王晉

（中國水利水電第八工程局有限公司，湖南 長沙 410000）

在國家“十三五”規(guī)劃圓滿收官以及“十四五”規(guī)劃全面開啟的背景下，各類企業(yè)在“十四五”階段應(yīng)當(dāng)高度重視高質(zhì)量發(fā)展[1]。

2022年1月，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見》，為企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建司庫體系提供了重要指引。處于數(shù)智化時代當(dāng)中，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)朝著精益化、集約化以及數(shù)智化方向發(fā)展。

近年來，我國建筑類企業(yè)集團(tuán)規(guī)模處于快速擴(kuò)張的狀態(tài)，在這一過程無論是周轉(zhuǎn)資金存量還是經(jīng)營活動資金需求都顯著提升，資金管理工作的重要性也變得更加突出，其管理效果會直接影響企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)[2]。建筑類企業(yè)集團(tuán)一般都具有較多的管理層級，機(jī)構(gòu)分散度明顯，導(dǎo)致資金管理工作中存在嚴(yán)重的冗余浪費(fèi)情況。

雖然建筑類企業(yè)集團(tuán)逐漸步入現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程，但是還沒有將司庫概念系統(tǒng)性引入資金管理工作當(dāng)中。為了響應(yīng)國資委司庫體系建設(shè)號召和實現(xiàn)建筑類企業(yè)集團(tuán)的長久健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)積極探索建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫體系構(gòu)建路徑。

一、建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫體系構(gòu)建背景

我國有關(guān)司庫體系構(gòu)建的研究起步相對較晚，因此還具有較大的進(jìn)步空間。大型企業(yè)集團(tuán)資金管理的一項重要管理模式便是司庫管理。簡而言之，司庫管理即企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)金管理基礎(chǔ)上的結(jié)算、資金池、應(yīng)收應(yīng)付以及客戶信用等流動性管理，同時還可以從更廣泛的角度理解為資金戰(zhàn)略規(guī)劃、現(xiàn)金盈余時投資以及金融資產(chǎn)處置等[3]。建筑類企業(yè)集團(tuán)對于建筑行業(yè)以及國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有關(guān)鍵影響，其主要業(yè)務(wù)包含各類建筑建設(shè)工程。

近年來，建筑類企業(yè)集團(tuán)越來越重視資金管理工作，針對資金分散問題等也在積極探索合理的解決方案，全面預(yù)算管理等新型財務(wù)管理技術(shù)的引入在一定程度上提升了建筑類企業(yè)集團(tuán)資金管理的精細(xì)化程度，但是依舊具有較大的進(jìn)步空間[4]。

財務(wù)數(shù)智化時代到來之后，建筑類企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理革新工作變得更加迫切，構(gòu)建司庫體系可以進(jìn)一步有效提升財務(wù)管理精細(xì)化程度，為企業(yè)管理創(chuàng)新以及組織變革提供推動作用，同時還有利于企業(yè)核心競爭力的增強(qiáng)。

新時代，建筑類企業(yè)集團(tuán)資金管理發(fā)生明顯變化，主要表現(xiàn)在管理內(nèi)容、管理便捷、管理組織結(jié)構(gòu)以及管理手段等方面。在這一背景下，為了適應(yīng)數(shù)智化資金管理提出的新要求，需要將司庫體系建設(shè)和新技術(shù)緊密結(jié)合在一起，最終構(gòu)建數(shù)智化的司庫管理體系。

二、建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫體系構(gòu)建的必要性

建筑類企業(yè)集團(tuán)之所以要構(gòu)建司庫體系，主要是為了從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略的層面出發(fā)，將特定部門作為載體，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)優(yōu)勢，借助金融服務(wù)提供的支持作用，緊緊跟隨集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及財務(wù)目標(biāo)等更加全面地管理集團(tuán)資金活動，同時也可以更加統(tǒng)一的管控各類風(fēng)險，為經(jīng)營活動資金需求提供有力保障，最終實現(xiàn)財務(wù)成本的降低以及金融收益的提升[5]。

建筑類企業(yè)集團(tuán)資金管理具有獨(dú)特特點，主要是因為其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)大多都具有較長的施工周期，同時施工模式也表現(xiàn)出多元化的特點，再加上施工地點并不固定，所以其都擁有較多的下屬組織機(jī)構(gòu)、龐大的賬戶數(shù)量，并且資金也存在高度分散的情況，想要實現(xiàn)集中管理會面對諸多問題。

另外，建筑類企業(yè)集團(tuán)不同單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營周期以及投資策略等都存在明顯差異，集團(tuán)內(nèi)部各個單位間存在資金余缺不均等問題。并且，建筑類企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)以及存貨等占資產(chǎn)總額的比例相對較大，“兩金”回收質(zhì)量以及效率等會對集團(tuán)資產(chǎn)質(zhì)量以及周轉(zhuǎn)效率等產(chǎn)生直接影響。

在這樣特殊的內(nèi)部財務(wù)資金管理模式當(dāng)中，建筑類企業(yè)集團(tuán)資金管理也存在較多的問題，主要表現(xiàn)為：資金集中度較低、資金風(fēng)險管控不到位、籌融資管理權(quán)限分散、應(yīng)收賬款占比大、票據(jù)集中度差以及海外資金管控困難重重等。

為了妥善解決建筑類企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在的各類問題，應(yīng)當(dāng)結(jié)合建筑類企業(yè)集團(tuán)資金管理具體特征以及資金管理存在的實際問題，制定具有針對性的司庫體系構(gòu)建方案，明確總體構(gòu)建目標(biāo)以及要求，同時理清司庫體系構(gòu)建思路，在不斷提升司庫體系完善性的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮司庫體系各方面功能全方位加強(qiáng)建筑類企業(yè)集團(tuán)資金管理薄弱之處。

三、建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫體系構(gòu)建策略

現(xiàn)階段，我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)用的資金管理模式主要可以分為資金管理中心、備用金撥付、內(nèi)部銀行、區(qū)域/國別資金調(diào)劑中心、財務(wù)公司、統(tǒng)收統(tǒng)支以及司庫管理模式[6]。在信息技術(shù)不斷升級更新的背景下，企業(yè)集團(tuán)資金管理模式也在朝著信息集成方向不斷發(fā)展。財務(wù)公司以及司庫體系等資金管理模式在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中具有較為廣闊的應(yīng)用空間。建筑類企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建司庫體系時，應(yīng)當(dāng)積極探索與自身相符合的構(gòu)建路徑。

（一）司庫體系構(gòu)建的總目標(biāo)及主要內(nèi)容

建筑類企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建司庫體系，同樣是為了搭建一套可以實現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)籌、多板塊協(xié)同的司庫管理平臺，做到信息集中、結(jié)算集中、資金和票據(jù)集中。最終所構(gòu)建的司庫體系應(yīng)當(dāng)具備基礎(chǔ)平臺、操作平臺、管理平臺、輔助決策分析平臺以及支撐平臺等[7]。

建筑類企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建司庫體系時主要構(gòu)建內(nèi)容可以分為：司庫體系建設(shè)規(guī)劃、司庫體系平臺功能建設(shè)以及科學(xué)規(guī)劃信息系統(tǒng)建設(shè)等，其中前者又可以細(xì)分為制定并統(tǒng)一整個企業(yè)集團(tuán)資金管理制度和完善優(yōu)化管理機(jī)制兩方面。

建筑類企業(yè)集團(tuán)主要可以依據(jù)資金管理實際需求制定相應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)資金管理辦法以及融資擔(dān)保管理制度等，針對賬戶以及票據(jù)等操作類業(yè)務(wù)也應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的管理制度，同時還應(yīng)當(dāng)重視資金風(fēng)險管理防控類管理制度的制定。

在對管理機(jī)制進(jìn)行完善時，應(yīng)當(dāng)重點明確不同主體的職責(zé)權(quán)限，最終形成企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理、分級授權(quán)的司庫體系。此外，還應(yīng)當(dāng)對原有資金管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，將不同部門財務(wù)數(shù)據(jù)之間的堡壘打破，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)價值的深度挖掘。

建筑類企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建司庫體系應(yīng)當(dāng)確保最終建設(shè)的平臺兼具賬戶管理、資金歸集、資金計劃、融資管理、資金結(jié)算、票據(jù)管理、應(yīng)收管理、借款與擔(dān)保、全球資金管理、數(shù)字供應(yīng)鏈金融平臺、系統(tǒng)安全認(rèn)證以及流動性風(fēng)險管理等功能。

（二）司庫體系構(gòu)建的頂層設(shè)計

建筑類企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建司庫體系時，應(yīng)當(dāng)將制度建設(shè)作為重要基礎(chǔ)，重點把控流程建設(shè)和系統(tǒng)建設(shè)，全程遵循理念、管控、制度以及平臺升級的構(gòu)建原則[8]。

理念升級主要是指，建筑類企業(yè)集團(tuán)及時轉(zhuǎn)變資金管理理念，逐漸向金融資源垂直管理靠攏，確保集團(tuán)所屬企業(yè)的所有金融資源都實現(xiàn)總部掌控，對于風(fēng)險和資金都進(jìn)行統(tǒng)一管理和運(yùn)作，促進(jìn)集團(tuán)管控從整體水平上的提升。

在進(jìn)行制度升級時，應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞《司庫管理辦法》制定相應(yīng)的管理制度，對管控要求進(jìn)行細(xì)化，從制度層面為司庫體系構(gòu)建提供保障。而管控升級則要求建筑類企業(yè)集團(tuán)借助規(guī)范的制度以及數(shù)字化管理方式，在線集中歸集和管理信息，不斷提升管理以及運(yùn)行操作的標(biāo)準(zhǔn)化程度，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險提前防范。

（三）依據(jù)企業(yè)集團(tuán)特點制定司庫體系個性化構(gòu)建方案

司庫體系其實屬于一種系統(tǒng)性較強(qiáng)的管理架構(gòu)，建筑類企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)對國內(nèi)外先進(jìn)和成功的司庫體系構(gòu)建經(jīng)驗積極借鑒，在對自身主業(yè)特點進(jìn)行全面和深度分析的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格遵循資金預(yù)算、收支以及流動性管理全過程等原則，提升各個構(gòu)建環(huán)節(jié)的規(guī)范化程度。如今，建筑類企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部基本上都設(shè)置有下屬財務(wù)公司，其屬于集團(tuán)內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，在構(gòu)建司庫體系時具有突出優(yōu)勢。

現(xiàn)階段，企業(yè)集團(tuán)司庫管理組織架構(gòu)主要包括：分設(shè)、部分授權(quán)以及全部授權(quán)三種模式，考慮到建筑類企業(yè)集團(tuán)資金和業(yè)務(wù)的聯(lián)系十分緊密，因此更加適合部分授權(quán)模式，這一模式將集團(tuán)管理優(yōu)勢以及財務(wù)公司金融牌照優(yōu)勢等結(jié)合在一起。

從建筑類企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作特點的角度進(jìn)行分析，構(gòu)建司庫體系時應(yīng)當(dāng)更加個性化的定制其功能，比如賬戶信息管理、資金收支管理、風(fēng)險防范以及金融資源管理等功能。所謂賬戶信息管理功能，主要是對銀行管理政策進(jìn)行統(tǒng)一，提升賬戶信息可視化程度，并對其進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)控。

資金收支管理則要求對收支系統(tǒng)和業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)對接工作進(jìn)行優(yōu)化，將線下支付方式逐漸淘汰，有利于資金支付可控性的提升。風(fēng)險防范功能要求不僅有效管控流動性風(fēng)險，還應(yīng)當(dāng)全面管控市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險以及交易對手風(fēng)險等。金融資源管理功能即通過總對總方式，對銀行合作關(guān)系進(jìn)行維護(hù)，實現(xiàn)內(nèi)外部金融資源的協(xié)同利用。

（四）建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫體系構(gòu)建流程

為了確保建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫體系構(gòu)建各個環(huán)節(jié)都可以高質(zhì)量進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)對整體構(gòu)建流程進(jìn)行明確。

首先，應(yīng)當(dāng)對總體建設(shè)規(guī)劃進(jìn)行明確。在這一過程需要對企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，然后在對相應(yīng)的組織架構(gòu)進(jìn)行確定，在契合司庫管理需求的同時，還應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)構(gòu)建過程的穩(wěn)定性。比如，應(yīng)當(dāng)對總部財務(wù)部、財務(wù)公司以及二級單位資金中心的具體關(guān)系進(jìn)行明確。

其次，應(yīng)當(dāng)重視制度流程的設(shè)計以及風(fēng)險管控措施的制定。在對司庫體系構(gòu)建對應(yīng)的管理制度進(jìn)行設(shè)計的同時，還應(yīng)當(dāng)設(shè)計相應(yīng)的細(xì)則，為司庫體系構(gòu)建營造全面統(tǒng)一的制度環(huán)境，對于制度的層級以及適用范圍等同樣需要確定。可以結(jié)合企業(yè)集團(tuán)具體的業(yè)務(wù)需求，對已有流程重新梳理，并且要對不同業(yè)態(tài)特點全方位考量，最終實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一。在對相應(yīng)的風(fēng)險管控工作進(jìn)行優(yōu)化時，應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險偏好框架的制定，對不同層級的風(fēng)險管理責(zé)任進(jìn)行確定，全面整理司庫體系可能存在的風(fēng)險點，并且提前給出對應(yīng)的預(yù)警和處理方案。

最后，還應(yīng)當(dāng)對信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行完善和建設(shè)專業(yè)的人才隊伍。建筑類企業(yè)集團(tuán)司庫體系構(gòu)建不僅要實現(xiàn)功能框架內(nèi)部的集成，更重要的是集成外部信息系統(tǒng)，比如有效對接司庫管理系統(tǒng)和外部銀行系統(tǒng)等。

專業(yè)的司庫體系構(gòu)建人才團(tuán)隊屬于整體構(gòu)建工作落實的重要基礎(chǔ)，在篩選司庫人員時應(yīng)當(dāng)考核其主業(yè)財務(wù)管理能力、金融專業(yè)知識掌握程度等。既要從外部引進(jìn)適合司庫體系構(gòu)建的戰(zhàn)略型人才，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合構(gòu)建要求培養(yǎng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部人才。針對司庫體系構(gòu)建人才團(tuán)隊，需要設(shè)置對應(yīng)的考核評價體系，只有相關(guān)人才隊伍實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，才能夠切實保障司庫體系構(gòu)建工作完美落地。

四、結(jié)束語

綜上所述，司庫體系構(gòu)建主要是為了向企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成提供支撐作用。建筑類企業(yè)集團(tuán)在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中都發(fā)揮著不可或缺的重要作用，為了改善其內(nèi)部資金管理中存在的各方面問題，可以財務(wù)構(gòu)建司庫體系的方式進(jìn)一步提升財務(wù)管理的精細(xì)化程度。在構(gòu)建司庫體系過程，必須要在全面掌握整體構(gòu)建目標(biāo)、構(gòu)建內(nèi)容的前提下，開展司庫體系構(gòu)建的頂層設(shè)計和方案制定，并依據(jù)規(guī)范的構(gòu)建步驟落實各個環(huán)節(jié)的構(gòu)建工作，運(yùn)用司庫體系全面改造和升級以往的資金管理系統(tǒng)。