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        國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與優(yōu)化對策

        2023-08-17 01:15:55張乾軍
        管理學(xué)家 2023年15期
        關(guān)鍵詞:優(yōu)化對策內(nèi)部控制國有企業(yè)

        張乾軍

        [摘 要]在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,國有企業(yè)的重要地位不容忽視,加快國有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展、解決國有企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題就顯得非常重要。這種情況下,企業(yè)基于提質(zhì)增效的目的,討論經(jīng)營過程中的成本控制、效益增加等問題,積極解決存在的具體問題,對于增強(qiáng)企業(yè)的競爭力具有顯著意義。國有企業(yè)為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的目標(biāo),必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。文章立足于國有企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀,討論內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施及優(yōu)化對策,目的是為國有企業(yè)的實(shí)踐工作提供指導(dǎo)。

        [關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化對策

        中圖分類號:F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1674-1722(2023)15-0022-03

        一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的目的

        國有企業(yè)為了積極開展內(nèi)部控制工作,就需要明確內(nèi)部控制的目的。就現(xiàn)階段的實(shí)踐研究來看,在任何企業(yè)的經(jīng)營和管理中,內(nèi)部控制所處的地位都是非常重要的,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展實(shí)況可知,內(nèi)部控制效果好可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有秩序、高效率地進(jìn)行。如果內(nèi)部控制效果差,企業(yè)管理就會陷入混亂、低效率的局面,使其經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生不必要的損失。

        內(nèi)部控制是為了維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全及完整,規(guī)避資產(chǎn)流失等問題的發(fā)生。任何一家企業(yè)都有屬于自己的資產(chǎn),如果不能采取有效的措施加以保護(hù),便會出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)等行為,導(dǎo)致資產(chǎn)損失。企業(yè)應(yīng)通過制度的建立約束企業(yè)內(nèi)部行為,避免違法行為的發(fā)生,解決資源或是資產(chǎn)被浪費(fèi)的問題,提高資源、資產(chǎn)的利用效率。

        內(nèi)部控制可以保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整及可靠。企業(yè)的經(jīng)營活動狀況可以通過會計(jì)信息反饋,比如會計(jì)記錄、賬冊及會計(jì)報(bào)表等。準(zhǔn)確、可靠的會計(jì)信息不僅能夠被企業(yè)外部的相關(guān)部門應(yīng)用,而且可以為企業(yè)內(nèi)部的投資、管理工作的改進(jìn)提供參考。建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度,保證企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性,這對于提升企業(yè)管理決策的正確性具有極為重要的作用[1]。

        同時,內(nèi)部控制工作的開展有助于考核、評價各個部門的工作業(yè)績。國有企業(yè)要制定完善的內(nèi)部控制制度,明確劃分各部門的職責(zé),這不僅有利于企業(yè)各項(xiàng)方針與政策的執(zhí)行,而且能夠?yàn)楦鞑块T的評價及工作人員的業(yè)績考評提供依據(jù),有助于激發(fā)員工的工作積極性,促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。

        此外,內(nèi)部控制制度的實(shí)施能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,解決生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的資源浪費(fèi)問題,達(dá)到節(jié)約成本的目的,調(diào)動工作人員的工作積極性,提高工作人員的工作效率及質(zhì)量,進(jìn)而提高企業(yè)的效益。

        二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

        內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)可以有效降低國有企業(yè)的代理成本。國有企業(yè)多采用委托管理的方式,在管理實(shí)踐中勢必會付出代理成本。對于委托者來講,成本越低越好,完善的內(nèi)部控制實(shí)施能夠最大限度地降低不必要的成本,從而使企業(yè)的代理成本降低[2]。

        內(nèi)部控制能夠提高國有企業(yè)的運(yùn)行效率。國有企業(yè)因其性質(zhì)的特殊性,在解決某些問題時難以像民營企業(yè)一樣,這使得國有企業(yè)的運(yùn)行效率普遍較低。國有企業(yè)通過內(nèi)部控制工作的開展,可以保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)決策在最短的時間內(nèi)下達(dá)到各個機(jī)構(gòu)并得到貫徹執(zhí)行,提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

        內(nèi)部控制對國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有積極意義。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,國有企業(yè)的經(jīng)營會面臨一定的風(fēng)險(xiǎn),國有企業(yè)通過內(nèi)部控制工作,識別企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)策略,可以保證企業(yè)的經(jīng)營安全。

        三、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

        (一)內(nèi)控機(jī)制不夠合理

        現(xiàn)階段,國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中,存在著內(nèi)控機(jī)制不合理的問題。在企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)的過程中,完善的企業(yè)組織架構(gòu)是內(nèi)部控制工作實(shí)施的重要基礎(chǔ)。

        在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中,大部分企業(yè)雖然建立了形式上的包括董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層在內(nèi)的治理結(jié)構(gòu),但是這種結(jié)構(gòu)并未在實(shí)踐中發(fā)揮真正的作用。就目前調(diào)研的情況來看,國有企業(yè)存在著董事會、黨委會權(quán)責(zé)不明等問題。另外,部分國有企業(yè)沿用“政企合一”的組織機(jī)構(gòu),沒有建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度;內(nèi)部控制的建設(shè)不規(guī)范及執(zhí)行責(zé)任主體不夠明確等,使得內(nèi)部控制工作雖然有了外殼,但是沒有內(nèi)核,內(nèi)部控制工作無法滿足真正的需要。

        (二)欠缺專業(yè)的內(nèi)控人員

        在國有企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制工作的過程中,執(zhí)行工作的主體是內(nèi)部控制人員,內(nèi)部控制人員的問題會對企業(yè)的內(nèi)控產(chǎn)生顯著影響。就現(xiàn)階段的資料分析來看,部分國有企業(yè)并沒有意識到內(nèi)部控制的重要性,在內(nèi)控人員配備方面存在著不足的情況,特別是內(nèi)部審計(jì)人員的配比嚴(yán)重不足,這導(dǎo)致審計(jì)工作的開展質(zhì)量較低[3]。

        調(diào)查國有企業(yè)的人事工作時發(fā)現(xiàn),部分國有企業(yè)存在著嚴(yán)重的裙帶關(guān)系,即國有企業(yè)管理層會通過多種方式安排與自己有關(guān)系的人員。這種情況導(dǎo)致內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力無法達(dá)到企業(yè)內(nèi)控管理工作的需要。國有企業(yè)缺乏科學(xué)、完善和有效的人才培養(yǎng)機(jī)制,導(dǎo)致企業(yè)員工在專業(yè)能力和職業(yè)道德等方面均存在問題。總的來講,內(nèi)控人員方面的問題為國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施帶來了極大的不便。

        (三)審計(jì)監(jiān)督效果不佳

        其一,國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門大都是從財(cái)務(wù)部門劃分出來的,甚至有一些國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門就是由財(cái)務(wù)部門兼任的。這種情況影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,會造成內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行力度不足等問題,使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果大打折扣。

        其二,政府及社會機(jī)構(gòu)等作為國有企業(yè)重要的外部監(jiān)督主體,在管理上存在著分散的情況,在職能上存在著交叉的情況。這使得監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間的信息溝通受阻。在實(shí)踐中,外部監(jiān)督主體存在著因?yàn)槔鎲栴}而放棄履行自身職責(zé)的情況,這使得外部監(jiān)督的有效性被嚴(yán)重削弱,監(jiān)督目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

        四、國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

        內(nèi)部控制對國有企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營和發(fā)展具有十分重要的意義,可促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的目標(biāo),所以,國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,探討內(nèi)部控制的具體執(zhí)行方案及改善、優(yōu)化措施等,這對于國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施具有積極意義。

        (一)健全內(nèi)部控制機(jī)制

        健全內(nèi)部控制機(jī)制是目前國有企業(yè)內(nèi)部控制工作穩(wěn)步推進(jìn)的重要措施,也是內(nèi)部控制工作實(shí)施效果顯著增強(qiáng)的重要舉措。就健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)容來看,主要強(qiáng)調(diào)以下兩點(diǎn)。

        第一是健全企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)是落實(shí)內(nèi)部控制工作的重要保障,對于提高內(nèi)部控制工作效果具有重要作用。

        國有企業(yè)在內(nèi)部控制工作實(shí)踐中,雖然建立了內(nèi)控機(jī)構(gòu),但是并未按照現(xiàn)代化企業(yè)的要求和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施,企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)在工作落實(shí)的過程中存在著權(quán)責(zé)不明等問題。這樣不僅無法發(fā)揮內(nèi)控機(jī)構(gòu)的作用,反而會導(dǎo)致工作成本增加,這不利于企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)際執(zhí)行。為了解決此問題,國有企業(yè)在現(xiàn)代化經(jīng)營和發(fā)展的過程中,必須加深對現(xiàn)代化企業(yè)的理解,要分析與討論現(xiàn)代化企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)等,同時要基于現(xiàn)代化企業(yè)治理理念完善治理結(jié)構(gòu),建設(shè)更加專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)。同時,國有企業(yè)要明確各個組織機(jī)構(gòu)的責(zé)任,使其在具體工作實(shí)踐中發(fā)揮各自價值,以使企業(yè)各項(xiàng)工作組織實(shí)施的有效性得到顯著提升。簡單來講,建設(shè)與完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu),對于提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有十分重要的作用。

        第二是基于內(nèi)部控制目標(biāo)完善國有企業(yè)的制度體系。比如國有企業(yè)在管理實(shí)踐中,基于內(nèi)部控制目標(biāo),確定企業(yè)工作開展的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),并在實(shí)踐中嚴(yán)格落實(shí)管理標(biāo)準(zhǔn)。這樣會使企業(yè)在管理過程中因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不一而導(dǎo)致的資源、資產(chǎn)浪費(fèi)等問題得到有效的解決。此外,在執(zhí)行內(nèi)部控制工作的過程中,可以構(gòu)建完善的責(zé)任體系,明確各個部門、管理人員的責(zé)任,建立追責(zé)制度,即在發(fā)生問題時需要追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任[4],以增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心,有效解決因履責(zé)不力而引發(fā)的內(nèi)控問題。

        (二)加強(qiáng)員工培訓(xùn)

        內(nèi)部控制工作的主要執(zhí)行主體是內(nèi)控人員,內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平、職業(yè)道德水準(zhǔn)等會影響內(nèi)部控制工作的實(shí)施成效,因此,要做好員工的培訓(xùn)工作。

        一是做好員工的理論培訓(xùn),主要是指幫助員工梳理內(nèi)部控制的相關(guān)理論,從而使企業(yè)員工對內(nèi)部控制的概念、價值及方法等形成較為全面的認(rèn)知。隨著理論培訓(xùn)工作的實(shí)施,員工的知識儲備得以更新,使其在內(nèi)部控制工作實(shí)踐中得到更加全面的理論指導(dǎo)。

        二是做好員工的實(shí)踐指導(dǎo)。理論分析和實(shí)踐操作是存在差異的,為了讓企業(yè)員工在內(nèi)部控制過程中有更好的表現(xiàn),可以對員工進(jìn)行指導(dǎo)。比如在培訓(xùn)中可以以某企業(yè)的內(nèi)部控制為例讓員工分析、思考,并形成完整的內(nèi)部控制方案。在方案形成之后,利用模擬分析的方式運(yùn)行方案,分析方案運(yùn)行的結(jié)果,并讓參與培訓(xùn)的員工思考結(jié)果。這樣,員工便會對自己的實(shí)踐能力形成更加全面的認(rèn)知,從而發(fā)現(xiàn)缺陷,進(jìn)行針對性的提升。總的來講,國有企業(yè)要基于內(nèi)部控制工作專業(yè)化實(shí)施的目的,對企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行專業(yè)化培養(yǎng),并在培養(yǎng)的過程中積極灌輸職業(yè)道德等相關(guān)內(nèi)容,促使企業(yè)內(nèi)部控制人員在企業(yè)內(nèi)控工作中的實(shí)際表現(xiàn)更加突出。

        (三)強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)行

        國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)能否夠達(dá)到預(yù)期的目的,關(guān)鍵要看監(jiān)督工作的執(zhí)行是否到位,也就是說,在國有企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)踐中,需要強(qiáng)化監(jiān)督工作,以保證內(nèi)部控制的實(shí)際效果[5]。

        第一,企業(yè)需要單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門,由該部門落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)工作,這樣可以規(guī)避其他部門或企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計(jì)工作的影響,進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和真實(shí)性。同時,國有企業(yè)應(yīng)基于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果,調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作,使企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果更加顯著。

        第二,政府及其他的監(jiān)督機(jī)構(gòu)需要積極履行自己的監(jiān)督職責(zé),做好企業(yè)的監(jiān)督工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等工作的實(shí)施會因?yàn)楣芾頉Q策層的干涉而出現(xiàn)不真實(shí)的問題,因此,企業(yè)要通過政府及其他機(jī)構(gòu)的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)管,這樣可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中存在的不合理問題。同時,企業(yè)要基于問題分析導(dǎo)致問題的原因,并對相關(guān)因素進(jìn)行處理與優(yōu)化,以顯著提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的實(shí)際效果。

        簡而言之,通過監(jiān)督執(zhí)行的強(qiáng)化解決內(nèi)部控制實(shí)踐中存在的各類問題,保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性和客觀性,這對于企業(yè)提高內(nèi)部控制工作的效果具有突出意義。

        五、結(jié)語

        國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作對國有企業(yè)提質(zhì)增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有積極意義,在實(shí)踐中,需要更加注重企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

        當(dāng)前,國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施涉及的內(nèi)容較多,文章詳細(xì)分析了國有企業(yè)內(nèi)控工作存在的具體問題,立足解決問題闡述內(nèi)部控制優(yōu)化的方法,為當(dāng)前的國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐工作提供更加完善的理論參考和實(shí)踐依據(jù)。

        參考文獻(xiàn):

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        [4]黃莉.加強(qiáng)內(nèi)控,防風(fēng)險(xiǎn),促合規(guī)——國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及運(yùn)行策略分析[J].經(jīng)濟(jì)學(xué),2021(02):19-20.

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