易學軍

水利財務(wù)管理工作對于整個水利工程的順利施工具有至關(guān)重要的意義，可以合理節(jié)省水利造價成本，從而達到水利的最佳經(jīng)濟效益與社會效益，同時也從一定程度上實現(xiàn)了中國水利產(chǎn)業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。進行水利財務(wù)工作必須熟悉和把握其重點，在開展水利工程財務(wù)以前必須進行財務(wù)機構(gòu)建立的準備工作，以達到環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督及配合財務(wù)部門體系的建立，從而為水利工程財務(wù)創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。

一、水利工程財務(wù)管理的作用

（一）財務(wù)管理可以控制工程項目的成本費用預算。這是為工程投入資金和提出合理運營方法的重要經(jīng)營基礎(chǔ)，也是工程財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，成本費用預算可以增強水利施工企業(yè)的市場競爭力，并支持水利建設(shè)公司完成施工任務(wù)。同時，成本預算還能夠更有效地收集項目基本投資狀況，以判斷和確保經(jīng)營投入和利潤目標的實現(xiàn)，尋求降低成本的路徑，從而取得更大的效益。

（二）財務(wù)管理有助于提升項目投資的決策能力?，F(xiàn)代財務(wù)人能夠主動獲取工程項目建設(shè)過程的各種信息，真實完整地反映工程中各類現(xiàn)金流的實際狀況，最大限度地保證工程專項資金的穩(wěn)定性，從而提高項目支出的科學性。另外，動態(tài)的財務(wù)使項目具有彈性，公司可以根據(jù)項目的情況對資金管理做出適當?shù)恼{(diào)節(jié)，制訂短期財務(wù)資金運用方案，提升公司決策能力。

（三）財務(wù)能夠幫助公司更有效地把控項目總體資金情況。水利工程施工項目投資既包含從政府部門投入的資金，又包括從社會上投入的資金，因此財務(wù)可以有效地把各類項目經(jīng)費開支和資金的狀況準確體現(xiàn)出來，從而實現(xiàn)資金科學合理有效調(diào)度，保證項目流動資金充裕。

二、水利工程財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）會計人員難以快速適應(yīng)新制度

國家針對水利工程項目出臺了相關(guān)制度，實現(xiàn)對項目的綜合管理和全面控制。會計人員能否適應(yīng)新制度，是水利工程項目能否成功推行新制度的基礎(chǔ)。

（二）水利工程管理單位進行核算時難度有所增加

水利工程建設(shè)項目管理單位在實行會計時難度有所增加，主要是因為在新政府會計制度實行后，單位事業(yè)支出、水利工程建設(shè)資金并賬實行會計，使得會計項目的級次增多，在預算財務(wù)與會計科目中擴大了核算計劃支出進度。

（三）財務(wù)會計科目的設(shè)置和使用缺乏統(tǒng)一和明確的規(guī)定

這是新政府會計制度將審計制度在水利工程主管單位中執(zhí)行時出現(xiàn)的主要問題之一。簡要來說就是在新政府會計制度具體實施時期，由于單位內(nèi)部不同工作人員對新政府會計制度的理解出現(xiàn)不同，造成相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理措施有一些不同，因此在某些財務(wù)會計科目的設(shè)置和使用上出現(xiàn)不同。此情形下，各單位的財務(wù)會計科目設(shè)置和使用無法統(tǒng)一，不能保證單位財務(wù)會計科目設(shè)置和使用的正確性。

（四）核算需求不統(tǒng)一時易發(fā)生操作差錯

這是新政府會計制度在水利工程生產(chǎn)企業(yè)中執(zhí)行時會遇到的特殊情況，而這里的“核算需求不統(tǒng)一”，則是指新政府會計制度對財政會計核算項目、地方預算管理財務(wù)會計項目的核算需求不統(tǒng)一。在企業(yè)中，當企業(yè)要求產(chǎn)生預算會計分錄時，如果會計核算條件不相符，會造成如下兩種結(jié)果：一是若沒有會計人員參與，不能產(chǎn)生預算會計分錄；二是企業(yè)易發(fā)生差錯，不能保證會計核算的正確性。

（五）期末賬務(wù)問題或期末變化情況困難

這是新政府會計制度在水利工程主管單位中執(zhí)行時出現(xiàn)的問題之一。而造成該問題的因素，主要在于新政府會計制度下預算管理會計的資本下存類科目余額、政府財務(wù)會計的流動性資產(chǎn)類賬戶余額沒有勾稽。欠缺勾稽關(guān)聯(lián)關(guān)系時，單位在進行對賬工作時，將會發(fā)生“無處可對”的情形。同時，由于科目余額匯總表內(nèi)容單純，僅限于借貸數(shù)額，而缺乏記賬的憑證序號、入賬時間、摘要等內(nèi)容，單位無法簡單快速地找到賬戶中出現(xiàn)的問題，也無法進一步確保單位資金安全。

三、水利工程施工前期的財務(wù)管理工作要點分析

（一）做好財務(wù)人員隊伍的準備工作

首先，按照國家財務(wù)知識標準，合理選擇財務(wù)人員，盡量選用財務(wù)知識層次較高的財務(wù)人員，但同時又要兼顧財務(wù)人員的水利工程專業(yè)知識能力，即水利財務(wù)隊伍的管理人員需要同時掌握較高層次的財務(wù)知識與水利專業(yè)知識；其次，招聘時應(yīng)針對錄取水利財務(wù)人員的特殊性，把其配置在可以發(fā)揮自身財務(wù)水平的崗位上，從而最大限度地提升水利工程財務(wù)人員的財務(wù)管理專業(yè)素質(zhì)和水平；再次，水利工程財務(wù)人員招聘和錄用后，水利建設(shè)機構(gòu)應(yīng)組織員工開展專業(yè)性、系統(tǒng)化和實用性的財務(wù)知識和水利基本知識的培訓，以提升員工的專業(yè)知識素養(yǎng)。

（二）做好財務(wù)組織建設(shè)的準備工作

根據(jù)水利工程財務(wù)的特點，包括投資控制與成本費用控制，這兩個部分工作被劃分為許多工作模塊，所以就需要針對這些小工作模塊建立具體的財務(wù)組織；在各部門建立各職能機構(gòu)時，要格外重視部門之間的合作性，以防止由于部門職能設(shè)定不合理，而造成后期財務(wù)管理工作中各部門矛盾問題的出現(xiàn)，這就需要在建立職能機構(gòu)時，要清晰界定各部門職責，以避免同部門多種職責、或多部門聯(lián)合履行同一職責的現(xiàn)象發(fā)生；建立機構(gòu)后必須重視機構(gòu)之間互相監(jiān)管與控制關(guān)系的建立，以提升各機構(gòu)財務(wù)管理的品質(zhì)與效能。

（三）盡可能爭取各級公共財政收入

水利單位要隨時注意我國的相關(guān)財政政策，從而在最短時間內(nèi)掌握并取得相對適當?shù)呢斦С觯凰ぷ鞅仨殤?yīng)對日益變化的建筑行業(yè)政策和有關(guān)金融政策，以便于水利機構(gòu)在短期內(nèi)制定出符合實際的資金補助爭取措施；水利工程單位還必須參與到國家的財政收入活動中，如主動納稅，并做好與水利工程單位財務(wù)部門和財政人員的交流及信息溝通工作，以完成對資金計劃管理系統(tǒng)、工程造價成本管理系統(tǒng)的完善，從而提升工程資金使用效率。

四、水利工程施工中期的財務(wù)管理工作要點分析

（一）加強對財務(wù)的檢查

強化對財務(wù)從業(yè)人員知識操作技能的檢查，涉及水利工程知識操作技能與財務(wù)知識操作技能兩個方面；考察財務(wù)和工程建設(shè)一線的關(guān)系情況，因為在必要的前提下財務(wù)必須作為施工人員參加水利工程建設(shè)；就財務(wù)人員來說，不僅要搞好自身的財務(wù)工作，還要對施工人員使用、資源使用和經(jīng)費開支等資料的真實性和合理性加以審核，以查明和處理工程中出現(xiàn)的財務(wù)問題，如財務(wù)項目異同、財務(wù)流向錯誤等現(xiàn)象。加強對成本的控制。工程建設(shè)單位不僅要進行財務(wù)信息錄入和財務(wù)管理，還要把建設(shè)過程中的具體費用定期報告給財政部門，并估算出工程建設(shè)后期的費用，從而實現(xiàn)控制成本費用的目的；財務(wù)部門必須把主要財務(wù)工作事項、工程建設(shè)成本核算情況和施工過程中存在的問題定期向上級主管部門報告，并同上級主管部門共同對水利工程施工的支出、分包施工完成時間以及資本流動等情況進行分析，以便于制定出最科學合理和最有針對性的工程成本費用管理方法。

（二）提高對水利資產(chǎn)管理的重視度

財務(wù)人員需要提升對水利工程運營管理全面工作的關(guān)注度，如財政收入管理應(yīng)當以運營管理工作為依據(jù)，然后配套資金的使用，以適應(yīng)水利事業(yè)的改革需要，從而達到對水利工程企業(yè)資金理財水平的提升；水利企業(yè)應(yīng)特別強調(diào)企業(yè)的社會公益屬性，即水利單位在工程建設(shè)時，應(yīng)充分體現(xiàn)出水利工程建設(shè)單位的社會性和公益性，包括對水土資源的整理、地涵工程項目的修建、堤防工程建設(shè)等；在水利單位開展財務(wù)工作時，應(yīng)當把項目中資產(chǎn)效益價值客觀地體現(xiàn)出來，以達到項目固定資產(chǎn)使用壽命的有效延續(xù)。

五、水利工程施工后期的財務(wù)管理工作分析

（一）做好水利工程財務(wù)賬目的核對工作

按照國家水利工程施工項目規(guī)定的資金賬務(wù)審核工作內(nèi)容，針對城市建設(shè)過程中的財務(wù)工作問題，對財務(wù)遺漏點進行嚴格審查，并全方位地檢驗財務(wù)工作結(jié)果，以達到對財務(wù)工作可信度的提升；要著重審查水利工程施工中的關(guān)鍵財務(wù)管理科目，如原料購買賬簿、計劃投資賬簿、各類施工收費賬簿以及在建施工賬簿等，以便清晰地對比出計劃成本和現(xiàn)實成本費用之間的差異，從而為財務(wù)管理分析提出豐富而合理的財政信息。

（二）做好水利工程的財務(wù)分析工作

對建筑材料的清潔管理工作，即對各個建筑施工后期的建筑殘余加以整理；社會責任的交接工作，即在每次工程建設(shè)完成后將相關(guān)的材料和管理職責完成轉(zhuǎn)移，過渡的方向是下一個工程建設(shè)階段；有關(guān)款項的處理情況，即在每個分項目完成后整合所有款項，以防止各個施工期財務(wù)管理資料的混亂，從而增加工程財務(wù)的清晰度。

六、結(jié) 語

綜上所述，水利工程財務(wù)管理的工作重點，主要表現(xiàn)在實際水利工程的施工前期、施工中期和施工后期，水利施工階段以財務(wù)管理工作為關(guān)注的主要課題，還有工程經(jīng)費管理問題、工程財務(wù)職業(yè)判斷能力問題、固定資產(chǎn)管理問題以及會計信息分析問題等，突顯出水利財務(wù)工作的整體性、專業(yè)化、規(guī)范化以及實用性強的特征。實踐證明，實際水利工程施工進度和工程質(zhì)量都程度不同受到水利財務(wù)工作的影響和制約。