周婷婷　張浩

［摘 要］隨著廣西高校基建規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建項目的管理問題逐步凸顯，如缺乏業(yè)財融合的管理思維與行為機(jī)制。本文以廣西H學(xué)院X校區(qū)基建項目為研究對象，綜合采用調(diào)研、訪談、查閱文檔、流程分析等方法，總結(jié)出高?；椖康年P(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，提出業(yè)財融合視角下的H學(xué)院基建項目風(fēng)險控制方案，建議從體系構(gòu)建、設(shè)計要點(diǎn)和執(zhí)行要點(diǎn)三方面逐步實(shí)施，提高H學(xué)院的風(fēng)險防控水平和高校治理能力，也為廣西其他高校的基建管理提供參考借鑒。

［關(guān)鍵詞］業(yè)財融合；高?；椖?；風(fēng)險控制

［中圖分類號］G47文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

業(yè)財融合是指以流程改造和提高認(rèn)知等方式，有機(jī)融合組織的業(yè)務(wù)流與財務(wù)流，提升組織管理的效率效果，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、貢獻(xiàn)價值［1］。業(yè)財融合通過跨部門信息溝通、信息技術(shù)集成、全過程監(jiān)督等途徑來確保分析決策的科學(xué)性，是一個融合了項目風(fēng)險管理、財務(wù)管理與內(nèi)部控制的多元概念。

隨著高等教育的普及和推廣，高?；椖坎粩嘣黾?，基建項目管理問題也日益凸顯，如部門間缺乏溝通、監(jiān)督管理缺位、項目效率低下等［2］。分析發(fā)現(xiàn)，相關(guān)人員缺乏業(yè)財融合的管理思維與行為機(jī)制。為完善規(guī)章制度，加大執(zhí)行力度，健全基建項目管理風(fēng)險防控機(jī)制，本文以廣西H學(xué)院X校區(qū)基建項目為研究對象，基于“分析問題—解決問題”的思路，在現(xiàn)狀分析、制度流程梳理的基礎(chǔ)上發(fā)掘關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，提出有針對性的風(fēng)險控制優(yōu)化方案。

1 廣西H學(xué)院基建項目風(fēng)險評估

廣西H學(xué)院是一所公辦區(qū)屬院校，擁有東、西兩個校區(qū)，占地面積87.6萬m2，校舍面積約為42萬m2。西校區(qū)一期工程已在2016年投入使用，二期工程仍在逐步建設(shè)中，三期工程用地正在對接送審中。為開展基建項目風(fēng)險評估，本文綜合采用了調(diào)研、訪談、查閱文檔、流程分析等方法，在現(xiàn)狀分析、制度流程梳理中總結(jié)出如下風(fēng)險點(diǎn)。

1.1 對部分環(huán)節(jié)缺乏風(fēng)險意識

從概念界定來看，H學(xué)院基建項目的界定及其管理范疇在項目管理辦法中基本明確。經(jīng)比對規(guī)章制度和實(shí)際訪談發(fā)現(xiàn)，H學(xué)院對竣工決算及其項目后評估缺乏管理意識。通常來說，竣工決算是指項目竣工驗收后財務(wù)人員清算資金、準(zhǔn)確核算成本和資產(chǎn)價值的總結(jié)工作，是辦理交付使用、在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)（后簡稱在轉(zhuǎn)固）的重要依據(jù)；項目后評價是指對已完工決算的基建項目進(jìn)行全面績效評價和獎懲掛鉤措施，為以后的項目建設(shè)提供參考依據(jù)。這兩個方面都是提升項目管理水平必不可少的環(huán)節(jié)，但在現(xiàn)有的基建項目管理中，這兩個環(huán)節(jié)有所缺失。

1.2 崗位職責(zé)未能細(xì)化

從機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，H學(xué)院在基建項目管理方面分工較為明確。校長辦公會、黨委常委會是決策機(jī)構(gòu)，分管基建工作的校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人及專業(yè)技術(shù)人員共同組成工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)重要事項的議事協(xié)調(diào)。H學(xué)院基建項目職能部門包括后勤服務(wù)處、國資辦、審計處、財務(wù)處、網(wǎng)絡(luò)信息中心，其中后勤服務(wù)處是學(xué)校工程建設(shè)管理部門，基建項目中的可行性研究、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、工程咨詢服務(wù)以及概預(yù)算等基本委托外包。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分職能部門崗位分工不夠明確，缺少崗位職責(zé)說明。

1.3 部分規(guī)章制度缺失

從制度設(shè)定來看，基建項目管理制度較為健全，如OA上的《工程建設(shè)項目管理辦法（修訂）》《基建、修繕工程項目審計實(shí)施辦法》，在后勤服務(wù)處網(wǎng)站發(fā)布的《工程現(xiàn)場管理流程及工作規(guī)范》《工程建設(shè)各環(huán)節(jié)流程圖》《工程檔案管理辦法》《基建項目工程變更與簽證實(shí)施細(xì)則》《基建項目竣工驗收及交付使用管理實(shí)施細(xì)則》《建筑工地管理辦法》。從整體來看，制度涵蓋了立項、招投標(biāo)、合同的擬訂與簽訂、工程項目的施工與變更簽證、工程進(jìn)度款結(jié)算與支付、工程竣工與驗收等內(nèi)容，但在竣工決算及項目后評估的相關(guān)規(guī)定有所缺失，特別是竣工決算的完成期限及項目交付使用后的績效評價和獎懲機(jī)制。

1.4 部分管理較為粗放

從執(zhí)行落實(shí)來看，廣西H學(xué)院基建項目在項目管理、合同管理及后續(xù)管理等環(huán)節(jié)有待改進(jìn)。第一，項目管理不夠精細(xì)，完工驗收及結(jié)算工作開展緩慢，影響資金支付進(jìn)度或財政預(yù)算進(jìn)度。比如：施工圖紙不全，缺少隱蔽性驗收材料；未對承包方逾期竣工的違約內(nèi)進(jìn)行合同約定；簽訂補(bǔ)充協(xié)議或變更合同不及時；工程簽證存在虛簽、多簽、漏簽現(xiàn)象；甲供材料缺少物資臺賬及出入庫記錄。這些反映了基建項目主要職能部門對政策文件理解不夠透徹、對項目管理監(jiān)督意識不強(qiáng)且缺乏技術(shù)手段進(jìn)行精細(xì)化管理。第二，近年來H學(xué)院基建項目增多且金額逐年增加，財務(wù)處僅有兩人負(fù)責(zé)后勤處基建項目的賬務(wù)處理及審核，影響了竣工決算報告的編制及審計，導(dǎo)致交付資產(chǎn)未作暫估處理且轉(zhuǎn)固不及時。這些反映了基建財務(wù)人員不足、專業(yè)素質(zhì)有待提高、部門信息對接滯后等問題，導(dǎo)致實(shí)物資產(chǎn)與價值管理脫鉤，對成本核算、績效管理造成不利影響。

2 業(yè)財融合視角下廣西H學(xué)院基建項目風(fēng)險控制方案

下文將在現(xiàn)狀分析與風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，從體系構(gòu)建、設(shè)計要點(diǎn)和執(zhí)行要點(diǎn)三方面來闡述業(yè)財融合視角下的H學(xué)院基建項目風(fēng)險控制方案，以降低財務(wù)風(fēng)險，確保資產(chǎn)安全，促進(jìn)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。

2.1 構(gòu)建“三維一體”基建項目全生命周期風(fēng)險管理體系

基于項目全生命周期理論，在業(yè)財融合視角下建立“三維一體”高?；椖咳芷陲L(fēng)險管理體系，旨在將業(yè)務(wù)與財務(wù)融合管理，將預(yù)算成本控制和績效考評機(jī)制嵌入各階段和各環(huán)節(jié)，通過規(guī)范管理推進(jìn)學(xué)校的價值創(chuàng)造。“三維一體”是指從“縱、橫、深”三個維度構(gòu)建一個高校基建項目全生命周期管理體系?？v向上，逐一梳理工程立項、設(shè)計、概預(yù)算、招投標(biāo)、項目實(shí)施、資金支付和竣工驗收、項目后評估等六個階段的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)；橫向上，重點(diǎn)關(guān)注各階段中的資金管理、預(yù)算管理、財務(wù)監(jiān)督、核算管理、決算管理和績效管理等內(nèi)容；深度上，主要運(yùn)用內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的理念結(jié)合風(fēng)險清單、控制措施，對現(xiàn)有基建項目展開縱橫向流程優(yōu)化。重點(diǎn)關(guān)注合同管理、簽證管理以及變更、竣工決算及其財務(wù)處理、項目后評估等關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的規(guī)范管理，建立健全風(fēng)險清單，結(jié)合風(fēng)險發(fā)生概率及程度編制風(fēng)險清單并提出符合H高校實(shí)際情況的可以操作執(zhí)行的控制措施。

2.2 H學(xué)院基建項目風(fēng)險管理體系設(shè)計要點(diǎn)

高?；椖康膬r值取向更傾向教書育人、產(chǎn)教研融合、服務(wù)地方、為師生打造高質(zhì)量學(xué)習(xí)生活環(huán)境。只有明確高?；椖康目傮w要求和內(nèi)控目標(biāo)，才能切實(shí)開展符合高?；椖康娘L(fēng)險控制管理［3］。

2.2.1 系統(tǒng)看待總體要求

H學(xué)院基建項目風(fēng)險管理體系的總體要求有三個層次。第一，在業(yè)務(wù)層面規(guī)范項目管理行為，保證工程質(zhì)量、施工安全、按時交工，控制建設(shè)投資，提高基建項目整體管理水平。第二，在財務(wù)層面合法合規(guī)地籌集和使用建設(shè)資金，合理編制概預(yù)算，規(guī)范成本核算與管理，及時準(zhǔn)確編制竣工決算報告及開展項目后評估，降低財務(wù)風(fēng)險，提高項目建設(shè)效率和效果。第三，杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部謀私貪腐，健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制，為學(xué)校的高質(zhì)量發(fā)展提供堅實(shí)的保障。這三點(diǎn)是緊密聯(lián)系的，能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)財務(wù)管理的有機(jī)融合，推動業(yè)務(wù)信息呈現(xiàn)財務(wù)結(jié)果，財務(wù)分析為業(yè)務(wù)提供決策依據(jù)，有效實(shí)現(xiàn)資源配置，深化清廉學(xué)校

建設(shè)。

2.2.2 明確界定內(nèi)控目標(biāo)

H學(xué)院基建項目內(nèi)控目標(biāo)有五：第一，清廉校風(fēng)。高?；椖繎?yīng)按公開公平公正的程序以實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化分配，防范舞弊腐敗所造成的資源浪費(fèi)，營造反腐倡廉、清廉校風(fēng)的氛圍。第二，合規(guī)合法，高校開展基建項目相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)。第三，資產(chǎn)安全。針對項目規(guī)模大、周期長且品類繁多等特性，要確保資料齊全，賬實(shí)相符，資產(chǎn)安全完整且有效。第四，信息準(zhǔn)確。業(yè)務(wù)端和財務(wù)端的基建項目信息應(yīng)當(dāng)一致，以供決策判斷。第五，提高效率效果，根據(jù)高?；椖康娜谫Y渠道和項目用途，設(shè)立不同的管理目標(biāo)，規(guī)范使用流程，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，以確保資產(chǎn)的有效使用，實(shí)現(xiàn)社會效益的最大化。內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依托業(yè)財融合的基建項目風(fēng)險防控與規(guī)范管理，業(yè)財?shù)母盍褧绊懝芾砗狭?，對?nèi)控五目標(biāo)造成負(fù)面影響。

2.3 H學(xué)院基建項目風(fēng)險管理體系執(zhí)行要點(diǎn)

2.3.1 提升基建職能人員的綜合素養(yǎng)

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，H學(xué)院基建項目管理中部分職能部門及人員主要關(guān)注于自己部門的本職工作，缺乏對基建項目的整體認(rèn)知，專業(yè)素養(yǎng)較為單一。比如：后勤服務(wù)處局限于部門職能履行，缺乏全局觀；基建財務(wù)人員對項目管理知識更新缺乏動力，財務(wù)監(jiān)督作用不明顯。因此，提升業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門人員的綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)業(yè)財融合型基建管理人才，是健全H學(xué)院基建項目風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)前提。第一，采用網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、線下學(xué)習(xí)、問題研討、競賽活動等形式，強(qiáng)化對基建項目的理論學(xué)習(xí)，拓寬相關(guān)職能部門人員的視野。第二，綜合運(yùn)用定期輪崗、工地調(diào)研、跨部門會議方式，提升各職能部門在基建項目管理方面的實(shí)務(wù)水平。第三，在年度評優(yōu)、考核評價制度中適度向業(yè)財融合型人才傾斜，通過表彰激勵等形式鼓勵、支持人員開展跨部門交流學(xué)習(xí)，培養(yǎng)基建職能人員的全局觀、系統(tǒng)觀［4］。

2.3.2 加強(qiáng)基建職能部門的溝通協(xié)作

各職能部門均能較好地履行規(guī)定的職責(zé)，但仍存在溝通不到位的問題，比如：業(yè)務(wù)端工程量增減、簽證變更頻繁等，可能導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符；業(yè)務(wù)部門提交申請不及時導(dǎo)致財務(wù)支付較晚，造成工程進(jìn)度拖延。因此，加強(qiáng)基建項目職能部門之間的溝通協(xié)作，營造信息共享、共同協(xié)商的氛圍，是推進(jìn)基建項目高質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第一，由分管校領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出倡議，鼓勵各職能部門創(chuàng)建有效的跨部門聯(lián)動機(jī)制，將基建項目管理效率效果納入部門績效考核和中層領(lǐng)導(dǎo)離任審計范圍。第二，由基建項目各職能部門領(lǐng)導(dǎo)帶頭示范，推進(jìn)跨部門人員溝通交流，增強(qiáng)部門間協(xié)同處理問題的能力。第三，基建項目的主要職能管理部門要定期有效溝通反饋，保證基建項目安全、有序、高效實(shí)施，保障資金的效率和投資的效益。

2.3.3 推進(jìn)業(yè)財融合信息的對接機(jī)制

隨著H學(xué)院的轉(zhuǎn)型升級，校內(nèi)各類信息平臺數(shù)量漸增，但仍缺乏跨部門業(yè)財融合信息的對接機(jī)制，影響了基建項目的部分粗放管理。因此，要促進(jìn)校內(nèi)各職能部門間的信息及時對接，為推進(jìn)業(yè)財融合式基建項目管理提出新的技術(shù)要求。建議從以下方面著手：第一，完全沒有采用信息平臺的部門要結(jié)合關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)和控制要求，建立健全相關(guān)數(shù)據(jù)和資料的記錄、管理、審核與歸檔，并定期與其他職能部門信息共享。第二，已經(jīng)采用信息平臺的部門要增強(qiáng)主動服務(wù)大局的意識。比如，財務(wù)處不能一味被動等待數(shù)據(jù)匯總傳遞過來，應(yīng)當(dāng)主動與審計處、后勤服務(wù)處等確認(rèn)與財務(wù)工作相關(guān)的內(nèi)容，為基建項目提供職業(yè)判斷與成本效益評價。第三，在學(xué)校許可的范圍內(nèi)，網(wǎng)絡(luò)信息中心要主動承擔(dān)集成基建項目系統(tǒng)的工作，開展信息平臺的系列培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)信息平臺整合、大數(shù)據(jù)共享，促進(jìn)業(yè)財融合的發(fā)展［5］。

2.3.4 加大基建管理的全過程監(jiān)管力度

廣西H學(xué)院基建項目管理在質(zhì)量、安全、進(jìn)度、廉政等方面都取得了不錯的成績，同時也發(fā)現(xiàn)了一些管理上的不足之處。為此，H學(xué)院基建項目各職能部門及機(jī)構(gòu)人員要加大對基建項目的內(nèi)外監(jiān)管力度，從事前、事中、事后三個階段覆蓋式進(jìn)行全生命周期監(jiān)督。第一，充分利用內(nèi)、外部監(jiān)管渠道來加強(qiáng)H學(xué)院的基建項目管理。內(nèi)部監(jiān)管主要來自財務(wù)處、審計處、后勤服務(wù)以及監(jiān)察處的職能監(jiān)督，外部監(jiān)管主要源自上級主管部門及社會媒體。第二，梳理基建項目全生命周期的流程與風(fēng)險點(diǎn)，并結(jié)合各職能部門人員權(quán)責(zé)范圍，重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)、工程造價、簽證變更、竣工決算、在轉(zhuǎn)固流程及項目后評價等環(huán)節(jié)上的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)。第三，定期完成風(fēng)險評估，持續(xù)梳理基建項目中的風(fēng)險點(diǎn)，逐步整合基建管理一體化系統(tǒng)平臺，通過信息化監(jiān)督突破現(xiàn)有的管理瓶頸，實(shí)現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)互聯(lián)、職能部門信息互通，提高風(fēng)險預(yù)警能力，提升項目管理效率。

3 結(jié)語

廣西H學(xué)院在基建項目管理中，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門存在風(fēng)險理意識不強(qiáng)、崗位職責(zé)未能細(xì)化、部分規(guī)章制度缺失及管理較為粗放等問題，有必要從業(yè)財融合的視角來加強(qiáng)高校基建項目的風(fēng)險管理與防控，制訂業(yè)財融合視角下的H學(xué)院基建項目風(fēng)險控制方案，并從設(shè)計和執(zhí)行兩方面落實(shí)到位，推進(jìn)高?；椖抗芾恚嵘咝＞C合治理水平。

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［項目名稱］廣西教育科學(xué)“十四五”規(guī)劃2021年度專項課題“業(yè)財融合視角下廣西H學(xué)院基建項目風(fēng)險控制研究”（項目編號：2021ZJY1986）。

［作者簡介］周婷婷，女，湖北武漢人，賀州學(xué)院，高級經(jīng)濟(jì)師，碩士，研究方向：風(fēng)險控制、企業(yè)管理。

張浩，男，湖北應(yīng)城人，賀州學(xué)院，副教授，碩士，研究方向：財務(wù)績效評價、內(nèi)部審計。