劉靜 許謝楠 潘俊

【摘要】國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)金融安全方面發(fā)揮著積極作用， 但在現(xiàn)階段金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作中， 二者還未能形成監(jiān)督合力。本文基于對國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)維護(hù)金融安全作用機(jī)理的剖析， 嘗試構(gòu)建以國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為主體， 包含業(yè)務(wù)統(tǒng)籌、 資源配置、 成果共享、 督導(dǎo)整改四個(gè)模塊的協(xié)同機(jī)制。通過加強(qiáng)協(xié)同主體聯(lián)系， 建立健全協(xié)同制度保障體系， 優(yōu)化審計(jì)協(xié)同管理工作、 促進(jìn)大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用， 推動兩大審計(jì)主體不斷實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)， 同時(shí)增強(qiáng)二者的協(xié)同效應(yīng)， 進(jìn)一步助推國家金融安全發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)賦能；金融安全；國家審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；協(xié)同機(jī)制

【中圖分類號】 F239.4? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2023）17-0088-6

一、 引言

在新時(shí)代背景下， 我國邁入高質(zhì)量發(fā)展新征程， 經(jīng)濟(jì)建設(shè)面臨更高要求和更多挑戰(zhàn)。金融業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要支撐， 關(guān)系國家根本利益， 社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開健康穩(wěn)定的金融市場。因此， 防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、 維護(hù)國家金融安全成為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必要舉措。中共中央政治局多次指出， 要重視防控金融風(fēng)險(xiǎn)， 并采取有力措施維護(hù)金融穩(wěn)定。黨的二十大報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)， 要“深化金融體制改革， 加強(qiáng)和完善現(xiàn)代金融監(jiān)管， 強(qiáng)化金融穩(wěn)定保障體系”， 以及“守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線”。同時(shí)， 切實(shí)增強(qiáng)金融業(yè)防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)的能力， 也是貫徹落實(shí)總體國家安全觀的必然要求?？梢?， 維護(hù)金融安全是現(xiàn)階段國家工作的重心。

目前， 我國審計(jì)監(jiān)督體系日趨完善， 審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)的“安全衛(wèi)士”， 正為其發(fā)展“保駕護(hù)航”。一方面， 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)體系的有機(jī)組成部分， 在保障我國金融業(yè)有序發(fā)展方面， 各自發(fā)揮著重要作用。國家審計(jì)為經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行提供有力保障， 能夠在宏觀層面預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)（張?jiān)徍驮婪品疲?021）； 內(nèi)部審計(jì)則承擔(dān)著監(jiān)督、 評價(jià)、 咨詢等職能， 為金融企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)提供重要抓手， 在微觀層面為維護(hù)金融安全作出貢獻(xiàn)（王兵等，2013）。另一方面， 依據(jù)審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》， 國家審計(jì)在對內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督的同時(shí)， 還應(yīng)當(dāng)高效利用內(nèi)部審計(jì)力量與成果， 這也能為實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同配合提供根本性指引?；诖耍?實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同聯(lián)動， 把宏觀監(jiān)督和微觀治理相結(jié)合， 將在一定程度上提高審計(jì)整體效能， 從而有利于全面防范金融風(fēng)險(xiǎn)， 助推金融安全發(fā)展。但事實(shí)上， 國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)尚未在金融領(lǐng)域形成監(jiān)督合力， 在揭示、 預(yù)防重大金融風(fēng)險(xiǎn)工作上仍有較大提升空間。因此， 本文嘗試從國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同視角出發(fā)， 力求探索出二者維護(hù)國家金融安全的作用機(jī)制以及路徑， 以期發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)， 助力審計(jì)工作更有效地保障金融安全。

二、 文獻(xiàn)綜述

1. 文獻(xiàn)回顧。關(guān)于國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)如何維護(hù)金融安全這一問題， 已有不少國內(nèi)外學(xué)者展開了研究探討。蔡春等（2012）認(rèn)為， 深化金融改革是國家治理的重要內(nèi)容， 國家審計(jì)作為國家治理的重要組成部分， 能通過其子系統(tǒng)——金融審計(jì)來維護(hù)國家金融安全。金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮威脅金融安全的不利因素， 將維護(hù)金融安全作為主要目標(biāo)， 通過發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督等固有職能切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)， 最終提高我國金融系統(tǒng)的安全性（李健等，2010；呂勁松，2012）。張?jiān)徍驮婪品疲?021）通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)， 國家審計(jì)職能發(fā)揮的程度與我國金融穩(wěn)定正相關(guān)， 并且國家審計(jì)要以保障國家經(jīng)濟(jì)安全為目標(biāo)， 更加關(guān)注金融安全方面的問題， 提高審計(jì)監(jiān)督的有效性。內(nèi)部審計(jì)作為組織風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)， 具有前沿性、 基礎(chǔ)性、 內(nèi)生性等重要特征（Roussy和Rodrigue，2018）， 督促金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門履行好監(jiān)督、 評價(jià)、 咨詢各項(xiàng)職能， 有助于發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制所存在的問題（Abdullah等，2018）。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向， 改變傳統(tǒng)審計(jì)方法， 聚焦重點(diǎn)業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域， 將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式應(yīng)用到審計(jì)過程中， 不僅有利于了解金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)， 還能幫助審計(jì)人員評估金融環(huán)境等相關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)（馬新彬，2015）。

隨著國家治理體系的深化改革與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展， 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系不斷演化。在20世紀(jì)80年代， 我國內(nèi)部審計(jì)受到國家審計(jì)的直接領(lǐng)導(dǎo)， 是國家審計(jì)的組成部分； 而后為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化， 又從國家審計(jì)管理體系中獨(dú)立出來， 但國家審計(jì)機(jī)關(guān)依然承擔(dān)著對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行“指導(dǎo)和監(jiān)督”的職能（王兵等，2013）。同時(shí)， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以更好地將審計(jì)監(jiān)督職能與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合， 與企業(yè)其他管理?xiàng)l線進(jìn)行全面的工作對接， 從而銜接國家審計(jì)、 整合審計(jì)資源（支曉強(qiáng)等，2021）。

事實(shí)上， 實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同配合具有其內(nèi)在邏輯與條件。現(xiàn)階段， 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系正在向協(xié)作型發(fā)展。國家審計(jì)在監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)， 通過把握好審計(jì)協(xié)同對象、 模式、 內(nèi)容以及重點(diǎn)環(huán)節(jié)， 注重審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門的協(xié)作配合， 來提升審計(jì)效率， 提高審計(jì)質(zhì)效（張文慧，2010； 和秀星等，2015； 鮑圣嬰，2016； 何惕，2018）。實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的有效協(xié)同則有賴于切實(shí)可行的協(xié)同機(jī)制。時(shí)現(xiàn)（2019）認(rèn)為， 可以建立審計(jì)計(jì)劃溝通、 審計(jì)業(yè)務(wù)互補(bǔ)、 審計(jì)技術(shù)方法優(yōu)勢互補(bǔ)以及審計(jì)資源與成果共享四項(xiàng)機(jī)制， 促進(jìn)國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)形成優(yōu)勢互補(bǔ)； 苗麗（2021）圍繞審計(jì)理念、 制度保障等方面探索了國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同的具體路徑。

2. 文獻(xiàn)述評?；谏鲜鰧σ延形墨I(xiàn)的分析可知， 審計(jì)與國家金融安全之間存在著緊密的聯(lián)系， 無論是以金融審計(jì)為主要監(jiān)督形式的國家審計(jì)還是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)， 它們的職能發(fā)揮都關(guān)乎國內(nèi)金融市場的健康穩(wěn)定。綜合現(xiàn)有研究成果來看， 關(guān)于國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)揮協(xié)同作用的學(xué)術(shù)研究不在少數(shù)， 但是并未聚焦于金融領(lǐng)域， 對于如何實(shí)現(xiàn)二者協(xié)同維護(hù)國家金融安全這一方向的研究還不夠充分。因此， 本文將圍繞維護(hù)國家金融安全這一核心主題， 嘗試建立適用的協(xié)同機(jī)制， 以期為金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)的學(xué)術(shù)研究提供新的視角， 豐富相關(guān)理論成果。

三、 審計(jì)賦能維護(hù)國家金融安全的現(xiàn)狀剖析及機(jī)理解構(gòu)

1. 審計(jì)賦能維護(hù)國家金融安全的現(xiàn)狀剖析。

（1）金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)能力與審計(jì)需求不匹配。目前， 金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)需求復(fù)雜多樣， 但審計(jì)人員素養(yǎng)有待提升， 審計(jì)理念與模式還有待創(chuàng)新， 因此衍生出審計(jì)能力難以滿足審計(jì)需求的問題。

在審計(jì)需求方面： 首先， 金融業(yè)具有行業(yè)覆蓋范圍廣、 金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)， 對不斷創(chuàng)新發(fā)展的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)， 需要審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)了解前沿信息， 制訂具體的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序， 確保審計(jì)監(jiān)督的真實(shí)性和有效性； 其次， 對于在金融業(yè)發(fā)展過程中衍生出的杠桿率和流動性、 影子銀行等風(fēng)險(xiǎn)因素， 需要審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門廣泛深入細(xì)分領(lǐng)域， 從而達(dá)到快速反應(yīng)、 深入揭示風(fēng)險(xiǎn)和及時(shí)預(yù)警的目的； 最后， 在大數(shù)據(jù)時(shí)代， 數(shù)據(jù)信息正成為未來金融風(fēng)險(xiǎn)治理的主要對象， 金融領(lǐng)域的審計(jì)需求呈現(xiàn)出信息化、 數(shù)據(jù)化和專業(yè)化趨勢。

在審計(jì)能力方面， 審計(jì)人員素養(yǎng)和審計(jì)模式匹配度是關(guān)鍵影響因素： 首先， 大數(shù)據(jù)時(shí)代的金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員擁有更高的數(shù)據(jù)處理能力， 但當(dāng)前復(fù)合型人才匱乏， 審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)工具使用以及發(fā)現(xiàn)與識別風(fēng)險(xiǎn)的能力不足； 其次， 金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)需要更為先進(jìn)的理念與模式， 而部分審計(jì)人員未積極主動進(jìn)行變通， 生搬硬套舊思路、 舊模式； 最后， 審計(jì)機(jī)關(guān)與部門對于金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的關(guān)注度不足， 不能及時(shí)掌握新業(yè)務(wù)的經(jīng)營特點(diǎn)與發(fā)展?fàn)顩r， 也未主動學(xué)習(xí)了解前沿知識。

（2）重復(fù)審計(jì)影響金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)質(zhì)效。國家審計(jì)和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展能為金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)性和健康運(yùn)營提供保障， 二者的審計(jì)內(nèi)容既密切相關(guān)又各有側(cè)重。但目前國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)實(shí)踐中并未合理劃分職能界限， 在審計(jì)范圍上存在交叉重疊， 國家審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)成果利用率不高， 且審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門之間也缺乏經(jīng)常性的交流溝通， 由此導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)和審計(jì)資源浪費(fèi)等問題。在對部分金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的過程中， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門可能會重復(fù)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)， 但由于二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程上往往存在差異， 最終可能會導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不一致， 進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度。無論是從耗費(fèi)審計(jì)資源角度還是從審計(jì)質(zhì)量與效果的角度來看， 重復(fù)審計(jì)問題的存在均會使金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作效率降低， 不利于防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展。

（3）金融機(jī)構(gòu)審計(jì)整改問責(zé)有待改善。審計(jì)整改問責(zé)的有效性關(guān)系到國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)能否幫助金融機(jī)構(gòu)及時(shí)改錯(cuò)糾偏， 成功預(yù)防重大風(fēng)險(xiǎn)。 但在現(xiàn)階段， 審計(jì)整改與審計(jì)問責(zé)工作還需優(yōu)化。

首先， 金融機(jī)構(gòu)對于審計(jì)整改工作意愿不高。一方面， 金融機(jī)構(gòu)對于被發(fā)現(xiàn)問題整改的積極性在一定程度上取決于對問題質(zhì)量的認(rèn)可度。部分審計(jì)人員由于缺乏全局觀念， 對制度等方面缺乏透徹理解， 同時(shí)對于所發(fā)現(xiàn)問題的成因、 后果也未進(jìn)行充分思考， 導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題低質(zhì)低效， 進(jìn)而影響被審計(jì)單位的整改意愿。另一方面， 金融機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員對整改工作重視不足。一些金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱， 不能客觀看待審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題， 且部分審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門的績效考核標(biāo)準(zhǔn)只涉及問題數(shù)量、 問題質(zhì)量等維度， 審計(jì)問題整改跟蹤情況尚未全面納入考核體系。

其次， 金融機(jī)構(gòu)對于責(zé)任追究有失公正、 問責(zé)處理不到位。一方面， 部分金融機(jī)構(gòu)在問責(zé)過程中只抓基層工作人員的失職， 忽視高層管理者在履職、 制度建設(shè)等方面的缺陷。另一方面， 對于某些觸碰機(jī)構(gòu)規(guī)章紅線或行為準(zhǔn)則底線的工作人員， 本應(yīng)嚴(yán)肅問責(zé)， 但在實(shí)際處理時(shí)， 金融機(jī)構(gòu)因人員短缺等原因， 不能有效落實(shí)問責(zé)措施， 避重就輕。

2. 審計(jì)賦能維護(hù)國家金融安全的機(jī)理解構(gòu)。

（1）國家審計(jì)宏觀監(jiān)督助力維護(hù)金融安全。國家審計(jì)通過對財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、 合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)， 最終達(dá)到維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、 保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的目的。金融審計(jì)作為國家審計(jì)在金融領(lǐng)域的子系統(tǒng)， 對金融業(yè)進(jìn)行宏觀監(jiān)督， 并致力于維護(hù)和促進(jìn)金融穩(wěn)定發(fā)展， 體現(xiàn)了國家審計(jì)的本質(zhì)。具體來說， 其主要通過對金融機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督與評價(jià)職能來維護(hù)國家金融安全。

第一， 監(jiān)督是審計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)職能。金融審計(jì)具有監(jiān)督范圍廣、 穿透性強(qiáng)的特點(diǎn)， 能打破機(jī)構(gòu)部門之間的壁壘， 將最終投資者到底層資產(chǎn)都納入監(jiān)督范圍， 這將有助于確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任， 精準(zhǔn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)。通過金融審計(jì)工作， 金融領(lǐng)域的重大違規(guī)違法問題將被及時(shí)揭露， 進(jìn)而更有力地督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 保障金融業(yè)的安全發(fā)展。第二， 金融審計(jì)的評價(jià)職能是其監(jiān)督職能的擴(kuò)展， 且能有效彌補(bǔ)金融監(jiān)管短板。隨著金融全球化的發(fā)展和國內(nèi)金融不斷深化改革， 金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)更加多元、 復(fù)雜。盡管我國金融監(jiān)管體制改革在不斷深化， 但仍難以從整體層面評估風(fēng)險(xiǎn)， 不能滿足金融市場日益復(fù)雜的監(jiān)管需求， 以致出現(xiàn)一些監(jiān)管漏洞與缺陷。在這種情況下， 金融審計(jì)及時(shí)介入配合， 憑借其權(quán)威性、 獨(dú)立性， 對金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動等方面進(jìn)行審查， 客觀評估金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)， 金融審計(jì)利用其全面性和綜合性的優(yōu)勢， 能兼顧不同市場的不同金融業(yè)務(wù)， 極大限度地減輕金融監(jiān)管壓力， 有利于加強(qiáng)金融市場宏觀治理。第三， 金融審計(jì)增強(qiáng)了金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。金融審計(jì)作為國家審計(jì)的子系統(tǒng)， 有責(zé)任也有能力盡早察覺風(fēng)險(xiǎn)苗頭， 發(fā)出預(yù)警并向被審計(jì)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)意見， 以幫助抵御金融風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段， 在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及重大政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)方面， 審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加大力度， 使得重要金融政策的貫徹實(shí)施有了切實(shí)保障， 這有助于及時(shí)揭示與應(yīng)對重大金融風(fēng)險(xiǎn)， 使金融安全威脅得以從源頭上被控制， 體現(xiàn)了金融審計(jì)對于保障國家金融發(fā)展的重要性。

（2）內(nèi)部審計(jì)微觀防控助力維護(hù)金融安全。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的核心職能在于對內(nèi)部控制、 風(fēng)險(xiǎn)治理等方面進(jìn)行相對獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)， 最終實(shí)現(xiàn)及時(shí)揭示與防范金融風(fēng)險(xiǎn)、 保障業(yè)務(wù)合規(guī)開展的目的。具體來說， 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)主要通過實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、 引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)合規(guī)運(yùn)營來維護(hù)國家金融安全。第一， 作為金融風(fēng)險(xiǎn)控制的一道堅(jiān)固防線， 內(nèi)部審計(jì)能客觀評價(jià)內(nèi)部控制體系， 揭示其薄弱環(huán)節(jié)、 缺陷與不足。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用與發(fā)展， 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量獲得提升， 對于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)更為合理， 內(nèi)部控制體系也得到不斷優(yōu)化與完善， 企業(yè)運(yùn)行更加高效， 金融風(fēng)險(xiǎn)因此能被有效防范。第二， 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)管檢查方面承擔(dān)著日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督職能。通過執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)程序， 被審計(jì)對象存在的重大風(fēng)險(xiǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)均可被充分揭示， 內(nèi)部審計(jì)部門有義務(wù)對在業(yè)務(wù)審計(jì)、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其他審計(jì)活動中發(fā)現(xiàn)的問題提供指導(dǎo)建議。第三， 內(nèi)部審計(jì)在督導(dǎo)整改、 合規(guī)經(jīng)營等方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)部門需對整改完善工作進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)督導(dǎo)， 肅清問題與風(fēng)險(xiǎn)， 保障審計(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。金融企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供的制衡約束機(jī)制以應(yīng)對經(jīng)營過程中的管理問題， 規(guī)避重大金融風(fēng)險(xiǎn)和決策失誤， 這有利于維護(hù)金融業(yè)穩(wěn)定。

對于金融安全而言， 國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)各自都發(fā)揮了不可替代的作用， 但不可否認(rèn)的是， 現(xiàn)階段國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在金融領(lǐng)域的配合較少， 協(xié)同性不足， 一定程度上也影響了審計(jì)工作質(zhì)量與效率， 致使無法全面充分地預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)。首先， 國家審計(jì)難以及時(shí)、 準(zhǔn)確地開展對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評價(jià)工作。國家審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)與監(jiān)督大多只依賴于定期與不定期的臨時(shí)溝通、 業(yè)務(wù)培訓(xùn)和統(tǒng)計(jì)工作等， 積極規(guī)范的指導(dǎo)監(jiān)督機(jī)制尚待建立健全。其次， 信息不對稱給二者的協(xié)同工作帶來了困難。國家審計(jì)對于內(nèi)部審計(jì)信息成果的運(yùn)用需要加以獨(dú)立判斷， 而判斷的過程又需要對內(nèi)部審計(jì)的每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行具體分析， 確保審計(jì)信息與資源滿足真實(shí)性、 可靠性、 全面性要求。而事實(shí)上， 審計(jì)機(jī)關(guān)往往難以在短時(shí)間內(nèi)深入了解金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部情況。如果信息不對稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)難以規(guī)避， 那么出現(xiàn)審計(jì)偏差的可能性會提高， 重大金融風(fēng)險(xiǎn)也就更可能發(fā)生。因此， 推動國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在金融領(lǐng)域開展協(xié)同配合， 建立起二者適用的協(xié)同機(jī)制具有必要性。

四、 協(xié)同視角下國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)維護(hù)金融安全的機(jī)制構(gòu)建

依據(jù)協(xié)同理論， 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)國家金融安全方面能否產(chǎn)生“1+1＞2”的協(xié)同效應(yīng)， 取決于它們是否具有共同目標(biāo)且能夠?qū)崿F(xiàn)有效配合。因此， 結(jié)合二者各自維護(hù)國家金融安全的作用機(jī)理， 探索出促進(jìn)二者實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、 協(xié)同共生的機(jī)制， 將在一定程度上幫助金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作提質(zhì)增效。

1. 構(gòu)建審計(jì)協(xié)同機(jī)制的現(xiàn)實(shí)性要求與可行性分析。

（1）構(gòu)建金融領(lǐng)域國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制具有現(xiàn)實(shí)性要求。第一， 此前我國提出了審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)， 基于此背景在金融行業(yè)開展國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同工作， 將為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋作出貢獻(xiàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)需要充分整合內(nèi)部審計(jì)資源、 統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)力量、 高效利用內(nèi)部審計(jì)成果， 同時(shí)建立健全協(xié)同作用的保障監(jiān)督機(jī)制， 盡快改善國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同不足的現(xiàn)狀， 加快形成內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督“一盤棋”的格局， 不斷拓展金融業(yè)審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。第二， 面對金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)能力與審計(jì)需求矛盾愈發(fā)突出的情況， 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)形成合力具有現(xiàn)實(shí)的緊迫性。協(xié)同機(jī)制的建立一方面能夠優(yōu)化資源配置， 擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面， 緩解審計(jì)資源供需矛盾； 另一方面也有利于創(chuàng)新金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)模式， 在加強(qiáng)國家審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督的同時(shí)， 充分結(jié)合國家審計(jì)強(qiáng)制性監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)全方位監(jiān)督的特性， 發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)， 增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)治理能力， 維護(hù)金融業(yè)穩(wěn)定有序和國家金融安全。

（2）構(gòu)建金融領(lǐng)域國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制具有可行性。第一， 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都致力于維護(hù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展， 而維護(hù)金融業(yè)的穩(wěn)定有序是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵一步。因此， 目標(biāo)的一致性是國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)能夠在金融領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)協(xié)同配合的前提與基礎(chǔ)。第二， 由《審計(jì)法》規(guī)定的國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間指導(dǎo)與被指導(dǎo)、 監(jiān)督與被監(jiān)督、 被支持與支持的關(guān)系是此機(jī)制成立的保障。上述關(guān)系能夠確保主體之間的緊密聯(lián)系， 也保證了二者形成合力的合法性與合理性。第三， 國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)分別具有不同的職能特征， 這為它們在金融領(lǐng)域監(jiān)督職能上實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)創(chuàng)造了條件。國家審計(jì)監(jiān)督是外向性的， 注重問題導(dǎo)向和事后監(jiān)督， 具有專向性、 間斷性的特點(diǎn)； 而內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)向性監(jiān)督， 注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向， 以及事前預(yù)防、 事中控制和事后檢查， 是一種連續(xù)性、 全方位的監(jiān)督。在此情況下， 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)取長補(bǔ)短， 進(jìn)而提升金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督的整體效能。

2. 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國家金融安全的機(jī)制構(gòu)建。國家審計(jì)機(jī)關(guān)對金融業(yè)承擔(dān)著宏觀監(jiān)督的職責(zé)， 既包括對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的金融審計(jì)， 也包括對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行的再監(jiān)督。而金融行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)治理， 目的是增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)揭示與預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的能力， 提升金融系統(tǒng)自身的穩(wěn)定性。

圖1所示的協(xié)同機(jī)制以國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為主體， 在注重發(fā)揮它們各自職能的同時(shí)， 構(gòu)建了契合二者審計(jì)特性、 審計(jì)職能特征的協(xié)同機(jī)制。該框架一方面注重發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)， 實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢互補(bǔ)， 另一方面可確保二者各司其職， 最終實(shí)現(xiàn)維護(hù)國家金融安全的目標(biāo)。國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國家金融安全的機(jī)制主要包括以下四個(gè)方面：

（1）業(yè)務(wù)統(tǒng)籌機(jī)制。建立業(yè)務(wù)統(tǒng)籌機(jī)制應(yīng)堅(jiān)持“細(xì)致統(tǒng)籌、 增強(qiáng)協(xié)同、 突出重點(diǎn)”三項(xiàng)原則， 這樣既能避免國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)因計(jì)劃交叉而出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的情況， 也可為后續(xù)有效配置審計(jì)資源創(chuàng)造條件。首先， 進(jìn)行細(xì)致的計(jì)劃統(tǒng)籌。國家審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門保持密切聯(lián)系， 使審計(jì)機(jī)關(guān)對金融行業(yè)整體環(huán)境、 金融機(jī)構(gòu)運(yùn)作等情況有進(jìn)一步了解， 及時(shí)確立可行的協(xié)同審計(jì)計(jì)劃， 為實(shí)現(xiàn)二者高效配合打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次， 注重職能的合理劃分。國家審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門在保持各自獨(dú)立性的前提下， 就審計(jì)項(xiàng)目方案中的審計(jì)時(shí)間、 范圍、 程序等達(dá)成協(xié)作共識， 確定協(xié)同單位的具體分工， 在各司其職的同時(shí)密切配合。最后， 把握工作重點(diǎn)。國家審計(jì)先確定好審計(jì)計(jì)劃的中心任務(wù)， 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門在此基礎(chǔ)上繼續(xù)細(xì)分年度工作計(jì)劃， 依照重點(diǎn)， 明確內(nèi)部審計(jì)核心領(lǐng)域與事項(xiàng)。

（2）資源配置機(jī)制?？茖W(xué)合理地配置審計(jì)資源、 緩解審計(jì)資源供需矛盾， 是順利實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國家金融安全的重要保障。人力資源配置是其中的重要一環(huán)。第一， 國家審計(jì)要提前確定好審計(jì)實(shí)施方案， 為后續(xù)有限審計(jì)人力資源的合理分配提供依據(jù)， 這樣國家審計(jì)的權(quán)威性、 科學(xué)性、 規(guī)范性也可得到保障。第二， 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的職能各有側(cè)重， 審計(jì)人員的能力水平等專業(yè)素養(yǎng)參差不齊， 應(yīng)統(tǒng)一相關(guān)人員的審計(jì)理念和工作思路。第三， 審計(jì)人員應(yīng)對金融領(lǐng)域信息化、 專業(yè)化趨勢挑戰(zhàn)的能力還有所欠缺， 因此培養(yǎng)優(yōu)秀的復(fù)合型人才勢在必行。應(yīng)著力構(gòu)建“審計(jì)人才儲備庫”， 注重促進(jìn)年輕審計(jì)人才的成長和進(jìn)步， 使審計(jì)人才資源充分地滿足審計(jì)需求。

（3）成果共享機(jī)制。構(gòu)建成果共享機(jī)制是實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國家金融安全的關(guān)鍵。該機(jī)制能促使國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)成果有效整合， 多層次挖掘?qū)徲?jì)成果價(jià)值。首先， 在全面分析金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門工作成果的基礎(chǔ)上， 國家審計(jì)可以對內(nèi)部審計(jì)未來工作的方向與重點(diǎn)進(jìn)行更為細(xì)致的指導(dǎo)監(jiān)督。其次， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期與內(nèi)部審計(jì)部門溝通對其成果的利用情況和改進(jìn)完善的建議， 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)反饋信息與建議及時(shí)整改并再次向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交相關(guān)報(bào)告， 這一流程能夠形成審計(jì)成果運(yùn)用的“閉環(huán)”。最后， 國家審計(jì)在評估內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)要保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在實(shí)踐中， 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)綜合評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的可信任度， 再針對性地借鑒與利用內(nèi)部審計(jì)成果， 開展重點(diǎn)審計(jì)， 以此助力金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作提質(zhì)增效。

（4）督導(dǎo)整改機(jī)制。督導(dǎo)整改機(jī)制是確保國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國家金融安全的有力支撐， 其要求國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在協(xié)同過程中， 應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)清單督導(dǎo)模式和實(shí)施審計(jì)整改聯(lián)動措施。風(fēng)險(xiǎn)清單模式是指審計(jì)機(jī)關(guān)整合利用歷年的審計(jì)項(xiàng)目成果， 篩選金融領(lǐng)域出現(xiàn)的典型性、 普遍性問題并將其編制為風(fēng)險(xiǎn)清單， 同時(shí)通知內(nèi)部審計(jì)部門對照清單內(nèi)容加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督， 這將有利于調(diào)動與督促內(nèi)部審計(jì)積極發(fā)揮源頭性自我監(jiān)督作用。審計(jì)整改聯(lián)動措施包括考核問責(zé)內(nèi)部審計(jì)整改情況和督促多部門聯(lián)動。第一， 審計(jì)協(xié)同質(zhì)量會受到審計(jì)人員素質(zhì)、 態(tài)度等因素的影響， 審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行考核問責(zé)， 有助于提升審計(jì)人員工作積極性和優(yōu)化協(xié)同審計(jì)成效。第二， 審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門的聯(lián)動， 有助于推動整改工作全面覆蓋。對于金融行業(yè)已出現(xiàn)的普遍性與典型性審計(jì)問題， 讓金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)從行業(yè)層面牽頭整改、 追根溯源， 有利于切實(shí)維護(hù)金融市場穩(wěn)定有序。

五、 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同維護(hù)國家金融安全的路徑探尋

1. 強(qiáng)化協(xié)同主體聯(lián)系， 夯實(shí)機(jī)制運(yùn)行基礎(chǔ)。國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)是本文構(gòu)建的協(xié)同機(jī)制的主體， 只有筑牢國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系根基， 才能為充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)以維護(hù)國家金融安全奠定基礎(chǔ)。國家審計(jì)應(yīng)對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)分類指導(dǎo)， 提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、 方案制訂的科學(xué)性與合理性， 并提出有針對性的可行建議， 確保內(nèi)部審計(jì)始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向， 突出審計(jì)重點(diǎn)， 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作成效。此外， 國家審計(jì)還要加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)， 可制定適用于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的年度指導(dǎo)意見及長期發(fā)展規(guī)劃， 或出臺業(yè)務(wù)指導(dǎo)的具體辦法。同時(shí)， 國家審計(jì)需對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)制定質(zhì)量考核制度， 并將內(nèi)部審計(jì)是否及時(shí)報(bào)送工作總結(jié)作為考評依據(jù)之一， 以督促金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門履職盡責(zé)， 幫助審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果， 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對國家審計(jì)的支持作用。

2. 完善協(xié)同制度建設(shè)， 改善機(jī)制運(yùn)行效果。現(xiàn)階段， 我國國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同制度的建立還處于起步狀態(tài)， 協(xié)同審計(jì)的具體范圍與具體方式尚未明確， 對金融行業(yè)而言更是如此。為了確保上述協(xié)同機(jī)制的有效性， 使國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)能夠順利形成維護(hù)國家金融安全的監(jiān)督合力， 在協(xié)同審計(jì)過程中有章可循， 相關(guān)協(xié)同制度仍需完善。當(dāng)前需要積極出臺適用于金融領(lǐng)域的國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)開展協(xié)同工作的細(xì)則辦法， 對審計(jì)協(xié)同范圍、 具體方式和管理辦法做出清晰的規(guī)定。此外， 協(xié)同制度本身還需要審計(jì)機(jī)關(guān)制定相關(guān)獎懲措施來“保駕護(hù)航”， 對不配合國家審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)部門及人員予以追究問責(zé)和監(jiān)督整改。通過上述舉措， 可以確保金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)更好地把握協(xié)調(diào)配合的尺度、 合規(guī)盡責(zé)地開展工作， 進(jìn)而提高和審計(jì)機(jī)關(guān)之間的協(xié)同效率， 節(jié)約審計(jì)資源， 推進(jìn)審計(jì)流程， 改善機(jī)制運(yùn)行效果。

3. 優(yōu)化審計(jì)組織管理， 推動監(jiān)督合力形成。加強(qiáng)國家審計(jì)與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)協(xié)同組織領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)， 優(yōu)化管理機(jī)制， 有助于提高審計(jì)工作的權(quán)威性、 科學(xué)性， 為更高效地形成監(jiān)督合力創(chuàng)造條件。就國家審計(jì)機(jī)關(guān)而言， 應(yīng)推動建設(shè)一支政治站位高、 能力突出的領(lǐng)導(dǎo)班子， 梳理審計(jì)工作中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 強(qiáng)化對審計(jì)工作的指導(dǎo)。相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格公正處理發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)弊病， 保持客觀公正、 清正廉潔， 確保審計(jì)工作公開透明， 不斷提升審計(jì)的公信力， 杜絕徇私舞弊。不僅如此， 前文提到國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以對內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)行質(zhì)量考核以督促其履職盡責(zé)， 其實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)也需要科學(xué)選取指標(biāo)， 對自身建立完善的工作考核體系， 自查自省， 提高工作質(zhì)效。就金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門而言， 應(yīng)當(dāng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。例如， 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)， 保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性， 同時(shí)配套建立總審計(jì)師制度， 要求總審計(jì)師服務(wù)于董事會， 定期匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的機(jī)構(gòu)違規(guī)違法問題， 內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確及時(shí)地編制客觀完整的審計(jì)報(bào)告。

4. 推動信息技術(shù)應(yīng)用， 促進(jìn)審計(jì)效率提升。如前所述， 金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)的需求呈現(xiàn)出信息化、 數(shù)據(jù)化、 專業(yè)化趨勢， 要想增強(qiáng)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)維護(hù)國家金融安全的協(xié)同效應(yīng)， 就應(yīng)著力打造大數(shù)據(jù)審計(jì)中心， 借助網(wǎng)絡(luò)共享平臺， 構(gòu)建暢通交流機(jī)制。網(wǎng)絡(luò)平臺的搭建能為審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門提供更加精確的數(shù)據(jù)與信息， 簡化數(shù)據(jù)獲取與處理流程， 有利于提高審計(jì)證據(jù)的收集能力和審計(jì)證據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性， 提升信息價(jià)值， 為后續(xù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)成果提供新的來源與渠道。在金融行業(yè)， 國家審計(jì)一般以非現(xiàn)場審計(jì)方式為主開展工作， 審計(jì)過程中對信息的獲取在極大程度上依賴于網(wǎng)絡(luò)， 因此在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面已取得了一些成果。而內(nèi)部審計(jì)主要以現(xiàn)場審計(jì)為主， 對信息技術(shù)的需求不強(qiáng)， 這也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面的發(fā)展相對滯后。對此， 可以將國家審計(jì)的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)逐步調(diào)整推廣到內(nèi)部審計(jì)工作中， 提高審計(jì)數(shù)據(jù)處理能力與效率， 促進(jìn)審計(jì)資源的科學(xué)配置。除此之外， 國家審計(jì)注重問題導(dǎo)向， 這對于數(shù)據(jù)審計(jì)具有優(yōu)勢， 而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)更側(cè)重于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向， 利用大數(shù)據(jù)平臺能夠幫助其實(shí)現(xiàn)事前與事中監(jiān)督， 審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)部門能夠互通共用審計(jì)技術(shù)與方法。

六、 結(jié)語

加強(qiáng)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在金融領(lǐng)域的協(xié)同配合是適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代趨勢和經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的必要之舉， 有助于實(shí)現(xiàn)我國審計(jì)系統(tǒng)的價(jià)值增值。所謂協(xié)同， 并非國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的簡單相加， 而是在契合二者審計(jì)特性、 審計(jì)職能特征的基礎(chǔ)上， 構(gòu)建包含業(yè)務(wù)統(tǒng)籌、 資源配置、 成果共享、 督導(dǎo)整改四個(gè)方面的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制， 建立該機(jī)制的目的在于實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢互補(bǔ)， 并最終讓其在金融領(lǐng)域發(fā)揮“1+1＞2”的協(xié)同效應(yīng)。同時(shí)， 還應(yīng)積極完善有關(guān)協(xié)同制度， 繼續(xù)強(qiáng)化國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系， 優(yōu)化審計(jì)協(xié)同工作管理， 充分利用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)。只有這樣， 國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督合力才有保障， 進(jìn)而在維護(hù)金融業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展及國家金融安全中持續(xù)發(fā)力、 有效賦能。

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