摘 要：隨著社會的發(fā)展和科技的進步，不管是什么規(guī)模的公司，都會有內(nèi)部控制的問題。因此，很多國企都是以身作則，開始了對內(nèi)部控制制度的研究，以防范各種可能發(fā)生的各種風險，并且能夠在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范條例。文章分析了國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，分析了其存在的問題，提出了解決問題的對策。

關鍵詞：風險管理；國有企業(yè)；內(nèi)部控制；模式構建

內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理能力的一個重要指標。對于國有企業(yè)來說，加強內(nèi)部控制十分重要。在風險管理方面，國有企業(yè)可以通過構建內(nèi)部控制模式來加強風險的應對能力，保證了國有企業(yè)內(nèi)部各項的經(jīng)營活動能夠高效、有序地展開，同時也能夠有效地防范各種潛在的風險。因此，國有企業(yè)要根據(jù)自身的情況，綜合考慮多種因素，根據(jù)實際情況，積極探索有效的內(nèi)部控制制度，建立高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制制度，有針對性地提高自身風險應對能力。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構建的重要性

1.有利于提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益

加強企業(yè)的有效管理，深化國有企業(yè)的內(nèi)部改革，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，始終是經(jīng)濟發(fā)展的重中之重。而從實際的情況來看，我國國企改革的成效并不理想，要進一步鞏固和深化改革，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和經(jīng)濟效益十分困難。我們只有形成一套真正有效的控制體系，將企業(yè)的管理和治理結合起來，才能促進國有企業(yè)發(fā)展。而一種健全的、高效的內(nèi)部控制體系，既可以使企業(yè)的運作更加高效，也可以使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到改善，使企業(yè)內(nèi)外的利益得到平衡，使企業(yè)的工作更加清晰，信息的真實性得到保障。

2.有利于國有企業(yè)建立現(xiàn)代化制度

作為一家國有企業(yè)，必須建立一套完整的內(nèi)部控制體系，這樣才能保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率。我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制與治理結構密切相關，而建立健全的內(nèi)部控制制度也是我國國有企業(yè)治理的基礎。如果企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，將直接影響企業(yè)的治理。同時，加強內(nèi)控制度、強化風險控制，可以促進企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和治理。當前，我國國有企業(yè)正處于改革和創(chuàng)新的階段，而當前的任務就是構建一種現(xiàn)代化的企業(yè)體系?，F(xiàn)代企業(yè)制度的構建離不開內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就需要完善、有效、規(guī)范、科學的內(nèi)部控制，并在現(xiàn)代企業(yè)制度的構建中起到?jīng)Q策和監(jiān)督的作用。只有這樣，才能提高我國國有企業(yè)的經(jīng)營效率，在競爭中取得較好的發(fā)展。

二、企業(yè)風險管理內(nèi)涵及與內(nèi)部控制的關系

近年來，基于風險管理的理念逐漸興起，企業(yè)風險管理領域中常見的企業(yè)治理、企業(yè)文化、戰(zhàn)略管理、卓越績效管理、危機管理、高效溝通等都可以應用于風險管理的主流，并滲透到企業(yè)風險管理的各個方面，風險管理的重要性不言而喻，例如，通過識別風險，評估風險的危險程度，增強風險的處理能力，減少經(jīng)營意外和風險的損失。風險辨識是指企業(yè)的風險管理，既要辨識個別的風險又要認識其內(nèi)部的相互關系，以增強其整體、針對性。從這一點可以看出，風險防范與控制是企業(yè)的一項基礎性和經(jīng)常性工作，企業(yè)在必要時可設立風險評估部門或崗位，對風險進行識別、規(guī)避和控制，并對各種風險進行及時、可靠的監(jiān)督，將風險控制在一定的范圍內(nèi)，而這離不開內(nèi)部控制工作的開展。

企業(yè)內(nèi)部控制就是由企業(yè)管理者和員工共同執(zhí)行的一系列控制行為，目的是合理地保障企業(yè)的基本目標。風險管理和內(nèi)部控制都是建立在風險識別、風險評估和風險控制的基礎之上，但是，企業(yè)風險管理的框架卻是從企業(yè)的全局角度出發(fā)，從風險識別、風險分析、風險控制等角度進行分析，因此，風險管理是我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的一個主要趨勢，同時此項管理與內(nèi)部控制工作是相輔相成的。

三、基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構建應該遵循的原則

1.效益性原則

效益性原則是指在建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度時，要以利益最大化為目標，加強對風險的辨識與應對的能力，盡量降低企業(yè)所遭受的損失，為國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保證，這樣才能在較長時間內(nèi)保持競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)對成本的有效控制。為了確保內(nèi)部控制制度在運作中的作用大于其運作費用，國有企業(yè)應該對其進行全面的評估，爭取以最少的成本獲得更高的經(jīng)濟效益，從而使企業(yè)能夠獲得長期持續(xù)的競爭成本優(yōu)勢，達到有效控制成本的目的。

2.有效性原則

有效性原則是指國有企業(yè)的內(nèi)部控制體制要與其職能部門協(xié)調(diào)，既要順應國家的監(jiān)管政策，又要符合國有企業(yè)的行業(yè)和業(yè)務模式特點，同時，為了提高我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系，能夠在一定程度上適應外部環(huán)境和內(nèi)部戰(zhàn)略的調(diào)整，并且能夠在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，從而提高企業(yè)的績效和內(nèi)部控制的有效性。必須提高企業(yè)內(nèi)部對風險的控制和應對能力，以及應對外部環(huán)境中可能出現(xiàn)的不可控風險。

3.系統(tǒng)性原則

風險識別、風險控制和風險處理應該圍繞長期戰(zhàn)略目標來進行，并按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標來劃分不同的部門，確保各個部門之間的職責分工、相互協(xié)調(diào)、不相容、互相聯(lián)系，形成一個完整的整體。

4.全面性原則

此項基本原則是建立在企業(yè)戰(zhàn)略基礎之上的，因此需要保證企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠覆蓋企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，涵蓋了企業(yè)所有的部門和工作。在建立基于風險管理的內(nèi)部控制制度的過程中，必須充分發(fā)揮全體職工的參與意識，保證企業(yè)的管理者和職工都能夠參與到企業(yè)的內(nèi)部控制之中。

四、基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構建面臨的挑戰(zhàn)

1.國有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識

國有企業(yè)由于長期處于體制中，對企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的認識不足，對風險管理與內(nèi)控的重要性也不甚了解。一些企業(yè)雖然擁有了內(nèi)部控制，但是由于缺乏執(zhí)行能力，無法對企業(yè)進行有效的管理。尤其是企業(yè)的中層干部，由于缺乏對風險管理的認知，只把風險管理看作管理層的工作，卻沒有讓全體員工充分意識到風險管理的重要性，從而導致了在經(jīng)營活動中無法進行有效的防范。

2.法人治理的結構缺乏科學性

企業(yè)治理結構是現(xiàn)代企業(yè)管理體制的重要組成部分，它清晰地規(guī)定了各個管理機構的職責，彼此之間互相制約、互相監(jiān)督。目前，我國許多國有企業(yè)都已建立起了企業(yè)治理結構，但是在現(xiàn)實生活中，法人治理的功能卻難以發(fā)揮出來，國有企業(yè)常見的情形是由董事長領導控制，往往集執(zhí)行權、控制權和監(jiān)督權于一身，形成了一種大權在握、互相監(jiān)督的局面，所有者缺位現(xiàn)象依然十分突出，未能為以風險管理為基礎的內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的制度環(huán)境。

3.風險管理與內(nèi)部控制相脫節(jié)

通過對我國現(xiàn)有國有企業(yè)的調(diào)研，可以看出我國許多國有企業(yè)都面臨著內(nèi)控制度與風險管理脫節(jié)的問題，而造成這種狀況的原因有很多。首先，企業(yè)沒有嚴格遵守有關的制度。其次，有關國有企業(yè)的管理體系大都是照搬照抄，缺乏針對性、實用性，無法與實際情況相匹配。最后，內(nèi)部控制人員缺乏專業(yè)素質(zhì)。這些問題的出現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作之間產(chǎn)生了脫節(jié)。

4.企業(yè)監(jiān)督管理力度有待提高

要使國有企業(yè)的內(nèi)部控制得到更好的發(fā)展，必須建立健全監(jiān)督制度，而審計、監(jiān)察等監(jiān)督機關則是國有企業(yè)發(fā)展的關鍵。雖然近年來國資委、審計署等出臺了一系列規(guī)范，提高了企業(yè)的風險管理水平，但外部監(jiān)督機構監(jiān)督缺乏持續(xù)性，內(nèi)設監(jiān)督機構不具有獨立性，使其監(jiān)督能力大打折扣。

5.國有企業(yè)缺乏風險評估體系

國有企業(yè)的各類風險具有很強的不確定性質(zhì)，所以，在不同的發(fā)展階段、不同的決策情況下，所面對的風險具有很大的差異性，這就要求國有企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的同時，不斷完善風險控制機制，確保風險應對能力有針對性。風險防范對于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展至關重要，為了實現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量的發(fā)展，必須對安全風險、市場風險和財務風險進行有效的防范和控制。但是，從我國企業(yè)的風險管理實踐來看，目前我國的風險管理與內(nèi)部控制尚處于停滯階段，在建立完善的內(nèi)控制度之后，缺乏長期有效的風險管理機制，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度的靈活性較差，不能進行長期使用。

五、基于風險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式構建的策略

1.強化全員的風險管理意識

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化和發(fā)展，企業(yè)所面對的市場環(huán)境也日趨復雜，如果還保持原有的經(jīng)營觀念，將很難適應新的市場環(huán)境。因此，在構建我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制模式時，應著重于引入風險管理的理念和意識。以風險管理為核心的內(nèi)部控制是一種全新的內(nèi)控概念，其核心在于加強企業(yè)文化、引進新的內(nèi)控理念、提升員工的風險意識，從而為新的內(nèi)控模式的構建提供人力資源支撐。在風險管理上，要提高員工的風險判斷和識別能力，并提高其風險管理意識，使風險防范成為廣大員工的自覺行動，這樣才能更加有效地防范和控制風險。企業(yè)管理人員應提高風險意識，健全財務風險管理制度，設立專門的風險管理部門，明確各職能部門的職責，以降低財務風險發(fā)生的可能性。在績效考評中引入了風險管理理念，通過制度激勵員工積極主動參與風險管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，促進國有企業(yè)的健康發(fā)展。

2.整合風險管理和內(nèi)部控制

國有企業(yè)要深入認識風險管理和內(nèi)部控制的交叉，加強兩者的融合和協(xié)調(diào)，目的在于增強國有企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，降低其經(jīng)營風險。在強化內(nèi)控、增強內(nèi)控能力的前提下，從管理的各個環(huán)節(jié)入手，引導內(nèi)控人員不斷提升自身的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，并在實踐中積累風險控制的實踐經(jīng)驗。

3.構建風險導向型內(nèi)控制度

國有企業(yè)要建立一套以風險為導向的內(nèi)部控制體系，建立良好的自我保護機制，對可能出現(xiàn)的各種危險因素進行正確的預測，并提出相應的對策。國有企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，科學地制訂風險控制戰(zhàn)略，建立一套長期有效的風險管理體系，注重業(yè)績評價，以利益為導向，促使企業(yè)員工更加注重風險管理。國有企業(yè)在進行經(jīng)營與投資的實踐中，對各種風險因素進行了分析，并對其進行了合理的歸類、投資預判。在我國國有企業(yè)中，要實現(xiàn)風險分級，明確風險管理職責，構建縱向風險管理系統(tǒng)。從頂層到底層進行風險管理，劃分了各層級的風險管理權限，從而實現(xiàn)了對風險的規(guī)范化和效率的提升。

4.強化企業(yè)內(nèi)部信息的溝通

國有企業(yè)要通過加強內(nèi)部信息的溝通，靈活地利用現(xiàn)代信息技術，對企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)進行全面的了解和掌握，并通過建立相關的信息采集與上報機制，提高內(nèi)部信息的流通和精確度，完善內(nèi)部控制體系，及時解決各種內(nèi)部控制方面的問題。國有企業(yè)要建立有效、優(yōu)質(zhì)的信息體系，提高企業(yè)的信息傳遞效率，提高企業(yè)的信息交流能力。最大限度地降低信息不對稱，并消除各種不利因素。國有企業(yè)可以成立一個信息交流委員會，協(xié)調(diào)各利益方，并加強有關信息的公開。

5.完善國有企業(yè)內(nèi)部治理結構

為了保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，確保內(nèi)部的監(jiān)督和反饋，必須建立民主、透明、參與性的內(nèi)部治理機制。這一制度必須以內(nèi)部控制和風險管理為核心，以實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理。國有企業(yè)要大力推進“政企分開”，健全股東與董事會、監(jiān)事會的職責關系，進一步發(fā)揮監(jiān)事會的職能。國有企業(yè)還可以建立一種風險責任制：把決策收益和企業(yè)的風險掛鉤，同時，為了使企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須對員工進行專門的培訓。在企業(yè)面臨重大決策問題時，可以最大限度地保障企業(yè)整體利益，并能有效地規(guī)避風險，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠持續(xù)發(fā)展。

6.完善國有企業(yè)員工管理體系

目前，我國國有企業(yè)市場環(huán)境日益復雜，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中仍使用著傳統(tǒng)落后的思想觀念和企業(yè)文化，很難在市場條件下很好地進行風險管理。為此，國有企業(yè)要樹立一種能夠調(diào)動力量的風險管理文化。在加強企業(yè)文化建設的同時，也要善于運用風險管理的思想，針對國有企業(yè)的特點，通過定期的風險管理專題講座，組織各部門、各崗位的員工參加，提高員工識別各種風險的能力，引導員工主動參與風險管理。在對員工進行業(yè)績評價時，應該把風險管理作為一項重要的評價指標，通過對員工進行有效的制度激勵，使其能夠正確地處理和有效地控制風險，從而提高企業(yè)的風險管理水平。要注重提高企業(yè)管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)，防止濫用職權。國有企業(yè)要合理配置內(nèi)部組織結構，有效地使用人力資源，實行不相干的崗位分開。

7.發(fā)揮國有企業(yè)審計監(jiān)督作用

內(nèi)部審計監(jiān)督是國有企業(yè)治理體系中的一個關鍵環(huán)節(jié)，它對推進國有企業(yè)規(guī)范化的運作起著至關重要的作用，同時也是對內(nèi)部審計監(jiān)督體制進行風險管理的載體。在保證審計部獨立性的基礎上，在國有企業(yè)的經(jīng)營和重大項目決策中，將風險控制的動態(tài)及風險控制的狀況納入審計工作中，與各風險管理機構形成良好的互動關系，并形成一個完善的內(nèi)部控制審計監(jiān)控系統(tǒng)。

8.構建國有企業(yè)風險評估體系

國有企業(yè)要成立專門的風險管理機構，并要建立和完善有關的風險管理制度。風險管理部門要對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種風險進行深入細致的分析，及時關注國有企業(yè)的風險動態(tài)狀況，及時與其他相關部門進行信息交流，將風險信息傳達給各個部門。

對國有企業(yè)的風險分解為以下幾個方面：一是戰(zhàn)略風險。國有企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展戰(zhàn)略與現(xiàn)實情況不符，或者偏離了國有企業(yè)的發(fā)展方向，致使國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標難以順利實施。二是融資風險，包括融資、投資和風險評價等風險，融資風險是指融資渠道狹窄、融資規(guī)模小、償還困難等。所謂投資風險，就是國有企業(yè)在沒有充分論證的情況下，就做出了盲目的投資決策，從而造成了企業(yè)的收入下降、資金鏈的斷裂，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。三是經(jīng)營風險。國有企業(yè)經(jīng)營中存在的各種風險隱患。通過對國有企業(yè)的風險進行細化，建立起一套完整的風險管理體系，以達到有效規(guī)避各種風險的目的。國有企業(yè)的風險管理機構要建立一個完整的風險評價體系，通過定量和定性的方法，對企業(yè)的核心業(yè)務過程進行風險評價，為了提高風險評估的科學化和有效性，必須建立相應的風險數(shù)據(jù)庫。要善于利用風險分析技術，準確掌握各個行業(yè)的風險，并對其實施過程進行全面的監(jiān)測。制定了各種有針對性的應急預案，有效地降低風險的影響。建立一個風險評價體系，定期進行風險評估，將風險評估的具體成果及時傳達給各個部門，提高各個部門的應對能力。

六、結語

綜上所述，國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的中流砥柱，它的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)和長期發(fā)展，將直接影響國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長和國際競爭力。因此，要實現(xiàn)國有企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，在全球范圍內(nèi)取得一席之地，就要從內(nèi)部控制和風險管理兩個方面對國有企業(yè)進行全面的分析和研究，在企業(yè)日常管理過程中，積極地融入風險管理理念和內(nèi)部控制理念，通過系統(tǒng)化的管理機制，有效地提高國有企業(yè)風險應對的能力，全面促進各行業(yè)國有企業(yè)的發(fā)展，為行業(yè)內(nèi)部的中小企業(yè)發(fā)揮出帶頭作用。

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作者簡介：李琳（1992— ），女，漢族，云南楚雄人，工程師，經(jīng)濟師，一級造價師，注冊咨詢師，大學本科，研究方向：建筑經(jīng)濟、國企內(nèi)控管理、風險管控。