虞偉健

案例背景

自“三法一指引”頒布以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)多次要求銀行業(yè)加強(qiáng)貸款用途管理，不得發(fā)放借名貸款，有效防范信用、操作和合規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，以進(jìn)一步提高銀行業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。為此，A農(nóng)商行內(nèi)審部門(mén)組成審計(jì)組成員5人，于2022年8月開(kāi)展了個(gè)人業(yè)務(wù)不良貸款專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，現(xiàn)將在個(gè)人業(yè)務(wù)不良貸款專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)貸款的經(jīng)過(guò)編成審計(jì)案例，具體包括審計(jì)方法、原因分析、審計(jì)成效和案例啟示等內(nèi)容。

審計(jì)過(guò)程及主要方法

（一）科技引路? 精準(zhǔn)定位

2022年8月4日，審計(jì)組數(shù)據(jù)分析人員（兼審計(jì)人員）小李在導(dǎo)出個(gè)人貸款業(yè)務(wù)不良明細(xì)信息后，又運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)數(shù)據(jù)模型導(dǎo)出了多個(gè)借款人貸款由同一人抵押或保證等可疑數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)匹配，發(fā)現(xiàn)其中120萬(wàn)元不良貸款的借款人與導(dǎo)出的“多個(gè)借款人貸款由同一人抵押”的抵押人同名同姓，均為周某某。小李立即向?qū)徲?jì)組陳組長(zhǎng)（兼主審）作了匯報(bào)，陳組長(zhǎng)比對(duì)不良明細(xì)后發(fā)現(xiàn)，同一抵押物的6名借款人，共計(jì)610萬(wàn)元的貸款也已歸為不良，且這些貸款均發(fā)生在B支行，這6筆貸款會(huì)不會(huì)是借戶貸款呢？陳組長(zhǎng)立即向內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人李總匯報(bào)了此事，李總要求審計(jì)組對(duì)可疑線索要一查到底。

（二）專題會(huì)議? 集思廣益

2023年8月5日，陳組長(zhǎng)召集審計(jì)組成員，通報(bào)了數(shù)據(jù)分析得到的情況。小李隨即表示，這兩個(gè)周某某是不是同一人，是問(wèn)題突破口，但問(wèn)題也許并不這么簡(jiǎn)單，需要進(jìn)一步延伸審計(jì)，核實(shí)是否有其他違規(guī)事實(shí)。從事內(nèi)審工作已有25年的老王補(bǔ)充，可以向B支行發(fā)放審計(jì)查詢單，并找主管客戶經(jīng)理談話，弄清這兩個(gè)周某某是否為同一人。審計(jì)部最年輕的員工小黃也與大家意見(jiàn)一致。陳組長(zhǎng)安排主要由小李來(lái)進(jìn)一步核查周某某貸款是否存在違規(guī)事實(shí)，小黃配合。會(huì)議結(jié)束后，小李跟蹤了已歸為不良的6戶貸款的資金流水，發(fā)現(xiàn)這6戶貸款每月的還息資金均由周某某轉(zhuǎn)入，因此，基本可以判定貸款資金實(shí)際由周某某使用的事實(shí)成立，那么周某某將貸款資金究竟用到哪里去了？

（三）順藤摸瓜? 逐步推進(jìn)

8月8日，小李按照審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議要求，向B支行發(fā)放了審計(jì)查詢單。B支行胡行長(zhǎng)在審計(jì)查詢單中回復(fù)：“已產(chǎn)生不良貸款的周某某與6戶借戶貸款中抵押人周某某不是同一個(gè)人?！毙±羁吹讲樵儐沃械幕貜?fù)隱約覺(jué)得并非如此。小黃似乎覺(jué)察到小李此時(shí)的感受，說(shuō)道：“是否可以找一下主管客戶經(jīng)理，看看能不能通過(guò)談話找到線索。”兩人一拍即合。

8月9日一上班，小李和小黃趕到B支行，向胡行長(zhǎng)說(shuō)明來(lái)意，找到了主管客戶經(jīng)理于杰。小李向于杰簡(jiǎn)單說(shuō)明情況，詢問(wèn)該行不良貸款戶周某某與另6戶不良貸款的抵押人周某某同名同姓，是否為同一人。于杰反映這6筆不良貸款業(yè)務(wù)的主管客戶經(jīng)理是呂旭，具體辦理情況自己并不清楚。由于抵押人周某某未留存身份證號(hào)碼，小李就想，如果將抵押人周某某抵押物權(quán)證上顯示的地址與借款人周某某的住址比對(duì)一下，應(yīng)該會(huì)有收獲。于是讓于杰把借款人周某某的身份證復(fù)印件找來(lái)，同時(shí)，叫呂旭把抵押人的權(quán)證去借過(guò)來(lái)看一下。不一會(huì)兒，呂旭拿著周某某的房產(chǎn)證過(guò)來(lái)了，略顯緊張與不安。小李比對(duì)了身份證和權(quán)證上的地址，發(fā)現(xiàn)兩者并不相同。小李皺著眉，沉思著。再比對(duì)一下戶籍證明上的地址，會(huì)不會(huì)能找到突破口？“于杰，麻煩把周某某的戶籍證明復(fù)印件拿到這里來(lái)?！毙±钫f(shuō)道。于杰遲疑了一下，略顯無(wú)奈。比對(duì)三者所顯示的地址后，小李發(fā)現(xiàn)戶籍上地址與產(chǎn)權(quán)證上的地址為同一個(gè)，原來(lái)身份證做得早，而戶籍上標(biāo)注著周某某從身份證所顯示的地址遷過(guò)來(lái)的信息。至此，兩個(gè)周某某為同一人已得到證實(shí)，B支行胡行長(zhǎng)和客戶經(jīng)理于杰在事實(shí)面前低下了頭。

（四）深入挖掘? 初見(jiàn)端倪

小李和小黃初戰(zhàn)告捷，將檢查情況向陳組長(zhǎng)作了匯報(bào)。陳組長(zhǎng)對(duì)他們?cè)跈z查中所顯現(xiàn)的智慧表示贊賞和肯定，并詢問(wèn)他們是否要作進(jìn)一步延伸審計(jì)，挖掘背后隱藏的其他問(wèn)題。二人一致認(rèn)為還應(yīng)該弄清楚周某某將借戶貸款用到了哪里，是否用貸款資金去從事實(shí)體經(jīng)營(yíng)或做了其他生意。陳組長(zhǎng)點(diǎn)頭表示贊同，讓二人按上述思路再作進(jìn)一步查證。

小李和小黃認(rèn)為先從“啟信寶”上查找著手，或許有新的線索。果然，在寧波市鄞州區(qū)有兩個(gè)公司（D公司和E公司）的法定代表人也叫周某某，莫非是周某某經(jīng)營(yíng)著這兩家公司？李某將這兩家公司的信息與不良貸款明細(xì)進(jìn)行了比對(duì)，發(fā)現(xiàn)果然如此。

D公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，E公司則是一家建材公司，都與A農(nóng)商行下屬的C支行合作多年。這兩家公司分別從C支行貸款800萬(wàn)元和600萬(wàn)元，貸款現(xiàn)已歸為不良，五級(jí)分類（正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失）為次級(jí)。

脈絡(luò)漸漸清晰，下一步，要查清貸款資金究竟用到哪里。周某某從B支行取得的120萬(wàn)元貸款，約定用途是裝修其位于寧波鄞州公園旁的住宅。小李和小黃到B支行就貸款資金用途再次詢問(wèn)了客戶于杰和呂旭。一開(kāi)始，這兩人支支吾吾，小李向他們說(shuō)明了開(kāi)展個(gè)人貸款不良專項(xiàng)審計(jì)的意義以及所有人必須配合審計(jì)工作的要求。一看架勢(shì)不對(duì)，這兩人如實(shí)說(shuō)明了貸款的真實(shí)用途，120萬(wàn)元貸款和610萬(wàn)元借戶貸款都被周某某用來(lái)購(gòu)置商業(yè)用房了?！爸苣衬硜?lái)申請(qǐng)貸款時(shí)，他的職業(yè)是什么呢？”小李問(wèn)道?！八谏暾?qǐng)貸款時(shí)，說(shuō)是掛靠朋友經(jīng)營(yíng)建材生意，并提供了掛靠協(xié)議和他朋友的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，當(dāng)貸款不良后，才知道貸款實(shí)際被用于購(gòu)置商業(yè)用房了，該房產(chǎn)位于鄞州區(qū)東部新城，面積達(dá)8000平方米，并在N銀行辦理了按揭貸款，其他就不清楚了?！庇诮芑貜?fù)小李，顯得有點(diǎn)緊張。小李和小黃一起匆匆趕回單位，照例將這一情況向陳組長(zhǎng)作了匯報(bào)。

8月10日，小李和小黃倆人馬不停蹄，一上班就去了C支行，向該行洪行長(zhǎng)說(shuō)明來(lái)意后，找到了主管客戶經(jīng)理董平，小李開(kāi)門(mén)見(jiàn)山，問(wèn)道：“D公司和E公司的貸款已經(jīng)產(chǎn)生不良，他們的法定代表人都是周某某，你們知道這兩家公司貸款的真實(shí)用途嗎？”“周某某申請(qǐng)時(shí)的用途為支付貨款，在發(fā)生不良后，經(jīng)過(guò)貸后檢查，才從其公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人那里得知，貸款被用于購(gòu)置商業(yè)用房了?！倍交卮鸬??！霸谫J前調(diào)查中，有沒(méi)有了解到周某某在B支行也有貸款？”“因?yàn)锳支行貸款早，這兩家企業(yè)貸款時(shí)，周某某個(gè)人在B支行尚無(wú)貸款?！薄案鶕?jù)你支行上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告顯示，不良貸款的原因是貸款資金被移用，同時(shí)，周某某所經(jīng)營(yíng)的企業(yè)不景氣，無(wú)力歸還貸款本息，導(dǎo)致不良，但未提及D公司和E公司經(jīng)營(yíng)所出現(xiàn)的具體問(wèn)題等，不良原因剖析尚不夠深入。下午你也一道去這兩家公司走訪一下，深入了解一下背后的原因?！?/p>

（五）現(xiàn)場(chǎng)走訪? 水落石出

8月10日下午1點(diǎn)30分，董平帶著小李和小黃來(lái)到了D公司（E公司只掛著一塊牌子，其實(shí)是兩塊牌子一套人），小李看公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不一致，問(wèn)了一下客戶經(jīng)理董平，董平回復(fù)道：“這種情況不光是A支行，在其他支行也是較普遍的?！毙±铖R上想到了相關(guān)法規(guī)，覺(jué)得這種情況也是違規(guī)的。

D公司只有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一個(gè)人在公司，其他部門(mén)都關(guān)著門(mén)。董平向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說(shuō)明了來(lái)意。小李問(wèn)道，“D、E兩家公司貸款均已屬于不良，這兩家公司目前情況如何呢？”“你也看到了，上班人也沒(méi)有，這種狀況已有兩個(gè)多月了，老板自己跑路在外?！薄八?jīng)營(yíng)的公司走到這一步，能說(shuō)說(shuō)其中的原因嗎？”“本來(lái)他經(jīng)營(yíng)的兩家公司還是可以的，今年初在異地搞了個(gè)房產(chǎn)項(xiàng)目，投入了很多錢(qián)，包括部分民間借款，但由于‘四證’不全，被停工，成了爛尾樓，后來(lái)又把一部分用來(lái)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)用房了，再加上去澳門(mén)賭錢(qián)輸了一大筆，搞得現(xiàn)金流特別緊張，不僅貸款還不了，現(xiàn)在人也不知跑到哪里去了！”

經(jīng)過(guò)幾天的努力，整個(gè)事情基本理清了，小李和小黃趕回行里，將整個(gè)過(guò)程原原本本向陳組長(zhǎng)和李總作了匯報(bào)，李總充分肯定了二人的工作。

8月11日上午，李總將案情向董事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)分別作了匯報(bào)，兩位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此十分重視，要求全行通報(bào)，并落實(shí)責(zé)任人，立即予以整改。

針對(duì)問(wèn)題? 抓落實(shí)整改

（一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

一是貸前調(diào)查不盡職。首先，客戶經(jīng)理對(duì)借款人貸款的真實(shí)用途未作深入調(diào)查，貸款準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)，存在疏漏，尤其是將個(gè)人消費(fèi)貸款或企業(yè)經(jīng)營(yíng)性貸款用于購(gòu)置商業(yè)用房，嚴(yán)重違反了監(jiān)管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定。其次，對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系了解不清，未對(duì)關(guān)聯(lián)客戶進(jìn)行統(tǒng)一授信，違反了監(jiān)管部門(mén)對(duì)關(guān)聯(lián)客戶應(yīng)進(jìn)行“統(tǒng)一授信”的相關(guān)規(guī)定。再次，對(duì)多名借款人貸款由同一個(gè)人抵押缺乏職業(yè)敏感性，對(duì)可能存在的借戶貸款未作進(jìn)一步調(diào)查。最后，未通過(guò)借款人的征信報(bào)告等分析其總的負(fù)債狀況，錯(cuò)過(guò)合理貸款決策的重要信息。

二是貸后檢查不夠到位。貸后檢查中對(duì)借款人財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素重視不夠，未從借款人財(cái)務(wù)信息中捕捉其經(jīng)營(yíng)不良的信息，并采取相應(yīng)的風(fēng)控措施。同時(shí)，對(duì)借款人喜歡賭博的不良愛(ài)好未予關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)敏感度低。

（二）審計(jì)整改情況

一是對(duì)B支行、C支行違規(guī)放貸情況在全行進(jìn)行了通報(bào)，要求各支行（營(yíng)業(yè)部）引以為戒，合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

二是A農(nóng)商行高層對(duì)本案例揭示的問(wèn)題十分重視，并提出了如下整改要求。

1.要求內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展貸前調(diào)查和貸后管理執(zhí)行情況的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格問(wèn)責(zé)整改。

2.要求授信管理部、公司業(yè)務(wù)部和零售業(yè)務(wù)部等相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)條線管理，開(kāi)展日常的檢查和輔導(dǎo)工作，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)提高。

3.對(duì)關(guān)聯(lián)客戶統(tǒng)一授信等相關(guān)制度進(jìn)行梳理和修訂，并要求進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

4.由人力資源部牽頭，組織開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高客戶經(jīng)理的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

5.對(duì)B支行、C支行的行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)以及相關(guān)人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，給予合規(guī)扣分和經(jīng)濟(jì)處罰，并對(duì)主要責(zé)任人給予相應(yīng)的行政處分。同時(shí)，要求他們做好對(duì)所涉貸款的跟蹤和處置工作，盡力減少信貸資金的損失。

6.要求審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控預(yù)警，充分發(fā)揮內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用。

剖析原因? 促合規(guī)建設(shè)

案例中的違規(guī)貸款產(chǎn)生原因是多方面的。除客戶經(jīng)理貸前調(diào)查不盡職、貸后管理不到位等原因外，主要還有以下幾個(gè)方面。

（一）客戶經(jīng)理對(duì)一個(gè)抵押人同時(shí)為多個(gè)借款人抵押，由此產(chǎn)生借戶貸款的可能性未引起足夠警覺(jué)

當(dāng)貸款實(shí)際使用人為抵押人周某某時(shí)，授信金額已超出了周某某的償還能力，如出現(xiàn)外部不利因素，授信風(fēng)險(xiǎn)已不可避免。在支行客戶經(jīng)理疏于防范授信風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審查崗和審批崗人員亦未及時(shí)發(fā)現(xiàn)借戶貸款。當(dāng)然，如明知借戶貸款，支行三崗人員（調(diào)查崗、審查崗和審批崗）仍有意為之，應(yīng)另當(dāng)別論，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（二）信貸管理系統(tǒng)在授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用未充分發(fā)揮

一方面，信貸管理系統(tǒng)對(duì)自然人及其法人同時(shí)在不同支行取得貸款還不能進(jìn)行自動(dòng)控制，因此，支行能發(fā)現(xiàn)法人及其法定代表人同時(shí)在該支行取得貸款的情況，但在不同支行同時(shí)授信時(shí)，靠人工就較難以發(fā)現(xiàn)。另一方面，信貸管理系統(tǒng)對(duì)可能的借戶貸款不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，支行授信人員不能通過(guò)系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)借戶貸款的可能性。

（三）重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理

在授信業(yè)務(wù)中，各級(jí)人員對(duì)貸前調(diào)查往往抱著可有可無(wú)的態(tài)度，草草了事，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。同樣，貸后檢查也流于形式，沒(méi)有將貸后檢查作為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施來(lái)緩釋風(fēng)險(xiǎn)和處置風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？傊?，客戶經(jīng)理及相關(guān)人員強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，而對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，未牢固樹(shù)立講合規(guī)、防風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)。

（四）客戶經(jīng)理的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提高

客戶經(jīng)理對(duì)國(guó)家金融法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、本行的內(nèi)控制度以及操作技能掌握得還不夠熟練，以致在業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)各種問(wèn)題，需要通過(guò)集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)和自學(xué)相結(jié)合的方式來(lái)提高。

根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，A農(nóng)商行出臺(tái)了《關(guān)于開(kāi)展“合規(guī)文化建設(shè)年”活動(dòng)的通知》《關(guān)于進(jìn)一步提升內(nèi)控制度執(zhí)行力的通知》《進(jìn)一步加強(qiáng)授信管理的若干規(guī)定》等，同時(shí)，舉辦了客戶經(jīng)理如何做好貸前調(diào)查和貸后管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析等培訓(xùn)。通過(guò)以上措施，進(jìn)一步增強(qiáng)了全行員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，促進(jìn)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

審計(jì)成效

通過(guò)對(duì)A農(nóng)商行開(kāi)展個(gè)人業(yè)務(wù)不良貸款的專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了A農(nóng)商行在貸款用途管理、統(tǒng)一授信管理等方面存在的問(wèn)題以及由此引發(fā)的不良貸款等問(wèn)題。同時(shí)，在A農(nóng)商行管理高層的重視下落實(shí)整改，進(jìn)一步完善了內(nèi)控制度，增強(qiáng)了全行員工的合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高了內(nèi)控制度的執(zhí)行力，取得了較好的審計(jì)成效。

案例啟示

一是在大數(shù)據(jù)背景下，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)的重要性更加凸顯，審計(jì)人員需不斷提高科技審計(jì)能力，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，能充分利用計(jì)算機(jī)輔助等技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比、分析，尋找、發(fā)現(xiàn)農(nóng)商行經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而加大審計(jì)力度、拓展審計(jì)深度。

二是要進(jìn)一步提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)線索應(yīng)一查到底，不留死角。

三是加強(qiáng)農(nóng)商行各類新業(yè)務(wù)、國(guó)家金融法律法規(guī)、財(cái)務(wù)分析、數(shù)據(jù)分析技術(shù)等方面的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，不斷提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。

四是進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的考核，不斷提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和成效，充分體現(xiàn)農(nóng)商行內(nèi)審的價(jià)值增值作用。

（作者單位：鄞州銀行，郵政編碼：315100，電子郵箱：2721769788@qq.com）