苗陽(yáng) 徐菲

【摘要】高校收費(fèi)作為一項(xiàng)政策性和紀(jì)律性很強(qiáng)的工作， 具有種類(lèi)復(fù)雜、 影響面廣、 社會(huì)關(guān)注度高等特點(diǎn)， 是高校財(cái)務(wù)管理的核心要項(xiàng)， 也是高校內(nèi)部控制中的重要風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。在國(guó)家持續(xù)推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下， 充分運(yùn)用信息技術(shù)提升高校收費(fèi)管理的內(nèi)部控制水平， 可以更好地加強(qiáng)高校收費(fèi)管理， 防范高校收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。本文基于內(nèi)部控制視角， 首先分析高校收費(fèi)工作各流程的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 其次通過(guò)介紹P大學(xué)收費(fèi)管理一體化平臺(tái)的基本架構(gòu)和流程設(shè)計(jì)， 論述如何通過(guò)信息化手段提高高校收費(fèi)的內(nèi)部控制和管理水平， 最后對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下高校收費(fèi)信息化建設(shè)提出展望。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；財(cái)務(wù)收費(fèi)；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；信息化；一體化

【中圖分類(lèi)號(hào)】 G647? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A? ? ? 【文章編號(hào)】1004-0994（2023）17-0099-6

一、 引言

2021年， 習(xí)近平總書(shū)記在推動(dòng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的集體學(xué)習(xí)中， 強(qiáng)調(diào)“把握數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和規(guī)律， 推動(dòng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”。數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為各行各業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路， 是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量、 高水平、 高效率發(fā)展的必然選擇。同年， 財(cái)政部在印發(fā)的《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》（財(cái)會(huì)〔2021〕27號(hào)）中強(qiáng)調(diào)， 要積極推動(dòng)會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型， 推動(dòng)企業(yè)將內(nèi)部控制制度和流程嵌入信息系統(tǒng)， 推動(dòng)行政事業(yè)單位借助信息化手段確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。

教育是我國(guó)政府最大的民生工程， 也是全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。教育部在2021年出臺(tái)的《高等學(xué)校數(shù)字校園建設(shè)規(guī)范（試行）》中指出， 高等學(xué)校數(shù)字校園建設(shè)是在《中國(guó)教育現(xiàn)代化2035》戰(zhàn)略的要求下， 對(duì)高等學(xué)校教學(xué)、 科研、 管理、 服務(wù)等業(yè)務(wù)和校園環(huán)境進(jìn)行數(shù)字化建設(shè)， 支撐各業(yè)務(wù)開(kāi)展智能化應(yīng)用的整體工程。高校財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是數(shù)字校園建設(shè)的重要組成部分。高校財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化發(fā)展， 不僅關(guān)系到學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的提升， 更是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、 防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。高校教育收費(fèi)作為一項(xiàng)政策性和紀(jì)律性較強(qiáng)的工作， 具有種類(lèi)復(fù)雜、 影響面廣、 社會(huì)關(guān)注度高等特點(diǎn)， 是高校財(cái)務(wù)管理的核心要項(xiàng)， 也是高校內(nèi)部控制中的重要風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。鑒于以上政策引導(dǎo)和實(shí)際需求， 高校財(cái)務(wù)人員迫切需要利用信息化手段， 在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下探索收費(fèi)管理的新思路， 做好高校收費(fèi)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制， 更好地防范收費(fèi)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)。

二、 文獻(xiàn)綜述

（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)研究

在國(guó)家大力推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下， 無(wú)論是傳統(tǒng)制造企業(yè)還是行政事業(yè)單位， 紛紛掀起數(shù)字化轉(zhuǎn)型的研究熱潮。秦榮生（2021）認(rèn)為， 未來(lái)一段時(shí)間里數(shù)字經(jīng)濟(jì)將成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要引擎， 各行業(yè)各領(lǐng)域數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐將大大加快， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到數(shù)字化轉(zhuǎn)型是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。傳統(tǒng)企業(yè)方面， 藍(lán)文永等（2023）基于?？低晹?shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐， 認(rèn)為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型能提升組織績(jī)效、 創(chuàng)造用戶價(jià)值、 實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新， 三方面共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。高校方面， 范悅敏等（2021）通過(guò)對(duì)上海交通大學(xué)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)踐介紹， 認(rèn)為數(shù)字化轉(zhuǎn)型從數(shù)據(jù)治理、 流程治理、 組織治理、 體驗(yàn)治理四個(gè)方面全面提升財(cái)務(wù)治理水平， 從而確保財(cái)務(wù)管理工作更加有效地支撐和服務(wù)單位中心工作， 推進(jìn)事業(yè)快速發(fā)展。

（二）高校收費(fèi)管理相關(guān)研究

近年來(lái)， 關(guān)于高校收費(fèi)的研究主要包括以下幾個(gè)方面： 一是從理論角度分析高校收費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題和完善建議。陳煥新（2018）認(rèn)為， 高校收費(fèi)管理存在組織體系不健全、 學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)多樣、 收費(fèi)手段落后、 信息傳遞滯后等問(wèn)題， 并提出了完善高校收費(fèi)管理組織體系、 建立多種繳費(fèi)模式并存的收費(fèi)管理系統(tǒng)、 建立信息共享機(jī)制、 強(qiáng)化內(nèi)部控制等建議； 王作珍（2015）從單位和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面總結(jié)了高校收費(fèi)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)， 并提出了完善三級(jí)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、 整合收費(fèi)管理軟件、 加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理等應(yīng)對(duì)策略。二是從信息化建設(shè)出發(fā)探討如何加強(qiáng)高校收費(fèi)管理。陳珍紅（2015）認(rèn)為， 杭州師范大學(xué)引入第三方支付這一創(chuàng)新的高校收費(fèi)模式為學(xué)校帶來(lái)了較好的管理效益、 經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益； 李麗（2018）以北京師范大學(xué)通用網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)平臺(tái)的建設(shè)為例， 系統(tǒng)介紹了如何構(gòu)建以網(wǎng)上收費(fèi)為主、 充分發(fā)揮新信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)的收費(fèi)模式； 董琦琦等（2019）介紹了浙江大學(xué)基于服務(wù)導(dǎo)向架構(gòu)的收費(fèi)管理平臺(tái)的構(gòu)建與應(yīng)用。

（三）內(nèi)部控制相關(guān)研究

2015年， 財(cái)政部在《全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出， 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制“要以信息系統(tǒng)為支撐， 突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、 關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、 制約措施”。2021年， 《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》更是強(qiáng)調(diào)“基層行政事業(yè)單位要借助信息化手段提升內(nèi)部控制”。由此可見(jiàn)， 信息化已經(jīng)成為內(nèi)部控制發(fā)展的未來(lái)方向和趨勢(shì)。王國(guó)平和徐冰（2021）認(rèn)為， 財(cái)務(wù)信息化導(dǎo)致高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生改變， 因此應(yīng)重新梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程， 將各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)嵌入財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中， 形成科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程圖。趙天一等（2022）通過(guò)對(duì)445家深圳市市屬行政事業(yè)單位2018年內(nèi)部控制報(bào)告脫敏數(shù)據(jù)進(jìn)行多元回歸， 認(rèn)為內(nèi)部控制必須固化到信息系統(tǒng)中才能真正落地， 才能常態(tài)化， 否則就會(huì)流于形式。詹必杰等（2022）以H高校的具體內(nèi)部建設(shè)為例， 認(rèn)為高校內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)充分利用校園數(shù)字化改革機(jī)遇， 推進(jìn)內(nèi)部控制理論落地， 將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)， 利用平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)控， 從而完善高校內(nèi)部控制體系， 促進(jìn)高校財(cái)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

綜觀上述文獻(xiàn)研究， 數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)， 數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的高校信息化發(fā)展、 內(nèi)部控制優(yōu)化、 財(cái)務(wù)收費(fèi)管理是相輔相成、 相得益彰的， 信息化水平的提升能促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善， 內(nèi)部控制的優(yōu)化又有利于規(guī)避財(cái)務(wù)收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)收費(fèi)管理水平?，F(xiàn)有文獻(xiàn)大多集中于數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下高校整體信息建設(shè)的發(fā)展， 以及信息化建設(shè)與內(nèi)部控制發(fā)展的宏觀描述， 缺乏對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下高校收費(fèi)管理的系統(tǒng)性、 針對(duì)性研究。本文以P大學(xué)為例， 分析梳理高校收費(fèi)工作各流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 通過(guò)搭建集立項(xiàng)、 收費(fèi)、 開(kāi)票、 入賬、 分析“五維一體”的高校收費(fèi)管理一體化信息管理平臺(tái)， 實(shí)現(xiàn)收費(fèi)全流程“一站式”線上處理； 通過(guò)制度內(nèi)嵌系統(tǒng)和數(shù)據(jù)、 信息、 流程的無(wú)縫對(duì)接， 減少人為干預(yù)， 加強(qiáng)系統(tǒng)控制， 實(shí)現(xiàn)高校收費(fèi)管理制度化、 制度流程化、 流程信息化； 通過(guò)全方位數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)整合加工， 進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)財(cái)融合， 挖掘數(shù)字價(jià)值， 助力數(shù)字決策， 對(duì)高校財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三、 高校收費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析

近年來(lái)， 隨著我國(guó)高等教育水平的不斷提升和雙一流建設(shè)進(jìn)程的加速， 各高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大， 高校收費(fèi)的業(yè)務(wù)模式、 收費(fèi)類(lèi)別、 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和形式日益多元化， 與此同時(shí)， 高校收費(fèi)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。由于高校收費(fèi)特有的行政性和公益性， 其一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題， 如果內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞或者流于形式， 極易導(dǎo)致學(xué)生或者學(xué)校的相關(guān)利益受損， 甚至給高校聲譽(yù)帶來(lái)不好影響。本文通過(guò)梳理高校收費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)， 逐一識(shí)別和分析各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（一）項(xiàng)目設(shè)立環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

1.? 未按規(guī)定履行教育收費(fèi)審批或備案流程。高校收費(fèi)工作政策性強(qiáng)， 各項(xiàng)收費(fèi)均需經(jīng)過(guò)學(xué)校相關(guān)職能部門(mén)審批， 其中行政事業(yè)性收費(fèi)需到當(dāng)?shù)匦姓块T(mén)審批或備案。由于政策掌握不到位、 管理疏漏等原因， 可能出現(xiàn)部門(mén)收費(fèi)項(xiàng)目尚未批復(fù)便實(shí)施收費(fèi)， 或者以校內(nèi)審批代替上級(jí)部門(mén)審批的違規(guī)收費(fèi)行為。

2. 收費(fèi)數(shù)據(jù)信息不共享， 產(chǎn)生數(shù)據(jù)傳輸風(fēng)險(xiǎn)。高校收費(fèi)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程， 需要收費(fèi)部門(mén)、 財(cái)務(wù)部門(mén)、 業(yè)務(wù)職能部門(mén)協(xié)同管理。實(shí)際工作中， 部分高校由于信息化建設(shè)進(jìn)度滯后， 仍存在財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息不共享或共享不充分等問(wèn)題， 財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)在一定程度上存在信息孤島的現(xiàn)象。業(yè)財(cái)融合不充分， 導(dǎo)致收費(fèi)信息和收費(fèi)數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化傳輸， 進(jìn)一步使收費(fèi)信息的合規(guī)性和收費(fèi)數(shù)據(jù)來(lái)源的準(zhǔn)確性無(wú)法得到保證， 造成數(shù)據(jù)傳輸風(fēng)險(xiǎn)。

（二）收費(fèi)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

1.? 收費(fèi)不公開(kāi)， 存在“小金庫(kù)”風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息化的迅猛發(fā)展， 收費(fèi)方式日漸增多， 各大高校僅致力于創(chuàng)新收費(fèi)方式， 引入第三方支付， 卻疏忽了收費(fèi)模式的頂層設(shè)計(jì)。部分高校未建立統(tǒng)一的收費(fèi)渠道， 導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)可自主采用現(xiàn)金收款或者收入個(gè)人賬戶等形式進(jìn)行收費(fèi)， 收費(fèi)過(guò)程不公開(kāi)、 不透明， 收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不能得到嚴(yán)格執(zhí)行。收費(fèi)過(guò)程也缺乏有力的監(jiān)管， 導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)的收入未能及時(shí)納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理， 形成“小金庫(kù)”等違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)， 致使收入流失， 師生利益受損。

2.? 收費(fèi)信息不對(duì)稱， 影響應(yīng)收盡收。目前高校各部門(mén)都結(jié)合自身業(yè)務(wù)需要建立了信息化業(yè)務(wù)系統(tǒng)， 但學(xué)校層面尚未建立起完整的網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)， 導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間、 業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間缺乏充分的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享， 交費(fèi)數(shù)據(jù)的上傳和收費(fèi)數(shù)據(jù)的回傳主要依靠Excel電子表格來(lái)處理， 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高， 分析功能較弱。而且Excel電子表格數(shù)據(jù)只能代表靜態(tài)數(shù)據(jù)， 實(shí)時(shí)的收費(fèi)數(shù)據(jù)不能及時(shí)反饋到有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)院系： 一方面給業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)不便， 影響業(yè)務(wù)辦理效率； 另一方面影響費(fèi)用催繳工作的開(kāi)展， 欠費(fèi)比例過(guò)大， 導(dǎo)致高校收費(fèi)未能做到應(yīng)收盡收， 給學(xué)校收入帶來(lái)不利影響。

（三）票據(jù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)管理是高校收費(fèi)管理工作的重要環(huán)節(jié)。對(duì)開(kāi)票規(guī)則缺乏了解， 票據(jù)使用不規(guī)范是票據(jù)環(huán)節(jié)中最主要的風(fēng)險(xiǎn)。高校收費(fèi)業(yè)務(wù)種類(lèi)多， 涉及的票據(jù)類(lèi)型也多， 包括非稅收入統(tǒng)一票據(jù)、 資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)、 公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)等財(cái)政性票據(jù)和增值稅發(fā)票。各類(lèi)票據(jù)均有對(duì)應(yīng)的管理辦法和適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍， 但大部分高校開(kāi)票員非專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員， 對(duì)票據(jù)開(kāi)具和票據(jù)管理的規(guī)則缺乏了解， 因此票據(jù)開(kāi)具過(guò)程中容易出現(xiàn)票據(jù)內(nèi)容填寫(xiě)錯(cuò)誤、 虛開(kāi)票據(jù)、 重復(fù)開(kāi)票、 票據(jù)開(kāi)具內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)事項(xiàng)不一致等諸多票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)管理不善或管理使用不規(guī)范， 既形成了政策風(fēng)險(xiǎn)， 也可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)糾紛從而形成法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）賬務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的要求， 財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)， 主要是進(jìn)行款、 票、 賬的核對(duì)。而由于立項(xiàng)環(huán)節(jié)、 收費(fèi)環(huán)節(jié)、 票據(jù)環(huán)節(jié)和入賬環(huán)節(jié)不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享， 僅依靠紙質(zhì)文件和表格的數(shù)據(jù)傳輸方式， 導(dǎo)致款票賬務(wù)都只能依賴人工核對(duì)， 財(cái)務(wù)人員不僅需要核對(duì)收費(fèi)事項(xiàng)、 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、 收費(fèi)單位、 收費(fèi)金額， 而且還要對(duì)票據(jù)種類(lèi)、 票據(jù)內(nèi)容、 票據(jù)金額一一進(jìn)行核對(duì)。人工核對(duì)的范圍越廣、 任務(wù)越重， 產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就越大。

四、 基于內(nèi)部控制的高校收費(fèi)管理一體化建設(shè)——以P大學(xué)為例

（一）P大學(xué)簡(jiǎn)介

P大學(xué)是我國(guó)著名的“211工程”和“985工程”高校， 也是一所以文理基礎(chǔ)教學(xué)和研究為主的綜合性大學(xué)。截至2022年 10月， P大學(xué)有133個(gè)本科專(zhuān)業(yè)、 56個(gè)博士學(xué)位授權(quán)一級(jí)學(xué)科點(diǎn)， 專(zhuān)任教師3784人， 在校學(xué)生46970人， 其中本科生16544人、? 碩士研究生16651人、 博士研究生13775人， 另有攻讀學(xué)位外國(guó)留學(xué)生2788人。1998年， 為積極響應(yīng)國(guó)家提出的“為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化， 我國(guó)要有若干所具有世界先進(jìn)水平的一流大學(xué)”的號(hào)召， P大學(xué)適時(shí)啟動(dòng)“創(chuàng)建世界一流大學(xué)計(jì)劃”。目前， P大學(xué)全體師生員工正緊密團(tuán)結(jié)在以習(xí)近平同志為核心的黨中央周?chē)?朝著加快領(lǐng)跑中國(guó)特色世界一流大學(xué)的目標(biāo)勇毅前行。

（二）P大學(xué)財(cái)務(wù)收費(fèi)信息化建設(shè)歷程

一流的大學(xué)不僅需要一流的學(xué)科、 一流的學(xué)生， 還需要一流的管理。打造高校財(cái)務(wù)收費(fèi)管理一體化平臺(tái)， 提升高校財(cái)務(wù)收費(fèi)管理水平， 既是爭(zhēng)創(chuàng)一流大學(xué)的重要環(huán)節(jié)， 又是服務(wù)廣大師生、 保障校園可持續(xù)性運(yùn)轉(zhuǎn)的有效手段。

由于龐大的師生數(shù)量基礎(chǔ)， P大學(xué)一直高度重視財(cái)務(wù)收費(fèi)工作， 不斷通過(guò)創(chuàng)新方法和手段推進(jìn)財(cái)務(wù)收費(fèi)模式改革。2000年至今， P大學(xué)財(cái)務(wù)收費(fèi)工作的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一個(gè)階段是單系統(tǒng)信息化， 各收費(fèi)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)獨(dú)自發(fā)展， 收費(fèi)業(yè)務(wù)較多或者重視程度高的部門(mén)率先開(kāi)展信息化建設(shè)。收費(fèi)方式主要依賴于現(xiàn)金、 pos機(jī)、 支票和匯款。這一階段信息化程度較低， 主要依靠人工操作。第二階段是全面信息化建設(shè)階段， 學(xué)校引入了市場(chǎng)上較為成熟的收費(fèi)平臺(tái)、 財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、 票據(jù)軟件。其中收費(fèi)平臺(tái)涵蓋全校收費(fèi)業(yè)務(wù)， 支持各種網(wǎng)絡(luò)化收費(fèi)方式， 提升了收費(fèi)管理效率和應(yīng)用體驗(yàn)。這一階段實(shí)現(xiàn)了收費(fèi)各環(huán)節(jié)的信息化建設(shè)， 但尚未形成體系。第三階段是收費(fèi)管理一體化， 通過(guò)收費(fèi)業(yè)務(wù)流程再造， 打造財(cái)務(wù)收費(fèi)管理一體化建設(shè)， 主要表現(xiàn)在立項(xiàng)審批信息化、 票據(jù)電子化和核算自動(dòng)化。通過(guò)系統(tǒng)互聯(lián)， P大學(xué)建立了涵蓋立項(xiàng)管理、 收費(fèi)、 票據(jù)管理、 賬務(wù)管理和數(shù)據(jù)分析的財(cái)務(wù)收費(fèi)管理一體化平臺(tái)， 實(shí)現(xiàn)了收費(fèi)業(yè)務(wù)的全流程信息處理和智能化管理。

（三）基于內(nèi)部控制的收費(fèi)管理一體化建設(shè)

高校財(cái)務(wù)收費(fèi)信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程， 需要強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力以及便利友好的用戶平臺(tái)， 對(duì)外需要與第三方支付渠道、 電子票據(jù)軟件互聯(lián)， 對(duì)內(nèi)與校內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)互通， 搭建以提升財(cái)務(wù)收費(fèi)管理水平為目標(biāo)的總體架構(gòu)， 才能切實(shí)提高財(cái)務(wù)收費(fèi)管理水平， 防范收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。因此， 高校應(yīng)統(tǒng)籌師生（用戶）、 職能部門(mén)、 院系等多角色的需求， 結(jié)合財(cái)務(wù)收費(fèi)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定和工作要求， 構(gòu)建全流程的財(cái)務(wù)收費(fèi)信息化服務(wù)體系并不斷完善， 才能真正地提高收費(fèi)管理水平。

P大學(xué)將內(nèi)部控制理念融入系統(tǒng)建設(shè)， 根據(jù)對(duì)收費(fèi)管理活動(dòng)業(yè)務(wù)流程、 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析， 形成收費(fèi)管理一體化平臺(tái)建設(shè)架構(gòu)， 通過(guò)打通管理活動(dòng)全流程、 整合收費(fèi)及開(kāi)票渠道、 建立標(biāo)準(zhǔn)化接口、 提供數(shù)據(jù)分析服務(wù)等， 將不相容職務(wù)分離控制、 授權(quán)審批控制、 財(cái)產(chǎn)保存控制、 運(yùn)營(yíng)分析控制等內(nèi)部控制方式內(nèi)嵌于系統(tǒng)， 提升高校收費(fèi)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制效率。如圖1所示， P大學(xué)收費(fèi)管理一體化平臺(tái)以財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)和統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)為主體： 財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)作為收費(fèi)項(xiàng)目申請(qǐng)、 審批平臺(tái)， 為后續(xù)環(huán)節(jié)提供經(jīng)審批的收費(fèi)及票據(jù)信息； 統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)為收費(fèi)、 票據(jù)處理、 入賬申請(qǐng)平臺(tái)， 依據(jù)財(cái)務(wù)立項(xiàng)信息執(zhí)行線上收費(fèi)、 票據(jù)處理工作， 并提供標(biāo)準(zhǔn)化的收費(fèi)、 退費(fèi)、 開(kāi)票、 票據(jù)查看等接口， 為其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供收費(fèi)及票據(jù)處理渠道， 同時(shí)將入賬申請(qǐng)模塊與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接實(shí)現(xiàn)賬務(wù)的智能生成。P大學(xué)收費(fèi)管理一體化平臺(tái)集立項(xiàng)、 收費(fèi)、 開(kāi)票、 入賬、 分析“五維一體”， 數(shù)據(jù)、 信息、 流程無(wú)縫銜接， 更大程度上加強(qiáng)了系統(tǒng)控制， 減少了人為干預(yù)， 提升了財(cái)務(wù)收費(fèi)管理效率， 從而防范了收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

1. 完善財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)——制度內(nèi)嵌系統(tǒng)， 信息多維度共享。傳統(tǒng)立項(xiàng)申請(qǐng)模式下， 各單位只能以文件或郵件形式傳遞項(xiàng)目申請(qǐng)資料， 存在篡改郵件信息、 審批流程不公開(kāi)、 歷史資料不完備等收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)建立了項(xiàng)目申請(qǐng)人、 申請(qǐng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、 項(xiàng)目管理部門(mén)、 財(cái)務(wù)部門(mén)、 學(xué)校收費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)共享的項(xiàng)目申請(qǐng)審批信息平臺(tái)， 囊括行政事業(yè)性收費(fèi)、 培訓(xùn)收費(fèi)、 服務(wù)性收費(fèi)等高校各類(lèi)型收費(fèi)項(xiàng)目， 通過(guò)收費(fèi)制度內(nèi)嵌系統(tǒng)， 審批流程公開(kāi)透明， 保證收費(fèi)合法合規(guī)， 減少違規(guī)收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）制度內(nèi)嵌系統(tǒng)， 嚴(yán)格落實(shí)層級(jí)審批。近年來(lái)， 隨著政府對(duì)高校收費(fèi)工作的重視提升， 各高校都建立了完善的收費(fèi)管理制度和管理機(jī)制。但是， 制度是否嚴(yán)格執(zhí)行、 審批流程是否齊全成為新內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)利用信息化手段將收費(fèi)制度固化于信息系統(tǒng)， 加強(qiáng)收費(fèi)管理， 落實(shí)層級(jí)審批。立項(xiàng)系統(tǒng)根據(jù)收費(fèi)性質(zhì)分別設(shè)置申報(bào)模塊， 如學(xué)宿費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)、 會(huì)議費(fèi)、 服務(wù)性收費(fèi)等， 不同模塊單獨(dú)設(shè)置格式化填報(bào)模板和審批流程， 如學(xué)校繼續(xù)教育培訓(xùn)的審批環(huán)節(jié)包括院系、 繼續(xù)教育部、 財(cái)務(wù)部； 服務(wù)性收費(fèi)的審批環(huán)節(jié)包括院系、 各主管職能部門(mén)、 財(cái)務(wù)部、 學(xué)校收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組。同時(shí)， 立項(xiàng)系統(tǒng)可以將收費(fèi)管理中的一些關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)嵌于系統(tǒng)， 通過(guò)信息化技術(shù)來(lái)加強(qiáng)監(jiān)管， 如根據(jù)國(guó)家文件規(guī)定， 全日制學(xué)術(shù)學(xué)位的碩士學(xué)費(fèi)不能超過(guò)8000元/人/學(xué)年， 博士學(xué)費(fèi)不能超過(guò)10000元/人/學(xué)年。

（2）構(gòu)建多維度財(cái)務(wù)立項(xiàng)信息共享平臺(tái)。數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享是防范收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。一方面， 是申請(qǐng)人、 院系和職能審批部門(mén)的立項(xiàng)信息共享， 財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)從申請(qǐng)部門(mén)到各環(huán)節(jié)審批部門(mén)， 全流程公開(kāi)透明， 數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享， 方便項(xiàng)目申請(qǐng)人隨時(shí)查看項(xiàng)目申請(qǐng)進(jìn)度， 降低項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)的人工干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)， 從而降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。另一方面， 是財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)與統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)的立項(xiàng)信息共享。系統(tǒng)內(nèi)的立項(xiàng)審批數(shù)據(jù)作為校內(nèi)收費(fèi)工作數(shù)據(jù)源， 一數(shù)一源， 供財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、 統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)、 稽核風(fēng)控系統(tǒng)使用。項(xiàng)目完成層級(jí)審批后， 財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)維護(hù)財(cái)務(wù)入賬項(xiàng)目號(hào)、 票據(jù)種類(lèi)、 票據(jù)內(nèi)容、 適用的稅率、 校系分配比例等項(xiàng)目財(cái)務(wù)屬性， 并將收費(fèi)項(xiàng)目名稱、 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、 財(cái)務(wù)屬性同步共享至統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)。財(cái)務(wù)立項(xiàng)信息在立項(xiàng)系統(tǒng)與收費(fèi)平臺(tái)之間的直接傳輸， 實(shí)現(xiàn)了立項(xiàng)環(huán)節(jié)和收費(fèi)環(huán)節(jié)的無(wú)縫銜接， 從源頭上防止高校亂收費(fèi)和未經(jīng)審批的收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 建立統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)——數(shù)據(jù)自動(dòng)傳輸， 款票賬“一站式”線上辦理。統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)起建立， 囊括全校各類(lèi)型收費(fèi)業(yè)務(wù)， 涵蓋支付寶、 微信、 網(wǎng)銀、 外卡支付等支付渠道， 通過(guò)對(duì)接財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)、 各部門(mén)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、 電子票據(jù)系統(tǒng)、 財(cái)務(wù)系統(tǒng)， 實(shí)現(xiàn)收費(fèi)、 票據(jù)、 入賬申請(qǐng)全流程線上辦理的綜合性收費(fèi)平臺(tái)。如圖2所示， 該平臺(tái)通過(guò)收費(fèi)數(shù)據(jù)和項(xiàng)目基本屬性在立項(xiàng)、 收費(fèi)、 開(kāi)票、 入賬各環(huán)節(jié)之間自動(dòng)流轉(zhuǎn)， 實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、 信息、 流程的無(wú)縫對(duì)接， 滿足內(nèi)部控制中系統(tǒng)自動(dòng)控制的要求， 用系統(tǒng)控制代替人工控制， 用數(shù)據(jù)自動(dòng)流轉(zhuǎn)代替人工核對(duì)數(shù)據(jù)。

（1）收費(fèi)管理——加強(qiáng)收費(fèi)頂層設(shè)計(jì)， 充分保障資金安全。P大學(xué)統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)從頂層設(shè)計(jì)理念出發(fā)， 致力于建設(shè)一個(gè)涵蓋全校各類(lèi)型收費(fèi)業(yè)務(wù)、 融合各種收費(fèi)渠道的平臺(tái)。一方面， 收費(fèi)部門(mén)直接在平臺(tái)發(fā)起收費(fèi)， 收費(fèi)項(xiàng)目相關(guān)的人員數(shù)據(jù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)直接由業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)流轉(zhuǎn)至平臺(tái)， 資金從繳費(fèi)人手中直接到達(dá)學(xué)校指定銀行賬戶， 充分保障資金安全， 避免私設(shè)“小金庫(kù)”風(fēng)險(xiǎn)。另一方面， 收費(fèi)業(yè)務(wù)部門(mén)、 財(cái)務(wù)部門(mén)、 交費(fèi)人員實(shí)時(shí)共享交費(fèi)數(shù)據(jù)， 收費(fèi)全流程公開(kāi)透明， 只有各方面共同監(jiān)管， 才有利于最大限度地降低收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）票據(jù)管理——票據(jù)自動(dòng)開(kāi)具核對(duì)， 多維度加強(qiáng)票據(jù)管理。票據(jù)管理是收費(fèi)工作的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)作為票據(jù)管理部門(mén)， 通常設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員， 對(duì)外負(fù)責(zé)票據(jù)的申領(lǐng)和核銷(xiāo)， 對(duì)內(nèi)負(fù)責(zé)票據(jù)的核銷(xiāo)、 整理、 歸檔， 監(jiān)督票據(jù)開(kāi)具， 規(guī)范作廢票據(jù)、 退費(fèi)票據(jù)的使用， 核對(duì)票據(jù)與系統(tǒng)金額一致性， 防范票據(jù)使用風(fēng)險(xiǎn)。

在統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)， 這些票據(jù)的使用風(fēng)險(xiǎn)都可以由系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控。首先， 收費(fèi)項(xiàng)目所涉及的票據(jù)種類(lèi)和票據(jù)內(nèi)容已在財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)設(shè)置完畢， 并已無(wú)縫對(duì)接至平臺(tái)。收費(fèi)員直接選擇交費(fèi)數(shù)據(jù)操作開(kāi)票即可， 同時(shí)保證了開(kāi)票內(nèi)容和開(kāi)票金額的準(zhǔn)確性； 其次， 票據(jù)開(kāi)具完成后， 交費(fèi)數(shù)據(jù)直接關(guān)聯(lián)票據(jù)號(hào)， 交費(fèi)人、 財(cái)務(wù)人員、 票據(jù)專(zhuān)管員、 項(xiàng)目管理員（有權(quán)限的業(yè)務(wù)部門(mén)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）均可查看票據(jù)， 同時(shí)接受多方監(jiān)督； 然后， 作為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的作廢票據(jù)和退費(fèi)票據(jù)的使用， 平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了退費(fèi)和換票業(yè)務(wù)的票據(jù)自動(dòng)處理， 根據(jù)退費(fèi)金額和換票信息， 自動(dòng)完成原票的紅沖和新票的開(kāi)具； 最后， 在月末或者稅務(wù)清繳時(shí)， 平臺(tái)會(huì)自動(dòng)對(duì)交費(fèi)金額、 票據(jù)金額和賬務(wù)金額一一進(jìn)行核對(duì)， 并根據(jù)財(cái)務(wù)要求出具各種統(tǒng)計(jì)表。統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)通過(guò)票據(jù)的自動(dòng)開(kāi)具和核對(duì)， 多角度維護(hù)防范票據(jù)使用風(fēng)險(xiǎn)， 強(qiáng)化票據(jù)監(jiān)管和控制。

（3）賬務(wù)處理——數(shù)據(jù)自動(dòng)流轉(zhuǎn)， 確?？?、 票、 賬一致和準(zhǔn)確。賬務(wù)處理是收費(fèi)業(yè)務(wù)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)， 關(guān)鍵控制點(diǎn)就是保證款、 票、 賬的一致性和準(zhǔn)確性。統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)從“項(xiàng)目管理”的角度出發(fā)， 收費(fèi)員直接對(duì)已開(kāi)票據(jù)提出入賬申請(qǐng)， 系統(tǒng)將項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息（從財(cái)務(wù)立項(xiàng)系統(tǒng)獲取的入賬項(xiàng)目號(hào)、 校系分配比例）和票據(jù)信息（稅額、 金額、 票據(jù)號(hào)碼）匯總后同步傳輸至財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)， 通過(guò)智能憑證“一鍵式”完成賬務(wù)處理。

一方面， 平臺(tái)依托立項(xiàng)、 收費(fèi)、 票據(jù)信息基礎(chǔ)， 通過(guò)周密業(yè)務(wù)邏輯自動(dòng)判斷、 自動(dòng)計(jì)算， 智能生成入賬憑證。數(shù)據(jù)在收費(fèi)、 開(kāi)票、 入賬各環(huán)節(jié)自動(dòng)流轉(zhuǎn)， 保證了款、 票、 賬的一致性和準(zhǔn)確性， 有效規(guī)避了人工數(shù)據(jù)干預(yù)， 降低錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)， 落實(shí)內(nèi)部控制要求。另一方面， 收費(fèi)、 票據(jù)、 入賬的一體化處理， 使平臺(tái)同時(shí)包含交費(fèi)信息、 票據(jù)信息和賬務(wù)信息， 并且一一對(duì)應(yīng)， 清晰易查、 公開(kāi)透明， 滿足各方查詢和監(jiān)管需求， 同時(shí)也為將來(lái)各種數(shù)據(jù)查詢和分析夯實(shí)了基礎(chǔ)。

3.? 跨部門(mén)業(yè)務(wù)協(xié)同——推進(jìn)業(yè)財(cái)融合， 信息全方位共享?？绮块T(mén)業(yè)務(wù)協(xié)同領(lǐng)域系統(tǒng)建設(shè)是財(cái)務(wù)信息化建設(shè)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要路徑。政府會(huì)計(jì)制度要求高校樹(shù)立業(yè)財(cái)融合理念， 推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)管理的融合發(fā)展。這就要求高校財(cái)務(wù)收費(fèi)管理要緊密結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的需求， 通過(guò)統(tǒng)一的基礎(chǔ)信息標(biāo)準(zhǔn)、 明確的管理權(quán)限范圍、 通暢的信息共享流程， 形成業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合式發(fā)展。

P大學(xué)的收費(fèi)管理一體化平臺(tái)已實(shí)現(xiàn)與多個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)系統(tǒng)的信息全方位共享， 包括繼續(xù)教育培訓(xùn)系統(tǒng)、 體育館智慧場(chǎng)館收費(fèi)、 學(xué)籍管理系統(tǒng)等。如圖3所示， 這種信息共享不僅包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)向收費(fèi)平臺(tái)直接共享交費(fèi)信息， 同時(shí)， 交費(fèi)完成后， 收費(fèi)平臺(tái)可以根據(jù)業(yè)務(wù)管理需求， 向業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供交費(fèi)狀態(tài)、 開(kāi)票狀態(tài)、 票據(jù)號(hào)碼、 入賬憑證號(hào)等財(cái)務(wù)信息， 還可提供票據(jù)鏈接， 讓交費(fèi)人、 業(yè)務(wù)部門(mén)管理員即使不登錄收費(fèi)平臺(tái)， 也能同步得知交費(fèi)流程的所有信息。

收費(fèi)管理一體化平臺(tái)充分發(fā)揮數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的作用， 打通了不同平臺(tái)之間的數(shù)據(jù)接口， 通過(guò)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)共享， 不僅提升了業(yè)務(wù)辦理效率， 加強(qiáng)了監(jiān)管力度， 同時(shí)也為業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行科學(xué)決策、 提升部門(mén)治理能力提供了數(shù)據(jù)支撐。

4. 數(shù)據(jù)整合運(yùn)用——挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值， 助力分析決策?！罢l(shuí)掌握了數(shù)據(jù)， 誰(shuí)就掌握了主動(dòng)權(quán)。”在信息化建設(shè)中， 必須加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)價(jià)值的挖掘和數(shù)字化決策支撐的認(rèn)知。收費(fèi)是高校運(yùn)行活動(dòng)的重要組成部分。P大學(xué)收費(fèi)管理一體化平臺(tái)以收費(fèi)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)， 通過(guò)對(duì)沉淀的海量收費(fèi)數(shù)據(jù)的整合、 加工、 分析、 利用， 為收費(fèi)單位和管理部門(mén)提供多維度、 多層次的數(shù)據(jù)應(yīng)用功能， 滿足收費(fèi)對(duì)賬、 內(nèi)部監(jiān)督、 科學(xué)決策、 績(jī)效評(píng)價(jià)等多種應(yīng)用需求。

（1）對(duì)于收費(fèi)單位。一方面可以為業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供對(duì)賬接口， 幫助收費(fèi)單位及時(shí)、 便捷對(duì)賬； 另一方面， 可以為收費(fèi)單位提供基于交費(fèi)渠道、 交費(fèi)時(shí)間等維度的統(tǒng)計(jì)報(bào)表， 對(duì)歷年收入數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、 對(duì)比分析， 深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值， 為二級(jí)單位科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支撐。

（2）對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)。作為收費(fèi)的歸口管理部門(mén)， 通過(guò)一體化平臺(tái)： 一方面， 可以掌握學(xué)校各部門(mén)收費(fèi)立項(xiàng)及實(shí)際執(zhí)收情況， 對(duì)未能應(yīng)收盡收、 未及時(shí)入賬的情況， 可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、 及時(shí)溝通， 明確收費(fèi)主體責(zé)任， 落實(shí)催收責(zé)任， 降低學(xué)校收入流失的風(fēng)險(xiǎn)； 另一方面， 整合全校各單位各渠道的收費(fèi)數(shù)據(jù)， 全面深入了解高校收費(fèi)運(yùn)行情況， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校在收費(fèi)管理、 內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題， 并加以改進(jìn)， 為后續(xù)的優(yōu)化調(diào)整奠定基礎(chǔ)。

5. 完善系統(tǒng)管理， 防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）嚴(yán)格權(quán)限管理， 建立不相容崗位職責(zé)相互分離、 相互制約的機(jī)制。規(guī)范嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置和權(quán)限管理是系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵。權(quán)限設(shè)置中“超級(jí)用戶”的存在， 或者部分員工的授權(quán)不當(dāng)， 可能導(dǎo)致信息系統(tǒng)的控制失效。財(cái)務(wù)收費(fèi)信息化建設(shè)應(yīng)明確不相容職務(wù)的職責(zé)， 科學(xué)合理分工， 建立各個(gè)崗位之間相互合作與制約的工作機(jī)制。針對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)， 嚴(yán)格權(quán)限管理， 明確登錄系統(tǒng)的各個(gè)角色的權(quán)限范圍， 各角色權(quán)限應(yīng)合理控制并相互制約， 所有操作人員都只能在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作。如統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)非常重視退費(fèi)業(yè)務(wù)， 分別設(shè)置了收費(fèi)員和退費(fèi)審核員， 收費(fèi)員提出退費(fèi)申請(qǐng)， 退費(fèi)審核員負(fù)責(zé)審核退費(fèi)申請(qǐng)。所有退費(fèi)業(yè)務(wù)必須經(jīng)手兩個(gè)經(jīng)辦人， 方可退費(fèi)成功， 而且退費(fèi)審核員的設(shè)置必須經(jīng)過(guò)項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)或院系財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審批方可生效。

（2）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全和系統(tǒng)安全管理。財(cái)務(wù)信息是各單位重要的數(shù)據(jù)資源， 其安全可靠性至關(guān)重要。秉持積極防御、 綜合防范的原則， P大學(xué)信息技術(shù)部門(mén)牽頭加強(qiáng)校園網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)， 財(cái)務(wù)部等其他業(yè)務(wù)部門(mén)積極響應(yīng)， 自覺(jué)加強(qiáng)單位內(nèi)部系統(tǒng)安全監(jiān)管， 嚴(yán)格遵守網(wǎng)絡(luò)安全使用規(guī)范， 保障財(cái)務(wù)收費(fèi)管理一體化平臺(tái)的安全性。同時(shí)， 由于財(cái)務(wù)中存在一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、 票據(jù)管理等安全等級(jí)要求較高的信息， 因此組建了專(zhuān)業(yè)的信息化工作隊(duì)伍， 深入探索網(wǎng)絡(luò)安全和系統(tǒng)安全的先進(jìn)技術(shù)， 建立信息安全的有效保障機(jī)制和應(yīng)急處理機(jī)制， 以防范系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。

五、 結(jié)語(yǔ)

在國(guó)家大力推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下， 隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷更新， 高校傳統(tǒng)管理模式已不能滿足于服務(wù)高校事業(yè)發(fā)展的需要， 改革勢(shì)在必行。從P大學(xué)的案例來(lái)看， 信息化對(duì)高校財(cái)務(wù)工作確實(shí)提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。通過(guò)搭建財(cái)務(wù)收費(fèi)管理一體化平臺(tái)， 不但能提升收費(fèi)工作效率， 同時(shí)將內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)嵌入一體化平臺(tái)， 補(bǔ)齊事前、 事中風(fēng)險(xiǎn)控制短板， 有效防范各流程收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)， 提升財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)全方位數(shù)據(jù)共享， 一體化平臺(tái)擁有海量數(shù)據(jù)資源， 經(jīng)過(guò)整合加工和深層挖掘， 為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和財(cái)務(wù)決策提供重要支撐， 助力學(xué)校決策層如何將有限的財(cái)務(wù)資源用于優(yōu)化配置于學(xué)校各部門(mén)、 各項(xiàng)目， 從而進(jìn)一步提升高校核心競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力。

【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

藍(lán)文永，黃香華，俞康慧．傳統(tǒng)制造企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程的價(jià)值創(chuàng)造——以?？低暈槔?J］．財(cái)會(huì)月刊，2023（7）：135 ～ 141．

秦榮生．?dāng)?shù)字化轉(zhuǎn)型與智能會(huì)計(jì)建設(shè)［ J］．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2021（22）：4 ～ 6．

王國(guó)平，徐冰．基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)思考［ J］．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2021（6）：85．

詹必杰，林丹，楊可軍．基于智慧財(cái)務(wù)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化［ J］．財(cái)會(huì)月刊，2022（13）：125 ～ 131．