劉萍芬

（武漢大者希信息科技有限公司，湖北 武漢 430000）

一、引言

對于外貿(mào)企業(yè)而言，出口退稅政策尤為關(guān)鍵，可以有效強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)與國外企業(yè)相競爭，提高經(jīng)濟(jì)利潤。近幾年，我國出口退稅政策日益優(yōu)化，企業(yè)手續(xù)文件辦理更加便利，然而部分外貿(mào)企業(yè)在此項(xiàng)工作中依舊存在諸多不足，為此，針對出口退稅新政加以研究尤為重要。

二、出口退稅定義與作用

結(jié)合我國在2022 年數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來看，在1 月-5 月份，我國進(jìn)出口總值達(dá)到16.04 萬億元，同比上一年增長8.3%左右，其中出口占據(jù)11.5%左右，約為9.02 億元；進(jìn)口占據(jù)4.9%，約為7.2億元，這也進(jìn)一步說明我國正處于進(jìn)出口高速發(fā)展的重要時(shí)期。此外，2022 年全年我國進(jìn)出口總值首次突破40 萬億元人民幣關(guān)口，創(chuàng)造歷史新高，達(dá)到42.08 萬億元，同比2021 年上漲7.7%，其中出口增長10.5%，數(shù)額為23.97 萬億元，進(jìn)口約為18.1 萬億元，增長4.3%左右。出口退稅政策是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)當(dāng)中，出口國為減少本國企業(yè)商品出口過程中受到雙重征稅的影響，減少流通成本，將國內(nèi)生產(chǎn)流通稅收退還企業(yè)的一種新型政策，其中企業(yè)已經(jīng)繳納并再退還的稅務(wù)主要為消費(fèi)稅、增值稅，通過出口退稅實(shí)施能夠使企業(yè)商品以不含稅的形式加入國際市場競爭，強(qiáng)化企業(yè)的綜合水平，我國的外貿(mào)企業(yè)出口退稅制度是參考國際上通行做法并在多年實(shí)踐中不斷優(yōu)化調(diào)整中形成的一種自成體系專項(xiàng)稅收制度。對于企業(yè)來講，出口政策調(diào)整尤為重要，一方面，退稅率的調(diào)整會影響退稅收入，直接影響企業(yè)出口工作的積極性。從宏觀的角度來看，出口退稅政策屬于中性稅收政策的一種，是企業(yè)核算商品成本的重要內(nèi)容，因此從競爭的角度來看，退稅政策的使用不僅影響企業(yè)的收入，而且還會對企業(yè)參與國際競爭提供良好的環(huán)境。與此同時(shí)，不同商品種類退稅率的不同也會對企業(yè)的出口結(jié)構(gòu)帶來影響，退稅率高的商品則企業(yè)在后續(xù)的出口中也會優(yōu)先地加以選擇，反之則減少出口比例。另一方面，出口退稅管理機(jī)制的調(diào)整會直接影響企業(yè)退稅過程中的合規(guī)成本以及綜合費(fèi)用、損失、滯納金等參數(shù)的數(shù)額。從成本的角度來看，例如，某國際復(fù)合材料企業(yè)在出口退稅新政的背景下，其98%的出口商品由于退稅率從原有的10%提高到13%，因此3 個(gè)百分點(diǎn)的調(diào)整為企業(yè)增加退稅額約1140 萬元，為后續(xù)企業(yè)購進(jìn)新設(shè)備，提高產(chǎn)能奠定了良好的基礎(chǔ)。此外，從費(fèi)用的角度看，以碳鋼企業(yè)為例，清源科技生產(chǎn)的光伏電站相應(yīng)產(chǎn)品在出口稅率從9%提升到13%的背景下，每一年的稅款降低了470 萬元，有效保障了企業(yè)費(fèi)用支出。與此同時(shí)，以某外貿(mào)公司為例，該企業(yè)在某業(yè)務(wù)中出現(xiàn)了收匯逾期的情形，即難以在規(guī)定要求期限內(nèi)完成全部的收匯工作，所以在后續(xù)將此部分費(fèi)用運(yùn)用商品對應(yīng)的退稅款加以沖減，并在完成后二次退稅，此過程會損失一部分的稅款現(xiàn)金流，對于大型、商品業(yè)務(wù)數(shù)量較多的企業(yè)來講，會出現(xiàn)嚴(yán)重的現(xiàn)金流損失問題。以該企業(yè)為例，由于以上問題導(dǎo)致出現(xiàn)了約200 萬元的稅款現(xiàn)金流，造成了嚴(yán)重的現(xiàn)金流損失。表1 為當(dāng)前我國部分商品出口退稅率信息表[1]。

表1 當(dāng)前我國部分商品出口退稅率信息表

三、新政背景下外貿(mào)企業(yè)出口退稅四種類型

1.從小規(guī)模納稅人處收購?fù)硕愗浳锿瓿沙隹诘钠髽I(yè)

若是從小規(guī)模納稅人處購買能夠退稅的工藝品，則在后續(xù)依舊可以在銷售出口的過程中享受免稅政策，并且國家會退還此種貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金。在此過程中，由于運(yùn)用的為普通發(fā)票，因此在應(yīng)納稅額方面并沒有進(jìn)行單獨(dú)計(jì)價(jià)操作，而是在價(jià)外完成增值稅等稅金的計(jì)算與征繳。因此在處理銷售額的過程中，要求工作人員應(yīng)該先完成不含稅價(jià)格的轉(zhuǎn)換，之后計(jì)算出口過程中的退稅金額。例如，某企業(yè)貨物價(jià)值100 萬元，增值稅率13%，退稅13%，則最終退稅數(shù)額為1000000/1.13×0.13=115044.25 元。

2.自營出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

對于已經(jīng)經(jīng)過審批許可可以直接對外進(jìn)出口的企業(yè)來講，若是企業(yè)收購貨物完成后續(xù)的出口貿(mào)易，則國家會在此過程中免去銷售過程中的增值稅稅額，后續(xù)則按照實(shí)際數(shù)據(jù)以及退稅率完成采購過程中增值稅的退稅操作，若是存在不符合退稅要求的資金則轉(zhuǎn)入銷售成本核算中?？偠灾?，對于此類外貿(mào)企業(yè)來講，退稅金額的計(jì)算主要受貨物的數(shù)量以及采購成本影響，需要根據(jù)進(jìn)出口增值稅專用發(fā)票中的相關(guān)數(shù)據(jù)完成計(jì)算。在此過程中：

退稅金額=外貿(mào)采購過程中去除增值稅的金額×退稅稅率

例如：某企業(yè)含稅貨值100 萬元，其退稅率為13%，核算應(yīng)退稅額時(shí)便按照相應(yīng)要求得出1000000/1.13×13%=115044.25，之后按照以下內(nèi)容完成應(yīng)退稅額核算。

借：其他應(yīng)收款115044.25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（出口退稅）115044.25

3.委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

結(jié)合財(cái)政部的相關(guān)要求來看，企業(yè)出口委托加工過程中，免收增值稅的主要依據(jù)為加工過程中增值稅專用發(fā)票中的具體數(shù)據(jù)。在此過程中，企業(yè)銷售原材料給加工企業(yè)，加工企業(yè)受到委托開展生產(chǎn)，此過程加工企業(yè)購買原材料的金額會計(jì)入到后期修理費(fèi)用發(fā)票中。

退稅款項(xiàng)=原材料購買成本×原材料退稅率+委托加工過程中的費(fèi)用×出口貨物退稅率

例如：某進(jìn)口企業(yè)委托A 進(jìn)行加工，原材料計(jì)稅金額100000 元，加工費(fèi)用50000 元，退稅率13%，則退稅額：面料方面100000×13%=13000；加工費(fèi)50000×13%=6500；最終退稅金額=13000+6500=19500 元。

4.代理出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

對于具備進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)利的企業(yè)來講在代理出口貨物的過程中，免稅操作主要是委托方進(jìn)行，另一方只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定正常繳納增值稅即可，而退稅操作人員則需要先到國稅管理部門開具相應(yīng)的代理出口證明，之后按照規(guī)定完成退稅操作[2]。

例如：某企業(yè)為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，其中退稅增值稅專用發(fā)票數(shù)額30 萬元，稅額3.9 萬元，退稅率13%，則收集申報(bào)退稅為30×13%=3.9 萬元。

四、出口退稅政策調(diào)整及其影響

1.出口退稅政策調(diào)整涉及的內(nèi)容

自2019 年以來，我國便一直致力于減稅降費(fèi)工作，并于4月1 日開始正式運(yùn)用稅率調(diào)整政策。例如在增值稅方面，將原有制造行業(yè)的16%稅率下調(diào)至13%，運(yùn)輸、建筑業(yè)從原有10%的稅率調(diào)整為9%，而其他6%稅率的行業(yè)則依舊適用。與此同時(shí)，在出口退稅方面也調(diào)整為出口貨物勞務(wù)稅率，將數(shù)值調(diào)整為13%，而原先政策中的適用10%稅率的貨物在后續(xù)的跨境銷售中也調(diào)整為9%。其中之所以出臺新的出口貨物勞務(wù)政策便是為了削弱企業(yè)壓力，減少并退還企業(yè)在之前已經(jīng)繳納的增值稅與消費(fèi)稅金額，使其能夠更好地融入國際市場競爭工作中，防止出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況。此外，新出口退稅政策還針對我國進(jìn)出口結(jié)構(gòu)進(jìn)行了宏觀管控，有利于幫助我國企業(yè)強(qiáng)化結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增強(qiáng)國際競爭力。例如，對高能耗污染的產(chǎn)品出口進(jìn)行了控制，從宏觀的角度來看，有助于提升出口效益。與此同時(shí)，此次調(diào)整涉及內(nèi)容較廣，對出口效益也產(chǎn)生了巨大影響。其中，對有色金屬方面，由于此類企業(yè)在過去主要以退稅為利潤，因此在調(diào)整后對其進(jìn)行了宏觀管控，有效保障了行業(yè)市場的穩(wěn)定性。

2.出口退稅調(diào)整帶來的影響

出口退稅制度建設(shè)最早可以追溯到1985 年，至今已經(jīng)調(diào)整30 余次，不同程度的調(diào)整與優(yōu)化不僅是為了滿足我國宏觀調(diào)控的現(xiàn)實(shí)需要，而是為了幫助出口企業(yè)減少成本。以下是現(xiàn)階段的新政內(nèi)容在下調(diào)出口退稅率方面的影響。

第一，減少出口企業(yè)的發(fā)展成本。在政策調(diào)整的過程中，制造業(yè)等相關(guān)行業(yè)從原先的出口退稅率16%調(diào)整為13%，但是需要注意的是若是原先適用稅率為16%且出口稅率為13%，則現(xiàn)階段僅將適用稅率下調(diào)至13%，但是出口稅率并沒有發(fā)生改變。由此可見，雖然以宏觀的角度來看，出口貨物稅率與退稅率雖然從整體來看處于同步下降的趨勢，但是對成本核算卻會產(chǎn)生一定的影響。例如，對于本身出口價(jià)格較低、靠退稅增加利潤點(diǎn)的企業(yè)來講，則主要體現(xiàn)為企業(yè)稅收壓力的進(jìn)一步下降，可緩解外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展難度[3]。

第二，出口稅率的調(diào)整為企業(yè)參與國際競爭提供了良好的環(huán)境。自我國提出營改增政策之后，出口稅率所彰顯的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)也進(jìn)一步凸顯。其中以橫向效應(yīng)的角度來看，在出口稅率調(diào)整之后研發(fā)設(shè)計(jì)以及其他類型跨境應(yīng)稅服務(wù)工作均成了不繳納稅金的內(nèi)容之一，因此企業(yè)可以在開展跨境服務(wù)時(shí)以不含稅價(jià)格參與競爭，以此提升綜合競爭能力。而從縱向效應(yīng)的角度來看，貨物運(yùn)輸過程中的進(jìn)項(xiàng)稅則被歸類為可以參與免抵退稅的類別，這也提升了商品出口的綜合競爭能力。例如，原有適用以及實(shí)際出口退稅率為10%的商品類別，新政之后出口退稅率便下降1%，而原先為6%的則在稅率方面無調(diào)整。

第三，強(qiáng)化出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的科學(xué)性與合理性。就目前來看，新政中重點(diǎn)對原有商品附加值較差的產(chǎn)品進(jìn)行了出口退稅率的優(yōu)化，這也導(dǎo)致各個(gè)產(chǎn)業(yè)在出口結(jié)構(gòu)方面會以利潤最大化的理念完成結(jié)構(gòu)調(diào)整，會增加商品中的科技含量，并整體轉(zhuǎn)變后續(xù)發(fā)展思想，開始以多元化的貿(mào)易往來形式提升利潤。從有色金屬產(chǎn)品出口的角度來看，退稅調(diào)整對其進(jìn)行了宏觀管控，為此要求企業(yè)應(yīng)積極引導(dǎo)技術(shù)創(chuàng)新，強(qiáng)化高附加值產(chǎn)品創(chuàng)新，從而使企業(yè)能夠更加享受退稅政策優(yōu)惠，增加利潤。此外行業(yè)內(nèi)應(yīng)成立管理協(xié)會對出口價(jià)格進(jìn)行統(tǒng)一管控，以此規(guī)避價(jià)格方面的惡性競爭。

第四，出口退稅調(diào)整的新內(nèi)容也給出口外貿(mào)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來許多積極影響。首先，人員素質(zhì)有所提升，在申報(bào)退稅業(yè)務(wù)時(shí)，出口企業(yè)遇到問題會及時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，找到解決問題的有效方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會為其詳細(xì)解讀政策要求，且稅收管理員也必須要進(jìn)行實(shí)地核查，深入到企業(yè)的基層工作中，倒逼其自身素質(zhì)的不斷提高，企業(yè)人員也會積極主動學(xué)習(xí)新政策內(nèi)容，在辦稅業(yè)務(wù)中采用更多靈活多樣的手段，使專業(yè)素質(zhì)進(jìn)一步提高，出口企業(yè)的涉稅工作人員也會增強(qiáng)服務(wù)意識，在業(yè)務(wù)管理方面能力得到優(yōu)化，帶動企稅雙方的共同進(jìn)步。其次，出口企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)合作氛圍更佳。在新政策的引路作用下，再加上地方政府部門的大力支持，稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)之間的聯(lián)系也更加緊密，采用定期通報(bào)、舉辦貿(mào)易洽談會等形式相互交流合作，辦事程序也進(jìn)一步公開，保證高效性、公正性，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，可以更好地把握出口退稅方面的動態(tài)，對于出口企業(yè)而言，也能夠保證退稅更為順利。最后，工作效率明顯提高。在政策內(nèi)容調(diào)整之后，外貿(mào)的退稅流程得到優(yōu)化，退稅速度變得更快，都能夠確保當(dāng)月完成申報(bào)、受理、審核以及最終退稅，避免出現(xiàn)退稅周期長達(dá)幾個(gè)月的不良局面，這也為出口企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)帶來更多積極影響。

五、出口退稅政策調(diào)整的應(yīng)對策略

1.出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)清新形勢與政策

在出口退稅政策改革的過程中，稅率的調(diào)整對企業(yè)進(jìn)出口帶來了巨大的影響。在此背景下，地方政府應(yīng)該與出口企業(yè)強(qiáng)化合作，在積極引導(dǎo)企業(yè)適用新政策運(yùn)用的同時(shí)，強(qiáng)化部門之間的溝通與配合，使企業(yè)能夠通過內(nèi)部反饋優(yōu)化稅務(wù)處理，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用新政策提升利潤。在具體工作中，一方面，要科學(xué)計(jì)算出口退稅率變動之后的具體金額，分析退稅過程中的實(shí)際數(shù)據(jù)，盡可能精準(zhǔn)地預(yù)算利潤的調(diào)整空間，并結(jié)合企業(yè)的自身狀況設(shè)定科學(xué)的工作方案，以此解決收益較差的現(xiàn)有狀況。而對于自身出口價(jià)格定價(jià)較小，需要憑借退稅金額彌補(bǔ)利潤數(shù)值的企業(yè)來講，最好將重點(diǎn)放在成本和利潤測算上，并結(jié)合政策變化以及市場調(diào)整，謹(jǐn)慎選擇原材料以及產(chǎn)品采購的成本預(yù)算。另一方面，要強(qiáng)化外銷管控。例如，對于采購環(huán)節(jié)，要通過談判的形式設(shè)定價(jià)格，或者在之前完成采購工序，以此確保進(jìn)項(xiàng)稅額的科學(xué)性。與此同時(shí)，要盡可能地拓展產(chǎn)業(yè)規(guī)模，樹立品牌形象，對于政策調(diào)整來講，出口企業(yè)要積極地進(jìn)行自我調(diào)整，在短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)政策變動，科學(xué)地完成自身產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與完善，并秉承科學(xué)的品牌意識，拓展國內(nèi)市場。尤其是對于銷售退稅率為6%的商品，要結(jié)合政策調(diào)整，完成商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化。對于市場較為廣闊的出口產(chǎn)品企業(yè)，可以通過提高價(jià)格的形式完成以價(jià)補(bǔ)稅，為企業(yè)的后續(xù)建設(shè)創(chuàng)造良好的條件。

除此之外，出口外貿(mào)企業(yè)也要針對退稅業(yè)務(wù)，逐步完善退稅管理機(jī)制，對于有關(guān)退稅的崗位實(shí)施合理分工并加大審核，確保各崗位行為受到約束，保持規(guī)范性，盡可能防范出口退稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。要積極搭建符合出口退稅要求的內(nèi)控制度，基于政策產(chǎn)生的作用發(fā)揮，將其與企業(yè)實(shí)際發(fā)展經(jīng)營情況聯(lián)系起來，在內(nèi)控制度完善時(shí)納入物流和報(bào)關(guān)等內(nèi)容，使稅收內(nèi)控流程更加健全，企業(yè)還需針對客戶采用分類管理手段，做好各信息流、資源流以及資金流的監(jiān)管，切實(shí)發(fā)揮出出口收匯和退稅系統(tǒng)的作用，也能夠保障企業(yè)出口退稅的相關(guān)業(yè)務(wù)都能安全推進(jìn)。為了保證退稅信息的及時(shí)反饋，出口企業(yè)也要在業(yè)務(wù)開啟之后，保持和海關(guān)部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的緊密聯(lián)系，做好協(xié)調(diào)溝通，對政策把握更為準(zhǔn)確，確保退稅流程合理，在短時(shí)間內(nèi)有效處理遇到的問題，使退稅資金能夠盡快到賬，為企業(yè)退稅創(chuàng)造出更佳的外部管控環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各部門之間也要保證信息的良好共享，搭建起協(xié)同運(yùn)行機(jī)制，相關(guān)工作人員需要將退稅政策改變的重點(diǎn)內(nèi)容了然于胸，調(diào)整自身工作的節(jié)奏，對此，也可開展人員的培訓(xùn)工作，邀請一些專業(yè)人員到企業(yè)組織培訓(xùn)，通過培訓(xùn)逐步豐富工作人員的知識并提高專業(yè)技能，使工作人員在出口退稅新政策實(shí)施下靈活處理工作，提高出口退稅業(yè)務(wù)的效率。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)需強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)政策改革之后影響新政適用范圍及使用效果的重要部門。因此要精準(zhǔn)理解政策內(nèi)容，完成后續(xù)的宣傳輔導(dǎo)，講解具體信息，強(qiáng)化宣傳行動，在后續(xù)對企業(yè)輔導(dǎo)的過程中，必須要將重點(diǎn)放在減稅降費(fèi)新政策思想認(rèn)知方面，使企業(yè)可以正確地看待政策內(nèi)容，在過渡期內(nèi)完成自身結(jié)構(gòu)調(diào)整，并在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)地完成相應(yīng)的手續(xù)辦理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可安排對應(yīng)宣傳活動，邀請稅務(wù)專家對當(dāng)前出口企業(yè)退稅的風(fēng)險(xiǎn)形勢進(jìn)行分析，解讀最新的政策內(nèi)容與相關(guān)服務(wù)舉措，對出口企業(yè)的退稅業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵操作點(diǎn)進(jìn)行梳理，在活動中，也可設(shè)置稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)間的互動環(huán)節(jié)，主要是讓出口企業(yè)就退稅情況提出問題，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則是圍繞著新政策提出建議，一些頻繁出現(xiàn)的問題也要進(jìn)行分類登記，在之后進(jìn)行“點(diǎn)對點(diǎn)”的講解和解決，出口退稅新政策具有較強(qiáng)專業(yè)性，因而出口企業(yè)在日常辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)必然會產(chǎn)生一些訴求，通過宣傳活動，不僅可以讓出口企業(yè)更加了解政策核心思想，也能夠拉進(jìn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的距離，使企業(yè)得到更加準(zhǔn)確、及時(shí)的回應(yīng)，推動出口外貿(mào)企業(yè)的健康發(fā)展。與此同時(shí)，要通過科學(xué)的生產(chǎn)形式，使企業(yè)強(qiáng)化對政策執(zhí)行期限的關(guān)注與重視，提前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，必要時(shí)可以在政策實(shí)行的過程中，將具體工作要求以及政策使用標(biāo)準(zhǔn)納入督辦工作的績效參數(shù)指標(biāo)設(shè)定中，通過設(shè)定監(jiān)督管控系統(tǒng)強(qiáng)化績效評價(jià)的形式，確保企業(yè)能夠全方位地使用減稅降費(fèi)的新政策。在此過程中，要全面監(jiān)督管理，盡可能地從源頭上規(guī)避不良企業(yè)利用新政策進(jìn)行非法行為，例如偷稅、漏稅等。結(jié)合目前來看，部分不法分子甚至?xí)ㄟ^虛開增值稅發(fā)票的形式，對企業(yè)活動產(chǎn)生影響。因此相關(guān)部門要強(qiáng)化前期預(yù)防，以多種管理形式以及制度建設(shè)保障出口退稅過程中的資金安全，為企業(yè)降低稅務(wù)成本，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)后續(xù)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造良好的條件[4]。

3.地方政府應(yīng)積極做好保障頭籌預(yù)算

對于政策出臺來講，每一次政策的優(yōu)化與完善都需要實(shí)現(xiàn)全面落實(shí)，這樣才能夠發(fā)揮政策的總價(jià)值，幫助國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。因此在開展出口退稅政策調(diào)整與落實(shí)的過程中，地方政府要積極響應(yīng)，科學(xué)履行自身責(zé)任，主動做好財(cái)政、外匯等部門工作，使相關(guān)部門能夠協(xié)調(diào)工作內(nèi)容，強(qiáng)化工作效果，精準(zhǔn)地測算新政落實(shí)之后區(qū)域收入的變動趨勢以及具體金額信息，為后續(xù)相應(yīng)制度的制定和落實(shí)創(chuàng)造良好條件。在此過程中，地方政府要積極落實(shí)工作內(nèi)容，全力確保外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量，幫助企業(yè)拓展企業(yè)規(guī)模，提升營業(yè)利潤。在實(shí)際工作中要求地方政府應(yīng)做好后續(xù)宣傳，積極引導(dǎo)企業(yè)按照要求履行相應(yīng)義務(wù)落實(shí)具體工作，以此營造公平競爭的社會環(huán)境。在此過程中，可對落實(shí)政策較好的企業(yè)強(qiáng)化扶持力度，以示范帶頭的形式，帶動其他企業(yè)加入政策落實(shí)工作中，充分利用減稅降費(fèi)的新政策，實(shí)現(xiàn)招商引資。

六、出口退稅政策后續(xù)完善與優(yōu)化趨勢

為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)出口退稅新政的優(yōu)化，可進(jìn)一步調(diào)整收匯政策?，F(xiàn)階段的收匯政策存在對享受優(yōu)先退稅企業(yè)資格評審靈活性較差的問題，且對于正常出口的企業(yè)激勵效果不佳。因此，筆者認(rèn)為需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及不同行業(yè)之間的差異性，進(jìn)行科學(xué)調(diào)控。一方面，要轉(zhuǎn)變企業(yè)的出口信息傳播渠道，認(rèn)識到出口退稅申報(bào)需要嚴(yán)格遵循企業(yè)在出口報(bào)關(guān)后，將財(cái)務(wù)憑證與相關(guān)信息實(shí)施綜合比對與匹配的原則。之后將信息傳遞到地方國稅，相同地區(qū)的國稅獲取的報(bào)關(guān)信息還要進(jìn)行二次比對。并在比對成功之后，第一時(shí)間獲取申報(bào)退稅。另一方面，要在地方國稅獲取相應(yīng)報(bào)關(guān)信息之后，傳輸至國稅總局，再做到層層下發(fā)傳遞，確保信息丟失或者延遲傳遞造成的企業(yè)申報(bào)退稅信息問題，能夠及時(shí)在國稅系統(tǒng)中查詢，避免企業(yè)因信息比對失敗，造成退稅不及時(shí)的問題。同時(shí)，在改變信息傳遞的過程中，需要保證從海關(guān)至地方享有優(yōu)先退稅的資格。至于出口違規(guī)的企業(yè)，則要對其給予較重的罰款，并扣除相應(yīng)稅款滯納金，以此震懾違規(guī)企業(yè)，避免相同問題反復(fù)發(fā)生。此外，還要進(jìn)一步考慮到不同行業(yè)間的年份差異性，避免公共突發(fā)事件對企業(yè)出口產(chǎn)生不良影響，最大程度提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)的生存能力，加大對企業(yè)正常出口的激勵力度[5]。

七、結(jié)語

綜上所述，出口退稅政策是我國外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，可有效地提升商品出口競爭力，保障企業(yè)長遠(yuǎn)建設(shè)。與此同時(shí)，對于外貿(mào)企業(yè)來講，出口退稅政策的頒布還能夠節(jié)約企業(yè)成本，減少稅收壓力，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供良好條件。因此在后續(xù)的工作中應(yīng)該繼續(xù)加大對政策的關(guān)注，并科學(xué)地加以完善，以此提升政策可行性，為我國進(jìn)出口發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。由本文分析可知，出口退稅政策調(diào)整情況下的應(yīng)對策略包括：出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)清新形勢與政策、稅務(wù)機(jī)關(guān)需強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)、地方政府應(yīng)積極做好保障頭籌預(yù)算，在這些對策的應(yīng)用下，出口退稅業(yè)務(wù)開展也能更為順利。