夏勇

摘要：針對國企改革背景下企業(yè)財務(wù)會計的風(fēng)險類型進行簡單論述，主要表現(xiàn)在技術(shù)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、客觀風(fēng)險及道德風(fēng)險等方面。基于財務(wù)會計風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，分析現(xiàn)存問題，提出企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險規(guī)避的意義與具體措施。國企改革背景下，企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險控制和規(guī)避的能力，能夠直接影響企業(yè)發(fā)展能力。國有企業(yè)需要強化風(fēng)險識別、防控的重視程度，緊跟時代的步伐，科學(xué)調(diào)整財務(wù)會計風(fēng)險管理的方案，切實發(fā)揮財務(wù)會計工作的價值，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化增長。

關(guān)鍵詞：國企改革；企業(yè)財務(wù)會計；風(fēng)險

資本運作的能力會直接影響企業(yè)資金應(yīng)用的合理性與科學(xué)性，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響。伴隨時代的發(fā)展與市場環(huán)境的變化，國企改革的腳步不斷加快，企業(yè)財務(wù)會計的影響因素也越來越復(fù)雜。但是結(jié)合當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)會計管理的現(xiàn)狀來看，多存在著專業(yè)人才較少或者是財務(wù)會計管理體系不夠完善等問題，難以全面彰顯財務(wù)會計管理的作用，影響企業(yè)的市場競爭力。國有企業(yè)改革背景下，企業(yè)財務(wù)會計需要充分積極分析風(fēng)險類型與誘發(fā)原因，制定明確的風(fēng)險規(guī)避策略，持續(xù)提升國有企業(yè)的經(jīng)營與管理能力，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化增長與國企的持續(xù)發(fā)展。文章將結(jié)合國企改革背景下該企業(yè)財務(wù)會計的風(fēng)險現(xiàn)狀進行分析，提出風(fēng)險規(guī)避的相關(guān)建議，希望能夠?qū)筘攧?wù)會計管理工作帶來參考作用。

一、國企改革背景下企業(yè)財務(wù)會計的風(fēng)險類型

（一）技術(shù)風(fēng)險

國有企業(yè)財務(wù)會計中的技術(shù)風(fēng)險，主要指的是財務(wù)會計管理人員的專業(yè)技能水平掌握情況、職業(yè)道德素養(yǎng)等等，對國企的整體財務(wù)會計管理能力能夠產(chǎn)生重要影響［1］。技術(shù)性風(fēng)險，具體包含財務(wù)會計人員的知識能力、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗及獲得的工作成就等等，基于此判斷財務(wù)會計人員是否具備上崗工作的條件［2］。在國企財務(wù)會計管理人員工作經(jīng)驗不足，或者知識掌握不全、操作能力較差的情況下，則可能會增加各類財務(wù)數(shù)據(jù)失真、缺失問題的發(fā)生率，也會影響財務(wù)會計相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，難以為國企管理人員的決策提供參考作用。

（二）環(huán)境風(fēng)險

環(huán)境風(fēng)險是影響國企財務(wù)會計工作質(zhì)量的常見風(fēng)險類型，主要表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險與外部環(huán)境風(fēng)險兩個方面。其中內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險，具體指的是國企內(nèi)部控制體系的全面性，內(nèi)部管控制度的完善性等［3］。在相關(guān)財務(wù)會計制度欠缺的情況下，則難以對相關(guān)人員發(fā)揮約束作用，阻礙國企的發(fā)展［4］。在外部環(huán)境風(fēng)險方面，主要指的是外部市場環(huán)境等，在市場動態(tài)變化的情況下，則會致使企業(yè)生產(chǎn)材料成本價格的大幅度增長，或者致使企業(yè)產(chǎn)品滯銷等等，均會嚴(yán)重影響企業(yè)的財務(wù)收支平衡狀態(tài)，也是國企發(fā)展中面臨的常見風(fēng)險問題。

（三）客觀風(fēng)險

客觀風(fēng)險指的是國有企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險中的客觀影響因素，比如會計理論風(fēng)險、規(guī)范風(fēng)險等等［5］。理論風(fēng)險主要指的是會計理論能夠為會計實務(wù)提供的理由，為會計工作能夠提供的理論支持等等［6］。根據(jù)會計理論研究的方法，可將會計理論劃分為規(guī)范性理論和實證性理論。規(guī)范性理論主要是在明確財務(wù)會計管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，制定針對性的財務(wù)會計管理方案。實證性理論主要是基于假設(shè)進行分析，對相關(guān)工作進行驗證和測試。

（四）道德風(fēng)險

道德風(fēng)險指的是財務(wù)會計管理人員在工作期間所堅守的職業(yè)素養(yǎng)、道德精神等等。財務(wù)會計每日面對的資金數(shù)額較大，其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德會直接影響國企內(nèi)部財務(wù)管控的質(zhì)量［7］。在財務(wù)會計人員自身思想不堅定，安全防控意識不足等等因素影響下，則會造成道德風(fēng)險問題的發(fā)生。

二、國企改革背景下企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險規(guī)避的意義分析

（一）提升財務(wù)會計工作質(zhì)量

國有企業(yè)財務(wù)會計工作涉及的內(nèi)容較多，工作具有復(fù)雜性的特點。財務(wù)會計風(fēng)險要素的分析，能夠強化會計管理工作質(zhì)量，確保會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，規(guī)范財務(wù)管理工作的流程，且能夠為國企各項決策提供參考依據(jù)。國企改革背景下的企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險防范，能夠確保各類資金的合理應(yīng)用，預(yù)防各類資金或者資源濫用的問題發(fā)生，對國有企業(yè)的規(guī)范化建設(shè)、持續(xù)性發(fā)展均能夠產(chǎn)生重要影響，推動國有企業(yè)的改革。

（二）增強企業(yè)風(fēng)險防控能力

國有企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險的評估與規(guī)避管理，有利于增強國企的風(fēng)險防控能力，確保會計賬目的真實性，完善財務(wù)會計管理制度，預(yù)防資金濫用的問題發(fā)生，確保國企改革的質(zhì)量與整體效果。國有企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險控制，是全面提升內(nèi)部成本控制能力的有效方法，且能夠不斷增強財務(wù)管理人員的專業(yè)能力，強化其風(fēng)險防控意識，構(gòu)建專業(yè)的財務(wù)會計工作團隊，使國企各項工作能夠處于良性循環(huán)的模式中。

三、國企改革背景下企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險發(fā)生的誘因分析

（一）風(fēng)險防控意識薄弱

國有企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險的發(fā)生，與企業(yè)管理人員的財務(wù)會計風(fēng)險防控意識密切相關(guān)。國企改革背景下，企業(yè)財務(wù)會計管理需要堅持與時俱進的理念，密切關(guān)注市場環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，強化風(fēng)險評估、預(yù)測與規(guī)避管理的重視程度。但是基于當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險控制的現(xiàn)狀來看，多存在著風(fēng)險防控意識不足的情況。部分國有企業(yè)內(nèi)部盡管制定了明確的財務(wù)會計管理要求，但是對實際落實效果的關(guān)注不足，整體企業(yè)內(nèi)部也未能夠構(gòu)建明確的財務(wù)會計風(fēng)險防控氛圍，致使各類風(fēng)險問題發(fā)生，難以切實彰顯財務(wù)會計管理的價值。

（二）風(fēng)險監(jiān)管體系不全

風(fēng)險防控與監(jiān)管的體系不全，相關(guān)管理制度缺失，也是國有企業(yè)會計風(fēng)險誘發(fā)的常見原因。比如一些企業(yè)內(nèi)部未能夠構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)管體系，財務(wù)風(fēng)險的專業(yè)化防控能力較差，則難以對日常企業(yè)資金應(yīng)用的情況進行動態(tài)監(jiān)管，不利于企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)盡管構(gòu)建了財務(wù)風(fēng)險防控制度，但是未能夠結(jié)合不同時期國企發(fā)展的要求，創(chuàng)新財務(wù)會計風(fēng)險防范的內(nèi)容與制度，也會影響風(fēng)險監(jiān)管體系應(yīng)用的成效。一些國企內(nèi)部財務(wù)會計管理人員對自身的工作責(zé)任認(rèn)識不夠清晰，在面對相關(guān)問題后，出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況，也會影響整體企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控的質(zhì)量。國企內(nèi)部的監(jiān)管制度難以真正彰顯出約束與防控價值，使得相關(guān)管理制度“流于形式”，長時間問題的存在會嚴(yán)重阻礙國企的發(fā)展。

（三）專業(yè)防控人才缺失

國企內(nèi)部財務(wù)會計人員的風(fēng)險評估、預(yù)測能力，能夠直接影響企業(yè)的整體財務(wù)風(fēng)險防控能力。但是基于當(dāng)前國企財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，多具有專業(yè)財務(wù)會計人員較少的情況，或者財務(wù)會計人員的風(fēng)險評估能力不足，信息技術(shù)的應(yīng)用能力較差等等。難以充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)檢索大量信息，對市場環(huán)境與風(fēng)險的評估不夠科學(xué)，難以全面掌握國企發(fā)展中面臨的財務(wù)風(fēng)險，進而也會影響國企相關(guān)決策制定的科學(xué)性，不利于國企的持續(xù)化與科學(xué)化發(fā)展。

四、國企改革背景下企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險規(guī)避的措施分析

（一）強化風(fēng)險規(guī)避意識，拓展風(fēng)險防控范圍

國企改革背景下，企業(yè)管理人員需要深刻認(rèn)識財務(wù)會計風(fēng)險防范的重要影響?；趪蟀l(fā)展的現(xiàn)狀與規(guī)劃，積極學(xué)習(xí)財務(wù)會計風(fēng)險的誘發(fā)原因、規(guī)避的必要性及相關(guān)措施等內(nèi)容。在日常工作中，由管理人員發(fā)揮模范帶頭作用，建立財務(wù)會計風(fēng)險防控意識，且將風(fēng)險防控意識與各個部門工作內(nèi)容相互融合，拓展風(fēng)險防控的氛圍，讓每一位國企工作人員均能夠時刻保持風(fēng)險規(guī)避的意識，全面提升企業(yè)風(fēng)險防控的能力。

國有企業(yè)可以開展財務(wù)會計風(fēng)險防范的相關(guān)科普活動，介紹不同部門與崗位工作涉及的財務(wù)會計風(fēng)險內(nèi)容，講解風(fēng)險防控的必要性等相關(guān)知識，在企業(yè)內(nèi)部形成全面、全程防控風(fēng)險的氛圍。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)還可以建立專門的投訴通道、舉報途徑等等。比如在發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員違規(guī)操作的情況下，則可以通過電話舉報、寫信舉報或者在公司投訴網(wǎng)站舉報等等方式，檢舉相關(guān)不良行為。通過這種方式，盡可能降低國企發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，預(yù)防企業(yè)資金的損失，為國企的持續(xù)與規(guī)范發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（二）健全風(fēng)險規(guī)避體系，合理應(yīng)用管理制度

國企改革的浪潮下，經(jīng)營規(guī)模不斷拓展，各類財務(wù)數(shù)據(jù)與信息量隨之增長，對財務(wù)會計管理工作也帶來了更高的難度。為了有效規(guī)避風(fēng)險問題，國有企業(yè)需要不斷建立、健全內(nèi)部財務(wù)會計風(fēng)險管控體系，強化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防控能力。結(jié)合國企內(nèi)部經(jīng)營的現(xiàn)狀，合理性、專業(yè)化設(shè)計財務(wù)會計管理的工作目標(biāo)，比如可以設(shè)置短期管理目標(biāo)和長期管理目標(biāo)，還可以設(shè)置利潤最大化目標(biāo)、企業(yè)價值最大化目標(biāo)等。基于利潤最大化目標(biāo)的內(nèi)容，設(shè)置不同階段的風(fēng)險防控方案，綜合分析資金的時間價值與投資的風(fēng)險，通過目標(biāo)反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)保值、增值的需求，克服管理中片面性與短期性問題，充分應(yīng)用和配置各類資源。

國有企業(yè)會計風(fēng)險的規(guī)避，是一項專業(yè)性、持續(xù)性且系統(tǒng)化的項目，需要與國企各項工作相互融合。在企業(yè)運行與發(fā)展中，任何一項問題均可能誘發(fā)較大的風(fēng)險問題，故而可以通過完善財務(wù)會計風(fēng)險監(jiān)管體系的方式，全面管理、動態(tài)監(jiān)管各項工作內(nèi)容，健全內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)管工作流程，在事前評估、風(fēng)險識別，事中風(fēng)險防控、動態(tài)監(jiān)管及事后風(fēng)險評判、總結(jié)反饋的基礎(chǔ)上，切實發(fā)揮財務(wù)會計工作的價值，也能夠確保國企各項工作有序、規(guī)范的開展。國有企業(yè)需要明確財務(wù)會計監(jiān)管的目標(biāo)，設(shè)置明確的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管責(zé)任，且通過完善的管理制度加以約束。比如可以明確制定各個部門工作的內(nèi)容、責(zé)任等，每一位相關(guān)工作人員均能夠各司其職，確保工作完成的質(zhì)量。

國企需要基于市場環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境等，設(shè)置財務(wù)會計風(fēng)險要素評估機制、預(yù)警機制和防范措施等，且在風(fēng)險管控期間重點關(guān)注資金應(yīng)用的情況。成立專門的財務(wù)會計監(jiān)督部門，對日常財務(wù)會計管理的情況進行定期性與隨機性的抽查。若發(fā)現(xiàn)各類問題，則及時追究相關(guān)人員的責(zé)任。在問題嚴(yán)重且性質(zhì)惡劣的情況下，需要移交相關(guān)機關(guān)進行處理。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)還可以制定合理的獎懲措施。在給予違反規(guī)定的人員處罰的基礎(chǔ)上，可以給予工作積極性較好，專業(yè)能力較強或者職業(yè)素養(yǎng)較高的人員獎勵。比如獎金鼓勵、晉升資格獎勵或者休假獎勵等等，滿足員工多樣化的需求。日常國有企業(yè)也可以制定合理的績效考核制度，對達(dá)成工作目標(biāo)的人員嘉獎，對未達(dá)成目標(biāo)的人員進行原因調(diào)查和分析，對工作態(tài)度較差或者工作質(zhì)量較差的人員進行處罰等，營造積極且專業(yè)的工作氛圍。

（三）培養(yǎng)專業(yè)財務(wù)團隊，靈活應(yīng)用信息技術(shù)

國有企業(yè)財務(wù)會計管理工作，是內(nèi)部管理的重要組成部分，而相關(guān)工作人員的專業(yè)能力、風(fēng)險規(guī)避意識等等，則會直接影響財務(wù)會計管理的質(zhì)量與國企的風(fēng)險防控能力，故而需要強化財務(wù)會計工作人員能力培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)會計工作團隊，確保各項財務(wù)管理工作的質(zhì)量與專業(yè)性。

國企具體可以從內(nèi)部、外部兩個方面進行人才培養(yǎng)，在內(nèi)部主要是通過定期培訓(xùn)、考核的形式，為國企中財務(wù)會計工作人員講解專業(yè)知識，講解常見的風(fēng)險內(nèi)容與規(guī)避意義等，引入國內(nèi)外相關(guān)財務(wù)會計的風(fēng)險案例，強化每一位工作人員的風(fēng)險防控意識。在財務(wù)會計人員接受完成考核的基礎(chǔ)上，對其進行考核與測評，在考評合格的基礎(chǔ)上方可參與到具體工作中。在外部人才聘用方面，則主要是聘請專業(yè)能力較強、職業(yè)素養(yǎng)較高且經(jīng)驗豐富的人才，進而全面、動態(tài)分析國有企業(yè)潛在的財務(wù)會計風(fēng)險，將先進的工作技術(shù)與理念帶入到國企財務(wù)管理工作中，不斷提升國企財務(wù)管理的總體質(zhì)量。

國有企業(yè)還需要強化信息化技術(shù)應(yīng)用的重視程度，構(gòu)建會計信息系統(tǒng)。從技術(shù)層面分析為管理會計提供保障作用，促進國企內(nèi)部財務(wù)管理水平的提高。比如在原有會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，升級與改進軟件、硬件措施，充分應(yīng)用AI技術(shù)、大數(shù)據(jù)及云計算技術(shù)等，全面檢索市場與行業(yè)內(nèi)的風(fēng)險信息，動態(tài)掌握國企內(nèi)部各項財務(wù)資金應(yīng)用的情況，發(fā)揮財務(wù)會計智能化管控的優(yōu)勢［8］。國有企業(yè)需要加強對內(nèi)部財務(wù)會計管理人員的信息化技術(shù)培訓(xùn)重視程度，預(yù)防發(fā)生設(shè)備先進卻無人會用的問題。同時可以定期組織相關(guān)人才外出參觀、學(xué)習(xí)，保持國企內(nèi)部財務(wù)會計工作的先進性、專業(yè)度與有效性，進而更好地應(yīng)對國企改革背景下各項財務(wù)會計工作的要求。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)還需要強化信息技術(shù)安全風(fēng)險防控的關(guān)注力度，成立專門的信息安全防控小組，且對每一位財務(wù)會計人員進行安全操作的指導(dǎo)，盡可能降低財務(wù)信息泄露、企業(yè)信息被盜取等問題的發(fā)生率，保障業(yè)務(wù)工作所需財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

五、結(jié)束語

資本運作、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制是企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)，需要合理控制三者之間的平衡性。在市場環(huán)境持續(xù)變化的背景下，財務(wù)會計對企業(yè)發(fā)展的影響越發(fā)明顯。國企作為支撐國民經(jīng)濟發(fā)展的重要部分，需要積極開展財務(wù)管理工作。在明確財務(wù)會計風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，通過培養(yǎng)專業(yè)人才，完善管理體系及強化重視程度等方式，發(fā)揮財務(wù)會計的優(yōu)勢，增強企業(yè)的風(fēng)險抵御能力，確保各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動的規(guī)范性、持續(xù)性開展，助力國有企業(yè)的發(fā)展。

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