孫聰聰

摘要：預(yù)算管理是管理會計的重要組成部分，預(yù)算管理上可以連接公司戰(zhàn)略，下可以指導(dǎo)公司運(yùn)營，是整個公司管理體系不可或缺的重要組成部分。工信部數(shù)據(jù)顯示，最近十年，中國制造業(yè)規(guī)模優(yōu)勢不斷鞏固，體系完整優(yōu)勢更加凸顯，我國持續(xù)保持世界第一制造大國地位。預(yù)算管理在制造業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展及日常運(yùn)營中發(fā)揮著重要作用。本文探討了制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義，從全面預(yù)算執(zhí)行中情況，結(jié)合實際分析制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問題及相應(yīng)對策建議。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算管理

一、引言

制造企業(yè)全面預(yù)算管理是指通過對企業(yè)各項經(jīng)營活動進(jìn)行細(xì)致分析和全面預(yù)測，編制出一份全面的預(yù)算計劃，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化和資源利用的最優(yōu)化。目前制造企業(yè)在預(yù)算管理方面越來越重視。隨著市場競爭的加劇和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，制造企業(yè)需要更加精細(xì)化和科學(xué)化地管理企業(yè)預(yù)算。目前制造業(yè)企業(yè)普遍采用已有的預(yù)算管理系統(tǒng)通過對預(yù)算的編制過程、執(zhí)行情況的自動化管理和監(jiān)督提高預(yù)算編制的效率和質(zhì)量，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可信度。

二、制造企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

制造企業(yè)全面預(yù)算管理的意義在于幫助企業(yè)有效地控制企業(yè)運(yùn)營成本、提高生產(chǎn)效率、優(yōu)化企業(yè)整體資源配置，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)整體競爭力和盈利能力。全面預(yù)算管理可在企業(yè)運(yùn)營以下方面發(fā)揮意義：

第一，提高成本控制能力：預(yù)算管理可以幫助企業(yè)明確各項費(fèi)用的預(yù)算和實際支出情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本過高、效率不達(dá)預(yù)期等問題，通過關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況降低企業(yè)運(yùn)營成本。

第二，協(xié)調(diào)資源配置：預(yù)算管理可以幫助企業(yè)合理配置資源，確保各項活動的經(jīng)費(fèi)得到最優(yōu)化的利用，避免浪費(fèi)和重復(fù)投入。

第三，提高效率：預(yù)算管理可以幫助企業(yè)有效地規(guī)劃和管理各項工作，提高生產(chǎn)和經(jīng)營效率，加快產(chǎn)品上市速度，縮短生產(chǎn)周期，提高企業(yè)競爭地位。

第四，優(yōu)化績效管理：預(yù)算管理有助于企業(yè)明確的績效目標(biāo)的執(zhí)行，提高管理層對企業(yè)整體運(yùn)營情況的把控和管理，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

第五，促進(jìn)決策制定：預(yù)算管理可以為企業(yè)提供決策依據(jù)和方向，幫助企業(yè)管理層做出更加科學(xué)、合理和有效的戰(zhàn)略決策。

三、制造企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不充分

制造業(yè)企業(yè)管理層沒有意識到制定全面預(yù)算的重要性，或者只把預(yù)算視為一個簡單的財務(wù)工具，而忽視了其對企業(yè)戰(zhàn)略制定和績效評估的重要作用。有的企業(yè)管理層沒有建立完善的預(yù)算編制流程，缺乏對預(yù)算編制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的要求，導(dǎo)致預(yù)算編制的數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、可靠。有的企業(yè)管理層沒有充分考慮到預(yù)算編制需要多部門、多層級參與的特點，只由財務(wù)部門或者高層管理人員編制，導(dǎo)致預(yù)算缺乏全面性和實際性。有的企業(yè)管理層沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，缺乏對預(yù)算結(jié)果環(huán)節(jié)的有效跟蹤和分析，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格，目標(biāo)無法實現(xiàn)。有的企業(yè)管理層只把預(yù)算作為一個工具來控制成本和費(fèi)用，忽略了預(yù)算在資源配置、績效評估、決策支持等方面的應(yīng)用，導(dǎo)致預(yù)算的作用受到限制。

（二）企業(yè)缺乏與全面預(yù)算配套的架構(gòu)體系

缺乏與全面預(yù)算配套的架構(gòu)體系，往往會導(dǎo)致企業(yè)在資金分配上存在問題。例如，某個部門可能會得到比其他部門更多的資金，而這些資金可能并沒有得到合理的利用。這可能會導(dǎo)致企業(yè)在某些方面的資源浪費(fèi)，同時也會導(dǎo)致其他部門在資金不足的情況下難以開展工作。導(dǎo)致企業(yè)在制定目標(biāo)和計劃時不夠清晰。企業(yè)可能會缺乏對于預(yù)算和目標(biāo)之間的聯(lián)系的認(rèn)識，從而難以確保預(yù)算的有效性和實際執(zhí)行的目標(biāo)的實現(xiàn)。可能會導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面缺乏有效的監(jiān)管和控制。企業(yè)可能缺乏對于各項預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測和管理，從而可能會導(dǎo)致部門之間的資源浪費(fèi)、效率低下等問題。可能會導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面遇到難度。企業(yè)可能會缺乏與企業(yè)實際相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行計劃及方法，從而導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行、執(zhí)行的效率低下，或者預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種問題?？赡軙?dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險管理方面缺乏有效的措施。企業(yè)可能會缺乏對于預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險的識別和分析，從而難以制定有效的風(fēng)險管理策略。

（三）缺乏配套的信息化體系及系統(tǒng)支持

缺乏信息化系統(tǒng)可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)分散在各個部門或人員之間，使得數(shù)據(jù)的采集、整合、分析和報告過程變得復(fù)雜和困難。由于預(yù)算制定涉及大量數(shù)據(jù)和復(fù)雜計算，如果沒有信息化系統(tǒng)的支持，可能會導(dǎo)致人為錯誤的增加，從而降低預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。如果預(yù)算管理缺乏信息化系統(tǒng)，企業(yè)可能無法及時獲得市場的最新信息，也無法靈活調(diào)整預(yù)算以應(yīng)對市場變化，從而影響企業(yè)的業(yè)務(wù)決策和發(fā)展。如果沒有信息化系統(tǒng)來監(jiān)控和控制預(yù)算執(zhí)行情況，企業(yè)可能會發(fā)生預(yù)算超支或資金閑置等問題，從而影響企業(yè)的盈利能力和資金利用效率。缺乏信息化系統(tǒng)可能使得企業(yè)難以管理和分析數(shù)據(jù)，從而難以了解市場趨勢和客戶需求，也難以有效控制成本和風(fēng)險，這可能會限制企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展和創(chuàng)新能力。

因此，制造企業(yè)如果想要更好地管理預(yù)算，提高效率和精度，應(yīng)該積極引入信息化系統(tǒng)來支持預(yù)算管理和決策。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

第一，預(yù)算編制不合理：企業(yè)制定的預(yù)算計劃與實際經(jīng)營情況不相符合，預(yù)算編制存在過分樂觀或者過分保守的情況，導(dǎo)致企業(yè)在實際經(jīng)營中出現(xiàn)偏差，甚至導(dǎo)致虧損。

第二，預(yù)算執(zhí)行不到位：企業(yè)可能會存在制定預(yù)算時過于草率，沒有充分考慮實際情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題。例如，企業(yè)可能會因為預(yù)算短缺而不得不削減員工福利或者降低產(chǎn)品質(zhì)量，影響企業(yè)長期的發(fā)展。

第三，預(yù)算監(jiān)控不及時：企業(yè)可能沒有建立完善的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，從而錯失改正的機(jī)會。

第四，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任不明確：企業(yè)內(nèi)部可能存在職責(zé)劃分不明確的情況，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)不負(fù)責(zé)任的行為，例如超預(yù)算支出、不合理的采購等。

第五，信息溝通不暢：企業(yè)內(nèi)部不同部門之間信息溝通不暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時出現(xiàn)信息不對稱的情況，影響預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率。

這些問題的存在將嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)算管理的整體質(zhì)量，從而影響企業(yè)發(fā)展。因此，制造企業(yè)需要建立與預(yù)算管理配套的制度，強(qiáng)化從編制、執(zhí)行、監(jiān)控等方面加強(qiáng)對預(yù)算的管理，發(fā)揮預(yù)算作用，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）缺乏完善的管理考評體系支持

目標(biāo)設(shè)定不清：企業(yè)在制定預(yù)算時，缺乏明確的目標(biāo)設(shè)定和規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算制定的指標(biāo)和數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，難以實現(xiàn)有效的預(yù)算控制和管理。

缺乏有效的數(shù)據(jù)支持：企業(yè)預(yù)算管理需要依賴大量的數(shù)據(jù)支持，但在數(shù)據(jù)收集、分析和利用方面存在一定的問題，例如數(shù)據(jù)來源不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)收集不及時、數(shù)據(jù)分析不充分等，導(dǎo)致預(yù)算管理無法真正地發(fā)揮作用。

預(yù)算執(zhí)行不到位：企業(yè)在制定預(yù)算時，缺乏有效的執(zhí)行措施和跟蹤機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位，無法實現(xiàn)預(yù)算計劃的有效控制和管理。

績效考核不完善：企業(yè)在預(yù)算管理中，缺乏科學(xué)、全面的績效考核體系，導(dǎo)致績效考核結(jié)果不準(zhǔn)確、不公正，無法真正地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和管理水平。

缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)：部門之間的溝通和協(xié)調(diào)情況，直接影響到預(yù)算管理的效果和企業(yè)整體績效的執(zhí)行落地情況。

四、加強(qiáng)制造企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）提升企業(yè)全員對全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識

管理層需要提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識：通過專門培訓(xùn)課程、講座、研討會等形式和方式，向管理層介紹全面預(yù)算管理的概念、意義、實施方法和效果等內(nèi)容。此外，可以邀請其他企業(yè)的成功案例分享，幫助管理層更好地理解全面預(yù)算管理的價值。

建立完善的預(yù)算管理制度：制定和完善預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價等方面的制度和規(guī)范，確保預(yù)算管理的全面性和有效性。此外，要建立透明、公正的績效考核機(jī)制，將預(yù)算管理的績效納入考核指標(biāo)，強(qiáng)化管理層的預(yù)算意識和責(zé)任感。

引入先進(jìn)的預(yù)算管理工具：借助信息技術(shù)手段，引入一些先進(jìn)的預(yù)算管理工具，如預(yù)算編制軟件、財務(wù)管理系統(tǒng)等，幫助管理層更好地實施全面預(yù)算管理，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價等方面的效率和準(zhǔn)確性。

加強(qiáng)與員工的溝通和合作：預(yù)算管理需要全員參與，管理層要積極與員工溝通和合作，充分聽取員工的建議和意見，將員工的智慧和創(chuàng)新引入到預(yù)算管理中，提高預(yù)算管理的實效性和可持續(xù)性。

（二）建立完善全面預(yù)算管理體系

制定預(yù)算策略：企業(yè)應(yīng)該先明確預(yù)算的目標(biāo)和用途，包括年度經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、成本預(yù)算、資金預(yù)算等。預(yù)算策略應(yīng)該與企業(yè)的長期戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致。

收集數(shù)據(jù)：企業(yè)需要收集財務(wù)和經(jīng)營相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，例如企業(yè)銷售數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、預(yù)計銷售量、市場趨勢等。此外，還應(yīng)該收集和分析競爭對手的信息，以便更準(zhǔn)確地制定預(yù)算計劃。

制定預(yù)算計劃：在制定預(yù)算計劃時，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮各種因素，包括市場需求、生產(chǎn)能力、成本和利潤等。預(yù)算計劃應(yīng)該合理、可行，并且能夠滿足企業(yè)的長期目標(biāo)。

審批和分配預(yù)算：預(yù)算計劃需要得到企業(yè)高層的批準(zhǔn)，并確定各個部門的預(yù)算分配。此外，還需要確定預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人和時間表，以確保預(yù)算計劃的實施和監(jiān)督。

監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行：企業(yè)應(yīng)該定期跟蹤和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并及時進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施解決。

檢討和改進(jìn)預(yù)算管理體系：企業(yè)應(yīng)該定期對預(yù)算管理體系進(jìn)行檢討和改進(jìn)，以確保其符合企業(yè)的需求和目標(biāo)，并與市場變化和競爭環(huán)境相適應(yīng)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

采用財務(wù)管理軟件：選擇專業(yè)的財務(wù)管理軟件，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化處理，提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性，同時還能夠幫助企業(yè)快速制作各種財務(wù)報表。

實施ERP系統(tǒng)：通過實施ERP系統(tǒng)，可以實現(xiàn)企業(yè)信息化管理的全面協(xié)同和一體化，包括銷售、采購、庫存、生產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)的管理，從而優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)管理過程，提高預(yù)算管理的執(zhí)行效率。

持續(xù)完善預(yù)算管理制度：預(yù)算管理制度需要持續(xù)完善，在這個過程中不斷明確各個預(yù)算管理相應(yīng)部門的職責(zé)和流程，盡量避免預(yù)算管理過程中的重復(fù)和漏洞，提高預(yù)算管理的精細(xì)化和規(guī)范化。

進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)分析：通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和機(jī)遇，從而為預(yù)算編制提供依據(jù)和指導(dǎo)，幫助企業(yè)更好地制定預(yù)算計劃。

加強(qiáng)預(yù)算控制：嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制制度，對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行及時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題，從而保障預(yù)算執(zhí)行效果降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

培訓(xùn)預(yù)算管理人員：加強(qiáng)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)和能力提升，使其具備較高的財務(wù)和預(yù)算管理專業(yè)素質(zhì)，能夠熟練使用財務(wù)軟件和系統(tǒng)，提高預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。

（四）關(guān)注預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

持續(xù)完善更新預(yù)算管理制度：制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司具體實際制定相應(yīng)預(yù)算管理制度，明確各部門再預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控方面的職責(zé)、流程和方法。同時，企業(yè)需要建立健全相應(yīng)考核制度，明確各部門團(tuán)隊責(zé)任和權(quán)利，確保預(yù)算管理制度的執(zhí)行效果。

合理預(yù)算編制：企業(yè)在編制預(yù)算時需要充分考慮實際情況，制定合理、準(zhǔn)確、可行的預(yù)算計劃。預(yù)算計劃應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行精細(xì)化制定，避免出現(xiàn)過于樂觀或者過于保守的情況。同時，企業(yè)應(yīng)該考慮未來的市場和經(jīng)濟(jì)情況，采用靈活的預(yù)算管理策略。

提高預(yù)算執(zhí)行效率：企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行中各部門及相應(yīng)環(huán)節(jié)的管理，確保預(yù)算執(zhí)行效果。企業(yè)需要及時發(fā)現(xiàn)、分析并處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，確保預(yù)算執(zhí)行不出現(xiàn)偏差。同時，企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，增強(qiáng)各部門之間的合作和協(xié)調(diào)，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控：企業(yè)應(yīng)該建立完善的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，通過預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差，制定合理的調(diào)整措施，避免因為預(yù)算偏差而影響企業(yè)經(jīng)營。同時，企業(yè)應(yīng)該建立有效的預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對風(fēng)險。

建立激勵機(jī)制：為了提高預(yù)算執(zhí)行效果，企業(yè)可以采用激勵機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行出色的員工進(jìn)行獎勵和鼓勵，提高員工的預(yù)算執(zhí)行積極性和責(zé)任心。

（五）加強(qiáng)企業(yè)管理考評系統(tǒng)建設(shè)

設(shè)定合理的預(yù)算目標(biāo)：企業(yè)管理考評系統(tǒng)應(yīng)該包括制定預(yù)算目標(biāo)的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該在考慮市場需求、內(nèi)部資源等因素的基礎(chǔ)上，制定合理的預(yù)算目標(biāo)。這樣能夠為企業(yè)提供目標(biāo)引導(dǎo)，使企業(yè)能夠更好地掌握預(yù)算管理。

優(yōu)化成本管理：企業(yè)可以通過對成本的精細(xì)管理，降低生產(chǎn)和經(jīng)營成本，實現(xiàn)預(yù)算管理的效果。例如，通過優(yōu)化采購管理、降低物流成本、提高生產(chǎn)效率等方式來控制成本。

加強(qiáng)績效考核：企業(yè)應(yīng)該建立完善的績效考核機(jī)制，將預(yù)算管理作為考核指標(biāo)之一，通過考核來促進(jìn)企業(yè)各項工作的推進(jìn)，并推動預(yù)算管理的實施。

強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)：企業(yè)應(yīng)該建立信息共享平臺，加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)算管理目標(biāo)的有效傳達(dá)和落實。同時，企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對預(yù)算管理過程中的各種風(fēng)險進(jìn)行及時預(yù)警和應(yīng)對。

提高管理水平：企業(yè)應(yīng)該不斷提高管理水平，不斷完善企業(yè)管理考評系統(tǒng)建設(shè)，從而提高預(yù)算管理的水平。企業(yè)可以通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、引進(jìn)先進(jìn)管理經(jīng)驗等方式來提高管理水平。

五、結(jié)束語

近年來，制造企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀正在向著更加科學(xué)化、數(shù)據(jù)化和智能化的方向發(fā)展。企業(yè)需要借助先進(jìn)的預(yù)算管理工具和技術(shù)，通過提高全員預(yù)算管理意識、提升企業(yè)信息化水平、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督評價等方面提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的水平和效率，以適應(yīng)市場和環(huán)境的變化，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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