北京農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

2021年1月15日，審計署發(fā)布的《審計署關(guān)于印發(fā)全國審計機關(guān)2021年度工作要點的通知》（審政研發(fā)〔2021〕6號）中提出，各級機關(guān)要積極推進研究型審計。北京農(nóng)商銀行也將研究型審計作為一項重要的審計理念及方法進行探索，并將大數(shù)據(jù)分析貫穿其中，推動研究型審計實踐的深入開展。2021年上半年，結(jié)合經(jīng)營形勢及發(fā)展需要，北京農(nóng)商銀行開展了特約商戶收單業(yè)務專項審計，在防風險、促發(fā)展的同時，進一步推進了首都支付環(huán)境建設，加強了對小微、涉農(nóng)企業(yè)及廣大市民的普惠金融服務，體現(xiàn)了首都國有金融企業(yè)的責任與擔當。

一、案例背景

新冠肺炎疫情以來，黨和國家出臺一系列政策措施統(tǒng)籌疫情防控與經(jīng)濟發(fā)展。2020年國務院政府工作報告中指出，要提升國資國企改革成效。同年9月，北京市部署了“三降一減一提升”專項行動（降杠桿、降“兩金”、降成本、減虧損、提升質(zhì)量效益），2021年初正式發(fā)布了《北京市國企改革三年行動實施方案（2020—2022）》，旨在提高國有企業(yè)經(jīng)營活力與效率。作為一家國有金融機構(gòu)，北京農(nóng)商銀行堅持支農(nóng)支小市場定位，堅決落實國企改革各項工作要求，啟動了“提質(zhì)增效、賦能升級、固本強基”三大工程，推進特色銀行、精品銀行、高質(zhì)量銀行建設。為此，北京農(nóng)商銀行審計部門圍繞國企改革精神，聚焦各項業(yè)務成本壓降及效能提升，對專項審計工作的內(nèi)容及重點開展了研究。一是研究業(yè)務結(jié)構(gòu)。北京農(nóng)商銀行審計部門從全行資產(chǎn)負債表、利潤表出發(fā)，分析了近五年來全行報表結(jié)構(gòu)、利潤構(gòu)成，并通過與同業(yè)先進機構(gòu)進行橫向?qū)Ρ鹊确椒?，鎖定“中間業(yè)務收入”作為研究的突破口。二是研究業(yè)務發(fā)展趨勢。在北京農(nóng)商銀行眾多中間業(yè)務收入產(chǎn)品中，審計人員進一步開展了相關(guān)業(yè)務指標的趨勢分析，鎖定特約商戶收入指標，進一步確定審計研究對象。

近年來，隨著移動支付的發(fā)展，傳統(tǒng)線下特約商戶收單業(yè)務出現(xiàn)萎縮現(xiàn)象?！吨袊y行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展藍皮書（2020）》顯示，2019年，我國銀行卡受理商戶與2018年相比，減少了370萬戶，降幅達13.5%，市場規(guī)?？傮w縮減。同時，銀行在特約商戶相關(guān)系統(tǒng)維護、風險管理等方面，也均需要付出一定的運維成本。因此，傳統(tǒng)線下收單業(yè)務能否守住其原有市場定位，提供優(yōu)質(zhì)金融服務，并維持相應的運營效能，值得重新評估，有必要對傳統(tǒng)特約商戶收單業(yè)務進行研究，分析產(chǎn)品服務狀況、業(yè)務效能及風險情況，為管理層決策提供參考。

二、審計項目實施

本次特約商戶收單業(yè)務審計將研究型審計的思路和方法貫穿始終，并以大數(shù)據(jù)分析為主要手段，突出“廣、精、深”三字訣，將理論研究與審計實踐充分結(jié)合，提升審計質(zhì)效。

（一）“廣”：廣泛開展審前研究，確定審計重點

在審前準備階段，審計組運用SWOT分析法（詳見圖1），從傳統(tǒng)收單業(yè)務的外部環(huán)境和內(nèi)部因素兩個層面出發(fā)，通過查閱行業(yè)報告、統(tǒng)計年鑒、專業(yè)期刊等途徑，廣泛收集相關(guān)資料，多角度開展審前研究。

一是行業(yè)政策研究。審計組重點對當前適用的2016年國家發(fā)改委、中國人民銀行發(fā)布的《關(guān)于完善銀行卡刷卡手續(xù)費定價機制的通知》進行了分析，摸清業(yè)務背景。該定價機制對發(fā)卡銀行和清算機構(gòu)分潤實施政府指導價，對收單機構(gòu)分潤實施市場調(diào)節(jié)價，銀行面臨收單利潤空間進一步收縮的情況。以借記卡的聯(lián)合收單業(yè)務為例，刷卡手續(xù)費一般為0.55%，其中發(fā)卡行和清算機構(gòu)分潤超過0.3%，第三方專業(yè)服務公司分潤超過0.1%，而收單行手續(xù)費收入不足0.1%。

二是經(jīng)營環(huán)境研究。審計組對銀行卡業(yè)務發(fā)展趨勢、本行業(yè)務發(fā)展方向，以及以支付寶、微信支付為代表的第三方支付發(fā)展的替代作用進行了研究，對傳統(tǒng)收單業(yè)務的發(fā)展前景進行了趨勢分析。通過查閱中國人民銀行、中國支付清算協(xié)會等官方網(wǎng)站，審計組了解到，從電子支付業(yè)務的交易筆數(shù)來看，非銀行支付機構(gòu)是銀行機構(gòu)的3.97倍。而在個人移動支付領域，以支付寶、微信為代表的第三方支付市場占比已超過90%，傳統(tǒng)收單業(yè)務市場規(guī)模明顯縮減。

三是業(yè)務及產(chǎn)品研究。一方面，分析本行傳統(tǒng)收單業(yè)務類型、收入結(jié)構(gòu)、變化趨勢等情況，確定審計范圍。另一方面，研究本行產(chǎn)品功能，與同業(yè)產(chǎn)品及相關(guān)替代產(chǎn)品對比，熟悉產(chǎn)品優(yōu)缺點。根據(jù)上述審前研究，審計組確定了細化的審計方案。

（二）“精”：精準開展數(shù)據(jù)研究，客觀評價質(zhì)量效益

在審計實施階段，審計組沿著“報表—業(yè)務—系統(tǒng)—數(shù)據(jù)”的研究思路，運用大數(shù)據(jù)分析手段及系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理工具，創(chuàng)建審計模型，進行產(chǎn)品服務情況、業(yè)務風險及效能的分析，具體過程如下。

一是確立建?；A。審計組以財務報表為出發(fā)點，對傳統(tǒng)收單業(yè)務手續(xù)費收入相關(guān)報表予以分析。同時，為取得商戶、POS機具相關(guān)數(shù)據(jù)信息，審計人員將行內(nèi)數(shù)據(jù)平臺、收單業(yè)務系統(tǒng)、審計信息系統(tǒng)中POS商戶終端信息表、商戶表等數(shù)據(jù)基礎表進行校驗，確保數(shù)據(jù)的全面性、完整性和準確性，為開展數(shù)據(jù)分析奠定基礎。

二是開展數(shù)據(jù)表間關(guān)系研究。在創(chuàng)建審計模型，開展數(shù)據(jù)分析的過程中，找到數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系至關(guān)重要。為摸清數(shù)據(jù)表間關(guān)系，審計人員對不同系統(tǒng)中數(shù)據(jù)表的主要字段含義、各張表之間的關(guān)聯(lián)字段進行逐一分析，找到商戶名稱、終端編號、商戶編號、安裝地址等關(guān)鍵字段，通過將不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行合并、關(guān)聯(lián)等，形成包含商戶、機構(gòu)、交易金額等的完整業(yè)務信息鏈（詳見圖2），構(gòu)建“年度動戶率變動趨勢”“機具交易異常變動”“單臺機具日均交易變動趨勢”等審計模型。

三是多維度模型結(jié)果分析。審計模型運行結(jié)果并不是審計的結(jié)束，而是審計分析的開始。審計組根據(jù)模型結(jié)果，從交易量、交易金額、人工成本、維護成本等角度，對機具異常交易情況、單臺機具的投入產(chǎn)出比等進行分析。同時，審計組還對機具所處區(qū)域進行了分類，研究不同區(qū)域POS機具的服務供給及效益情況（詳見圖3）。通過上述研究，審計組發(fā)現(xiàn)：在收單業(yè)務風險管理方面，存在部分商戶POS機具無法收回、特約商戶編碼管理不規(guī)范等問題；在服務及效能方面，存在部分區(qū)域商戶收單業(yè)務效能較低、相關(guān)產(chǎn)品面臨動戶較少、市場占比較低的情形。

（三）“深”：深入開展問題研究，推進審計成果運用

審計期間，審計組不僅著眼于研究問題，同時也致力于研究解決方案，發(fā)揮咨詢服務作用。

一是深挖問題根源。審計組充分利用分類歸納的方法對問題表象進行深入分析，就機具動戶率低、效能較低等問題，從客戶行業(yè)類型、區(qū)域位置等角度進行歸納整理，查找相關(guān)規(guī)律及特征。同時，運用從特殊到一般的思想方法，從體制機制層面思考問題。從個別商戶管理問題，上升到產(chǎn)品設計、考核制度及管理流程層面，找到業(yè)務部門市場細分、考核指標設置、商戶準入退出機制等方面的根源問題。

二是尋求解決方案。對照問題產(chǎn)生的根源，審計組再次運用SWOT分析法，從內(nèi)外部兩方面因素出發(fā)，分析傳統(tǒng)收單業(yè)務的優(yōu)缺點，以及其面臨的機會、威脅，圍繞產(chǎn)品功能、發(fā)展趨勢、市場細分等方面，提出“強化收單業(yè)務風險管理”“優(yōu)化業(yè)務考核管理”“對收單業(yè)務進行分層管理”“逐步清退低效能商戶”“研究相關(guān)業(yè)務調(diào)整、退出機制”等審計建議。在審計報告溝通階段，審計組帶著對具體問題的深度思考及解決方案，與專項審計涉及部門召開多輪結(jié)果溝通會，達成了共識。

三是研究整改推進。為做好審計整改的“后半篇文章”，北京農(nóng)商銀行持續(xù)完善審計發(fā)現(xiàn)問題綜合整改機制，建立審計問題整改臺賬，充分運用審計系統(tǒng)，對問題整改情況進行全程跟蹤，對整改情況進行定期驗收。同時，建立整改溝通機制，督促被審計單位對難點問題、未整改完畢問題逐項細化整改措施，按季度匯總?cè)姓那闆r，形成整改分析報告，并通報高級管理層，協(xié)助推動跨部門問題的整改措施落實，實現(xiàn)“同題共答”。同時，推動將被審計單位的部門考核與審計問題整改情況掛鉤，增加審計問題整改的約束力。

三、審計成效

通過對特約商戶收單業(yè)務專項審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，北京農(nóng)商銀行進一步強化了業(yè)務風險管理，調(diào)整了低效能業(yè)務。同時，根據(jù)相關(guān)審計建議，推進了產(chǎn)品創(chuàng)新，進一步加大了相關(guān)市場拓展力度。在提質(zhì)增效的基礎上，優(yōu)化了金融支付環(huán)境，推動了普惠金融業(yè)務發(fā)展，為首都經(jīng)濟發(fā)展作出了積極貢獻。具體成效如下。

（一）服務首都經(jīng)濟，彰顯國企擔當

北京農(nóng)商銀行在推進審計整改的過程中，立足服務首都經(jīng)濟發(fā)展，著眼自身“服務三農(nóng)、服務中小企業(yè)”的市場定位，在調(diào)整特約商戶收單業(yè)務結(jié)構(gòu)的同時，落實對商戶的減費讓利，履行國有金融企業(yè)的職責與擔當。一是推進冬奧支付環(huán)境建設。北京農(nóng)商銀行是唯一一家網(wǎng)點覆蓋北京市全部182個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的金融機構(gòu)，在延慶區(qū)擁有營業(yè)網(wǎng)點25個，利用網(wǎng)點及人員優(yōu)勢，推進冬奧商圈建設，拓展奧運核心區(qū)收單商戶300余戶。同時，推進外卡受理工作，2021年新增冬奧商圈外卡受理商戶1800余戶，累計達到5000余戶，有力支撐了北京市冬奧會金融服務。二是強化普惠金融服務。不斷加大普惠型商戶維護及服務力度，以“支農(nóng)、助農(nóng)、富農(nóng)”為目標，組織開展“鳳凰鄉(xiāng)村游”“線上秒殺”等活動，通過多方式、多渠道解決農(nóng)民合作社銷售難題。做好養(yǎng)老助殘服務，累計發(fā)放養(yǎng)老助殘卡530余萬張，配合民政部門將物美、超市發(fā)等商戶納入受理政府失能護理補貼范圍，并為重點商戶提供專屬對接服務。截至2022年末，完成失能護理補貼交易筆數(shù)超過1500萬筆、金額超14億元。三是落實減費讓利政策。結(jié)合新冠疫情形勢，落實中央“六穩(wěn)”“六?！闭撸e極助力穩(wěn)企業(yè)、保就業(yè)。制定收單業(yè)務降低手續(xù)費工作方案，為近2萬戶商戶降低手續(xù)費費率，有力支持了小微企業(yè)和個體工商戶經(jīng)營，為企業(yè)解難紓困。

（二）強化風險管理，規(guī)范業(yè)務發(fā)展

針對審計發(fā)現(xiàn)的部分商戶POS機具無法收回、特約商戶編碼管理不規(guī)范等問題，北京農(nóng)商銀行以服務實體經(jīng)濟為出發(fā)點，強化收單業(yè)務的風險管理。一是嚴格商戶準入管理。業(yè)務部門出臺相關(guān)制度文件，嚴把商戶準入關(guān)，要求分支行定期梳理商戶情況及交易數(shù)據(jù)，嚴控風險商戶入網(wǎng)。二是強化系統(tǒng)硬控制。根據(jù)人民銀行關(guān)于支付受理終端的相關(guān)業(yè)務管理規(guī)定，推進收單業(yè)務系統(tǒng)功能改造，加強商戶終端生命周期管理及網(wǎng)絡支付接口管理。持續(xù)優(yōu)化收單業(yè)務風險監(jiān)測模型，落實“特約商戶實名制”工作要求，建立與中國銀聯(lián)和中國支付行業(yè)協(xié)會的聯(lián)防聯(lián)控機制，通過風險信息共享、協(xié)查等方式，及時有效控制潛在風險事件。

（三）推動產(chǎn)品升級，推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型

根據(jù)本次審計提出的“研究相關(guān)業(yè)務調(diào)整、退出機制”及相關(guān)建議，業(yè)務部門對收單業(yè)務進行了深入分析與思考，明確了該業(yè)務在全行戰(zhàn)略發(fā)展中的定位，確定了進一步豐富線上渠道的發(fā)展方向。一方面，打造“線上+線下”全渠道支付場景。升級改版微信銀行，深入推進手機銀行建設，拓展“鳳凰智付”等線上支付應用場景。2022年，北京農(nóng)商銀行個人手機銀行客戶同比增長8%，快捷支付簽約戶數(shù)同比增長83%。另一方面，提升數(shù)字化運營能力。在支付體系不斷完善、產(chǎn)品功能日益豐富的基礎上，北京農(nóng)商銀行持續(xù)提升數(shù)字化運營水平，提升數(shù)據(jù)分析能力。建立并完善客戶行為分析系統(tǒng)，對客戶進行360°畫像，并據(jù)此開展針對性營銷活動，有效提升客戶體驗和粘性。

（四）調(diào)整業(yè)務結(jié)構(gòu)，加強效能管理

針對審計發(fā)現(xiàn)的低產(chǎn)出、低效能POS商戶較多的問題，北京農(nóng)商銀行從以下幾個方面調(diào)整結(jié)構(gòu)、提升效能。一是調(diào)整業(yè)務發(fā)展策略。確定特約商戶精品化、品牌化、規(guī)?；陌l(fā)展策略，優(yōu)化商戶管理模式，建立特約商戶后評價機制及動態(tài)化管理機制，加強商戶的“新陳代謝”。經(jīng)過一段時間的優(yōu)化調(diào)整，北京農(nóng)商銀行商戶整體活躍度明顯提升，專項審計當年，收單業(yè)務總交易筆數(shù)、交易金額同比分別提升20%、7.8%。二是開展低效能業(yè)務清理工作。由業(yè)務部門牽頭，評估單臺機具綜合效益，劃定盈虧標準，建立無交易、低效能商戶及機具的定期清理機制，對交易量小于一定筆數(shù)的商戶及機具開展清理，專項審計當年清理自收單商戶千余戶。三是強化科技賦能。結(jié)合全行科技系統(tǒng)改造，推行“商戶管控自動化”“進件系統(tǒng)移動化”“巡檢培訓電子化”管理，推進提升商戶管理系統(tǒng)化水平，實現(xiàn)從“人”管業(yè)務向“系統(tǒng)”管業(yè)務的轉(zhuǎn)型，有效減輕巡檢運維成本，提升業(yè)務效能。

四、工作啟示

本次審計是北京農(nóng)商銀行審計部門充分發(fā)揮咨詢服務功能，推進研究型審計深入開展的一次有益嘗試，形成了可推廣、可復制的經(jīng)驗，總結(jié)提煉如下。

（一）以研究型審計助力政策落實

促進本單位貫徹落實重大政策是新時代黨和國家賦予內(nèi)部審計的新使命。北京農(nóng)商銀行將推動政策落實作為內(nèi)部審計的首要任務，以落實國家重大政策為出發(fā)點，著眼金融服務實體經(jīng)濟及國企改革三年行動，研究監(jiān)管政策、市場環(huán)境、業(yè)務發(fā)展，確定審計項目及審計重點檢查內(nèi)容，助力組織更好地將相關(guān)政策措施落實落地。

（二）以大數(shù)據(jù)分析賦能審計研究

研究型審計不僅是一種理念，也是一種方法。本次審計充分運用了數(shù)據(jù)研究的方法，根據(jù)銀行業(yè)務特點，從報表、業(yè)務、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)四個方面出發(fā)，開展大數(shù)據(jù)分析，并充分利用審計模型等工具，對全量數(shù)據(jù)進行篩選和檢驗，在實現(xiàn)審計全覆蓋的同時，準確做出分析判斷，提升了審計研究的專業(yè)性。

（三）以多視角思維促進多重產(chǎn)出

本次審計將視角進行了多維拓展，在審計目標方面，不僅關(guān)注業(yè)務風險，也關(guān)注對產(chǎn)品服務及業(yè)務效能的分析，統(tǒng)籌了發(fā)展與安全。在審計過程中，立足監(jiān)管視角、行業(yè)視角、合規(guī)視角，充分運用SWOT分析等理論指導實踐，客觀分析收單業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀，深入研判收單業(yè)務發(fā)展趨勢，從多角度分析問題。在整改推進階段，從客戶服務、業(yè)務管理、風險管理等角度出發(fā)，提出專業(yè)審計建議，通過審計整改，實現(xiàn)了防風險、調(diào)結(jié)構(gòu)、提效能、優(yōu)服務等多重產(chǎn)出。

（執(zhí)筆人：梅黎 ? 邢麗莉 ? 羅玲玲 ? 崔楠 ? 張倩）