梁紅

摘要：近年來，數(shù)字經(jīng)濟(jì)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計(jì)算、人工智能等信息技術(shù)成功引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)革命和產(chǎn)業(yè)變革。信息技術(shù)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展新驅(qū)動力，“數(shù)據(jù)流”成為財務(wù)管理的新對象，傳統(tǒng)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型勢在必行。文章以W公司為例，通過重新定位財務(wù)管理職能、建立財務(wù)共享中心、創(chuàng)新資金管理模式、完善企業(yè)內(nèi)控管理制度、提高財務(wù)人員整體素質(zhì)等一系列手段，構(gòu)建“智慧財務(wù)”體系，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的價值創(chuàng)造。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì) ；財務(wù)管理 ；轉(zhuǎn)型；創(chuàng)新措施

中圖分類號：F275? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ?文章編號：1674-0688（2023）04-0118-03

0 引言

2020年5月，中共中央、國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于新時代加快完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的意見》，提出，加快培育發(fā)展數(shù)據(jù)要素市場，建立數(shù)據(jù)資源清單管理機(jī)制，完善數(shù)據(jù)權(quán)屬界定、開放共享、交易流通等標(biāo)準(zhǔn)和措施，發(fā)揮社會數(shù)據(jù)資源價值。數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為社會經(jīng)濟(jì)模式變革和經(jīng)濟(jì)增長的重要推手，在提高勞動生產(chǎn)率、提高產(chǎn)業(yè)增長點(diǎn)、打破市場區(qū)域性壁壘等方面都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，成為新興的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式［1］。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理模式的高效融合。以“數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)，以信息網(wǎng)絡(luò)為載體，通過對數(shù)據(jù)采取收集、存儲、清理挖掘、分析、云計(jì)算等一系列技術(shù)手段，使數(shù)據(jù)成為一種可計(jì)量資產(chǎn)，同時引發(fā)社會經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)要素、基礎(chǔ)設(shè)施、組織模式、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)特征、經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律等方面的重大變革。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征如下：一是“數(shù)據(jù)”成為新的生產(chǎn)要素。二是數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化。三是信息技術(shù)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新驅(qū)動力。四是經(jīng)濟(jì)組織形態(tài)的微型化、平臺化、共享化和多元化［2］。數(shù)字經(jīng)濟(jì)經(jīng)過多個階段的發(fā)展，已由以PC（計(jì)算機(jī)）機(jī)為載體的信息時期發(fā)展到AI （人工智能）時期，大數(shù)據(jù)與人工智能等高科技技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，引發(fā)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變革。如今，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為全球后疫情時代發(fā)展的新趨勢，全世界都在高度重視數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、世界各國都在著力打造數(shù)字經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)。

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，W公司“一體兩翼”格局形成，財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分也正隨著企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型與升級逐漸步入以自動化、智能化為特點(diǎn)的“財務(wù)智能化”階段。隨著W公司ERP（一種企業(yè)資源管理系統(tǒng)）的建成，公司將數(shù)字化與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，賦能企業(yè)整體運(yùn)營與業(yè)務(wù)發(fā)展。這些變革對財務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)，財務(wù)會計(jì)轉(zhuǎn)型勢在必行。文章以W公司為例，通過一系列手段，構(gòu)建“智慧財務(wù)”體系，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的價值創(chuàng)造。

1 數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性

1.1 數(shù)字經(jīng)濟(jì)改變了財務(wù)管理的環(huán)境和主體

W公司是大型國有企業(yè)，企業(yè)的財務(wù)管理的目的就是公司利益最大化與股東價值最大化。W公司屬實(shí)體經(jīng)濟(jì)，集團(tuán)公司下屬子公司的業(yè)務(wù)長期依靠集團(tuán)主體板塊，市場開發(fā)主動性不強(qiáng)，形成了市場開發(fā)的舒適區(qū)，無法適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。W公司財務(wù)管理模式是集團(tuán)集中委派制，財務(wù)管理遵循分級和歸口管理原則。這種模式下財務(wù)管理高度集中，導(dǎo)致集團(tuán)下屬子公司經(jīng)營管理與財務(wù)管理無法高效融合。借助數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮，公司構(gòu)建ERP系統(tǒng)，順應(yīng)發(fā)展需求，大刀闊斧地進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

1.2 數(shù)字經(jīng)濟(jì)改變了財務(wù)管理的對象和內(nèi)容

隨著W公司規(guī)模擴(kuò)大和多元化的發(fā)展，對財務(wù)管理的要求越來越高。但當(dāng)前財務(wù)核算的諸多弊端嚴(yán)重影響了財務(wù)管理職能作用的發(fā)揮。由于財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營相分離，傳統(tǒng)的財務(wù)管理易出現(xiàn)信息偏差、信息滯后或丟失，信息不能真實(shí)地反映業(yè)務(wù)活動等弊端，導(dǎo)致財務(wù)信息無法滿足領(lǐng)導(dǎo)決策的需求。數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財務(wù)管理可利用信息平臺，全面覆蓋、準(zhǔn)確、快速地歸集和處理財務(wù)數(shù)據(jù)，為經(jīng)營決策提供有效支持。

1.3 數(shù)字經(jīng)濟(jì)改變了財務(wù)管理的工具和核算方法

受信息水平低的限制，W公司仍有較多財務(wù)人員從事技術(shù)含量較低的財務(wù)核算及統(tǒng)計(jì)等工作，真正參與財務(wù)預(yù)測及分析的管理型財務(wù)人才不足。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，W公司ERP系統(tǒng)平臺不斷完善，財務(wù)部門可把標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的核算、統(tǒng)計(jì)工作交由ERP系統(tǒng)平臺處理，解放大量的人力資源，參與財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)測和分析等工作，既節(jié)省人力資源，又提高財務(wù)工作的效能。財務(wù)管理部門依托ERP系統(tǒng)平臺，建立“數(shù)據(jù)中臺”，匯總和處理財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，分析、挖掘和探索數(shù)據(jù)規(guī)律、發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)價值，幫助企業(yè)洞察前沿、發(fā)現(xiàn)問題、抓住商機(jī)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，新的財會工具勢必會提高賬務(wù)處理、稅務(wù)處理、財務(wù)分析、戰(zhàn)略決策等的效率，因此財務(wù)轉(zhuǎn)型勢在必行。

2 數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下財務(wù)管理的創(chuàng)新措施

2.1 重新定位財務(wù)管理角色和財務(wù)部門職能，實(shí)現(xiàn)財會數(shù)智化轉(zhuǎn)型

W公司的財務(wù)體制屬于集權(quán)型，充分體現(xiàn)一體化管理的優(yōu)勢，各子公司的財務(wù)管理權(quán)限集中于企業(yè)總部，委派財務(wù)總監(jiān)參與各子公司的經(jīng)營管理與決策。財務(wù)管理部門具有部門化、獨(dú)立核算、集中管控等特點(diǎn)，財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營相分離，財務(wù)管理職能單一。為響應(yīng)深化機(jī)構(gòu)改革的戰(zhàn)略，圍繞“理念精進(jìn)化、組織精健化、管理精細(xì)化、經(jīng)營精益化、運(yùn)營精良化”的治企之道，財務(wù)需實(shí)行機(jī)構(gòu)扁平化管理，由于社會經(jīng)濟(jì)經(jīng)營模式的變革，信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)管理模式的深入融合，財務(wù)管理部門需向職能化、融合式、服務(wù)與價值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)型。隨著ERP的建立，W公司重新梳理業(yè)務(wù)模式，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，極大地提高了業(yè)務(wù)處理效率。日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可交由ERP自動錄入和抓取，通過“數(shù)據(jù)中臺”篩選和整合，為經(jīng)營決策、風(fēng)險防范等方面提供數(shù)據(jù)支撐。財務(wù)管理延伸到業(yè)務(wù)端，財務(wù)智能化使財務(wù)管理的職能變得多元化。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭格局已突破地域的局限性，財務(wù)管理角色發(fā)生巨大變化。財務(wù)管理的價值不僅體現(xiàn)在監(jiān)督指導(dǎo)和財務(wù)報告方面，更體現(xiàn)在價值創(chuàng)造上。財會數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能更好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)及企業(yè)的發(fā)展需求，增強(qiáng)財務(wù)管理的創(chuàng)新能力并創(chuàng)建財務(wù)價值戰(zhàn)略。

2.2 “業(yè)財融合”，實(shí)現(xiàn)價值創(chuàng)造

“業(yè)財融合”又稱“業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)同”或者“業(yè)務(wù)財務(wù)聯(lián)動”。隨著信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)活動中的廣泛應(yīng)用，業(yè)務(wù)和財務(wù)在流程再造、系統(tǒng)支持、數(shù)據(jù)共享方面深入融合。財務(wù)工作向業(yè)務(wù)端延伸，財務(wù)從業(yè)務(wù)發(fā)生端開始，參與業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)判、業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計(jì)等，使財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測、事中監(jiān)控、事后評估，達(dá)到“業(yè)財”深度融合，實(shí)現(xiàn)價值創(chuàng)造。W公司“業(yè)財融合”具有以下幾個創(chuàng)新點(diǎn)：①“業(yè)財融合”的關(guān)鍵——思想上的融合。思維轉(zhuǎn)變是最難的，也是最關(guān)鍵的。W公司的“業(yè)財融合”是財務(wù)與業(yè)務(wù)的雙向融合。財務(wù)人員需跳出財務(wù)崗位，將思維意識延伸到業(yè)務(wù)經(jīng)營，財務(wù)人員不能僅做數(shù)據(jù)的傳送者，更應(yīng)成為數(shù)據(jù)的分析師。財務(wù)人員甄選出財務(wù)數(shù)據(jù)中有價值的信息，利用分析和預(yù)測模型系統(tǒng)，提煉出有價值的數(shù)據(jù)信息，給決策者傳送有價值的建議。舉辦針對非財務(wù)人員的財務(wù)素養(yǎng)培訓(xùn)，讓非財務(wù)人員樹立財務(wù)理念，使其熟悉基礎(chǔ)的財務(wù)知識，包括稅務(wù)、資金、財務(wù)報表等。把財務(wù)大局觀融進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)，保證其在企業(yè)可持續(xù)綠色發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用。②結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。 W公司開發(fā)“BPC全面預(yù)算系統(tǒng)”將預(yù)算編制、控制、調(diào)整、分析、考核五大流程整合，覆蓋經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等領(lǐng)域，滿足企業(yè)預(yù)算從制度預(yù)算編制到控執(zhí)分析、預(yù)算調(diào)整、考核等工作的全面覆蓋。本著全方位、全過程、全員參與的原則，既調(diào)動各部門的積極性和創(chuàng)造性，又發(fā)揮各部門在財務(wù)管理中的協(xié)同作用，使企業(yè)戰(zhàn)略與財務(wù)管理密切鏈接。③“業(yè)財融合”的基礎(chǔ)——信息技術(shù)層面的融合。W公司通過一體化ERP項(xiàng)目，從源頭開始收集數(shù)據(jù)，致力實(shí)現(xiàn)采購-生產(chǎn)-倉儲-銷售-物流全流程數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、關(guān)聯(lián)性、準(zhǔn)確性、及時性。構(gòu)建一個業(yè)務(wù)融合、財務(wù)融合、管理融合的信息化平臺，為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化提供技術(shù)保障。

2.3 創(chuàng)建財務(wù)共享中心

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)信息共享是創(chuàng)造價值的關(guān)鍵，由于數(shù)據(jù)資源規(guī)模不斷增大，數(shù)據(jù)資源具有可移動、可復(fù)制、長期存儲、可拆分組合等特點(diǎn)，數(shù)據(jù)互通共享是必然趨勢。財務(wù)資源共享是企業(yè)數(shù)字資源共享的前提，財務(wù)共享中心應(yīng)運(yùn)而生。W公司為實(shí)現(xiàn)公司財務(wù)集中管控，籌建財務(wù)共享中心，大致分兩個階段實(shí)現(xiàn)財務(wù)共享，第一階段是實(shí)現(xiàn)主業(yè)板塊的財務(wù)共享；第二階段將實(shí)現(xiàn)集體及全部子公司幾大模塊的財務(wù)共享。財務(wù)共享中心給企業(yè)帶來強(qiáng)大、準(zhǔn)確、定量的資源共享數(shù)據(jù)支持。財務(wù)共享中心可提高財務(wù)核算和財務(wù)管理的效率，準(zhǔn)確、及時地反映經(jīng)濟(jì)活動，并監(jiān)督企業(yè)資金運(yùn)動，能對企業(yè)資金進(jìn)行預(yù)測及控制，從而保障企業(yè)的資金高效靈活運(yùn)轉(zhuǎn)。但財務(wù)資源共享涉及專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程的轉(zhuǎn)換，需優(yōu)化財務(wù)共享中心職能，可通過設(shè)立業(yè)務(wù)、共享及戰(zhàn)略財務(wù)等部門實(shí)現(xiàn)。創(chuàng)建財務(wù)共享中心體現(xiàn)了公司集中、合作、共享的服務(wù)理念，創(chuàng)造可觀的經(jīng)營成果、優(yōu)化資源配置，提高公司的管理效能。

2.4 創(chuàng)新企業(yè)資金管理模式，激活企業(yè)資金產(chǎn)業(yè)鏈

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的消費(fèi)模式隨之改變，借助供應(yīng)鏈融資等手段、云產(chǎn)品支付等新型方式，可極大地提高資金的運(yùn)營效率，降低資金成本。數(shù)字經(jīng)濟(jì)可創(chuàng)新資金管理模式，把金融機(jī)構(gòu)、核心企業(yè)、產(chǎn)業(yè)鏈上下游緊密結(jié)合，形成供應(yīng)鏈產(chǎn)業(yè)金融體?，F(xiàn)在，W公司已經(jīng)開創(chuàng)銀團(tuán)、云支付和供應(yīng)鏈金融等多種資金管理及融資模式。具體做法為銀行利用金融市場產(chǎn)業(yè)鏈，把單個企業(yè)的不可控風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)楣?yīng)鏈企業(yè)整體的可控風(fēng)險。擴(kuò)大以W公司為中心的集合上下游企業(yè)的供應(yīng)鏈產(chǎn)業(yè)融資規(guī)模，極大地降低整個產(chǎn)業(yè)鏈的融資成本。區(qū)塊鏈技術(shù)可把每一次交易信息儲存在一個區(qū)塊上，既保證信息的完整性、可靠性、高透明度，又極大地降低供應(yīng)鏈企業(yè)的融資成本，未來供應(yīng)鏈金融和區(qū)塊鏈技術(shù)的雙鏈模式或可成為新的重要融資手段。

2.5 內(nèi)部控制流程重塑，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理水平

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，數(shù)據(jù)資源帶來的財務(wù)風(fēng)險會增大。由于數(shù)據(jù)不完整、數(shù)據(jù)來源不可靠，甚至是系統(tǒng)原因?qū)е碌臄?shù)據(jù)泄露，都將給財務(wù)帶來一定的管理風(fēng)險。對數(shù)字資源的變化無法把控也是財務(wù)管理風(fēng)險點(diǎn)。在保證數(shù)據(jù)安全性的前提下，如何有效、合理地使用數(shù)據(jù)資源，是強(qiáng)化財務(wù)管理風(fēng)險管理的重要手段。對此，可從以下3個方面考慮：一是建立健全信息安全管理方面的制度，明確人員、設(shè)備、信息安全等方面的規(guī)章制度，做好用制度管“人”，用制度管“事”。二是公司的財務(wù)管理必須與新的數(shù)據(jù)資源利用相結(jié)合，提高財務(wù)風(fēng)險的實(shí)時發(fā)現(xiàn)能力。三是引入新技術(shù)，從載體、 流程優(yōu)化等方面著手，設(shè)計(jì)不同等級的風(fēng)險預(yù)警方案，當(dāng)發(fā)生重大風(fēng)險事件時，觸發(fā)風(fēng)險預(yù)警，讓風(fēng)險保持在內(nèi)部控制允許的范圍內(nèi)，確保企業(yè)財務(wù)安全。

2.6 創(chuàng)建復(fù)合型數(shù)字財會人才培養(yǎng)機(jī)制

財務(wù)管理變革的核心驅(qū)動力是技術(shù)和人才，而技術(shù)由人創(chuàng)造，簡而言之，人力資源成為驅(qū)動財務(wù)管理變革的核心要素。數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)需要構(gòu)建一支不僅精通會計(jì)財務(wù)、金融稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)法律專業(yè)知識，還掌握大數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)、具備數(shù)字經(jīng)濟(jì)思維、數(shù)據(jù)價值觀、戰(zhàn)略管理意識的新型財務(wù)人才隊(duì)伍［3］。W公司建立完善財會數(shù)字化人才隊(duì)伍的措施如下：①內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進(jìn)相結(jié)合。完善內(nèi)部選人用人制度，樹立良好的用人導(dǎo)向，積極推進(jìn)全員績效管理全覆蓋，探索多崗位進(jìn)行輪換，有計(jì)劃地安排財務(wù)人員到業(yè)務(wù)崗位或相關(guān)的崗位進(jìn)行鍛煉，提高財務(wù)人員的戰(zhàn)略、管理、業(yè)務(wù)等綜合素質(zhì)。同時，從外部引進(jìn)復(fù)合性和綜合素質(zhì)高的綜合性人才，既刺激內(nèi)部人才的競爭，又優(yōu)化財務(wù)團(tuán)隊(duì)的人才結(jié)構(gòu)分布。②長期培養(yǎng)和短期培訓(xùn)相結(jié)合。創(chuàng)建財務(wù)人才培養(yǎng)與發(fā)展方案，制訂長期的培養(yǎng)計(jì)劃，建立C層級后備人才庫并定期核查，為企業(yè)發(fā)展提供財務(wù)人才儲備，隨時輸送新鮮血液。每年更新、完善培訓(xùn)計(jì)劃，短期培訓(xùn)既要重視開展多形式的培訓(xùn)途徑和渠道，也要注重培訓(xùn)的結(jié)果。增加培訓(xùn)效果反饋環(huán)節(jié)，可以通過出試題或者討論組出報告等形式反饋培訓(xùn)結(jié)果，讓理論與實(shí)際高效結(jié)合，著力解決企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的問題，從而切實(shí)地增強(qiáng)培訓(xùn)效果。③建立良性的競爭機(jī)制。定期開展全員競聘工作，實(shí)行財務(wù)崗位輪換和末位淘汰相結(jié)合的機(jī)制，進(jìn)一步優(yōu)化完善機(jī)構(gòu)職能、干部人才管理、分配制度，推動建立干部能上能下、員工能進(jìn)能出、收入能增能減的“三能”機(jī)制常態(tài)化運(yùn)行。呈現(xiàn)“吃苦者吃香、實(shí)干者實(shí)惠、優(yōu)秀者優(yōu)先、有為者有位”的選人用人導(dǎo)向，打破常規(guī)“相馬”模式，推廣“賽馬”機(jī)制，全面落實(shí)“能者上、平者讓、庸者下、劣者汰”管理要求，進(jìn)一步優(yōu)化干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)狀態(tài)。激發(fā)財務(wù)人員積極主動地向?qū)I(yè)化價值管理人才轉(zhuǎn)型，著力培養(yǎng)全方位、復(fù)合型、管理創(chuàng)新型財務(wù)人才。

3 結(jié)語

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展改變了財務(wù)管理的環(huán)境、對象、內(nèi)容，而財務(wù)管理主體呈現(xiàn)的多元化、共享化也讓財務(wù)管理轉(zhuǎn)型迫在眉睫。本文通過構(gòu)建“智慧財務(wù)”體系，提出企業(yè)應(yīng)重新定位財務(wù)管理角色，賦予財務(wù)管理新的職能，讓“業(yè)財”深度融合，創(chuàng)新企業(yè)資金管理模式，重塑企業(yè)內(nèi)部控制流程，構(gòu)建財會數(shù)字化人才隊(duì)伍，從而適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財務(wù)價值創(chuàng)造。

4 參考文獻(xiàn)

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