鄒佳佳

(長江大學,湖北 荊州 434023)

隨著我國高校辦學規(guī)模的不斷擴大和辦學質(zhì)量的不斷提升,各高校的科研經(jīng)費和管理費用也在日漸攀升。公辦高校是非盈利性質(zhì)的組織機構(gòu),其財務管理不能以經(jīng)營利潤為主要關(guān)注對象。為了合理分析公辦高校的財務狀況,有效管控資金收支情況,公辦高校正在不斷進行財務指標構(gòu)建及內(nèi)部財務風險管控,加強了信息化管理,突出財務報表的針對性并完善指標數(shù)據(jù),做好財務指標評價工作,形成成熟完善的信息化財務流程及有效的反饋機制,發(fā)揮長效監(jiān)督效應。

1 公辦高校財務指標建立

公辦高校經(jīng)費主要來源于財政教育撥款,也會有投資者對高校進行投資和捐贈,其財務報表的主要報告對象為教育機關(guān)和財政管理部門,經(jīng)費由政府財政預算統(tǒng)一管理,學生及家長作為高校一定意義上的“消費者”,在繳納學費的同時也對高校財務狀況有一定的監(jiān)督管理作用。高校財務管理的利益相關(guān)者范圍擴大至高校內(nèi)部管理層、財政管理部門、教育主管部門、學生及家長、銀行等債權(quán)人、社會捐贈者、廣大公眾等。高校財務報表的主體和對應的財務信息需求中,高校管理部門、財政管理部門、教育主管部門為內(nèi)部信息主體,學生及家長、銀行等債權(quán)人、社會捐贈者、廣大公眾為外部信息主體。不同主體對高校財務信息的需求不同,關(guān)注的財務指標也不盡相同。其中,高校管理部門、財政管理部門、教育主管部門主要通過財務報表對高校的成本支出、資金審批、資源配置等內(nèi)容進行評價和決策,在財務信息上更關(guān)注資源配置能力、償債能力、運行能力等綜合指標,通過評價高校整體財務狀況來實現(xiàn)資源在各高校間的有效配置。學生及家長更關(guān)注高校的整體運行狀況和教育水平。銀行等作為高校的債權(quán)人,更關(guān)心高校的負債水平和償債能力,判斷高校能否在規(guī)定時間內(nèi)償還債款。社會捐贈者及廣大公眾作為高校的評價者和監(jiān)督者,對高校財務信息持知情態(tài)度,較為關(guān)注高校的整體運行情況。

雖然各主體對高校財務狀況的關(guān)注點不同,但最終關(guān)注點仍然落在對各財務指標的設(shè)立和分析上。對高校財務指標進行改進和分析須考慮到高校的資源配置能力是內(nèi)部信息主體關(guān)注的重點,根據(jù)企業(yè)在資產(chǎn)周轉(zhuǎn)等方面的相關(guān)指標,選擇用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)占比、固定資產(chǎn)更新率、長期投資占比、貨幣資金占比等來衡量高校在資金使用和收入配比等方面的配置能力,以此提高高校對教學科研設(shè)備、房屋建筑物等固定資產(chǎn)的利用效率。償債能力方面,選擇用流動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率、有息資產(chǎn)負債率、長短期借款占比等數(shù)據(jù)進行衡量。為保證負債指標的真實性,指標中的總資產(chǎn)應剔除受托代理等不屬于高校所有的資產(chǎn),合理添加長短期借款占比,有效控制高校財務風險。運行能力方面,主要從收入和支出兩個方面進行衡量,包括教育事業(yè)收入、財政撥款收入、科研收入等收入指標和公共經(jīng)費、人員經(jīng)費等費用指標[1]詳見表2。

表2 高校財務指標分析體系Tab.2 University financial index analysis system

2 公辦高校財務內(nèi)部控制管理問題及對策

部分公辦高校財務內(nèi)部控制存在一些問題:①以財務人員人工記賬為主,容易在實際操作中出現(xiàn)誤差,準確性有待提高。②財務評價和決策依據(jù)主要依靠財務工作人員的主觀工作經(jīng)驗,工作方法、觀念、設(shè)備較為落后,缺乏客觀專業(yè)的財務指導,難以跟上信息化內(nèi)部控制管理的發(fā)展步伐。③高校財務業(yè)務種類復雜多樣,涉及辦公用品、科研經(jīng)費等項目的預算和報銷管理及學費、書本費、住宿費的繳納和校園卡、電卡、水卡等業(yè)務的收繳管理,僅依靠傳統(tǒng)的財務管理方式難以實現(xiàn)高效率運轉(zhuǎn)[2]。為有效管控高校的財務風險,可通過內(nèi)部控制和信息化建設(shè)來確保日常高校資金使用的安全性和資源配置的有效性。

1)引入信息化控制手段,提升財務內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性。大數(shù)據(jù)、人工智能手段的引入能夠提高高校財務管理的精確度,降低人工核算帶來的誤差和主觀影響。全面的信息化管理有利于形成完備的財務系統(tǒng)流程,通過事前、事中、事后的有效控制為財務管理全程化監(jiān)督提供可能性。財務管理人員和監(jiān)督檢察人員能夠根據(jù)財務信息化管理系統(tǒng)對相關(guān)信息進行檢索和處理,從而有效提高財務核算的工作效率,優(yōu)化數(shù)據(jù)回溯和信息監(jiān)管的功能性。

2)強化高校財務信息化平臺建設(shè),提高各部門信息共享程度?？筛鶕?jù)高校財務業(yè)務種類的多樣性設(shè)置教師OA辦公系統(tǒng)、科研平臺審批報銷系統(tǒng)、學生費用管理系統(tǒng)和校園卡、電卡、水卡結(jié)算系統(tǒng)等,打造多樣化的高校財務管理平臺。為實現(xiàn)財務管理的一致性,高校應加強各部門間的協(xié)作溝通,在保證各結(jié)算系統(tǒng)高效運行的情況下打造綜合的內(nèi)部控制管理系統(tǒng),通過部門間的信息共享實現(xiàn)對高校財務管理的監(jiān)督和控制[3]。

3)提高高校財務內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,完善財務信息共享體系。高校財務內(nèi)部控制管理應與各業(yè)務緊密連接,固定資產(chǎn)管理部門應及時上報報廢的設(shè)備資產(chǎn),提升高校相關(guān)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的精確性。信息化管理平臺共享體系能夠避免各部門間的無效溝通,提高財務人員的對接效率。高校應進一步加強財務團隊建設(shè),開設(shè)預算管理、支出管理、收入管理、資產(chǎn)管理等細化管理體系,保證內(nèi)部管理體系的科學性[4]。

3 結(jié)束語

通過分析高校財務報表主體及指標需求,建立了更有效的財務管理指標,根據(jù)不同主體對高校財務信息的需求將財務指標分為資源配置能力、償債能力、運行能力三大類,用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標來衡量高校財務資源的配置能力,用流動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率、有息資產(chǎn)負債率、長期借款占比等指標衡量高校的償債能力,從收入和支出兩個方面來衡量高校財務的運行能力。針對部分高校財務內(nèi)部控制手段誤差較大、管理效率偏低的問題,引入信息化控制手段,突出財務內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性,加強高校財務信息平臺的建設(shè),強調(diào)各部門間的信息共享程度,完善財務信息共享體系,以全面提高高校財務內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。