孫聰聰
摘要:預(yù)算管理是管理會計的重要組成部分,預(yù)算管理上可以連接公司戰(zhàn)略,下可以指導公司運營,是整個公司管理體系不可或缺的重要組成部分。工信部數(shù)據(jù)顯示,最近十年,中國制造業(yè)規(guī)模優(yōu)勢不斷鞏固,體系完整優(yōu)勢更加凸顯,我國持續(xù)保持世界第一制造大國地位。預(yù)算管理在制造業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展及日常運營中發(fā)揮著重要作用。本文探討了制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義,從全面預(yù)算執(zhí)行中情況,結(jié)合實際分析制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問題及相應(yīng)對策建議。
關(guān)鍵詞:制造業(yè)企業(yè);全面預(yù)算;預(yù)算管理
一、引言
制造企業(yè)全面預(yù)算管理是指通過對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行細致分析和全面預(yù)測,編制出一份全面的預(yù)算計劃,以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化和資源利用的最優(yōu)化。目前制造企業(yè)在預(yù)算管理方面越來越重視。隨著市場競爭的加劇和經(jīng)濟環(huán)境的變化,制造企業(yè)需要更加精細化和科學化地管理企業(yè)預(yù)算。目前制造業(yè)企業(yè)普遍采用已有的預(yù)算管理系統(tǒng)通過對預(yù)算的編制過程、執(zhí)行情況的自動化管理和監(jiān)督提高預(yù)算編制的效率和質(zhì)量,提高預(yù)算的準確性和可信度。
二、制造企業(yè)全面預(yù)算管理的意義
制造企業(yè)全面預(yù)算管理的意義在于幫助企業(yè)有效地控制企業(yè)運營成本、提高生產(chǎn)效率、優(yōu)化企業(yè)整體資源配置,進而增強企業(yè)整體競爭力和盈利能力。全面預(yù)算管理可在企業(yè)運營以下方面發(fā)揮意義:
第一,提高成本控制能力:預(yù)算管理可以幫助企業(yè)明確各項費用的預(yù)算和實際支出情況,及時發(fā)現(xiàn)和解決成本過高、效率不達預(yù)期等問題,通過關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況降低企業(yè)運營成本。
第二,協(xié)調(diào)資源配置:預(yù)算管理可以幫助企業(yè)合理配置資源,確保各項活動的經(jīng)費得到最優(yōu)化的利用,避免浪費和重復(fù)投入。
第三,提高效率:預(yù)算管理可以幫助企業(yè)有效地規(guī)劃和管理各項工作,提高生產(chǎn)和經(jīng)營效率,加快產(chǎn)品上市速度,縮短生產(chǎn)周期,提高企業(yè)競爭地位。
第四,優(yōu)化績效管理:預(yù)算管理有助于企業(yè)明確的績效目標的執(zhí)行,提高管理層對企業(yè)整體運營情況的把控和管理,及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整和優(yōu)化。
第五,促進決策制定:預(yù)算管理可以為企業(yè)提供決策依據(jù)和方向,幫助企業(yè)管理層做出更加科學、合理和有效的戰(zhàn)略決策。
三、制造企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題
(一)管理層對全面預(yù)算管理的認識不充分
制造業(yè)企業(yè)管理層沒有意識到制定全面預(yù)算的重要性,或者只把預(yù)算視為一個簡單的財務(wù)工具,而忽視了其對企業(yè)戰(zhàn)略制定和績效評估的重要作用。有的企業(yè)管理層沒有建立完善的預(yù)算編制流程,缺乏對預(yù)算編制的規(guī)范化、標準化的要求,導致預(yù)算編制的數(shù)據(jù)不夠準確、可靠。有的企業(yè)管理層沒有充分考慮到預(yù)算編制需要多部門、多層級參與的特點,只由財務(wù)部門或者高層管理人員編制,導致預(yù)算缺乏全面性和實際性。有的企業(yè)管理層沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督和管理,缺乏對預(yù)算結(jié)果環(huán)節(jié)的有效跟蹤和分析,導致預(yù)算執(zhí)行不夠嚴格,目標無法實現(xiàn)。有的企業(yè)管理層只把預(yù)算作為一個工具來控制成本和費用,忽略了預(yù)算在資源配置、績效評估、決策支持等方面的應(yīng)用,導致預(yù)算的作用受到限制。
(二)企業(yè)缺乏與全面預(yù)算配套的架構(gòu)體系
缺乏與全面預(yù)算配套的架構(gòu)體系,往往會導致企業(yè)在資金分配上存在問題。例如,某個部門可能會得到比其他部門更多的資金,而這些資金可能并沒有得到合理的利用。這可能會導致企業(yè)在某些方面的資源浪費,同時也會導致其他部門在資金不足的情況下難以開展工作。導致企業(yè)在制定目標和計劃時不夠清晰。企業(yè)可能會缺乏對于預(yù)算和目標之間的聯(lián)系的認識,從而難以確保預(yù)算的有效性和實際執(zhí)行的目標的實現(xiàn)。可能會導致企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面缺乏有效的監(jiān)管和控制。企業(yè)可能缺乏對于各項預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測和管理,從而可能會導致部門之間的資源浪費、效率低下等問題??赡軙е缕髽I(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面遇到難度。企業(yè)可能會缺乏與企業(yè)實際相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行計劃及方法,從而導致預(yù)算無法執(zhí)行、執(zhí)行的效率低下,或者預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種問題??赡軙е缕髽I(yè)在風險管理方面缺乏有效的措施。企業(yè)可能會缺乏對于預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的各種風險的識別和分析,從而難以制定有效的風險管理策略。
(三)缺乏配套的信息化體系及系統(tǒng)支持
缺乏信息化系統(tǒng)可能導致數(shù)據(jù)分散在各個部門或人員之間,使得數(shù)據(jù)的采集、整合、分析和報告過程變得復(fù)雜和困難。由于預(yù)算制定涉及大量數(shù)據(jù)和復(fù)雜計算,如果沒有信息化系統(tǒng)的支持,可能會導致人為錯誤的增加,從而降低預(yù)算的準確性和可靠性。如果預(yù)算管理缺乏信息化系統(tǒng),企業(yè)可能無法及時獲得市場的最新信息,也無法靈活調(diào)整預(yù)算以應(yīng)對市場變化,從而影響企業(yè)的業(yè)務(wù)決策和發(fā)展。如果沒有信息化系統(tǒng)來監(jiān)控和控制預(yù)算執(zhí)行情況,企業(yè)可能會發(fā)生預(yù)算超支或資金閑置等問題,從而影響企業(yè)的盈利能力和資金利用效率。缺乏信息化系統(tǒng)可能使得企業(yè)難以管理和分析數(shù)據(jù),從而難以了解市場趨勢和客戶需求,也難以有效控制成本和風險,這可能會限制企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展和創(chuàng)新能力。
因此,制造企業(yè)如果想要更好地管理預(yù)算,提高效率和精度,應(yīng)該積極引入信息化系統(tǒng)來支持預(yù)算管理和決策。
(四)預(yù)算執(zhí)行不到位
第一,預(yù)算編制不合理:企業(yè)制定的預(yù)算計劃與實際經(jīng)營情況不相符合,預(yù)算編制存在過分樂觀或者過分保守的情況,導致企業(yè)在實際經(jīng)營中出現(xiàn)偏差,甚至導致虧損。
第二,預(yù)算執(zhí)行不到位:企業(yè)可能會存在制定預(yù)算時過于草率,沒有充分考慮實際情況,導致預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題。例如,企業(yè)可能會因為預(yù)算短缺而不得不削減員工福利或者降低產(chǎn)品質(zhì)量,影響企業(yè)長期的發(fā)展。
第三,預(yù)算監(jiān)控不及時:企業(yè)可能沒有建立完善的預(yù)算監(jiān)控機制,導致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差,從而錯失改正的機會。
第四,預(yù)算執(zhí)行責任不明確:企業(yè)內(nèi)部可能存在職責劃分不明確的情況,導致在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)不負責任的行為,例如超預(yù)算支出、不合理的采購等。
第五,信息溝通不暢:企業(yè)內(nèi)部不同部門之間信息溝通不暢,導致預(yù)算執(zhí)行時出現(xiàn)信息不對稱的情況,影響預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率。
這些問題的存在將嚴重影響企業(yè)預(yù)算管理的整體質(zhì)量,從而影響企業(yè)發(fā)展。因此,制造企業(yè)需要建立與預(yù)算管理配套的制度,強化從編制、執(zhí)行、監(jiān)控等方面加強對預(yù)算的管理,發(fā)揮預(yù)算作用,保障企業(yè)的健康發(fā)展。
(五)缺乏完善的管理考評體系支持
目標設(shè)定不清:企業(yè)在制定預(yù)算時,缺乏明確的目標設(shè)定和規(guī)劃,導致預(yù)算制定的指標和數(shù)據(jù)不夠準確,難以實現(xiàn)有效的預(yù)算控制和管理。
缺乏有效的數(shù)據(jù)支持:企業(yè)預(yù)算管理需要依賴大量的數(shù)據(jù)支持,但在數(shù)據(jù)收集、分析和利用方面存在一定的問題,例如數(shù)據(jù)來源不準確、數(shù)據(jù)收集不及時、數(shù)據(jù)分析不充分等,導致預(yù)算管理無法真正地發(fā)揮作用。
預(yù)算執(zhí)行不到位:企業(yè)在制定預(yù)算時,缺乏有效的執(zhí)行措施和跟蹤機制,導致預(yù)算執(zhí)行不到位,無法實現(xiàn)預(yù)算計劃的有效控制和管理。
績效考核不完善:企業(yè)在預(yù)算管理中,缺乏科學、全面的績效考核體系,導致績效考核結(jié)果不準確、不公正,無法真正地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和管理水平。
缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào):部門之間的溝通和協(xié)調(diào)情況,直接影響到預(yù)算管理的效果和企業(yè)整體績效的執(zhí)行落地情況。
四、加強制造企業(yè)全面預(yù)算管理的建議
(一)提升企業(yè)全員對全面預(yù)算管理的正確認識
管理層需要提高對全面預(yù)算管理的認識:通過專門培訓課程、講座、研討會等形式和方式,向管理層介紹全面預(yù)算管理的概念、意義、實施方法和效果等內(nèi)容。此外,可以邀請其他企業(yè)的成功案例分享,幫助管理層更好地理解全面預(yù)算管理的價值。
建立完善的預(yù)算管理制度:制定和完善預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價等方面的制度和規(guī)范,確保預(yù)算管理的全面性和有效性。此外,要建立透明、公正的績效考核機制,將預(yù)算管理的績效納入考核指標,強化管理層的預(yù)算意識和責任感。
引入先進的預(yù)算管理工具:借助信息技術(shù)手段,引入一些先進的預(yù)算管理工具,如預(yù)算編制軟件、財務(wù)管理系統(tǒng)等,幫助管理層更好地實施全面預(yù)算管理,提高預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價等方面的效率和準確性。
加強與員工的溝通和合作:預(yù)算管理需要全員參與,管理層要積極與員工溝通和合作,充分聽取員工的建議和意見,將員工的智慧和創(chuàng)新引入到預(yù)算管理中,提高預(yù)算管理的實效性和可持續(xù)性。
(二)建立完善全面預(yù)算管理體系
制定預(yù)算策略:企業(yè)應(yīng)該先明確預(yù)算的目標和用途,包括年度經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、成本預(yù)算、資金預(yù)算等。預(yù)算策略應(yīng)該與企業(yè)的長期戰(zhàn)略和目標相一致。
收集數(shù)據(jù):企業(yè)需要收集財務(wù)和經(jīng)營相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),例如企業(yè)銷售數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、預(yù)計銷售量、市場趨勢等。此外,還應(yīng)該收集和分析競爭對手的信息,以便更準確地制定預(yù)算計劃。
制定預(yù)算計劃:在制定預(yù)算計劃時,企業(yè)應(yīng)該綜合考慮各種因素,包括市場需求、生產(chǎn)能力、成本和利潤等。預(yù)算計劃應(yīng)該合理、可行,并且能夠滿足企業(yè)的長期目標。
審批和分配預(yù)算:預(yù)算計劃需要得到企業(yè)高層的批準,并確定各個部門的預(yù)算分配。此外,還需要確定預(yù)算執(zhí)行的責任人和時間表,以確保預(yù)算計劃的實施和監(jiān)督。
監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行:企業(yè)應(yīng)該定期跟蹤和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,并及時進行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題,并采取措施解決。
檢討和改進預(yù)算管理體系:企業(yè)應(yīng)該定期對預(yù)算管理體系進行檢討和改進,以確保其符合企業(yè)的需求和目標,并與市場變化和競爭環(huán)境相適應(yīng)。
(三)加強企業(yè)信息化建設(shè)
采用財務(wù)管理軟件:選擇專業(yè)的財務(wù)管理軟件,可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化處理,提高預(yù)算編制的效率和準確性,同時還能夠幫助企業(yè)快速制作各種財務(wù)報表。
實施ERP系統(tǒng):通過實施ERP系統(tǒng),可以實現(xiàn)企業(yè)信息化管理的全面協(xié)同和一體化,包括銷售、采購、庫存、生產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)的管理,從而優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)管理過程,提高預(yù)算管理的執(zhí)行效率。
持續(xù)完善預(yù)算管理制度:預(yù)算管理制度需要持續(xù)完善,在這個過程中不斷明確各個預(yù)算管理相應(yīng)部門的職責和流程,盡量避免預(yù)算管理過程中的重復(fù)和漏洞,提高預(yù)算管理的精細化和規(guī)范化。
進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析:通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析,可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況,發(fā)現(xiàn)存在的問題和機遇,從而為預(yù)算編制提供依據(jù)和指導,幫助企業(yè)更好地制定預(yù)算計劃。
加強預(yù)算控制:嚴格執(zhí)行預(yù)算控制制度,對預(yù)算結(jié)果進行及時監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題,從而保障預(yù)算執(zhí)行效果降低企業(yè)財務(wù)風險。
培訓預(yù)算管理人員:加強預(yù)算管理人員的培訓和能力提升,使其具備較高的財務(wù)和預(yù)算管理專業(yè)素質(zhì),能夠熟練使用財務(wù)軟件和系統(tǒng),提高預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。
(四)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)
持續(xù)完善更新預(yù)算管理制度:制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司具體實際制定相應(yīng)預(yù)算管理制度,明確各部門再預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控方面的職責、流程和方法。同時,企業(yè)需要建立健全相應(yīng)考核制度,明確各部門團隊責任和權(quán)利,確保預(yù)算管理制度的執(zhí)行效果。
合理預(yù)算編制:企業(yè)在編制預(yù)算時需要充分考慮實際情況,制定合理、準確、可行的預(yù)算計劃。預(yù)算計劃應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行精細化制定,避免出現(xiàn)過于樂觀或者過于保守的情況。同時,企業(yè)應(yīng)該考慮未來的市場和經(jīng)濟情況,采用靈活的預(yù)算管理策略。
提高預(yù)算執(zhí)行效率:企業(yè)應(yīng)該加強對預(yù)算執(zhí)行中各部門及相應(yīng)環(huán)節(jié)的管理,確保預(yù)算執(zhí)行效果。企業(yè)需要及時發(fā)現(xiàn)、分析并處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,確保預(yù)算執(zhí)行不出現(xiàn)偏差。同時,企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部溝通機制,增強各部門之間的合作和協(xié)調(diào),提高預(yù)算執(zhí)行的效率。
加強預(yù)算監(jiān)控:企業(yè)應(yīng)該建立完善的預(yù)算監(jiān)控機制,通過預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)偏差,制定合理的調(diào)整措施,避免因為預(yù)算偏差而影響企業(yè)經(jīng)營。同時,企業(yè)應(yīng)該建立有效的預(yù)警機制,及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對風險。
建立激勵機制:為了提高預(yù)算執(zhí)行效果,企業(yè)可以采用激勵機制,對預(yù)算執(zhí)行出色的員工進行獎勵和鼓勵,提高員工的預(yù)算執(zhí)行積極性和責任心。
(五)加強企業(yè)管理考評系統(tǒng)建設(shè)
設(shè)定合理的預(yù)算目標:企業(yè)管理考評系統(tǒng)應(yīng)該包括制定預(yù)算目標的環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)該在考慮市場需求、內(nèi)部資源等因素的基礎(chǔ)上,制定合理的預(yù)算目標。這樣能夠為企業(yè)提供目標引導,使企業(yè)能夠更好地掌握預(yù)算管理。
優(yōu)化成本管理:企業(yè)可以通過對成本的精細管理,降低生產(chǎn)和經(jīng)營成本,實現(xiàn)預(yù)算管理的效果。例如,通過優(yōu)化采購管理、降低物流成本、提高生產(chǎn)效率等方式來控制成本。
加強績效考核:企業(yè)應(yīng)該建立完善的績效考核機制,將預(yù)算管理作為考核指標之一,通過考核來促進企業(yè)各項工作的推進,并推動預(yù)算管理的實施。
強化溝通協(xié)調(diào):企業(yè)應(yīng)該建立信息共享平臺,加強各部門之間的溝通協(xié)調(diào),確保預(yù)算管理目標的有效傳達和落實。同時,企業(yè)應(yīng)該建立風險預(yù)警機制,對預(yù)算管理過程中的各種風險進行及時預(yù)警和應(yīng)對。
提高管理水平:企業(yè)應(yīng)該不斷提高管理水平,不斷完善企業(yè)管理考評系統(tǒng)建設(shè),從而提高預(yù)算管理的水平。企業(yè)可以通過培訓、學習、引進先進管理經(jīng)驗等方式來提高管理水平。
五、結(jié)束語
近年來,制造企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀正在向著更加科學化、數(shù)據(jù)化和智能化的方向發(fā)展。企業(yè)需要借助先進的預(yù)算管理工具和技術(shù),通過提高全員預(yù)算管理意識、提升企業(yè)信息化水平、加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督評價等方面提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的水平和效率,以適應(yīng)市場和環(huán)境的變化,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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