喬洪奎

關(guān)聯(lián)交易管理是現(xiàn)代集團(tuán)公司財務(wù)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易能否規(guī)范、充分、準(zhǔn)確地抵銷，直接影響著集團(tuán)公司的會計信息質(zhì)量，進(jìn)而決定著財務(wù)價值的創(chuàng)造能力。本文以X集團(tuán)為例，探索集團(tuán)公司業(yè)務(wù)協(xié)同管理體系建設(shè)的可行路徑，通過打通業(yè)財鏈路、固化業(yè)財規(guī)則、搭建展示平臺，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息線上協(xié)同、財務(wù)信息智能抵銷、全量信息實(shí)時監(jiān)測，確保抵銷賬務(wù)自動集成、合并報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，為數(shù)字化時代集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易智能協(xié)同、合并抵銷高效處理提供借鑒。

一、引言

現(xiàn)代集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易眾多且頻繁，財務(wù)數(shù)據(jù)龐大且復(fù)雜，傳統(tǒng)的對賬管理受制于關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)流程相對獨(dú)立、溝通銜接不順暢、入賬信息不對稱，難以實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易的智能協(xié)同、合并抵銷的高效處理。集團(tuán)公司迫切需要充分應(yīng)用數(shù)字化手段，按照“統(tǒng)一性、全面性、及時性”原則，搭建一套業(yè)務(wù)協(xié)同管理體系，通過前置業(yè)務(wù)協(xié)同預(yù)控規(guī)則，建立關(guān)聯(lián)交易自動協(xié)同機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵銷處理更加精細(xì)化，全面提升合并抵銷處理時效性，提高會計信息質(zhì)量，防范內(nèi)外部監(jiān)管檢查風(fēng)險。

X集團(tuán)是國內(nèi)能源行業(yè)的大型央企集團(tuán)，一直以來高度關(guān)注加強(qiáng)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易事項規(guī)范管理，不斷提高會計信息質(zhì)量。但受部分單位業(yè)財不協(xié)同、管理不銜接等因素影響，內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易雙方不能在同一會計期間完成相關(guān)賬務(wù)處理和抵銷憑證生成，對集團(tuán)合并報表及會計信息質(zhì)量造成較大影響；加之外部監(jiān)管逐步嚴(yán)格及內(nèi)部管理日益精益，對集團(tuán)信息質(zhì)量提出更高更嚴(yán)的要求，集團(tuán)亟需進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易抵銷事項賬務(wù)處理，全面消除交易雙方賬務(wù)處理差異，優(yōu)化完善合并報表抵銷體系，確保合并報表及信息反映及時、準(zhǔn)確、完整。

基于此，X集團(tuán)從頂層進(jìn)行設(shè)計，按照“先協(xié)同、后對賬”理念，全面打造業(yè)務(wù)協(xié)同管理體系，通過打通業(yè)財鏈路，自動實(shí)現(xiàn)“一次協(xié)同、六張憑證”、會計信息的高效集成和合并報表的準(zhǔn)確出具。

二、業(yè)務(wù)協(xié)同體系建設(shè)背景

（一）適應(yīng)外部監(jiān)管形勢，加快業(yè)財融合進(jìn)程

近年來，財政部、國資委對會計信息質(zhì)量的要求日益提高，關(guān)聯(lián)交易合并抵銷逐漸成為歷次外部監(jiān)督檢查的重點(diǎn)事項。作為經(jīng)營成果的數(shù)字化體現(xiàn)，會計信息能否精準(zhǔn)反映交易實(shí)質(zhì)一定程度上取決于業(yè)務(wù)信息抓取的精確與否。因此，X集團(tuán)不斷探索業(yè)財融合新思路，推動從憑證協(xié)同到業(yè)務(wù)協(xié)同的理念轉(zhuǎn)變，順沿業(yè)財鏈路精準(zhǔn)提取會計信息，自動完成業(yè)務(wù)信息協(xié)同匹配、智能合并抵銷，逐步提升關(guān)聯(lián)交易合并抵銷準(zhǔn)確性。

（二）服務(wù)管理質(zhì)效提升，推進(jìn)精益化管理變革

隨著現(xiàn)代集團(tuán)公司業(yè)財融合需求的不斷擴(kuò)展和精益化管理要求的日益提高，現(xiàn)有的關(guān)聯(lián)交易抵銷平臺無法協(xié)同前端業(yè)務(wù)，無法全量自動合并抵銷的弊端逐漸凸顯，越來越難以滿足操作層、管理層、決策層各類用戶期望。因此，X集團(tuán)依托已有的精益管理應(yīng)用成果，將全業(yè)務(wù)場景的價值管理延伸至組織最末級、業(yè)務(wù)最前端，構(gòu)建智能合并抵銷體系，打造數(shù)據(jù)多維展示界面，提升數(shù)據(jù)生成效率，使數(shù)據(jù)可視可控，形成提質(zhì)增效新合力。

三、業(yè)務(wù)協(xié)同體系建設(shè)思路

（一）總體目標(biāo)

按照“統(tǒng)一性、全面性、及時性”原則，使用“先協(xié)同、后對賬”模式，通過打通業(yè)財鏈路，抓取業(yè)務(wù)源頭數(shù)據(jù)，以業(yè)務(wù)單據(jù)流轉(zhuǎn)承載信息交互，自動實(shí)現(xiàn)“一次協(xié)同、六張憑證”、業(yè)務(wù)流程全量數(shù)據(jù)的自動集成和展示、合并報表的準(zhǔn)確出具，全面支撐管理決策。

（二）系統(tǒng)架構(gòu)

業(yè)務(wù)協(xié)同管理體系由系統(tǒng)承載平臺、業(yè)務(wù)協(xié)同應(yīng)用、數(shù)據(jù)展示模塊三部分組成（見圖1）。系統(tǒng)承載平臺是業(yè)務(wù)協(xié)同的支撐系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的自動化、全面化、簡單化；業(yè)務(wù)協(xié)同應(yīng)用是業(yè)務(wù)操作的具體載體，通過預(yù)制數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則邏輯，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作的自動化；數(shù)據(jù)展示模塊是業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中平臺，監(jiān)控全流程操作，展示全過程數(shù)據(jù)。

1.貫通業(yè)財鏈路，打破信息壁壘

建立財務(wù)與項目、物資、設(shè)備等專業(yè)全面融合的全流程業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取鏈路，打破不同專業(yè)、不同系統(tǒng)信息壁壘，以業(yè)務(wù)單據(jù)為載體，通過業(yè)務(wù)前端信息交互，自動抓取業(yè)務(wù)源頭數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)付款業(yè)務(wù)自動發(fā)起，單體、抵銷憑證自動生成（見圖2）。

2.精益業(yè)務(wù)分類，精準(zhǔn)多維核算

全面梳理集團(tuán)各類關(guān)聯(lián)交易，形成母分公司交易、所有者權(quán)益、內(nèi)部交易、投融資和其他5大類16小類25項關(guān)聯(lián)交易清單，全面系統(tǒng)分析每項交易賬務(wù)處理規(guī)則，完成業(yè)務(wù)前端與會計科目終端的精準(zhǔn)匹配、自動勾稽，實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)的規(guī)范核算。

3.信息自動集成，智能合并抵銷

在全鏈路貫通及業(yè)財規(guī)則固化的基礎(chǔ)上，梳理各類業(yè)務(wù)信息提取途徑。對于可直接從業(yè)務(wù)單據(jù)獲取信息的業(yè)務(wù)，明確系統(tǒng)取數(shù)邏輯，實(shí)現(xiàn)抵銷業(yè)務(wù)信息自動提??；對于無法直接從業(yè)務(wù)單據(jù)獲取信息的業(yè)務(wù)，設(shè)計計算模型，實(shí)現(xiàn)抵銷金額自動計算。引入交易標(biāo)識碼，交易雙方通過標(biāo)識碼識別另一方交易主體，自動實(shí)現(xiàn)對賬匹配；開發(fā)小程序，針對一個會計主體和多個會計主體的同一交易，實(shí)現(xiàn)一次錄入、自動匹配功能，減輕同一業(yè)務(wù)重復(fù)輸入的工作量，提高工作效率（見圖3）。

4.深挖數(shù)據(jù)價值，全量信息展示

建立全業(yè)務(wù)流程監(jiān)控、全數(shù)據(jù)展示模塊，依托ERP等管理信息系統(tǒng)自動提取全量數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)按單位、業(yè)務(wù)事項實(shí)時展示集團(tuán)內(nèi)部合并抵銷處理情況、全屏監(jiān)控業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)狀態(tài)、及時預(yù)警異常波動數(shù)據(jù)。

四、業(yè)務(wù)協(xié)同體系實(shí)現(xiàn)方式

（一）固化設(shè)計，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

1.明確職責(zé)流程，業(yè)財協(xié)同推進(jìn)

制定計劃方案，明確各階段業(yè)務(wù)流程、職責(zé)分工及工作內(nèi)容；統(tǒng)一業(yè)財管理規(guī)范，明確25項業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)技術(shù)路線；統(tǒng)一各單位同一業(yè)務(wù)核算規(guī)則；業(yè)財協(xié)同配合，共同推進(jìn)體系落地。

2.建立“唯一標(biāo)識碼”標(biāo)準(zhǔn)庫

在業(yè)務(wù)對賬系統(tǒng)引入“唯一標(biāo)識碼”。業(yè)務(wù)發(fā)起方在發(fā)起業(yè)務(wù)后，系統(tǒng)依據(jù)單位性質(zhì)及業(yè)務(wù)類型，生成標(biāo)準(zhǔn)“唯一標(biāo)識碼”，并通過業(yè)務(wù)單據(jù)傳遞至業(yè)務(wù)接收方，系統(tǒng)通過該特殊的“身份證明”在憑證庫中精準(zhǔn)配對，在正確的合并層級自動生成抵銷憑證。

3.引入“一對多”工具

針對交易雙方發(fā)生的“一對多”業(yè)務(wù)（見圖3），為減少重復(fù)性操作，嵌入“一對多”工具，實(shí)現(xiàn)信息一次錄入，一鍵式生成、回撤、批量修改多張單據(jù)。

4.搭建全量數(shù)據(jù)展示模塊

搭建全量數(shù)據(jù)展示模塊（見圖4），實(shí)時監(jiān)控未完成業(yè)務(wù)、冗余業(yè)務(wù)、重復(fù)業(yè)務(wù)等，推動各單位及時流轉(zhuǎn)未完業(yè)務(wù)、清理作廢業(yè)務(wù)，同時監(jiān)控單體及抵銷憑證生成情況，預(yù)警波動異常數(shù)據(jù)，提醒財務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注，及早發(fā)現(xiàn)并處理問題。

（二）母分公司交易業(yè)務(wù)

1.自動實(shí)現(xiàn)全量業(yè)務(wù)

母分公司交易涉及經(jīng)費(fèi)收撥、收入上繳、所得稅分?jǐn)偟?項業(yè)務(wù)，每項業(yè)務(wù)均由分公司發(fā)起，業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)類型，自動抓取科目余額生成業(yè)務(wù)單據(jù)金額、自動匹配業(yè)務(wù)摘要、核算科目和交易雙方資金收撥賬戶信息，實(shí)現(xiàn)全流程自動化處理，最大程度減少人工干預(yù)，實(shí)現(xiàn)“人工”向“智能”轉(zhuǎn)變。

2.智能“損益結(jié)轉(zhuǎn)”

在損益結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)自動抓取損益科目賬務(wù)發(fā)生額，匹配關(guān)聯(lián)會計科目，通過自動稽核功能高效準(zhǔn)確地完成關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)處理，實(shí)現(xiàn)分公司損益智能結(jié)轉(zhuǎn)至母公司本部。

3.一鍵式“所得稅分?jǐn)偂?/p>

業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)自動根據(jù)母公司利潤總額計算企業(yè)所得稅，分?jǐn)傊粮鞣止荆止具x取“所得稅分?jǐn)偂睒I(yè)務(wù)并發(fā)起業(yè)務(wù)單據(jù)，錄入分?jǐn)偨痤~，系統(tǒng)自動匹配會計科目，傳遞至母公司本部審核后生成單體及抵銷憑證。

（三）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)

1.確認(rèn)“單位性質(zhì)”創(chuàng)建方式

在業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)中創(chuàng)建“單位性質(zhì)”后臺數(shù)據(jù)庫，以自動識別內(nèi)外部單位。集成集團(tuán)主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，自動推送單位性質(zhì)，確?！皢挝恍再|(zhì)”數(shù)據(jù)來源一致，實(shí)時聯(lián)動。

2.創(chuàng)建“單邊抵銷”平臺

依據(jù)各單位性質(zhì)，業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)自動篩選出少數(shù)股東注資、向少數(shù)股東分紅等少數(shù)股東業(yè)務(wù)，推送至“單邊抵銷”平臺，確保由單方公司發(fā)起業(yè)務(wù)后，即可在上一層級自動生成“單邊抵銷”調(diào)整憑證。

3.開發(fā)“時間匹配”“表中表”小程序

在少數(shù)股東業(yè)務(wù)中嵌入“時間匹配”程序，通過交叉比對系統(tǒng)時間和業(yè)務(wù)發(fā)起時間，確保在計算少數(shù)股東權(quán)益時，能自動選擇當(dāng)月的報表數(shù)據(jù)；嵌入二次套表，通過將計算的少數(shù)股東期末金額與賬面已計提金額進(jìn)行比較，自動計算本月應(yīng)計提數(shù)，確保期末金額準(zhǔn)確。

4.推廣“跨層級”抵銷模式

對于盈余公積業(yè)務(wù)，區(qū)分一級合并層、二級合并層及子公司單體層，分設(shè)不同的抵銷憑證抵銷邏輯，如：子公司單體層計提盈余公積，系統(tǒng)自動觸發(fā)二級合并層，生成盈余公積還原憑證；二級母公司計提盈余公積，系統(tǒng)自動觸發(fā)一級合并層，生成盈余公積還原憑證，實(shí)現(xiàn)跨層級業(yè)務(wù)抵銷處理。

（四）內(nèi)部交易業(yè)務(wù)

1.一次交互——智能創(chuàng)建采購訂單

由成本方業(yè)務(wù)人員在企業(yè)資源管理系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單，錄入合同編號、名稱、金額、服務(wù)內(nèi)容、結(jié)算方式等信息，由業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)自動提取關(guān)鍵字段生成標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)，傳遞至收入方賬務(wù)處理系統(tǒng)，收入方業(yè)務(wù)人員確認(rèn)信息無誤并補(bǔ)充填寫稅額后，回傳“信息無誤”信號，完成第一次信息交互。

2.二次交互——自動生成入賬憑證

成本方財務(wù)人員在企業(yè)資源管理系統(tǒng)中將第一次信息交互結(jié)果，推送生成成本暫估憑證，待業(yè)務(wù)部門提供發(fā)票后，完成發(fā)票校驗(yàn)并自動生成發(fā)票校驗(yàn)憑證。業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)將生成的成本暫估及發(fā)票校驗(yàn)憑證的“唯一標(biāo)識碼”信息推送至收入方賬務(wù)處理系統(tǒng)，由收入方財務(wù)人員確認(rèn)會計科目，并自動生成收入確認(rèn)憑證，同時在共同上級合并層生成抵銷憑證，完成第二次信息交互。

3.三次交互——自動完成資金收付

當(dāng)業(yè)務(wù)達(dá)到付款條件時，成本方在企業(yè)資源管理系統(tǒng)中發(fā)起付款申請，付款單據(jù)傳遞至收入方，收入方信息確認(rèn)無誤后回傳信號，成本方收到信號后在資金模塊發(fā)送付款指令，完成資金支付，同時雙方單體憑證自動生成，并在共同上級合并層生成抵銷憑證，完成第三次信息交互（見圖5）。

（五）投資融資業(yè)務(wù)

1.關(guān)聯(lián)融資管理平臺

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)與融資管理平臺，將貸款利息等融資信息自動推送至業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)，系統(tǒng)自動提取關(guān)鍵信息，生成標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)，傳遞至集團(tuán)本部協(xié)同審批，實(shí)現(xiàn)多平臺一體化操作，打破平臺間技術(shù)壁壘，推動業(yè)務(wù)全流程管理。

2.區(qū)分調(diào)整業(yè)務(wù)及抵銷業(yè)務(wù)

建立投資融資模塊樹狀結(jié)構(gòu)圖，明確內(nèi)部債券、中期票據(jù)、委貸等多業(yè)務(wù)核算規(guī)則，劃分調(diào)整憑證規(guī)則及抵銷憑證規(guī)則，以先“調(diào)整”再“抵銷”為原則，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易信息鏈路端到端自動反映。

3.智能結(jié)轉(zhuǎn)“一年內(nèi)到期”融資

依托融資管理平臺，以融資臺賬為數(shù)據(jù)源頭，增設(shè)自動提醒功能，在各類融資還款日不足12個月時，自動觸發(fā)并推送信息至業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)，觸發(fā)“一年內(nèi)到期”融資自動結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)單體及抵銷憑證的自動結(jié)轉(zhuǎn)；在實(shí)際還款時，系統(tǒng)自動將科目從“一年內(nèi)到期”還原至原入賬科目，再行進(jìn)行資金支付。

五、業(yè)務(wù)協(xié)同體系應(yīng)用成效

（一）搭建智能核算體系，凸顯規(guī)模效益優(yōu)勢

財務(wù)憑證編制由手工變?yōu)樽詣印I(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)由線下變?yōu)榫€上，業(yè)務(wù)處理時間縮短，信息生成效率提升。通過數(shù)字化管理應(yīng)用，實(shí)時監(jiān)控業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)進(jìn)度和數(shù)據(jù)質(zhì)量情況，精準(zhǔn)定位業(yè)務(wù)流程弱點(diǎn)，有效發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警作用，為集團(tuán)合并財務(wù)報告提供高效便捷的服務(wù)。

（二）推動業(yè)財深度融合，實(shí)現(xiàn)協(xié)同模式突破

業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)的搭建，不僅提供了更智能、便捷的功能，還助推集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理體系持續(xù)優(yōu)化，通過財務(wù)與項目、物資、設(shè)備等專業(yè)的全面融合，打破了各專業(yè)壁壘，促使各專業(yè)共同加入關(guān)聯(lián)交易全鏈條管理，驅(qū)動搭建“開放協(xié)同、智慧共享”的價值生態(tài)系統(tǒng)。

（三）強(qiáng)化財務(wù)創(chuàng)造價值，促進(jìn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了關(guān)聯(lián)交易全量的信息歸集，幫助對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制和事后分析，幫助多指標(biāo)、多維度地反映企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資源配置及資金流向，為充分發(fā)揮數(shù)據(jù)價值、優(yōu)化經(jīng)營策略提供有效支撐。

結(jié)語：

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)通過并購、重組、兼并、新設(shè)等方式進(jìn)行資本和業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動效益最大化，導(dǎo)致內(nèi)部間關(guān)聯(lián)交易日趨頻繁且復(fù)雜。無論從提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)效、提高財務(wù)信息質(zhì)量，還是保護(hù)投資者利益角度來講，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理都至關(guān)重要。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到數(shù)字化時代關(guān)聯(lián)交易智能協(xié)同系統(tǒng)建設(shè)的必要性和重要性，積極采用信息化技術(shù)全面打通業(yè)財鏈路，實(shí)現(xiàn)全流程業(yè)財信息自動協(xié)同匹配和智能協(xié)同抵銷，助力內(nèi)部交易抵銷處理更加精細(xì)，全面提升合并抵銷處理時效、提高會計信息質(zhì)量、加強(qiáng)監(jiān)管檢查，防范內(nèi)外部風(fēng)險。