李廣水（教授）林濤 郭麗娟

（金陵科技學(xué)院 江蘇 南京 211169）

一、前言

不同于傳統(tǒng)綜合型大學(xué)，應(yīng)用型高校在教學(xué)、科研創(chuàng)新能力方面存在歷史短、底子薄、核心競爭力弱、管理缺乏經(jīng)驗(yàn)等諸多不利因素，為盡快提高其教學(xué)科研的創(chuàng)新競爭力，應(yīng)用型高校采取了多種舉措，其中，教學(xué)科研成果積分獎(jiǎng)勵(lì)政策是一個(gè)重要的管理手段。采用積分換算的方法，能夠促進(jìn)教學(xué)與科研相互結(jié)合、相互促進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)教科融合發(fā)展。由于應(yīng)用型高校發(fā)展起步較晚，因此在積分計(jì)算過程中需要兼顧不同級別的教學(xué)科研成果，最終形成了種類繁多的類型和層級，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)章制度作為借鑒參考，所以在成果的層級認(rèn)定上需要高校自我甄別和考量，這給成果評價(jià)的客觀性帶來了一定的挑戰(zhàn)。

高校的創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)包括服務(wù)于科研任務(wù)的科研團(tuán)隊(duì)、服務(wù)于培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力的大學(xué)生創(chuàng)新、學(xué)科競賽團(tuán)隊(duì)、服務(wù)于專業(yè)發(fā)展的專業(yè)建設(shè)團(tuán)隊(duì)等?？傮w而言，作為跨部門、跨師生甚至跨學(xué)科的組織形式，相對于高校內(nèi)部組織架構(gòu)中的職能部門、學(xué)院系別，具有臨時(shí)性、不穩(wěn)定性等特點(diǎn)，其職能也有別于高校日常的人才培養(yǎng)工作，以創(chuàng)新為目的，依托科研任務(wù)、實(shí)踐工程或各種競賽來推進(jìn)高質(zhì)量人才的培養(yǎng)，是高校育人和科研有效結(jié)合的主要載體，因此對創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的績效考核顯得尤為重要。本文采用作業(yè)成本法，通過對獲得資助的省部級以上縱向課題研究團(tuán)隊(duì)、橫向課題研究團(tuán)隊(duì)、大學(xué)生創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)三類團(tuán)隊(duì)進(jìn)行績效分析，結(jié)合N高校的數(shù)據(jù)，依據(jù)團(tuán)隊(duì)對高校成本的占用及其取得的教學(xué)科研業(yè)績積分比對分析，以期發(fā)掘應(yīng)用型高?？蒲谐晒J(rèn)定的內(nèi)在規(guī)律。

二、作業(yè)成本法及其在高校創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)中的應(yīng)用

作業(yè)成本法的指導(dǎo)思想是：“成本消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”。作業(yè)成本法通過對作業(yè)的統(tǒng)計(jì)得到最終成本，弱化了直接成本和間接成本的范疇，拓寬了成本的計(jì)算范圍，使計(jì)算出來的成本更加準(zhǔn)確真實(shí)。高校的教育科研成本具有核算對象復(fù)雜、直接費(fèi)用少、間接費(fèi)用多等特點(diǎn)，符合作業(yè)成本法的適用范圍，且具有人才優(yōu)勢，因此將作業(yè)成本法應(yīng)用于高校的財(cái)務(wù)管理得到了普遍關(guān)注。采用作業(yè)成本法計(jì)算高校創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的運(yùn)營成本，需要經(jīng)過確定核算對象、核算期間、資源配置、構(gòu)建作業(yè)及作業(yè)中心以及明確成本動(dòng)因五個(gè)步驟。為方便計(jì)算，約定核算對象和核算期間為近一年高校所有在研的省部級及以上縱向課題團(tuán)隊(duì)、橫向課題團(tuán)隊(duì)以及大學(xué)生創(chuàng)新項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。相關(guān)研究詳細(xì)探討了高校服務(wù)于教學(xué)科研的資源項(xiàng)目及類別，針對本研究的具體核算對象，三類創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)資源明細(xì)及類別見表1。

表1 三類創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)所耗資源及類別

表1中的資源類別分別為終結(jié)耗費(fèi)、專屬耗費(fèi)、混合耗費(fèi)，其中終結(jié)耗費(fèi)是指某項(xiàng)資源直接確定為服務(wù)于團(tuán)隊(duì)運(yùn)營，資源動(dòng)因就是作業(yè)動(dòng)因，可以直接計(jì)入成本，如某科研項(xiàng)目的配套經(jīng)費(fèi)；專屬耗費(fèi)是指某項(xiàng)資源從發(fā)生時(shí)就能夠確定是某作業(yè)中心所耗費(fèi)，如邀請專家進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)講座指導(dǎo)等；混合耗費(fèi)是指某資源被多項(xiàng)作業(yè)所耗費(fèi)，如固定資產(chǎn)折舊等。嚴(yán)格意義上，還有一些資源如環(huán)境改造費(fèi)、公共設(shè)施費(fèi)等，由于相對整個(gè)高校而言，團(tuán)隊(duì)所占比例很小，且都屬于混合費(fèi)用，三類團(tuán)隊(duì)都要占用，在比較研究中意義不大，因此為簡便計(jì)算，未作羅列。

作業(yè)是服務(wù)過程中消耗資源的某個(gè)程序，作業(yè)中心是指將同類作業(yè)歸集到一起。學(xué)校在服務(wù)、管理三類創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的過程中，主要的作業(yè)及作業(yè)中心見表2。

表2 三類創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的作業(yè)劃分

成本動(dòng)因分為資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因。資源動(dòng)因是指合理地分配資源消耗，是連接作業(yè)量與資源消耗的因果關(guān)系。由于終結(jié)耗費(fèi)等同于作業(yè)動(dòng)因，專屬耗費(fèi)專屬于某一作業(yè)中心，因此資源動(dòng)因主要分析混合耗費(fèi)的資源如何科學(xué)地分配到各作業(yè)中心。由于專屬耗費(fèi)中的專家費(fèi)用直接服務(wù)于科研申報(bào)過程，因此直接計(jì)入科研管理作業(yè)中心，而創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)成員的工資、津貼等費(fèi)用，依據(jù)其在團(tuán)隊(duì)的工作時(shí)間與年總收入的比例分配至師資管理作業(yè)中心，同樣地，職能部門的總收入依據(jù)其對不同團(tuán)隊(duì)的服務(wù)時(shí)間按比例分配至項(xiàng)目管理作業(yè)中心。作業(yè)動(dòng)因是指作業(yè)被消耗的直接原因，是將作業(yè)成本庫分配至核算對象的依據(jù)。如項(xiàng)目管理中心的作業(yè)動(dòng)因是相關(guān)職能部門的人員、辦公的所有費(fèi)用，并按一定的比例分配至不同的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。師資管理中心是將團(tuán)隊(duì)成員的總數(shù)收入依據(jù)其在團(tuán)隊(duì)中的工作時(shí)長按比例分配至對應(yīng)團(tuán)隊(duì)。

三、團(tuán)隊(duì)績效分析

對創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的績效評價(jià)研究得到了普遍關(guān)注，如王立良等（2019）從評價(jià)體系的構(gòu)建、績效考核的準(zhǔn)則建設(shè)等方面對科研創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)績效評價(jià)進(jìn)行了探討。陳志亮等（2022）以涉農(nóng)高校為例，基于問卷調(diào)研和深度訪談，構(gòu)建了高?？蒲袌F(tuán)隊(duì)評價(jià)的戰(zhàn)略目標(biāo)、創(chuàng)新能力和水平、管理機(jī)制、可持續(xù)發(fā)展能力四個(gè)維度，通過平衡計(jì)分卡——PDCA 循環(huán)的高校科研團(tuán)隊(duì)評價(jià)模型，提出高校科研團(tuán)隊(duì)評價(jià)體系的改革路向、關(guān)鍵步驟和重點(diǎn)舉措。相關(guān)研究一般從定性的、宏觀的角度展開，以期對高校教學(xué)科研管理提供有益的參考，而具體到各高校內(nèi)部，必須從定量可衡量的角度制定相關(guān)政策，以便于實(shí)施。

N高校是一所以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型人才為任務(wù)的公辦全日制普通本科院校，近年來，緊扣立德樹人的根本任務(wù)，不斷健全和完善相關(guān)規(guī)章制度，尤其是在構(gòu)建科教融合戰(zhàn)略上施行了一系列改革舉措。本文整理了N高校教科研工作積分計(jì)算準(zhǔn)則，通過對涉及獲得資助的縱向課題、橫向課題、大學(xué)生創(chuàng)新三類教學(xué)科研數(shù)據(jù)匯總歸納如表3所示（示例）。為便于表述，分別用團(tuán)隊(duì)1、團(tuán)隊(duì)2、團(tuán)隊(duì)3代表上述三類團(tuán)隊(duì)。需要說明的是，表3 雖然是N 高校內(nèi)部教科研積分計(jì)算準(zhǔn)則，但也是在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上制定的，尤其是對省內(nèi)同類高校進(jìn)行了借鑒參考，因而具有一定的代表性。

表3 N高校教科研積分計(jì)算示例表

依據(jù)N高校2021年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，本文獲得上述三類創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)總的數(shù)量、教科研成果積分?jǐn)?shù)據(jù)見下頁表4。表中數(shù)據(jù)來自于學(xué)校網(wǎng)站的公開信息、學(xué)校兩代會學(xué)習(xí)材料、部門內(nèi)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。其中帶*數(shù)據(jù)是不完全統(tǒng)計(jì)，主要是因?yàn)橛行┏晒卸鄠€(gè)作者和資助項(xiàng)目，本文中作者僅統(tǒng)計(jì)了前三個(gè)并依據(jù)（0.6，04——兩個(gè)作者）和（0.5，0.3，0.2——三個(gè)作者）計(jì)算，課題僅統(tǒng)計(jì)了前兩個(gè)并按照（0.6，04）來分配，被列為第四個(gè)及以后的作者和第三個(gè)及以后的資助項(xiàng)目不再統(tǒng)計(jì)。這一統(tǒng)計(jì)方法存在的誤差與數(shù)據(jù)本身量級相比是可以接受的。

表4 三類創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)2021年科研狀況

為得到不同團(tuán)隊(duì)的教學(xué)科研績效，還需進(jìn)一步求出不同項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)占用學(xué)校資源的數(shù)據(jù)，即團(tuán)隊(duì)運(yùn)作成本?；诔杀咀鳂I(yè)的成本歸集是將各作業(yè)中心對不同團(tuán)隊(duì)的作業(yè)動(dòng)因與作業(yè)動(dòng)因分配率相乘所得數(shù)據(jù)的匯總，為此首先需要給出四個(gè)作業(yè)中心（見上頁表2）的總成本，并給出三個(gè)團(tuán)隊(duì)在不同作業(yè)中心所占的份額。為簡化計(jì)算流程并方便計(jì)算，剔除成本量很小的作業(yè)以及三個(gè)團(tuán)隊(duì)都占份額且成本量不大的作業(yè)，如職能部門中的財(cái)務(wù)部、人資部等部門的行政辦公費(fèi)等。因此，項(xiàng)目管理中心作業(yè)總成本以N 高?？蒲刑幹饕?wù)于縱橫向部門的所有人工成本折算工作時(shí)長后的數(shù)據(jù)，為項(xiàng)目申報(bào)組織的相關(guān)服務(wù)費(fèi)等；師資管理作業(yè)中心的總成本采用團(tuán)隊(duì)參與教師人數(shù)的工資總數(shù)與參與時(shí)長的乘積；由于N 高校至2021 年尚未有碩士生培養(yǎng)計(jì)劃，故學(xué)生管理中心總成本為學(xué)工部門服務(wù)于大學(xué)生創(chuàng)新人員工資福利之和；考慮到項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的專用設(shè)備及實(shí)驗(yàn)耗品一般由團(tuán)隊(duì)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)自主采購，水電等日常耗費(fèi)占比不大且三個(gè)團(tuán)隊(duì)都需占用，可以忽略，因此輔助管理作業(yè)中心可以不計(jì)其歸集成本。由于學(xué)校對縱向立項(xiàng)課題收取5%的管理費(fèi)，橫向立項(xiàng)課題收取3%的管理費(fèi)，故這筆費(fèi)用需要從團(tuán)隊(duì)成本中扣除。

綜上，高校創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的成本主要是人力資源成本。在計(jì)算具體人員成本的過程中，職能部門采用N 高校教職員工的年平均總收入與人數(shù)之乘積的方式；團(tuán)隊(duì)成員依據(jù)年參與時(shí)長與人均總收入的乘積，在確定團(tuán)隊(duì)成員參與時(shí)長的過程中，一種方法是依據(jù)申報(bào)書逐一確定，這種方法工作量較大且不一定真實(shí)。由于學(xué)校將專職教師依據(jù)在科研崗位上的投入時(shí)間劃分為全部時(shí)間從事科研的科研崗、一半時(shí)間投入科研的科研教學(xué)崗及投入較少科研時(shí)間的教學(xué)科研崗等不同等級，采用該方法確定團(tuán)隊(duì)成員的項(xiàng)目參與時(shí)間不僅簡潔方便，更重要的是該計(jì)算方法更為貼近成本的內(nèi)涵意義。

N高?，F(xiàn)有教職員工1 560人，2021年員工工資福利公積金等總支出為41 120.63萬元，因此人均年成本為26.359萬元。N高?，F(xiàn)有專職教師1 290人，其中科研崗53人，科研教學(xué)崗322人，教學(xué)科研崗915人，約定科研崗?fù)度肟蒲袝r(shí)長因子為1，科研教學(xué)崗因子為0.5，教學(xué)科研崗因子為0.2。通過統(tǒng)計(jì)，得到團(tuán)隊(duì)1、團(tuán)隊(duì)2 和團(tuán)隊(duì)3 不同類別的人員數(shù)見表5。其中，科研崗里有2個(gè)教師既參加團(tuán)隊(duì)1也參與團(tuán)隊(duì)2，有2個(gè)教師既參加團(tuán)隊(duì)2也參加團(tuán)隊(duì)3；科研教學(xué)崗里有6 個(gè)教師既參與團(tuán)隊(duì)1 也參與團(tuán)隊(duì)2，5 個(gè)教師同時(shí)參與三個(gè)團(tuán)隊(duì)，有11個(gè)教師同時(shí)參與團(tuán)隊(duì)2和團(tuán)隊(duì)3；教學(xué)科研崗里有66個(gè)教師既參與團(tuán)隊(duì)2也參與團(tuán)隊(duì)3。在具體計(jì)算過程中，同時(shí)參與兩個(gè)團(tuán)隊(duì)的教師采用各取一半的成本歸集，同時(shí)參與三個(gè)團(tuán)隊(duì)的，各歸集1∕3的人工成本。

表5 各團(tuán)隊(duì)不同崗位人員分布

項(xiàng)目管理作業(yè)中心：N 高?？蒲刑幱蓛蓚€(gè)部門全職服務(wù)于縱橫向課題的申報(bào)管理工作，其中縱向課題管理部門有3人，橫向課題管理部門有2人。縱向課題管理部門有2人專職服務(wù)于省部級以上課題的申報(bào)與管理，還有一個(gè)部門的1個(gè)員工輔助參與，約占其工作量的1∕3，財(cái)務(wù)處約有2位員工專職各種課題的財(cái)務(wù)工作，由此可推知該作業(yè)中心在人工成本上分?jǐn)偨o團(tuán)隊(duì)1和團(tuán)隊(duì)2的成本各為：74.7萬元（26.359×2+（26.359×2∕3）+26.359∕6），團(tuán)隊(duì)3 僅耗費(fèi)財(cái)務(wù)管理資源，為17.57萬元，又因?yàn)榭蒲刑幥昂蠊步M織三次項(xiàng)目申報(bào)講座，專家費(fèi)及會務(wù)費(fèi)合計(jì)5 萬元，該費(fèi)用應(yīng)由團(tuán)隊(duì)1分?jǐn)偅蕡F(tuán)隊(duì)1的合計(jì)成本為79.7萬元。

師資管理作業(yè)中心：依據(jù)表5 中團(tuán)隊(duì)成員在不同崗位的分布數(shù)據(jù)以及不同崗位的團(tuán)隊(duì)工作投入時(shí)長，計(jì)算得到各團(tuán)隊(duì)分?jǐn)値熧Y作業(yè)中心的成本分別為：團(tuán)隊(duì)1 為697.21萬元，團(tuán)隊(duì)2為6 070.57萬元，團(tuán)隊(duì)3為954.9萬元。

學(xué)生管理作業(yè)中心：校團(tuán)委有1 名工作人員專門負(fù)責(zé)大學(xué)生創(chuàng)新工作，N 高校有20 個(gè)二級學(xué)院，每個(gè)學(xué)院有一名教師負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，此項(xiàng)工作約在一個(gè)月內(nèi)完成，且學(xué)院教師也不是全職參與，時(shí)間約為半個(gè)月。學(xué)院內(nèi)部評審及學(xué)校評審（包括立項(xiàng)與結(jié)題）一般有數(shù)個(gè)專任教師參與，時(shí)間不超過半天，此項(xiàng)資源耗費(fèi)可以忽略不計(jì)，故團(tuán)隊(duì)3分?jǐn)偝杀緸椋?8.96萬元（2.63+26.63）。

由于縱橫向課題須向?qū)W校繳納一定的管理費(fèi)用，因此，團(tuán)隊(duì)1需要扣除費(fèi)用為32.9萬元（658×0.05），團(tuán)隊(duì)2需要扣除181.7萬元（6 058×0.03）。

在每年由積分核算為效益時(shí)，學(xué)校會根據(jù)當(dāng)年科研情況、財(cái)務(wù)狀況等給出一個(gè)轉(zhuǎn)化參數(shù)，如：規(guī)定一個(gè)積分等值為100 元。但由于本研究僅討論積分與成本的比值，故可以不考慮轉(zhuǎn)換參數(shù)，也不需要計(jì)量單位。由此得到三個(gè)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)2021年被學(xué)校認(rèn)定的創(chuàng)新效益和耗費(fèi)的主要成本，見表6。

表6 N高校三類創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)2021年收益數(shù)據(jù)

四、結(jié)論與建議

基于成本背景下的創(chuàng)新效益研究在高校教學(xué)科研領(lǐng)域尚未被深入討論，主要是因?yàn)樽鳛槿~撥款的高校，首要任務(wù)是人才培養(yǎng)和科學(xué)研究。但從高校內(nèi)部管理角度，通過對績效的分析，完善管理體制、細(xì)化規(guī)則、正確引導(dǎo)可以逐步推進(jìn)教學(xué)科研創(chuàng)新更好地服務(wù)于高校自身戰(zhàn)略。

縱向課題尤其是省部級以上的高等級課題一直是高校持之以恒的追求，在核心競爭力不如傳統(tǒng)研究型大學(xué)的情況下，應(yīng)用型本科院校不得不兼顧并重視對橫向課題的關(guān)注與投入，而從表6的數(shù)據(jù)可以明顯看出，單純從成本效益的角度，省部級以上縱向課題研究團(tuán)隊(duì)的收益幾乎是橫向課題研究團(tuán)隊(duì)的七倍，而橫向課題研究團(tuán)隊(duì)的收益又是大學(xué)生創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的兩倍多，從等級關(guān)系上講，其結(jié)果符合預(yù)期，但從具體數(shù)據(jù)上分析，依然有一些問題值得關(guān)注改進(jìn)：首先，橫向課題無論參與人數(shù)或到賬經(jīng)費(fèi)都遠(yuǎn)高于縱向課題，但收益率僅為其七分之一不到，在具體數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)過程中，其積分主要來自到賬經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化。對橫向研究而言，如果高水平論文、發(fā)明專利等較少尚可理解，但作為橫向研究的強(qiáng)項(xiàng)——成果轉(zhuǎn)化或產(chǎn)業(yè)化卻也很少，加強(qiáng)科研成果產(chǎn)業(yè)化也能彰顯應(yīng)用型本科高校的特點(diǎn)，這就要求調(diào)整橫向課題的管理，尤其要加大對科研成果的考核。其次，大學(xué)生創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的效益不足橫向科研團(tuán)隊(duì)的1∕2，與高等級科研項(xiàng)目創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的科研成果更不可同日而語。大學(xué)生創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)主要培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力，同時(shí)也能在一定程度上助力教師科研水平的提高，在各個(gè)高校都受到重視，基于大學(xué)生創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的訓(xùn)練，為學(xué)生在學(xué)科競賽、科學(xué)研究、創(chuàng)業(yè)等道路上都能奠定很好的基礎(chǔ)，人才培養(yǎng)方面的創(chuàng)新效果具有較強(qiáng)的滯后性，再考慮到不同高校的大學(xué)生創(chuàng)新項(xiàng)目在省級、國家級層次上的結(jié)題要求都是一樣的，因此可以認(rèn)為大學(xué)生創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的效益有被低估的可能，所以學(xué)校應(yīng)該調(diào)整相關(guān)教科研積分計(jì)算準(zhǔn)則，從而更真實(shí)地反映出不同成果的價(jià)值。