太平金融稽核服務(wù)(深圳)有限公司

為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效，太平金融稽核服務(wù)（深圳）有限公司（隸屬中國(guó)太平保險(xiǎn)集團(tuán)，在集團(tuán)范圍內(nèi)提供內(nèi)部稽核服務(wù)）將研究型審計(jì)作為有效手段，主動(dòng)嵌入審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的各環(huán)節(jié)，形成了一套研究和項(xiàng)目運(yùn)作的機(jī)制，涉及立項(xiàng)規(guī)劃、審前調(diào)研、審計(jì)方案、組織實(shí)施、報(bào)告撰寫等，以具體行動(dòng)引領(lǐng)審計(jì)定位轉(zhuǎn)型升級(jí)。以研究的視角和思維來(lái)開展審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題從政策、體制、機(jī)制、制度等多方面入手，一方面研究審計(jì)理論和審計(jì)方法，另一方面研究引發(fā)問題的政策束縛、體制障礙和制度缺陷，準(zhǔn)確地提出管理建議并推動(dòng)整改，將研究作為核心思想貫穿審計(jì)全過(guò)程。與此同時(shí)，在“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的原則下，充分發(fā)揮研究型審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，用專注精神查究細(xì)微之處，用求實(shí)精神探索根源本質(zhì)，用創(chuàng)新精神革新審計(jì)方法，找準(zhǔn)問題癥結(jié)所在，提升內(nèi)部審計(jì)履職能力。

一、項(xiàng)目概況

互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在快速發(fā)展的同時(shí)也暴露出了一些問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，如違規(guī)經(jīng)營(yíng)、投訴激增、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)等。保險(xiǎn)公司在與第三方互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)合作時(shí)不可避免的面臨著諸多挑戰(zhàn)，尤其是對(duì)互聯(lián)網(wǎng)第三方平臺(tái)的銷售管理、理賠管理、信息安全管理等方面的問題更為突出。

為摸清集團(tuán)下屬A保險(xiǎn)公司互聯(lián)網(wǎng)第三方平臺(tái)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)、掌握管理狀況、梳理風(fēng)險(xiǎn)漏洞，促進(jìn)該類業(yè)務(wù)健康發(fā)展，太平金融稽核服務(wù)（深圳）有限公司專門成立審計(jì)組實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，以核查A保險(xiǎn)公司互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在產(chǎn)品研發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部管控、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)等方面存在的亟須改善的問題。為了可以更好地開展審計(jì)，審計(jì)組從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就將研究作為核心思想和工作思維，并貫穿審計(jì)全過(guò)程，以研究的視角和維度來(lái)開展審計(jì)，取得了令人滿意的成效。

二、研究型審計(jì)方法在項(xiàng)目中的運(yùn)用及成效

（一）審前準(zhǔn)備階段

1.項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃周密——目標(biāo)指引戰(zhàn)略方向。

一個(gè)詳細(xì)周密的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃不僅利于項(xiàng)目管理，也為審計(jì)人員和審計(jì)工作指明了方向，將審計(jì)目標(biāo)作為審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，凝聚資源朝著一個(gè)方向努力。審計(jì)組經(jīng)過(guò)多次頭腦風(fēng)暴、并征求領(lǐng)導(dǎo)意見，根據(jù)項(xiàng)目生命周期原理研究形成了一份科學(xué)可行的實(shí)施計(jì)劃，包括了審前調(diào)查、非現(xiàn)場(chǎng)分析、項(xiàng)目實(shí)施等不同階段的重要節(jié)點(diǎn)安排，統(tǒng)籌考慮了審計(jì)目標(biāo)、資源需求、培訓(xùn)需求、人員需求等，并梳理完成每個(gè)階段的任務(wù)清單。其中將目標(biāo)確定為三大方面：一是剖析互聯(lián)網(wǎng)第三方平臺(tái)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)、管理漏洞和短板，以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響；二是促進(jìn)第三方平臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)；三是鍛煉隊(duì)伍，提高審計(jì)人員研究問題、解決問題的能力，在實(shí)踐中檢驗(yàn)審計(jì)方法、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

2.做足做細(xì)審前調(diào)研——圍繞審計(jì)目標(biāo)。

一個(gè)成功的項(xiàng)目，離不開細(xì)致全面的審前調(diào)研。審計(jì)組集思廣益，圍繞審計(jì)目標(biāo)制定審前調(diào)研方案。一是做實(shí)調(diào)研內(nèi)容。通過(guò)測(cè)評(píng)問卷、訪談?wù){(diào)查、交流座談等方式了解當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等對(duì)A保險(xiǎn)公司的影響；了解當(dāng)?shù)卣咭蛩亍⒈O(jiān)管環(huán)境等對(duì)A保險(xiǎn)公司的影響；了解A保險(xiǎn)公司所處行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)；了解A保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理風(fēng)格、干部隊(duì)伍情況等。二是擴(kuò)大審前調(diào)研對(duì)象。審計(jì)組積極與A保險(xiǎn)公司的上級(jí)主管部門、紀(jì)檢、黨委組織部等關(guān)鍵部門聯(lián)系溝通，了解實(shí)際情況。經(jīng)過(guò)調(diào)研得知，A保險(xiǎn)公司互聯(lián)網(wǎng)第三方平臺(tái)業(yè)務(wù)發(fā)展快速、保費(fèi)規(guī)模占比大幅提升，部分管理人員對(duì)互聯(lián)網(wǎng)第三方平臺(tái)業(yè)務(wù)蘊(yùn)藏的潛在風(fēng)險(xiǎn)表示擔(dān)憂，同時(shí)審計(jì)組也對(duì)A保險(xiǎn)公司的管理模式和風(fēng)控流程等有了初步了解。

3.將審計(jì)目標(biāo)融入審前培訓(xùn)——解決知識(shí)短板。

根據(jù)審前調(diào)研初步了解和掌握的基本情況，審計(jì)組結(jié)合組員專業(yè)背景、工作經(jīng)歷等，針對(duì)經(jīng)驗(yàn)不足之處和知識(shí)盲點(diǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)任務(wù)制定針對(duì)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃，并邀請(qǐng)同業(yè)專家和經(jīng)營(yíng)單位資深專業(yè)人士授課、交流。通過(guò)培訓(xùn)，審計(jì)組成員在互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)控模型、引流場(chǎng)景、信息存儲(chǔ)、數(shù)字建構(gòu)與解構(gòu)、產(chǎn)品開發(fā)等方面有了更加全面的認(rèn)識(shí)。

（二）審中分析階段

1.雙驅(qū)動(dòng)研究分析重點(diǎn)——設(shè)立兩個(gè)研究小組。

審計(jì)組以政策研究與數(shù)據(jù)分析雙驅(qū)動(dòng)，分設(shè)政策研究小組和數(shù)據(jù)分析小組，分別承擔(dān)政策研究和數(shù)據(jù)分析任務(wù)。政策研究小組深入剖析A保險(xiǎn)公司面對(duì)的宏觀政策、行業(yè)情況、發(fā)展環(huán)境、內(nèi)外部文件、發(fā)展規(guī)劃、重要會(huì)議材料等，梳理審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)為數(shù)據(jù)分析提供方向指引和思路。數(shù)據(jù)分析小組以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)為主導(dǎo)，運(yùn)用價(jià)值樹模型開展數(shù)字化審計(jì)，以考核數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等為載體，圍繞綜合成本率逐層分解，對(duì)影響互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)流程、關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行分析，并根據(jù)因果邏輯關(guān)系和相關(guān)性進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、清洗、建模，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、篩選審計(jì)重點(diǎn)。在各自分析基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)兩個(gè)小組討論將A保險(xiǎn)公司互聯(lián)網(wǎng)第三方平臺(tái)業(yè)務(wù)發(fā)展模式、風(fēng)控機(jī)制、數(shù)據(jù)傳輸?shù)茸鳛閷徲?jì)重點(diǎn)。

2.以清單推動(dòng)研究重要事項(xiàng)——形成三個(gè)清單。

根據(jù)兩個(gè)小組綜合研判進(jìn)行雙源排查，在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段按照“一階段一清單”的要求對(duì)各類事項(xiàng)進(jìn)行分析，分步驟建立分階段重要事項(xiàng)清單。審前調(diào)研階段，順著把握總體、聚焦重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問題的思路，通過(guò)研究?jī)?nèi)外部政策和主要報(bào)表數(shù)據(jù)，形成第一個(gè)清單，即重要事項(xiàng)初步清單，清單主要包括事項(xiàng)類別、事項(xiàng)要點(diǎn)、事項(xiàng)來(lái)源、責(zé)任人等要素。

非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估階段，圍繞業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注重大政策執(zhí)行和落實(shí)情況，研究A公司重要會(huì)議材料、工作報(bào)告，圍繞經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，形成第二個(gè)清單，即重要事項(xiàng)過(guò)程清單，清單涵蓋事項(xiàng)類別、事項(xiàng)要點(diǎn)、決策程序、決策人、評(píng)估結(jié)論等內(nèi)容。

具體分析階段，進(jìn)一步聚焦，對(duì)金額大、影響廣、風(fēng)險(xiǎn)高、落實(shí)難，實(shí)際效果不佳，可能存在重大損失、存在體制機(jī)制障礙等方面的問題進(jìn)行篩選，形成第三個(gè)清單，即重要事項(xiàng)核查清單，清單中明確事項(xiàng)類別、事項(xiàng)要點(diǎn)、涉及金額、問題或疑點(diǎn)表現(xiàn)形式、下一步檢查計(jì)劃、需要配合事項(xiàng)等內(nèi)容。

3.編制具有可操作性的審計(jì)方案——作為具體作戰(zhàn)手冊(cè)。

審計(jì)組根據(jù)審前調(diào)研和非現(xiàn)場(chǎng)分析情況，制定了具備指導(dǎo)意義且操作性強(qiáng)的審計(jì)方案。方案除詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)依據(jù)外還包括：非現(xiàn)場(chǎng)分析得出的審計(jì)重點(diǎn)以及對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法、重點(diǎn)核查事項(xiàng)和計(jì)劃采取的審計(jì)思路、現(xiàn)場(chǎng)檢查具體行事歷、根據(jù)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和擅長(zhǎng)領(lǐng)域等做出的具體分工計(jì)劃等。讓每位組員對(duì)自己在什么時(shí)間應(yīng)該完成哪些工作心中有數(shù)，以確保在預(yù)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)。

（三）審中實(shí)施階段

1.全流程掃描式研究問題實(shí)質(zhì)——以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)。

對(duì)待審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和線索不能止于表面，要進(jìn)一步挖掘問題背后的本質(zhì)。在具體檢查時(shí)，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程采取全過(guò)程掃描式梳理，秉承“一項(xiàng)決策一條線、一個(gè)事項(xiàng)全流程”的思路研究每個(gè)環(huán)節(jié)的問題，深入解析導(dǎo)致問題的根本原因是體制機(jī)制不健全，還是流程系統(tǒng)存在漏洞，是技能意識(shí)問題，還是業(yè)務(wù)模式問題。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于系統(tǒng)對(duì)接等技術(shù)不成熟，理賠系統(tǒng)部分業(yè)務(wù)模塊存在缺陷，未對(duì)已約定賠付最高次數(shù)進(jìn)行管控，導(dǎo)致發(fā)生多賠付的現(xiàn)象。

2.針對(duì)性研究審計(jì)方法——以方法研討為突破口。

在審計(jì)方法上，審計(jì)組除了采取審閱、復(fù)核、比較及趨勢(shì)分析外，還針對(duì)不同問題組織專題研討，根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整審計(jì)方法。一是善用工具，例如采用“美團(tuán)跑腿”“百度地圖時(shí)光機(jī)”“衛(wèi)星地圖街景定位”等工具對(duì)互聯(lián)網(wǎng)信用保證險(xiǎn)業(yè)務(wù)標(biāo)的涉及的實(shí)體或?qū)嵨镞M(jìn)行調(diào)查取證；二是善于借力，對(duì)于審計(jì)中遇到的難點(diǎn)和爭(zhēng)議點(diǎn)，如對(duì)某制度理解有歧義或不一致的時(shí)候及時(shí)向主管部門、相關(guān)專家訪談取證；三是善用數(shù)字建模，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，一方面建立審計(jì)模型擴(kuò)大檢查范圍、判斷風(fēng)險(xiǎn)大小，另一方面可以用數(shù)字化審計(jì)工具查找不同對(duì)象之間的關(guān)系，如通過(guò)人員關(guān)系圖譜排查模型、刷單頻繁投退保模型對(duì)比發(fā)現(xiàn)不同投/被保險(xiǎn)人存在親屬關(guān)系、同一人同一時(shí)段在不同企業(yè)有投保記錄，還發(fā)現(xiàn)有投/被保險(xiǎn)人利用網(wǎng)絡(luò)刷單頻繁投退保等異?，F(xiàn)象。

3.研究審計(jì)取證的完整性——以結(jié)論可靠為出發(fā)點(diǎn)。

一是研究審計(jì)取證的切入點(diǎn)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)重要問題和關(guān)鍵線索或者取證工作遇到困境打不開局面時(shí)，審計(jì)組及時(shí)開展相關(guān)研討、反復(fù)推敲，研究取證的切入點(diǎn)、關(guān)鍵證據(jù)如何獲取。如針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的差異化，即不同業(yè)務(wù)有不同場(chǎng)景、相同業(yè)務(wù)也有可能存在多種場(chǎng)景的情況，審計(jì)組群策群力、分進(jìn)合擊、準(zhǔn)備資料與A保險(xiǎn)公司人員共同開展穿行測(cè)試、回溯分析，以探究業(yè)務(wù)流程是否準(zhǔn)確和完整，控制設(shè)計(jì)是否有效，控制措施是否得到執(zhí)行。

二是研究審計(jì)證據(jù)要閉環(huán)證明。閉環(huán)證明，就是從幾個(gè)不同的方向進(jìn)行驗(yàn)證能夠得到相同的結(jié)論。如對(duì)某第三方平臺(tái)短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈利模式問題的核查，初期獲取的證據(jù)相互矛盾，審計(jì)組及時(shí)查漏補(bǔ)缺，再找其他證據(jù)，直至閉環(huán)成立，形成完整的證據(jù)鏈。

三是研究取證要有效溝通。審計(jì)證據(jù)固化后及時(shí)主動(dòng)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、A保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，不僅要充分聽取反饋意見，進(jìn)一步研究其原因及造成的后果與影響，也要注意不能就問題來(lái)溝通問題，還要基于公司利益最大化的出發(fā)點(diǎn)與其進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取促使管理層從思想層面意識(shí)到解決問題刻不容緩、優(yōu)化流程勢(shì)在必行。另外，審計(jì)組還采取了事實(shí)確認(rèn)書的方式來(lái)進(jìn)一步固化審計(jì)證據(jù)。

（四）審后報(bào)告階段

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的產(chǎn)品，是審計(jì)人員傳遞信息的渠道，是審計(jì)價(jià)值體現(xiàn)的主要載體，因此一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告既是審計(jì)能力的體現(xiàn)，也是審計(jì)人員辛勤付出的收獲。

1.圍繞審計(jì)目標(biāo)研究報(bào)告撰寫——體現(xiàn)審計(jì)核心內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)是開展審計(jì)的核心宗旨，能否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)是評(píng)價(jià)審計(jì)工作是否高效完成的重要標(biāo)尺，因此撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)也應(yīng)以目標(biāo)為中心。首先，做好報(bào)告的謀篇布局，突出主題。尤其是專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告本身沒有那么多條框束縛，審計(jì)組在撰寫本次專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)立足“正俯視”視角，采用先總后分的結(jié)構(gòu)闡述審計(jì)組的思想。尤其是在撰寫審計(jì)結(jié)論時(shí)，圍繞具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)從產(chǎn)品策略、風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部管控、體制機(jī)制等方面，既實(shí)現(xiàn)突出重點(diǎn)和吸引注意力，又可以呼應(yīng)審計(jì)目標(biāo)。

其次，以定制化思路編制審計(jì)報(bào)告。即運(yùn)用視線路徑，在報(bào)告框架、各層級(jí)標(biāo)題就體現(xiàn)報(bào)告的核心思想；報(bào)告不是簡(jiǎn)單地按照問題重要性排序，要對(duì)問題進(jìn)行排列組合、提煉歸納；報(bào)告要說(shuō)明被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)該干什么、干了什么、怎么干的、干的怎么樣，同時(shí)還要注意前后呼應(yīng)、支撐審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)評(píng)價(jià)。如報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分，單獨(dú)把每個(gè)小標(biāo)題摘出來(lái)就可以實(shí)現(xiàn)基本完整闡述審計(jì)結(jié)論，讓閱讀審計(jì)報(bào)告的人知曉A公司互聯(lián)網(wǎng)第三方平臺(tái)業(yè)務(wù)工作開展情況、管理情況、主要存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)等。

2.從研究長(zhǎng)效機(jī)制提管理建議——深化審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造。

審計(jì)組提出高質(zhì)量、有價(jià)值的管理建議，要考慮有利于推動(dòng)整改，除了具備針對(duì)性、可操作性外，還要有前瞻性。即在分析研判事件發(fā)展趨勢(shì)和可能出現(xiàn)的新情況下，協(xié)助A保險(xiǎn)公司建立健全長(zhǎng)效機(jī)制提出可供參考的執(zhí)行方法，如針對(duì)經(jīng)營(yíng)模式可持續(xù)性問題、第三方平臺(tái)銷售宣傳問題及頻繁投退保等問題，構(gòu)建與第三方平臺(tái)業(yè)務(wù)場(chǎng)景密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)模型、健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)干預(yù)和盈利動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)機(jī)制，以幫助公司整改采取措施提供預(yù)測(cè)及指導(dǎo)。同時(shí)，還要運(yùn)用吸引法則，在建議中闡述執(zhí)行的好處，調(diào)動(dòng)被審計(jì)單位主動(dòng)整改的積極性。如針對(duì)客戶如何二次轉(zhuǎn)化和信息使用規(guī)劃不足等問題提出完善客戶二次轉(zhuǎn)化舉措和方案，配套產(chǎn)品創(chuàng)新和迭代流程或機(jī)制，加快提升線上產(chǎn)品服務(wù)能力和客戶轉(zhuǎn)化率，促使建議舉措轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

（五）審后成果運(yùn)用階段

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)。在審計(jì)報(bào)告發(fā)送后，審計(jì)組進(jìn)一步分析研究，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)置于新時(shí)代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局中檢視，擴(kuò)大審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用相互驅(qū)動(dòng)、相互促進(jìn)。一是進(jìn)一步梳理系統(tǒng)性問題，開展業(yè)務(wù)探討交流。越是重要性問題，越是系統(tǒng)性問題，審計(jì)成果的推廣和交流越有利于組織完善相關(guān)機(jī)制。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和事實(shí)依據(jù)，經(jīng)過(guò)提煉、分析和再加工，形成分享課件，在集團(tuán)內(nèi)部同經(jīng)營(yíng)單位多次交流，一方面提升一線合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一方面萃取審計(jì)知識(shí)。二是撰寫《審計(jì)訊息》及時(shí)通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為及時(shí)在集團(tuán)內(nèi)共享審計(jì)成果，審計(jì)組梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)要情及時(shí)發(fā)布《審計(jì)訊息》，提醒兄弟單位注意防范第三方平臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是進(jìn)行理論研討并撰寫理論文章。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，站在促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展角度，促進(jìn)公司完善管理角度，形成理論研究成果，并在外部期刊發(fā)表文章《基于內(nèi)審視角的互聯(lián)網(wǎng)第三方平臺(tái)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)策》。

三、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

上述研究型審計(jì)做法的運(yùn)用取得了一定成效，為被審計(jì)單位優(yōu)化業(yè)務(wù)模式?jīng)Q策提供參考，促進(jìn)被審計(jì)單位完善了制度流程，總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)主要有以下幾個(gè)方面。

（一）“4321”提升研究型審計(jì)效果

一是建立“省情信息庫(kù)”“政策法規(guī)庫(kù)”“疑點(diǎn)線索庫(kù)”“審計(jì)成果庫(kù)”等“四庫(kù)”，豐富審計(jì)人員知識(shí)存儲(chǔ)。二是實(shí)施“三個(gè)一”工程，力求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目“關(guān)注一個(gè)新領(lǐng)域、形成一個(gè)新的檢查方法、建立一套新的思維體系”。三是不斷升級(jí)審計(jì)兩個(gè)“?！?，即開發(fā)構(gòu)建審計(jì)模型和優(yōu)化作業(yè)模式，凝聚審計(jì)人員智慧，不斷提高審計(jì)效率。四是優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目組織方式，圍繞有利于審計(jì)項(xiàng)目科學(xué)高效開展這一中心，差異化設(shè)置審計(jì)項(xiàng)目組織方式，包括小組職能職責(zé)設(shè)立和工具運(yùn)用的結(jié)合。

（二）提升數(shù)字化審計(jì)能力助力研究型審計(jì)

一是明確數(shù)字化審計(jì)路徑。在推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)運(yùn)用中，牢記“思維邏輯清晰是關(guān)鍵，熟悉業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)庫(kù)次之，再以數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行實(shí)踐并積累經(jīng)驗(yàn)”的思路，將數(shù)字化推廣和運(yùn)用與研究型審計(jì)緊密結(jié)合起來(lái)。如運(yùn)用全流程分析對(duì)A保險(xiǎn)公司互聯(lián)網(wǎng)第三平臺(tái)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究剖析，再運(yùn)用社交網(wǎng)絡(luò)分析、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析等對(duì)投被人關(guān)聯(lián)關(guān)系、刷單頻繁投退保等異常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，助力研究型審計(jì)。二是逐步建立數(shù)字化審計(jì)能力體系?；跀?shù)字化審計(jì)的最終目標(biāo)、實(shí)施過(guò)程、數(shù)據(jù)分析等培養(yǎng)數(shù)字化思維的審計(jì)隊(duì)伍，從數(shù)學(xué)知識(shí)、分析工具、編程語(yǔ)言、業(yè)務(wù)理解、邏輯思維、數(shù)據(jù)可視化、協(xié)調(diào)溝通、快速學(xué)習(xí)等方面提升審計(jì)人員數(shù)字審計(jì)能力進(jìn)階。

（三）以研審重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)為關(guān)鍵開展研究型審計(jì)

重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是體現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、決策、執(zhí)行、風(fēng)控等的具體載體，是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和個(gè)人目的的重要途徑。因此研究重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是研究型審計(jì)檢查的重要支點(diǎn)，是重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的策源地。對(duì)于本次審計(jì)項(xiàng)目，以保費(fèi)規(guī)模大且是中小型第三方合作平臺(tái)業(yè)務(wù)及其相關(guān)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)控、機(jī)制建設(shè)等作為檢查關(guān)鍵點(diǎn)有利于支撐對(duì)被審計(jì)單位政策落實(shí)、戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)內(nèi)控等進(jìn)行評(píng)價(jià)；有利于覆蓋被審計(jì)單位數(shù)據(jù)真實(shí)性、內(nèi)控有效性、行為合規(guī)性、決策科學(xué)性、結(jié)果效益性等；有利于深入分析研究提高審計(jì)方案的針對(duì)性，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

（執(zhí)筆人：任澤華）