戴敏

[摘要]新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)工作面臨許多新機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從企業(yè)外部來看，國(guó)資監(jiān)管更加強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督要求，從企業(yè)內(nèi)部來看，國(guó)企戰(zhàn)略發(fā)展及企業(yè)管控也對(duì)審計(jì)工作提出更高要求。在此背景下，北京首發(fā)投資控股集團(tuán)有限公司基于“專精特新”理念，抓專業(yè)化審計(jì)規(guī)范和專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)，抓精準(zhǔn)化項(xiàng)目選擇和精細(xì)化質(zhì)量控制，抓特色化業(yè)務(wù)體系和特色化審計(jì)管理，推行“12345”工作法和“三合一”整改，構(gòu)建新型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。這一新的管理機(jī)制將內(nèi)部審計(jì)工作的迭代優(yōu)化與機(jī)制建設(shè)有機(jī)結(jié)合，為服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

[關(guān)鍵詞]專精特新? ?內(nèi)部審計(jì)? ?管理機(jī)制

一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的背景

（一）國(guó)資監(jiān)管日益強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要求

1．基于審計(jì)項(xiàng)目類型和內(nèi)部審計(jì)管理強(qiáng)化全覆蓋的要求。根據(jù)北京市國(guó)資委（以下簡(jiǎn)稱“市國(guó)資委”）和北京市審計(jì)局2021年印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的指導(dǎo)意見》，要求“突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)”“全面規(guī)范開展各類內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督”“未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)”。

2.各項(xiàng)具體審計(jì)任務(wù)要求的標(biāo)準(zhǔn)提高。一是自2020年開始，市國(guó)資委明確提出要重點(diǎn)做好京外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，防范重大風(fēng)險(xiǎn)。二是從2021年開始，市國(guó)資委要求認(rèn)真做好對(duì)重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重要子企業(yè)等“每年1次”審計(jì)項(xiàng)目安排。三是2021年，北京市首都高速公路發(fā)展集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“首發(fā)集團(tuán)”）總部制定投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則，明確凡是需要編制可行性研究報(bào)告的投資項(xiàng)目，原則上都應(yīng)進(jìn)行投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。四是根據(jù)市國(guó)資委《關(guān)于做好2022年市管企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)工作事項(xiàng)的通知》，自2022年開始，內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)“除新設(shè)立不足1年……的所屬企業(yè)外，要做到應(yīng)評(píng)盡評(píng)”。五是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，而審計(jì)整改工作要求更加細(xì)化和嚴(yán)格，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）中要求將“內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)”。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展及內(nèi)部管理的需要

1.企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求內(nèi)部審計(jì)延伸至更廣范圍。近年來，首發(fā)子集團(tuán)合并范圍內(nèi)企業(yè)已經(jīng)拓展至15家，分布在北京、河北、江蘇、廣西、四川等地。子公司類型既有基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資項(xiàng)目公司，也有實(shí)體化經(jīng)營(yíng)公司。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，預(yù)計(jì)“十四五”末實(shí)體化建設(shè)運(yùn)營(yíng)公司數(shù)量將增加10家左右，原合并范圍內(nèi)的子公司大部分也將逐步發(fā)展壯大。企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)、投資企業(yè)眾多、分布地域廣泛，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作必須主動(dòng)適應(yīng)子集團(tuán)管控的總體要求，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制體制。

2.內(nèi)部管理要求內(nèi)部審計(jì)延伸至更多領(lǐng)域。近年來，為有效落實(shí)集團(tuán)公司各項(xiàng)有關(guān)政策方針，相關(guān)審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展，如對(duì)“三重一大”事項(xiàng)落實(shí)情況開展跟蹤審計(jì)，圍繞“提質(zhì)增效穩(wěn)增長(zhǎng)”“三降一減一提升”“成本管控”等內(nèi)容開展業(yè)績(jī)考核指標(biāo)審計(jì)或其他專項(xiàng)審計(jì)等；對(duì)合并、重組、混合所有制改革等全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)大額資金管控進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)新業(yè)務(wù)、新業(yè)態(tài)實(shí)施開展專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督等。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的困難與挑戰(zhàn)

自2017年首發(fā)投資集團(tuán)審計(jì)部（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)部”）獨(dú)立設(shè)置以來，內(nèi)部審計(jì)工作穩(wěn)步推進(jìn)，始終圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)、重點(diǎn)工作和熱點(diǎn)難點(diǎn)問題開展審計(jì)，發(fā)揮“離得近”的優(yōu)勢(shì)和特長(zhǎng)，不斷拓展審計(jì)廣度和深度，但也面臨新的困難與挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)工作需要不斷更新審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)方式方法、提高審計(jì)信息化水平、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理。首先，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，不同審計(jì)任務(wù)類型使得審計(jì)工作不斷面臨新挑戰(zhàn)。同時(shí)，隨著企業(yè)管理鏈條拓展，審計(jì)體系化工作也顯現(xiàn)出不足，縱向工作貫徹落實(shí)缺乏明確的對(duì)接人員。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2023年新修訂的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第五章“內(nèi)部管理準(zhǔn)則”中提出“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)”。而在集團(tuán)化架構(gòu)下，在首發(fā)投資集團(tuán)內(nèi)部，總體科學(xué)合理、職能定位清晰、管理順暢的“上審下”審計(jì)機(jī)制還未形成。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的主要內(nèi)容

“專精特新”即“專業(yè)化、精細(xì)化、特色化、新穎化”，本是指主營(yíng)業(yè)務(wù)突出、專業(yè)能力強(qiáng)、研發(fā)創(chuàng)新能力強(qiáng)、具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)發(fā)展特征。本文借鑒了這一概念，提出構(gòu)建“專業(yè)化、精細(xì)化、特色化、創(chuàng)新化”的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。為更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，在現(xiàn)有資源條件下，審計(jì)部經(jīng)過多年探索與嘗試，基于“專精特新”理念，逐步構(gòu)建具有首發(fā)投資集團(tuán)特色的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，如圖1所示。

（一）立足“?！?，抓專業(yè)化審計(jì)規(guī)范和專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)

作為專業(yè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門必須要夯實(shí)專業(yè)化基礎(chǔ)工作，這是發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督作用的基礎(chǔ)和前提，發(fā)力點(diǎn)是專業(yè)化審計(jì)規(guī)范和專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)兩個(gè)方面。

一是編制內(nèi)審工作手冊(cè)。2020年，審計(jì)部在總結(jié)以前年度項(xiàng)目工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)審工作手冊(cè)編制工作，形成內(nèi)審工作手冊(cè)1.0版本。內(nèi)容涵蓋基本規(guī)范、具體規(guī)范、實(shí)務(wù)指南及流程附表等，為工作開展提供具體指導(dǎo)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作提高效率、提升質(zhì)量。

二是形成專項(xiàng)內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)。2021年，審計(jì)部從總則、評(píng)價(jià)程序、測(cè)試方法、評(píng)價(jià)準(zhǔn)備與實(shí)施、內(nèi)控缺陷認(rèn)定、年度報(bào)告編制、內(nèi)控缺陷整改與監(jiān)督7個(gè)模塊角度，編制內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)，研究建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確認(rèn)定流程，并提出定性判斷為重大缺陷的10種類型，財(cái)務(wù)報(bào)告類內(nèi)控缺陷定量判斷“五步法”和非財(cái)務(wù)報(bào)告類內(nèi)控缺陷定量判斷的“四個(gè)維度”。

三是開展研究型審計(jì)賦能發(fā)展的路演活動(dòng)。2022年，審計(jì)部從研究型審計(jì)提出的背景、主要內(nèi)容入手，探討如何將研究型審計(jì)理念融合進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全過程等問題，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的二維方法論、三大職能、三大轉(zhuǎn)變，提出落地研究型審計(jì)的四方面設(shè)想。

四是實(shí)施季度案例分析交流活動(dòng)。結(jié)合季度工作開展場(chǎng)景及未來工作方向，審計(jì)部還開展了上市公司內(nèi)部控制缺陷典型案例分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目案例匯總分析，股權(quán)投資后評(píng)價(jià)案例分析和工程審計(jì)十大領(lǐng)域問題與案例分析等來推動(dòng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)能力建設(shè)。

（二）強(qiáng)調(diào)“精”，抓精準(zhǔn)化項(xiàng)目選擇、精細(xì)化質(zhì)量控制

2020年以來，審計(jì)部確立審計(jì)精品項(xiàng)目意識(shí)，在精準(zhǔn)化項(xiàng)目選擇、精細(xì)化質(zhì)量控制上持續(xù)發(fā)力。

一是按“四原則”科學(xué)編制全年審計(jì)計(jì)劃。提高政治站位，牢牢把握四個(gè)“堅(jiān)持”原則，堅(jiān)持黨委、董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持圍繞經(jīng)營(yíng)發(fā)展業(yè)務(wù)需要，堅(jiān)持貫徹落實(shí)集團(tuán)年度重點(diǎn)工作要求，堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)管理同步發(fā)展，持續(xù)提高審計(jì)計(jì)劃編制的科學(xué)性，發(fā)揮好審計(jì)計(jì)劃指揮棒作用。

二是以“五維度”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科學(xué)選擇專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。通過靶向發(fā)力，提升審計(jì)質(zhì)效。以政策—資金—項(xiàng)目為主線，從決策類型、項(xiàng)目類型、投資規(guī)模、運(yùn)營(yíng)狀況、人員構(gòu)成等方面進(jìn)行可選項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度的評(píng)估，增強(qiáng)項(xiàng)目選擇的科學(xué)性，如圖2所示。

三是確立內(nèi)控缺陷定性定量結(jié)合的判斷標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部綜合考慮財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)重要性水平、違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等，以定性與定量結(jié)合的方式，提出重大、重要和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，避免評(píng)價(jià)判斷的相對(duì)隨意性，為評(píng)價(jià)企業(yè)是否存在內(nèi)部控制缺陷以及缺陷的嚴(yán)重程度，提供明確可操作的“度量尺”。

四是全面梳理投資后評(píng)價(jià)關(guān)注內(nèi)容和底稿清單。審計(jì)部明確從投資公司管理、基金及基金管理人、投資項(xiàng)目三大層面13項(xiàng)關(guān)注內(nèi)容來評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目運(yùn)行效果和預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，提升投資風(fēng)險(xiǎn)防范及監(jiān)控能力，規(guī)范建立投資后評(píng)價(jià)底稿清單。

五是構(gòu)建私募股權(quán)基金后評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。根據(jù)首發(fā)投資集團(tuán)股權(quán)類投資基金實(shí)際情況，在綜合運(yùn)用比對(duì)法、邏輯框架分析法等評(píng)價(jià)方法的基礎(chǔ)上，集聚傳統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)分類和私募股權(quán)基金特色，構(gòu)建由9個(gè)一級(jí)指標(biāo)、35個(gè)二級(jí)指標(biāo)和55個(gè)細(xì)化指標(biāo)組成的后評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，探索以更為科學(xué)、系統(tǒng)的量化數(shù)據(jù)指標(biāo)、量化分類評(píng)價(jià)來反映和衡量基金類投資項(xiàng)目的表現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重“特”，抓特色化審計(jì)機(jī)制、特色化管理審計(jì)

結(jié)合投資業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部管理特點(diǎn)，逐漸形成和優(yōu)化特色審計(jì)業(yè)務(wù)體系，并著力在管理專項(xiàng)審計(jì)上形成特色。

一是形成并優(yōu)化如圖3所示的“3+X”審計(jì)業(yè)務(wù)體系。“3”即每年固定開展的3類項(xiàng)目：內(nèi)部控制審計(jì)（評(píng)價(jià)）、投資項(xiàng)目審計(jì)（后評(píng)價(jià)）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)?！癤”即新業(yè)態(tài)審計(jì)調(diào)查、基金退出項(xiàng)目延伸審計(jì)、低效資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查、國(guó)企三年改革任務(wù)完成情況審核、子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)專項(xiàng)審計(jì)等根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要不固定開展或者是創(chuàng)新開展的項(xiàng)目。自2021年開始，審計(jì)部明確提出構(gòu)建具有投資特色的“3+X”審計(jì)體系，并突出每項(xiàng)內(nèi)容的著力點(diǎn)，即聚焦內(nèi)控體系優(yōu)化、堅(jiān)持做“實(shí)”內(nèi)控評(píng)價(jià)，聚焦主責(zé)主業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)做“深”投資后評(píng)價(jià)，聚焦經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，強(qiáng)化做“優(yōu)”專項(xiàng)審計(jì)和突出整改落實(shí)。

二是實(shí)施子集團(tuán)架構(gòu)下審計(jì)管控模式研究。在前期準(zhǔn)備時(shí)，審計(jì)部赴兩家市屬企業(yè)審計(jì)部進(jìn)行調(diào)研，了解不同管理模式下的審計(jì)機(jī)制建設(shè)情況，此后通過認(rèn)真學(xué)習(xí)公司“十四五”發(fā)展規(guī)劃、研究分析市屬國(guó)企集團(tuán)審計(jì)體制改革資料、拓展參考央企子集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)改革方案、貫徹落實(shí)首發(fā)投資子集團(tuán)實(shí)施方案等四個(gè)步驟，撰寫了子集團(tuán)架構(gòu)下審計(jì)管控模式及工作規(guī)劃。研究成果從必要性，外部九項(xiàng)監(jiān)管要求，機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性、適應(yīng)性和成本效益原則出發(fā)，初步提出了三年三步走實(shí)施規(guī)劃。

三是圍繞經(jīng)營(yíng)提質(zhì)增效，多維度實(shí)施專項(xiàng)管理審計(jì)項(xiàng)目。近年來，審計(jì)部陸續(xù)實(shí)施了建材商貿(mào)、設(shè)施租賃，京外項(xiàng)目以及信息化等管理審計(jì)，同時(shí)還配合業(yè)務(wù)部門開展了基金投資項(xiàng)目的延伸審計(jì)，如圖4所示。2020年，結(jié)合新業(yè)務(wù)開展建材商貿(mào)業(yè)務(wù)管理審計(jì)，全面梳理業(yè)務(wù)流程，提出管理意見和建議；2021年，結(jié)合內(nèi)控評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題及業(yè)務(wù)板塊分析，開展設(shè)施租賃重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)；2021年、2022年，緊跟企業(yè)發(fā)展步伐，做到國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本走到哪里，審計(jì)監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里，連續(xù)開展京外項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)；連續(xù)3年持續(xù)開展信息化專項(xiàng)審計(jì)工作。在專項(xiàng)審計(jì)開展過程中，初步嘗試運(yùn)用信息化系統(tǒng)上的相關(guān)數(shù)據(jù)，減少業(yè)務(wù)部門配合工作量，加快審計(jì)進(jìn)度，為今后開展適度的敏捷審計(jì)進(jìn)行探索。

（四）踐行“新”，推行“12345”方法創(chuàng)新和“三合一”整改創(chuàng)新

順應(yīng)企業(yè)新發(fā)展形勢(shì)，持續(xù)以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、夯實(shí)基礎(chǔ)、突出重點(diǎn)、突破難點(diǎn)為主線，不斷推進(jìn)審計(jì)理念和審計(jì)工作方式的創(chuàng)新。

一是探索性推行“12345”內(nèi)審工作法。審計(jì)部總結(jié)幾年來的工作經(jīng)驗(yàn)，嘗試性提出部門團(tuán)隊(duì)內(nèi)部建設(shè)架構(gòu)，如圖5所示?！?”即始終以服務(wù)公司高質(zhì)量發(fā)展為中心（總目標(biāo)），“2”即堅(jiān)持“防風(fēng)險(xiǎn)+促發(fā)展”的審計(jì)新理念，“3”即持續(xù)優(yōu)化“3+X”投資特色審計(jì)業(yè)務(wù)體系，“4”指整合資源、有效鏈接的“四項(xiàng)融合”，即在審計(jì)資源上做好監(jiān)督與服務(wù)相融合、不同類型審計(jì)項(xiàng)目相融合、信息化手段與管理創(chuàng)新相融合、個(gè)人的職業(yè)追求與企業(yè)發(fā)展大局相融合，“5”即探索構(gòu)建專業(yè)度、個(gè)人能力、工作狀態(tài)、協(xié)作創(chuàng)新、紀(jì)律責(zé)任等五維度自我評(píng)價(jià)模型，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)和勝任力。

二是“三合一”臺(tái)賬統(tǒng)籌推進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)?！叭弦弧迸_(tái)賬統(tǒng)籌是基于目前審計(jì)整改的要求，將專項(xiàng)審計(jì)、投資后評(píng)價(jià)、內(nèi)控評(píng)價(jià)等內(nèi)外部各類監(jiān)督出具的審計(jì)相關(guān)問題進(jìn)行整合，避免總部及所屬子公司整改落實(shí)出現(xiàn)“真空地帶”，確保整改落實(shí)“零遺漏”。同時(shí)，通過“三合一”臺(tái)賬統(tǒng)籌可以對(duì)整改流程進(jìn)行重塑。統(tǒng)籌后的臺(tái)賬健全了動(dòng)態(tài)清單管理模式，從梳理問題清單，到形成整改清單、成效清單，再到納入銷號(hào)清單，從問題、責(zé)任、時(shí)限、整改、成效等五個(gè)方面，以“清單+閉環(huán)”形式夯實(shí)全過程審計(jì)整改管理基礎(chǔ)，推動(dòng)內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改到位。此外，通過臺(tái)賬進(jìn)行統(tǒng)籌，便于進(jìn)行全面總結(jié)分析，建立整改狀況分布圖，從總體上對(duì)重難點(diǎn)問題進(jìn)行專項(xiàng)推進(jìn)，對(duì)整改進(jìn)度偏差問題進(jìn)行核實(shí)反饋、對(duì)重復(fù)發(fā)生問題試行處罰治本機(jī)制，避免整改工作的碎片化和重復(fù)性，有效推進(jìn)集團(tuán)化范圍內(nèi)審計(jì)整改工作。

三、建立內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的具體實(shí)踐與成效

（一）“以評(píng)促建”，內(nèi)控體系得到優(yōu)化

作為首發(fā)投資集團(tuán)內(nèi)控評(píng)價(jià)主要牽頭部門，審計(jì)部圍繞“透視企業(yè)管理”，做“實(shí)”內(nèi)部評(píng)價(jià)的目標(biāo)，強(qiáng)化“以查促改”和“以改促建”動(dòng)態(tài)機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系。通過持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)，以內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)為實(shí)施基礎(chǔ)，重點(diǎn)核查內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，拓展監(jiān)督評(píng)價(jià)的深度和廣度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提示風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)“真空”現(xiàn)象，有效提高內(nèi)控防范能力，做好內(nèi)控動(dòng)態(tài)監(jiān)督，做到有評(píng)價(jià)、有整改、有反饋。

“十四五”以來，審計(jì)部不斷夯實(shí)專業(yè)審計(jì)規(guī)范、進(jìn)行精細(xì)化質(zhì)量控制，落實(shí)特色化審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作較為順利開展。內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍從本部擴(kuò)展到分公司及項(xiàng)目公司，再逐步覆蓋至子公司，每年對(duì)超200項(xiàng)控制點(diǎn)進(jìn)行了內(nèi)控評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、資金管理、合同管理、工程管理等環(huán)節(jié)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷等問題，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系。

（二）促進(jìn)投資管理水平持續(xù)提升

拓展評(píng)價(jià)項(xiàng)目類型，貫徹做“深”后評(píng)價(jià)的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)部每年對(duì)基金投資業(yè)務(wù)進(jìn)行年度后評(píng)價(jià)全覆蓋，與集團(tuán)協(xié)同實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，并于2023年開展股權(quán)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目類型逐漸涵蓋各類投資業(yè)務(wù)。在項(xiàng)目實(shí)施中，依據(jù)內(nèi)審工作手冊(cè)、后評(píng)價(jià)底稿清單，在全面梳理基金年度運(yùn)營(yíng)管理情況和對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，拓展評(píng)價(jià)深度，加大對(duì)以往發(fā)現(xiàn)問題整改情況的跟蹤評(píng)價(jià)，穿透核查、重點(diǎn)關(guān)注被投企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)注重量化分析，探索階段性經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)思路與方法，并擴(kuò)充近期主要進(jìn)展情況內(nèi)容，使評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)效性信息更加全面，部分項(xiàng)目依據(jù)基金后評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行實(shí)例測(cè)試，更精準(zhǔn)歸納出基金項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)驗(yàn)與不足。

“十四五”以來，審計(jì)部總結(jié)了發(fā)揮區(qū)域優(yōu)勢(shì)配合完成投資款項(xiàng)收回、促成實(shí)控人回購(gòu)義務(wù)連帶責(zé)任落地、增強(qiáng)資金安全保障等項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)及亮點(diǎn)，在基金投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)方面、基金運(yùn)營(yíng)過程管理方面，指出基金管理費(fèi)機(jī)制不靈活對(duì)基金收益產(chǎn)生較大影響、投資退出方式綜合利用成效不明顯等不足，提出針對(duì)性審計(jì)建議，積極助力集團(tuán)強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）有效防控業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

通過開展各類專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)部貫徹做“優(yōu)”專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，形成特色化子企業(yè)管控方式。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，不斷探索和嘗試統(tǒng)籌與融合，爭(zhēng)取審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量的提升。落實(shí)監(jiān)管要求，參照內(nèi)部審計(jì)工作中有關(guān)投資項(xiàng)目關(guān)注內(nèi)容，開展京外重大投資項(xiàng)目審計(jì)，從項(xiàng)目決策、合同管理、項(xiàng)目管理、資金管理、財(cái)務(wù)核算、風(fēng)險(xiǎn)防控等七個(gè)方面開展具體審計(jì)。同時(shí)，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與專項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行有效融合，結(jié)合內(nèi)控評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題及業(yè)務(wù)板塊分析，開展設(shè)施租賃業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，摸清家底，為后續(xù)發(fā)展提供決策支撐。此外，審計(jì)部通過研究政策和資金，根據(jù)決策類型、項(xiàng)目類型、投資規(guī)模、運(yùn)營(yíng)狀況、人員構(gòu)成五維度項(xiàng)目評(píng)估模型，選取京外專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施過程中加強(qiáng)就地審計(jì)與遠(yuǎn)程核查的統(tǒng)籌、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與政策宣貫的統(tǒng)籌、審計(jì)問題與提示關(guān)注的統(tǒng)籌，并將監(jiān)督與服務(wù)進(jìn)行融合，找出組織治理、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度、合同及采購(gòu)管理、資金管理等方面的薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)提出工程項(xiàng)目總投資額控制、內(nèi)部管理效率提升等關(guān)注事項(xiàng)。

（四）實(shí)現(xiàn)審計(jì)問題整改質(zhì)效突破

審計(jì)部貫徹落實(shí)“突出抓好審計(jì)整改”的目標(biāo)，持續(xù)推進(jìn)整改工作。2020年，在以往年度整改跟蹤工作的基礎(chǔ)上，將子公司歷年審計(jì)問題整改情況納入本級(jí)管理；2021年，本級(jí)股權(quán)投資處置、資產(chǎn)管理等歷史遺留問題、子公司三大歷史遺留案件的整改取得突破；2022年，在對(duì)以前年度已經(jīng)整改問題進(jìn)行銷號(hào)的基礎(chǔ)上，建立“三合一”臺(tái)賬管理模式，在原有審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改臺(tái)賬基礎(chǔ)上，增設(shè)投資后評(píng)價(jià)整改臺(tái)賬和內(nèi)控缺陷整改臺(tái)賬。

2020年至2022年，累計(jì)推進(jìn)近80項(xiàng)問題整改完成，歷史遺留問題基本整改完畢；建立審計(jì)整改本級(jí)與子公司“上下一盤棋”工作機(jī)制，內(nèi)控缺陷當(dāng)年整改率已推進(jìn)到100%。通過推進(jìn)審計(jì)整改，審計(jì)部督促完善資產(chǎn)管理，推動(dòng)收回投資款、分紅、咨詢費(fèi)等資金，促進(jìn)修訂完善各類管理制度，取得較好成效。

（五）打造務(wù)實(shí)、精干的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

隨著審計(jì)工作量及覆蓋面的不斷擴(kuò)大，在保持人員和經(jīng)費(fèi)不增的基礎(chǔ)上，審計(jì)部通過推行“12345”工作法，采用審計(jì)實(shí)踐鍛煉、季度案例分析、內(nèi)部研究探討等方式，在五維度評(píng)價(jià)模型的基礎(chǔ)上，積極打造專業(yè)度和協(xié)作創(chuàng)新上的“四懂四有”（懂政策、懂?dāng)?shù)據(jù)、懂財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)和有深度、有廣度、有態(tài)度、有溫度）團(tuán)隊(duì)。2023年初，基于審計(jì)工作的獨(dú)立性、成本效益和匹配子集團(tuán)的管控模式，按照子集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督工作規(guī)劃，確定各子公司兼職審計(jì)人員（審計(jì)工作對(duì)接人），確保內(nèi)部審計(jì)管理全覆蓋，為各項(xiàng)工作的順利開展夯實(shí)基礎(chǔ)，推動(dòng)“上審下”內(nèi)部審計(jì)管理體制建設(shè)工作邁出堅(jiān)實(shí)一步。

（作者單位：北京首發(fā)投資控股集團(tuán)有限公司，郵政編碼：100161，電子郵箱：daimin@sftzkg.com.cn）