摘要：當(dāng)前的國際經(jīng)濟環(huán)境錯綜復(fù)雜，經(jīng)濟復(fù)蘇動力不足，國內(nèi)經(jīng)濟的增速也受到一定的影響。建筑行業(yè)出現(xiàn)供過于求的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金流動性下降、企業(yè)償債壓力巨大等風(fēng)險。為了在激烈的市場競爭中能夠占據(jù)一席之地，建筑施工企業(yè)在承接工程時放寬資金條件，?甚至自帶資金先行施工，導(dǎo)致企業(yè)的“兩金”（應(yīng)收賬款和存貨）金額逐步增加，?嚴重影響了企業(yè)資金的良性循環(huán)。國資委多次發(fā)文強調(diào)在提高質(zhì)量效益的同時，要切實加強?“兩金”管理，全面清理?“兩金”占用現(xiàn)象，壓縮存量，嚴格控制新增規(guī)模，盤活存量，提高資金使用效率。因此，文章基于“兩金”數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)，結(jié)合施工企業(yè)當(dāng)前“兩金”的管理現(xiàn)狀，分析施工企業(yè)“兩金”管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，深入剖析企業(yè)在“兩金”管理中存在問題，從分析中探究問題的成因，進而形成壓降“兩金”的思路，對建筑施工企業(yè)“兩金”管理問題開展研究，為今后建筑施工企業(yè)資金管理提出了策略措施，對施工企業(yè)做好“兩金”管理具有一定的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；數(shù)字化管理；應(yīng)收賬款；存貨管理

中圖分類號：F426.92;F406.7????文獻標識碼：A??文章編號：1005-6432（2023）23-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.23.000

1???前言

資金是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的必備條件，資金管理質(zhì)量的高低將直接影響著企業(yè)的發(fā)展水平；資金管理也是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容的核心，管理資金是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段，科學(xué)的管理方式方法對于企業(yè)降低成本、增加效益，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)具有重要意義；資金管理具有專業(yè)水準高、涉及層面廣、滲透程度深等特征。建筑施工企業(yè)隨著市場規(guī)模不斷擴大，其業(yè)務(wù)類型更加復(fù)雜多樣，“兩金”規(guī)模不斷擴大。而不斷增長的“兩金”規(guī)模會對企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生嚴重影響，嚴重影響企業(yè)資金鏈的良性循環(huán)，從而對建筑施工企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻礙。鑒于“兩金”管理在企業(yè)管理的重要地位，大力推進“兩金”管理是建筑施工企業(yè)資金管理任務(wù)的重中之重。中交三航局資金管理具有前瞻思維，主動投身信息時代的數(shù)字化管理浪潮，抽調(diào)高素質(zhì)資金管理人員，形成研發(fā)團隊，積極開展“兩金”數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)，經(jīng)過不畏艱辛的潛心研究，初步形成了完整的“兩金”數(shù)字化管理應(yīng)用體系，使企業(yè)的資金管理水平再上新臺階，為企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中做好資金管理工作取得了優(yōu)異的成績。

2???建筑施工企業(yè)“兩金”的內(nèi)涵及壓降“兩金”的意義

2.1???正確理解建筑施工企業(yè)“兩金”的含義

“兩金”是衡量企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和存貨，也就是說通過應(yīng)收賬款和存貨這兩個指標可以檢驗企業(yè)所經(jīng)營項目所取得的經(jīng)濟效益。

2.2???重視?“兩金”管理，對施工企業(yè)的重要作用

建筑施工資金管理滲透經(jīng)營各種活動環(huán)節(jié)。?如果“兩金”占用企業(yè)資金比例過高，不僅不能滿足建筑施工企業(yè)正常經(jīng)營的資金需求，而且阻礙了建筑施工企業(yè)項目擴張再生產(chǎn)，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。為了提高建筑施工企業(yè)在市場經(jīng)濟中的核心競爭能力，只有嚴格將?“兩金”控制在合理區(qū)間，才能有利于企業(yè)壯大發(fā)展規(guī)模，保證企業(yè)長期健康發(fā)展的有效管理路徑。

3???建筑施工企業(yè)“兩金”管理的現(xiàn)狀

世界經(jīng)濟環(huán)境受多種因素的疊加，增長速度放緩或下降，我國建筑行業(yè)的競爭愈演愈烈。有的甚至以支付高昂的施工保證金或墊付資金承攬項目，隨著承攬項目在持續(xù)增加，“兩金”增加的本質(zhì)上是雖然企業(yè)資產(chǎn)在增加，但企業(yè)缺乏流動資金，借款規(guī)模必然，加大了企業(yè)的財務(wù)成本，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象必然引起巨大的財務(wù)風(fēng)險，甚至出現(xiàn)企業(yè)難以持續(xù)發(fā)展的困局。建筑施工企業(yè)存在“兩金”問題具有普遍性。應(yīng)收賬款和存貨非正常增長，庫存過多對企業(yè)的危害是明顯的，企業(yè)大量資金被占用后容易陷入惡性循環(huán)，嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、項目建設(shè)和企業(yè)形象，債務(wù)清償過程中不僅面臨巨大財務(wù)壓力，而且員工權(quán)益難以保障，人才流失容易影響團隊穩(wěn)定，企業(yè)增加承擔(dān)法律風(fēng)險隱患等問題。因此，建筑企業(yè)必須遏制“兩金”持續(xù)攀升的勢頭，有效逐步壓降“兩金”存量，控制增量，為建筑企業(yè)的正常發(fā)展掃除障礙是十分必要的。

4???剖析建筑施工企業(yè)產(chǎn)生?“兩金”問題的成因

4.1???來自企業(yè)外部大環(huán)境的因素

4.1.1??建筑投資政策受經(jīng)濟增速放緩影響

近年來，我國國民經(jīng)濟增速逐漸放緩，建筑施工企業(yè)以低利潤維持生存已成為市場常態(tài)的同時，國家貨幣政策收緊，實行精準管控戰(zhàn)略投資，在建筑施工市場上，PPP項目、EPC項目、類似墊資項目的市場呈現(xiàn)增加的趨勢，進一步增加企業(yè)“兩金”回收難度。

4.1.2??法律法規(guī)對行業(yè)的監(jiān)管存在盲區(qū)

我國《建筑法》中雖然規(guī)定了承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定及時支付工程資金，但是，《建筑法》沒有明確的懲罰未及時撥付項目資金的行為責(zé)任，因此，在實際工作中，一些建設(shè)單位在付款條件上，利用法律忙去拖延工程付款時間節(jié)點。此外，建設(shè)單位以備工程質(zhì)量缺陷維修費用為由，對施工企業(yè)承包的工程在竣工驗收結(jié)算時，按照工程造價預(yù)留大額工程質(zhì)量保證金。通常，從工程立項到竣工至少需要3-5年的時間，保修期屆滿時間還更長。巨額的質(zhì)保金隨著企業(yè)承接新的工程項目的增加而疊加，施工企業(yè)沉淀資金將不斷增加。

4.1.3??工程款支付與項目變更缺乏公平

建設(shè)單位有些項目在合同條款中約定，工程款的支付比例只支付七成的進度款，給其余應(yīng)收賬款操作的空間過大，項目發(fā)生變更，形成的合同資產(chǎn)得不到及時的確認，施工單位發(fā)生了相應(yīng)的投資費用卻不能及時得到補償。

4.2??來自企業(yè)內(nèi)部管理的因素

4.2.1??企業(yè)維護正常運轉(zhuǎn)的壓力

建筑施工企業(yè)是勞動密集型企業(yè)，人力資源用工成本較高。施工企業(yè)只能承攬工程獲得資金才能用于維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。“兩金”如果不能在合適的時間節(jié)點及時收回，形成的沉淀資金就會越積越多，必將使施工企業(yè)陷入難以維持的困境。

4.2.2??缺乏準確判斷客戶信用狀況的管理機制

信用管理系統(tǒng)的不完善，缺乏管理客戶信用狀況機制，對業(yè)主的信用狀況難以充分準確評價，在這種情況下，合同項目的資金不能按照合同執(zhí)行支付工程款；企業(yè)的項目經(jīng)營部門只考慮本部門的利益，缺乏顧全大局利益，缺乏真實披露項目信息的渠道，項目成本管理不到位，趨于經(jīng)驗判斷導(dǎo)致項目實施過程中容易產(chǎn)生風(fēng)險資產(chǎn)。

4.2.3???后期的清欠管理制度存在弊端

應(yīng)收權(quán)利的確認嚴重滯后。有些項目竣工后確認應(yīng)收賬款拖延長達數(shù)年后才確認，期間，未確認的合同資產(chǎn)占比過高；項目剩余輔助工程清理不及時，妨礙項目及時結(jié)算。主要項目竣工后，往往頻繁調(diào)動項目管理人員，只留下少數(shù)業(yè)務(wù)人員開展項目結(jié)算工作，不能主動對接營收賬款，導(dǎo)致一直拖延項目結(jié)算收尾工作。工程竣工審計工作不能同步導(dǎo)致業(yè)主簽約前扣留的質(zhì)量保證金不能及時支付；營收賬款催收力度不足。項目賬目移交到了企業(yè)層面后，項目賬目雖然納入了債務(wù)清算管理部門負責(zé)管理，但由于清算管理部門對項目情況掌握不夠全面，導(dǎo)致催收效果往往達不到預(yù)期效果。

4.2.4???缺乏數(shù)字化管理“兩金”信息系統(tǒng)

企業(yè)管理人員難以全面掌握?“兩金”成因及風(fēng)險因素。傳統(tǒng)的?手工匯總“兩金”臺賬，不僅數(shù)據(jù)繁雜，而且層層匯總節(jié)點多，無法及時更新“兩金”數(shù)據(jù)，導(dǎo)致“兩金”管理舉步維艱。具體顯現(xiàn)在以下內(nèi)容。

第一，工程合同管理未能充分發(fā)揮管理風(fēng)險的作用。在傳統(tǒng)的手工記賬只對合同條款進行簡單的描述，不能準確體現(xiàn)合同簽訂、執(zhí)行過程中的情況，不能體現(xiàn)對項目管理人員分析運營風(fēng)險的業(yè)主情況、項目區(qū)域、施工業(yè)務(wù)進展等重要信息。

第二，手工匯總的數(shù)據(jù)準確度和時效性較差。傳統(tǒng)的“兩金”管理?“兩金”數(shù)據(jù)需要經(jīng)過逐層逐級匯總報告，從項目部到企業(yè)總部霍總，耗時較長，匯總過程人為干擾因素多，無法保證數(shù)據(jù)的準確度，尤其是無法識別“兩金”賬齡，無法對長期逾期的債權(quán)進行有效管理，無法提示管理人采取有效的催收措施，嚴重的導(dǎo)致錯失訴訟時效而遭受損失。

第三，傳統(tǒng)管理“兩金”無法做到精細化，隱藏風(fēng)險隱患多。傳統(tǒng)方式管理“兩金”，在缺乏準確數(shù)據(jù)支持的情況下，無法準確計提“兩金”減值，只能依靠財務(wù)人員主觀判斷債務(wù)到期日或賬齡，存在一定的財務(wù)風(fēng)險。同時，一些財務(wù)人員在核算過程中不能準確按合同約定的計量比例扣減和調(diào)整應(yīng)收賬款。這些現(xiàn)象的本質(zhì)是不重視合同。合同貫穿項目的整個全生命周期，對合同的理解不能停留在保存合同，而正確的是從項目基層到企業(yè)高管都必須重視相關(guān)條款對項目管理的約束制度，只有吃透合同條款內(nèi)容，才能精細化管理“兩金”，在活動中消除潛在的風(fēng)險因素。

第四，缺乏信息化管理系統(tǒng)，不能發(fā)揮分析數(shù)據(jù)功能。在傳統(tǒng)的“兩金”匯總管理的方式，不能滿足管理者對債權(quán)進行個性化分析的需求，無法快速調(diào)閱賬齡數(shù)據(jù)開展分析、不能快速了解原材料庫存情況，要花費亮亮的時間才能獲取項目合同資產(chǎn)比例和催收完成情況，無法實時掌握“兩金”數(shù)據(jù)的動態(tài)變化導(dǎo)致無法對債權(quán)的有效控制。

財務(wù)管理職能隨著業(yè)財融合的快速興起，今后財務(wù)管理只能不是從事簡單的數(shù)字化收集和匯總，而是傾向轉(zhuǎn)型數(shù)據(jù)處理分析和決策，信息化時代，對“兩金”管理提出了更高要求。因此，需要以信息技術(shù)賦能財務(wù)管理，開發(fā)建設(shè)?“兩金”數(shù)字化系統(tǒng)，將“兩金”管理要素納入數(shù)字化管理工具，利用信息化形成閉環(huán)管理的“兩金”管理體系規(guī)范“兩金”管理程序。

5???建筑施工企業(yè)有效管理“兩金”的策略與措施

5.1??加強制度建設(shè)，強化責(zé)任落實

5.1.1??健全“兩金”管理職能機構(gòu)

“兩金”管理具有長期化、系統(tǒng)化和全面性的特點，因此，“兩金”管理是企業(yè)經(jīng)營的重要內(nèi)容，企業(yè)必須建立相應(yīng)的管理制度，由企業(yè)高管負責(zé)調(diào)動企業(yè)可用資源，提高項目清債效率。企業(yè)要成立?“兩金”專業(yè)管理部門，形成各職能部門聯(lián)動的運行機制，對“兩金”工作有監(jiān)督、有執(zhí)行和后期有動態(tài)跟進，才能保證“兩金”管理工作的長期化，從管理職能上為降低“兩金”打下良好的管理基礎(chǔ)。

5.1.2??健全企業(yè)“兩金”管理制度

著重完善和加強竣工驗收交付、項目變更損失索賠、重視項目收尾、及時結(jié)算欠款等管理制度。逐步實現(xiàn)“兩金”管理制度化，有效降低“兩金”比例。

5.1.3??提高“兩金”管理在績效考核中權(quán)重

在績效考核指標中，將“兩金”相關(guān)指標設(shè)置較高的權(quán)重值，將壓降“兩金”比例、“項目款清收”等指標納入績效考核體系，年初，與相關(guān)部門人員簽訂責(zé)任狀。年底，認真落實嚴格的考核標準，按照實際完成情況給予獎勵，不斷優(yōu)化“兩金”管理工作的激勵機制。

5.2??重視“兩金”數(shù)字化管理系統(tǒng)的完善

完善的數(shù)字化管理系統(tǒng)有利于加強“兩金”日常管理，提高全體員工對“兩金”日常管理的認識，把控制“兩金”管理作為財務(wù)部門資金管理考核的重要內(nèi)容，開發(fā)設(shè)計“兩金”管理線上系統(tǒng)，利用好“兩金”數(shù)字化管理系統(tǒng)，全面普及資金管理知識。為健全信息化管理的長效機制，實現(xiàn)高效分析“兩金”數(shù)據(jù)，開發(fā)?“兩金”在線管理系統(tǒng)，目的在于提高“兩金”信息質(zhì)量，發(fā)揮數(shù)據(jù)分析功能，利用財務(wù)數(shù)據(jù)支持決策，為企業(yè)創(chuàng)造價值。具體做法是如下。

5.2.1??在“兩金”管理系統(tǒng)中明確設(shè)置崗位人員的責(zé)權(quán)利

為了實現(xiàn)?“兩金”信息收集整理責(zé)任細化到崗位人員。“兩金”信息上報人員要和考核單位建立相關(guān)性，建立項目信息時必須準確填寫催收責(zé)任管理人與催收責(zé)任人。明確權(quán)責(zé)利，有效避免項目過程中出現(xiàn)財務(wù)移交信息不完整、債權(quán)信息不準確等問題，最大限度地保證債權(quán)信息更新的連續(xù)性。

5.2.2??全面完善項目“兩金”管理系統(tǒng)信息設(shè)置功能

企業(yè)“兩金”信息可根據(jù)項目分類設(shè)置，方便管理。通過項目信息分類，管理者可以快速全面了解項目的基本信息。對項目的施工進度、資金結(jié)算和審計等情況，同時可設(shè)置項目基本信息（包括項目名稱、人員集合、負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)主單位信息等）、項目狀態(tài)（包括施工、竣工驗收、驗收結(jié)算、驗收結(jié)算、組織制度、停工、各節(jié)點日期等）、功能貨幣匯率、合同金額、合同條款等內(nèi)容。在填寫“兩金”數(shù)據(jù)的過程中，用戶只需簡單輸入當(dāng)前產(chǎn)值、計量、收款、減值、發(fā)票等數(shù)據(jù)即可。系統(tǒng)后臺內(nèi)置的計算數(shù)據(jù)流，可以實時計算當(dāng)前計量應(yīng)收工程款、已付工程款等金額，以及相應(yīng)的本年累計數(shù)據(jù)和開工累計數(shù)據(jù)。同時設(shè)置?“兩金”數(shù)據(jù)分析，實時更新數(shù)據(jù)分析結(jié)果，大大降低了手工填寫匯總的錯誤率。

5.2.3?提高數(shù)據(jù)匯總的準確性和及時性

“兩金”管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯總的及時性體現(xiàn)在系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)流高頻率的自動更新。用戶提交的數(shù)據(jù)會在后臺自動匯總計算并生成詳細的“兩金”管理分析圖表報告，可供管理層實時查閱?？稍凇皟山稹惫芾硐到y(tǒng)中設(shè)置規(guī)范的項目審批流程，有效減輕各單位債權(quán)管理工作人員的負擔(dān)，允許審批人在提交數(shù)據(jù)的時，可以對數(shù)據(jù)進行審核，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時可及時修改或退回文件從新制作，避免了審批人審批“兩金”數(shù)據(jù)出現(xiàn)人為因素造成的錯誤，可提高數(shù)據(jù)的準確性。

5.2.4??通過運用“兩金”管理系統(tǒng)，強化數(shù)據(jù)分析預(yù)警功能

當(dāng)“兩金”基礎(chǔ)數(shù)據(jù)流自動存儲到云端后，“兩金”管理系統(tǒng)通過會計單位分類篩選，以儀表板的形式對債權(quán)進行各個維度的分析。不僅可以查看整體“兩金”情況，還可以查看重點管理單位，以及重點管理項目的具體“兩金”情況，并對“兩金”規(guī)模、時效分布、驗收結(jié)算周期進行統(tǒng)計分析，可以對當(dāng)期和開工的累計數(shù)據(jù)進行匯總和分類。此外，系統(tǒng)設(shè)置了對賬年限分布、工程驗收周期、竣工結(jié)算周期的專題分析模塊。在分析上盡量實現(xiàn)多維度的個性化，而且可在“兩金”管理系統(tǒng)中內(nèi)置預(yù)警功能提示指標動態(tài)。強化合同審核，防范營收賬款風(fēng)險。企業(yè)要注重風(fēng)險信息，根據(jù)信息系統(tǒng)反饋的風(fēng)險預(yù)警信息，從源頭上提前做好防范措施，從而保證施工項目的運營質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款結(jié)算風(fēng)險。依托“兩金”數(shù)字化管理系統(tǒng)，隨時掌握業(yè)主的信用動態(tài)、隨時對照合同付款條件和結(jié)算時間節(jié)點，以確保如期執(zhí)行所有合同條款，防止出現(xiàn)違約風(fēng)險。當(dāng)項目?“兩金”指標高于設(shè)定的控制預(yù)警水平時，系統(tǒng)將自動報警并向“兩金”管理負責(zé)人和催收負責(zé)人，以發(fā)送郵件和信息的手段提醒相關(guān)人員關(guān)注“兩金”風(fēng)險，及時采取措施防范風(fēng)險。

5.2.5??將“兩金”管理系統(tǒng)與司庫系統(tǒng)的資金管理計劃相匹配

在“兩金”管理系統(tǒng)中設(shè)置下個月度的支付資金計劃信息，方便管理者與項目資金支付管理計劃進行比較和分析。為實施工程結(jié)算堅持以收定款、無合同不結(jié)算、無付款不結(jié)算等原則提供信息管理工具。

5.3???注意管理的規(guī)范化，以保證資金到位

無論是項目規(guī)模的大小，都應(yīng)在承攬項目前規(guī)范執(zhí)行項目承攬分析和規(guī)劃，并做好項目信息披露工作，把項目規(guī)劃和支付方案等主要內(nèi)容錄入數(shù)字化管理系統(tǒng)；要用好數(shù)字化管理系統(tǒng)，對項目經(jīng)營行為實施監(jiān)督和管理，確保所有工作都按照項目計劃規(guī)定進行。如果出現(xiàn)項目業(yè)主違反項目合同條款，項目部應(yīng)通過數(shù)字化管理系統(tǒng)迅速報告企業(yè)總部，采取各種措施做好施工監(jiān)督管理，從源頭上遏制工程項目應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)的增加的態(tài)勢，從而壓降“兩金”存量。堅持誠信原則，督促業(yè)主履行合同維護合同的嚴肅性。針對業(yè)主提出的關(guān)于質(zhì)量進度等方面的合理要求，施工企業(yè)項目部應(yīng)及時改進，免得影響營收賬款的催收。

5.4???部門聯(lián)動，相互協(xié)調(diào)，加速“兩金”變現(xiàn)速度

第一，加快確權(quán)催收。重視加快合同資產(chǎn)的確認，對重點項目組織專題研究，提前排查有可能存在的問題，提出補救措施預(yù)案，及時整理完善竣工資料，爭取盡快得到業(yè)主的批準。確認后快速啟動催收工作。

第二，強化“兩金”監(jiān)督工作。對“兩金”實際變化情況進行及時、全面的了解，為保證壓降“兩金”有效，必須定期保送報表，高度重視達標困難工程，對困難工程進行全方位的分析情況，找出問題原因，提出措施。

第三，把握制度綜合分析區(qū)別對待。根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度，綜合分析業(yè)主欠款原因以及欠款時間的長短等因素，可靈活選擇業(yè)主的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)用于抵銷部分應(yīng)收賬款，也可使用銀行保函置換質(zhì)量保證金等形式，拓寬催收渠道。

第四，用法律手段維護企業(yè)合法權(quán)利。對于惡意拖欠應(yīng)收賬款的業(yè)主，在反復(fù)溝通協(xié)調(diào)中也沒有任何效果的情況下，可果斷采取運用法律手段催收。對于不能及時催收的欠款，要注意取得或妥善保管債權(quán)證據(jù)，與業(yè)主書面簽訂債權(quán)債務(wù)確認書，確保催收權(quán)益的有效性。

6???結(jié)語

建筑施工企業(yè)控制“兩金”是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。管理“兩金”要堅持壓降庫存，嚴控增量，重視“兩金”數(shù)字化管理系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用，從承包選擇智能優(yōu)化，建筑施工企業(yè)要從源頭規(guī)范項目工程“兩金”管理。依托“兩金”數(shù)字化管理系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，合理制定“兩金”控制目標，嚴格執(zhí)行管理制度，強化“兩金”責(zé)任的考核機制，綜合運用各種有效措施促進企業(yè)資金回流，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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[作者簡介]孫琪（1991—），女，漢族；本科，中級會計師，現(xiàn)任中交第三航務(wù)工程局有限公司財務(wù)資金部資金、債權(quán)債務(wù)一級業(yè)務(wù)經(jīng)理，研究方向：資金、債權(quán)管理、內(nèi)部清欠、關(guān)聯(lián)交易。