摘要：由于不同的監(jiān)管部門分類標準不一致，而傳統(tǒng)的管理信息系統(tǒng)無法提供不同標準的會計信息，企業(yè)需要向不同的監(jiān)管部門重復(fù)報送XBRL會計報告，這無疑增加了企業(yè)的成本和風(fēng)險，降低企業(yè)工作效率?；诖?，本文立足于業(yè)財一體化視角，以可擴展商業(yè)語言為突破口，探究搭建ERP和XBRL整合平臺，力求解決目前XBRL報送存在的困境，以此降低企業(yè)運營成本，提高工作效率。

關(guān)鍵詞：管理信息系統(tǒng)；ERP；XBRL

一、引言

根據(jù)《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》要求，企業(yè)要將XBRL（可擴展商業(yè)語言）與管理信息系統(tǒng)融合，加快業(yè)財一體化的建設(shè)。然而，對于大部分企業(yè)而言，在實際報送財務(wù)報告時，實行XBRL存在一定困難。主要是因為企業(yè)要以原有財務(wù)報表為參考依據(jù)，根據(jù)不同監(jiān)管部門的要求，編報不同語言的實例文檔，由此產(chǎn)生的多頭報送導(dǎo)致了企業(yè)工作效率低下，同時信息的不對稱也不利于各個監(jiān)管部門的監(jiān)管。綜上所述，將ERP會計管理信息系統(tǒng)與XBRL相結(jié)合，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)標準化，達到數(shù)據(jù)及時共享，以此降低企業(yè)運營成本提高工作效率，加強監(jiān)管部門監(jiān)管能力，顯得尤為重要。

二、相關(guān)概念

（一）ERP

ERP指的是企業(yè)資源計劃，基于現(xiàn)代信息技術(shù)，以系統(tǒng)管理理論為指導(dǎo)思想，將物流、信息流、資源流進行資源整合，為企業(yè)提供決策依據(jù)，提高企業(yè)管理效率。ERP不僅僅是一個軟件，更是以財務(wù)為導(dǎo)向的涵蓋生產(chǎn)、采購、銷售、質(zhì)量、人力等多業(yè)務(wù)的集成信息管理系統(tǒng)，其核心理念是對業(yè)務(wù)進行全過程管理，將事前、事中和事后三個階段協(xié)調(diào)管理，對于財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行及時更新和整合，以便于管理者進行決策，提高管理效率。

（二）XBRL

XBRL指的是可擴展商業(yè)報告語言，它結(jié)合XML語言技術(shù)，將存儲的數(shù)據(jù)編制成標準一致的工作語言，適用于財務(wù)報告的信息編制、分析和交換。其技術(shù)架構(gòu)主要分為技術(shù)規(guī)范、分類標準和實例文檔。技術(shù)規(guī)范規(guī)定了其使用的語法規(guī)則，從技術(shù)層面對代碼進行規(guī)范，說明應(yīng)當(dāng)如何建立分類標準和實例文檔。分類標準是針對不同國家和地區(qū)XBRL的技術(shù)規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)、會計準則適用于本國的專業(yè)語言，便于本國使用者使用。而實例文檔則是基于技術(shù)規(guī)范技術(shù)，將分類標準轉(zhuǎn)換為相關(guān)的財務(wù)信息。與傳統(tǒng)PDF、WORD電子報告相比，XBRL更像是一套在業(yè)務(wù)層面和技術(shù)層面的標準體系，它能夠按照標準要求對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行進一步的識別、加工、分析和處理，因此可以提供個性化財務(wù)信息，提高報表使用者的工作效率。

三、ERP與XBRL整合的意義

整合平臺與XBRL綜合服務(wù)平臺有著明顯的區(qū)別，平臺不僅僅滿足于財政部和上交所的要求，還可以為稅務(wù)局、工商局等其他監(jiān)管部門提供相關(guān)報告。在功能方面，目前綜合服務(wù)平臺僅用于信息披露，無法像整合平臺一樣結(jié)合企業(yè)管理信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)分析?？梢姡诖髷?shù)據(jù)信息時代下，將ERP與XBRL有機結(jié)合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，從而能夠及時有效對這些數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，降低成本，提高管理效率，是很有意義且非常必要的。

（一）打破信息孤島的模式

傳統(tǒng)意義財務(wù)是以財務(wù)報告為基礎(chǔ)，將數(shù)據(jù)直接“復(fù)制”到XBRL系統(tǒng)中。但是，現(xiàn)如今所倡導(dǎo)的管理會計是企業(yè)在進行會計信息化的同時能輸出XBRL實例文檔，達到數(shù)據(jù)同步更新并傳送，這樣通過系統(tǒng)所輸出的實例文檔不再簡簡單單是傳統(tǒng)意義上Word、Excel毫無意義的文字數(shù)據(jù)，而是富有分析意義的會計信息。打個比方，XBRL中的會計信息就像二維碼一樣，通過這個二維碼就能知道其中貨幣資金是如何產(chǎn)生的，了解其具體的資金運動軌跡，這樣才能讓這些數(shù)據(jù)更加鮮活起來。在大數(shù)據(jù)時代下，ERP與XBRL整合打通了公司內(nèi)部的信息孤島，同樣打通了企業(yè)外部行業(yè)的信息孤島，讓行業(yè)數(shù)據(jù)分析更加科學(xué)有效。在對外提交的財務(wù)數(shù)據(jù)方面，可以滿足不同監(jiān)管部門的信息口徑，達到“數(shù)出一門，數(shù)據(jù)共享”的功能。

（二）有利于公司內(nèi)部控制管理

XBRL主要特點是讓財務(wù)報告“立體”起來。會計信息使用者通過計算機翻譯過的會計語言，更有利于財務(wù)分析與投資，但這都是基于財務(wù)報告，具有滯后性。ERP管理信息系統(tǒng)雖然可以貫穿企業(yè)整個管理經(jīng)營活動，但無法實現(xiàn)高效的監(jiān)控效果，同時也不能實現(xiàn)不同財務(wù)語言之間的“互通”。將ERP與XBRL結(jié)合，則可以發(fā)揮其共同優(yōu)勢，通過同步轉(zhuǎn)換財會信息，在一定程度上能夠提高管理者對公司內(nèi)部經(jīng)營時進行財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)分析，從而有利于公司內(nèi)部控制管理和決策效率提高。

（三）XBRL與ERP整合可以提高審計效率

以往會計師事務(wù)所不僅要審計公司的財務(wù)報表，還要審計公司內(nèi)部控制管理，當(dāng)XBRL與ERP分開后，無疑加重了會計師事務(wù)所的審計工作。另一方面，目前我國存在多種標準、多個平臺報送的形式，XBRL與ERP整合后的會計數(shù)據(jù)精確度會更高。對獨立的XBRL進行審計時，不由得會擔(dān)心實例文檔的精確度。因為會計人員是根據(jù)《企業(yè)會計準則通用分類標準》通過職業(yè)判斷自己編制的分類標準，難免會出現(xiàn)一點歧義和誤差，若以后，XBRL可以根據(jù)ERP直接導(dǎo)出，就能在一定程度上降低這種誤差和人為篡改的風(fēng)險，從而提高準確度。

四、XBRL與ERP整合面臨的困境

（一）信息輸入標準不一致

企業(yè)要實施XBRL首先要根據(jù)《企業(yè)通用分類標準》編制分類標準，因此ERP里的系統(tǒng)模塊也要符合通用分類標準。反之，財務(wù)需要對分類標準進行擴展，做到ERP與XBRL系統(tǒng)的統(tǒng)一，這樣財務(wù)人員在輸入一次數(shù)據(jù)時，兩個系統(tǒng)可以同時使用，達到數(shù)據(jù)共享，無需像以往一樣，重復(fù)輸入兩次一模一樣的數(shù)據(jù)，從而省去人工錄入和校對XBRL的時間，提高工作效率。但實際工作中，對于這種新型管理信息系統(tǒng)，往往缺乏專業(yè)人士給予相應(yīng)的指導(dǎo)。對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，財務(wù)部門相關(guān)人員還是停留于財務(wù)會計，很少接觸管理會計，嚴重缺乏可兼顧XBRL和ERP管理信息系統(tǒng)財務(wù)人員，這就在統(tǒng)一輸入語言上產(chǎn)生阻力。

（二）XBRL信息安全缺乏保障

XBRL有一個重要的功能——及時獲取最新數(shù)據(jù)達到數(shù)據(jù)共享，其數(shù)據(jù)共享的范圍不僅僅是企業(yè)內(nèi)部還包括企業(yè)外部。投資者可以根據(jù)所有提取XBRL的公司進行行業(yè)數(shù)據(jù)分析，同樣各個企業(yè)也可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)（例如：毛利率、市盈率等）進行決策。這就存在一個現(xiàn)象，如果XBRL與ERP信息及時共享，其他競爭對手就有可能實時通過ERP經(jīng)營管理數(shù)據(jù)掌握到本公司真實的信息，甚至，部分競爭對手可以通過云端技術(shù)隨意篡改相關(guān)財務(wù)，這對于信息安全來說存在巨大隱患。

（三）XBRL與ERP整合數(shù)據(jù)信息存儲的方式

將XBRL與ERP整合后，需要考慮將采取何種數(shù)據(jù)存儲方式。傳統(tǒng)的ERP是數(shù)據(jù)庫管理，即在服務(wù)器里存儲相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)。而目前的云ERP， 是利用云計算，將數(shù)據(jù)存儲在云服務(wù)器端，用戶可以通過智能手機等終端設(shè)備登入ERP系統(tǒng)。相比之下，XBRL是一種占用更多空間的XML數(shù)據(jù)可擴展語言。因此在兩個系統(tǒng)中同時進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，無疑會對技術(shù)和計算機配置構(gòu)成挑戰(zhàn)。

五、XBRL與ERP整合方法構(gòu)建

（一）可行性分析

在5G時代，整合平臺的信息收集、處理和轉(zhuǎn)換具備更高的及時性能保障。此外，多項計算機基礎(chǔ)融合的云計算能夠?qū)⒉煌W(wǎng)絡(luò)的計算機連接起來，建立云資源數(shù)據(jù)庫，可以為整合平臺提供數(shù)據(jù)儲存。在經(jīng)濟效益方面，信息整合平臺可以與多方監(jiān)督機構(gòu)平臺連接，通過單一平臺解決多頭報送的問題，降低了企業(yè)人力成本和營業(yè)成本。云平臺的信息儲存只需企業(yè)按年繳納續(xù)約費用，可以大幅度降低系統(tǒng)維護的成本。

（二）XBRL與ERP整合平臺構(gòu)建

XBRL與ERP整合平臺是以XBRL技術(shù)出發(fā)，構(gòu)建一個可以實現(xiàn)申報、處理、轉(zhuǎn)換、披露的業(yè)財一體化的ERP管理信息系統(tǒng)。其主要目的是實現(xiàn)跨部門跨系統(tǒng)信息轉(zhuǎn)換、分析和報送，解決多頭報送的問題；通過深挖信息數(shù)據(jù)價值，進行數(shù)據(jù)分析工作，提高分析質(zhì)量。

針對如何將XBRL與ERP相整合，可借鑒日本華歌爾公司的案例，他們首先將所有業(yè)務(wù)的子系統(tǒng)進行收集然后導(dǎo)入XBRL GL系統(tǒng)，再通過內(nèi)部嵌入定義XBRLGL規(guī)則的轉(zhuǎn)換器轉(zhuǎn)換成為XBRL實例文檔后進入財務(wù)系統(tǒng)。XBRL GL是針對財務(wù)報告的數(shù)據(jù)來源及其結(jié)構(gòu)訂立的協(xié)議，簡單來說就是對會計賬簿層次進行有效的處理披露，包括預(yù)算計劃、財務(wù)報表、工作底稿等具體決策所依據(jù)的數(shù)據(jù)?；谏鲜鎏岢龅睦щy與日本華歌爾公司的案例，提出以下整合方法。

企業(yè)首先要結(jié)合公司具體情況擴展分類標準，對銷售、采購生產(chǎn)等相關(guān)模塊進行擴展，做到業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，打通整個管理信息系統(tǒng)。分類標準可以符合國家通用標準，同時也可以根據(jù)自身需求進行適當(dāng)?shù)亩壙颇康男薷?。其次，為了解決數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險和數(shù)據(jù)存儲的問題，企業(yè)可采用云計算技術(shù)，將其應(yīng)用到系統(tǒng)中，同時加以版權(quán)和權(quán)限設(shè)置。對于不同的使用者，可以提供不同功能的模塊。例如：針對投資者可以提供報表形式的數(shù)據(jù)；而對于內(nèi)部管理的財務(wù)數(shù)據(jù)，則需要設(shè)置權(quán)限；對于審計人員，我們就可以相應(yīng)開放我們的內(nèi)部管理財務(wù)數(shù)據(jù)。這樣可以較好地保護公司數(shù)據(jù)安全，降低泄露風(fēng)險。在使用XBRL時，企業(yè)需要對不同網(wǎng)絡(luò)計算機數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換，需要建立和不斷完善防火墻系統(tǒng)，加強信息安全性能。XBRL云平臺實際上是對云ERP進行擴展，云計算下SAAS模式，公司只需要安裝租用的軟件，將轉(zhuǎn)換好的XBRL實例文檔自動上傳到SAAS的云數(shù)據(jù)庫中，可以減少大量的存儲空間。

具體的整合方法如圖1所示。

圖1?XBRL與ERP整合圖

在企業(yè)現(xiàn)有的ERP基礎(chǔ)上建立數(shù)據(jù)庫，按照企業(yè)業(yè)務(wù)，對數(shù)據(jù)庫的相關(guān)信息按照實例文檔分類標準劃分。XBRL數(shù)據(jù)暫以XML形式儲存在ERP系統(tǒng)中，通過數(shù)據(jù)映射將數(shù)據(jù)進行多維度查詢和計算。同時，需要在ERP系統(tǒng)里安置一個XBRL的格式轉(zhuǎn)換器，將原有數(shù)據(jù)庫中的信息數(shù)據(jù)直接通過XBRL轉(zhuǎn)換器進行轉(zhuǎn)換處理，按照不同監(jiān)管部門的標準分別生成不同的實例文檔。因為格式轉(zhuǎn)換器嵌入系統(tǒng)之內(nèi)，就相當(dāng)于系統(tǒng)多一個翻譯軟件，將初始數(shù)據(jù)的提取轉(zhuǎn)換輸入始終貫穿在整個系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過程，保證了數(shù)據(jù)的精確度。正如上文所言，為了保證數(shù)據(jù)的安全性和存儲量，可以將實例文檔存儲在云平臺中，并針對不同模塊設(shè)置權(quán)限。對于云平臺數(shù)據(jù)定期進行梳理更新，加強防火墻的建設(shè)。在這種模式下有利于改進當(dāng)初XBRL的不可修復(fù)性，實時更新數(shù)據(jù)，最大化地發(fā)揮數(shù)據(jù)的實時性。此外，可以實現(xiàn)XBRL實例文檔可以隨時更改輸入錯誤的數(shù)據(jù)，大大減少原先編寫錯誤的成本。

六、ERP與XBRL系統(tǒng)整合的保障措施

為了保障ERP與XBRL系統(tǒng)整合能夠順利運行，需要建立以下保障措施：

首先，需要注重對于內(nèi)部財務(wù)團隊的培養(yǎng)，加強其團隊業(yè)務(wù)能力素養(yǎng)，以現(xiàn)場培訓(xùn)和文檔手冊的雙管齊下形式講解學(xué)習(xí)ERP和XBRL業(yè)務(wù)流程和轉(zhuǎn)換原理。培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括精細化管理技能培訓(xùn)和系統(tǒng)操作技能培訓(xùn)。精細化管理技能是指對于采購、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)標準化流程有清晰的認知，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)做出運營數(shù)據(jù)分析。系統(tǒng)操作技能培訓(xùn)是指可以對業(yè)務(wù)流程擴展其XBRL語言，了解ERP和XBRL的轉(zhuǎn)換機制，聚焦對于系統(tǒng)的開發(fā)及使用，提高工作效率。通過培訓(xùn)效果評價機制，員工的精細化管理工作及相關(guān)系統(tǒng)操作技能，并給未來企業(yè)開展相關(guān)培訓(xùn)提供參考依據(jù)。

其次，需要完善崗位職責(zé)。對于大多數(shù)企業(yè)ERP與XBRL系統(tǒng)整合后，會出現(xiàn)職責(zé)劃分不清的情況。因此，企業(yè)需要對相關(guān)崗位職責(zé)進行重新梳理和劃分，將ERP中每個具體的模塊細分到個人，以崗位職責(zé)手冊的形式確定每個員工的具體責(zé)任。同時，完善公司的規(guī)章管理制度，結(jié)合XBRL語言，確保管理制度覆蓋ERP全業(yè)務(wù)流程。

最后，企業(yè)要保障數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。數(shù)據(jù)信息的準確性和及時性直接影響到系統(tǒng)運營的效率和效果，因此，企業(yè)要加強對于數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。企業(yè)在搭建整合平臺時，要結(jié)合自身企業(yè)的需求，根據(jù)自身的定位和運營模式選擇開發(fā)相關(guān)軟件，例如制造企業(yè)著重開發(fā)成本核算模塊、貿(mào)易企業(yè)注重開發(fā)進銷存板塊。此外，在使用整合平臺時要明確數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)填報要求，以制度的形式規(guī)定XBRL轉(zhuǎn)換的范圍、編碼規(guī)則、分類標準等。對于統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息要定期進行檢查，將重復(fù)滯后的信息及時進行清理和更新。同時針對系統(tǒng)運營問題，要有相關(guān)系統(tǒng)維護人員，將整合系統(tǒng)開發(fā)納入企業(yè)長期開發(fā)規(guī)劃項目。

七、結(jié)束語

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，社會逐漸步入會計信息化。XBRL不會簡單地只為我們行業(yè)提供數(shù)據(jù)分析，將XBRL融入企業(yè)內(nèi)部管理是大勢所趨。XBRL與ERP整合后，不僅提高了內(nèi)部外部管理效率，大大減少了工作人員編制工作，而且整合后的報表可根據(jù)不同使用者的需求進行提供并使用，例如稅務(wù)部門、審計部門、上交所等。

由于XBRL是個新興領(lǐng)域，目前我國針對這方面研究還不夠深入，本文也只是針對ERP和XRL整合提供了一個研究方向和相關(guān)構(gòu)建方法。針對可能在實施中出現(xiàn)的困難，例如分類標準的擴展、云服務(wù)的技術(shù)能力也只能提供自己的想法，未來實施過程中所遇到的實際挑戰(zhàn)還需我們一一攻克。

作者單位：鄧夕 廣西柳藥集團股份有限公司

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