侍文蕾

摘 要：在事業(yè)單位運營管理以及發(fā)展的具體過程中，內部控制管理工作可以發(fā)揮較為可觀的支撐性作用，還可以為事業(yè)單位整體的戰(zhàn)略性發(fā)展目標實現(xiàn)創(chuàng)造一定的有利條件。立足于內部控制管理，事業(yè)單位不僅可以推動各項經營管理工作實現(xiàn)標準化的轉型發(fā)展，還可以全面地為管理層監(jiān)督和管理各項實際工作的過程鋪平道路。而當前由于受制于多方面的客觀影響要素，部分事業(yè)單位在內部控制管理方面存在一定的不足，需要切實地面對和解決其中的潛在問題，因而事業(yè)單位管理層要保持高度的關注與重視，沿著有效路徑對其進行優(yōu)化。為此，如何更加切實深入地認識和把握事業(yè)單位內部控制管理工作的意義、內涵以及優(yōu)化路徑，如何結合實例更加科學合理地予以實踐，逐漸成為國內事業(yè)單位取得更進一步發(fā)展過程中必須予以解決的核心課題。

關鍵詞：事業(yè)單位 內部控制 管理

中圖分類號：F233 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）07-074-03

受限于內部控制管理制度在完善性方面較為不足的表現(xiàn)，加之管理層與各崗位員工對于內部控制管理工作缺乏足夠的認識及重視，很多事業(yè)單位實際的內部控制管理的執(zhí)行效率表現(xiàn)有待改善，需要在實際情況和有效優(yōu)化路徑的指引下予以調整，以便切實地發(fā)揮內部控制管理工作的積極促進作用。因此，事業(yè)單位管理層應當首先從認識和重視水平提升的角度出發(fā)，增強內部控制管理工作的實際推行力度，確保內部控制管理工作足以覆蓋事業(yè)單位各項具體的運營管理環(huán)節(jié)，然后才可以確保各項運營管理工作的有序進行。

一、事業(yè)單位內部控制管理綜述

為求切實地針對事業(yè)單位的內部控制管理工作進行有效的優(yōu)化，事業(yè)單位管理層應當首先深入地把握其內涵。具體而言，一則需要認識事業(yè)單位內部控制管理的意義，應當合理地利用事業(yè)單位各項資金，可以有效提升財務報表的真實性表現(xiàn)，還可以確保事業(yè)單位整體的管理效能；二則需要把握事業(yè)單位內部控制管理的管理現(xiàn)狀，明確其中仍然留有較為充足的改進與提升空間，需要切實地面對和解決一定的問題性狀況，諸如內部控制管理的理念相對單一傳統(tǒng)，資產管理在規(guī)范性方面表現(xiàn)較不足，內部控制管理制度有待進一步健全等。

（一）事業(yè)單位內部控制管理的意義

1.合理地利用事業(yè)單位各項資金。究其根本，內部控制管理的核心職能之一在于針對事業(yè)單位在運營管理狀況方面的實際表現(xiàn)進行有效的監(jiān)督和管理，以便全方位地跟進和管控各項運營管理工作。在內部控制管理工作的有力支撐下，管理層可以更加有效地針對具體的工作環(huán)節(jié)進行跟進與控制，采取有效措施確保和改善各項工作運行過程的妥善性和合理性表現(xiàn)，最終實現(xiàn)更加符合預期的運營管理效果。事業(yè)單位的資金來自當年的財政撥付，而有的地市在事業(yè)單位資金利用方面進行的社會面監(jiān)督相對有限，需要事業(yè)單位管理層對此引起重視，借助內部控制管理工作從嚴監(jiān)督原則，跟進和管理資金利用狀況。

2.有效提升財務報表真實性表現(xiàn)。在內部控制管理工作的有力支撐下，事業(yè)單位實際的各項會計工作也可以在規(guī)范性方面表現(xiàn)更加良好，進而更加全面真實、更加準確有效地收集、整理與記錄事業(yè)單位內部各項財務管理信息和運營管理相關信息數(shù)據，從信息數(shù)據角度出發(fā)為財務報表的制作提供堅實的支撐。只有在更加準確真實的財務報表輔助下，相關的財務分析結論才可以具備一定的科學性，進而更加全面地據實體現(xiàn)事業(yè)單位在財務狀況和運營管理效能方面的具體表現(xiàn)。內部控制管理工作得到有效的實現(xiàn)后，事業(yè)單位還可以在其數(shù)據信息幫助下，從整體層面出發(fā)改善內部控制管理效率及效果，為管理層進行決策時提供有效的參考。

3.確保事業(yè)單位整體的管理效能。就性質而言，事業(yè)單位屬于政府出資組建的公益性機構，作用在于為社會公眾提供各種類型的公共服務。只有在科學的內部控制管理工作支撐下，事業(yè)單位才可以更加標準更加高效地完成各項實際的管理工作，進而為事業(yè)單位管理工作實現(xiàn)高效化和透明化的發(fā)展鋪平道路。與此同時，有效的內部控制管理工作還可以確保資金的安全性，進而為事業(yè)單位取得社會效益的過程奠定一定的基礎。在高效的內部控制管理工作支撐下，事業(yè)單位管理層還可以切實地針對單位各項運營管理工作進行有效跟進，進而針對事業(yè)單位提供的公共服務效率及效果進行確保和提升，以更佳的管理效能獲得更加充足的社會效益。

（二）事業(yè)單位內部控制管理的管理現(xiàn)狀

1.內部控制管理的理念相對單一傳統(tǒng)。對于部分事業(yè)單位而言，管理層在內部控制管理工作理念方面仍然停留于較為早期的階段，以致于各崗位員工在運營管理工作中更加關注工作效率，未能有效地針對內部控制管理工作引起足夠的關注與重視。在這種情況下，內部控制管理工作所能發(fā)揮的積極促進作用將會相對不足，部分情況下甚至僅僅只是發(fā)揮形式層面的作用。在管理層理念較為傳統(tǒng)且重視程度不足的狀況下，內部控制管理工作難免出現(xiàn)諸多問題。另外，在部分事業(yè)單位，運營管理各項工作仍需管理層人員簽字授權，內部控制管理未能實際地發(fā)揮作用。究其原因，仍然在于管理層在內部控制管理方面缺乏認識和重視。

2.資產管理在規(guī)范性方面表現(xiàn)較不足。在事業(yè)單位實際的運營管理過程中，資產及其管理占據著較為關鍵的基礎性地位。在事業(yè)單位的資產管理工作規(guī)范性表現(xiàn)不足的情況下，難免由此引發(fā)諸多的問題。舉例而言，部分事業(yè)單位采購固定資產之后未能及時地進行登記和管理，也就有可能引發(fā)賬目與實際并不相符的問題。在固定資產實際的分配、使用和處置過程中，部分事業(yè)單位并未切實地進行跟進與管理，以致于部分固定資產遭遇流失問題。究其原因不難發(fā)現(xiàn)，這些事業(yè)單位在資產管理方面缺乏健全良好的制度，也就無法保障資產管理工作的規(guī)范性表現(xiàn)。

3.內部控制管理制度有待進一步健全。分析部分事業(yè)單位的內部控制管理問題不難發(fā)現(xiàn)，內部控制管理相關的制度建設效率及效果受限是出現(xiàn)較為頻繁的原因之一。在部分事業(yè)單位，人才培養(yǎng)制度的健全性表現(xiàn)不足，無法通過開展培訓的形式為各崗位員工提供自我提升的渠道，以致于各崗位員工無法在長期化系統(tǒng)化的培訓幫助下提升自身在專業(yè)知識及能力方面的不足表現(xiàn)。而在部分事業(yè)單位，各崗位員工具體的崗位設置與職責分配的合理性表現(xiàn)不足，更有甚者還存在部分員工兼任多崗的狀況，為潛在的違規(guī)操作埋下了一定的隱患。除此之外，在部分事業(yè)單位，資產的清查工作缺乏制度限制，同樣無法全面有效地得到監(jiān)督。

二、事業(yè)單位內部控制管理工作的有效優(yōu)化路徑

在針對事業(yè)單位內部控制管理工作內涵進行深入把握之后，各事業(yè)單位應結合自身實情采取針對性優(yōu)化路徑改善既有的內部控制管理工作。具體而言，事業(yè)單位管理層可以采取包括確保各崗位員工具備充足的內部控制管理意識，針對內部各崗位員工具體的崗位分工進行細化，圍繞基礎性經營管理工作進行內部控制管理，推動內部控制管理與經營管理工作互相融合，有效確保內部控制管理組織架構合理性表現(xiàn)，立足于管理風險防范及控制體系的建立健全在內的諸多有效策略，切實地優(yōu)化調整內部控制管理工作。

（一）確保各崗位員工具備充足的內部控制管理意識

在有效地改善內部控制管理效果及效率的具體過程中，不僅需要內部控制管理部門擔負自身責任，還需要事業(yè)單位各崗位員工主動參與其中。在全員參與的情況下，內部控制管理相關的各項措施才能得到更加切實地落實。因此，事業(yè)單位管理層首先應當從自身出發(fā)樹立良好的內部控制管理意識，然后在例行會議中引導全體員工樹立一定的內部控制管理意識，幫助各崗位員工提升自身對于內部控制管理各項工作的認識與重視，鼓勵各崗位員工發(fā)揮主觀能動性參與到內部控制管理工作中。具體而言，事業(yè)單位可以定期面向各崗位員工開設內部控制管理相關專項講座，引導各崗位員工了解和認識內部控制管理工作。

（二）針對內部各崗位員工具體的崗位分工進行細化

在內部控制管理工作實際的進行過程中，內部各崗位在崗位分工有效性與明確性方面的表現(xiàn)發(fā)揮著決定性作用，需要管理層保持高度的關注與重視。針對與實際利益相關聯(lián)的崗位與分工進行分別設置，從崗位分工的角度出發(fā)預防各種潛在的問題。在科學合理地設置明確的崗位分工之后，事業(yè)單位管理層還需要結合各崗位員工的實際狀況進行分配，確保每個崗位均可以匹配到與之相稱的員工，確保各個崗位分工均可以切實地發(fā)揮其效用。除此之外，在設置崗位與分工時，管理層還可以引入彼此制約牽制的機制，確保各崗員工之間可以相互監(jiān)督彼此的工作行為，預防潛在的工作失誤或是問題。

（三）圍繞基礎性經營管理工作進行內部控制管理

在確保和提升內部控制管理效果及效率的過程中，各項運營管理工作中的基礎性部分同樣需要管理層引起重視。具體而言，首先，管理層可以細致地擬定各崗位員工工作規(guī)范，明確地闡述各崗位所應履行的具體工作職責和工作內容，為員工各司其職地進行基礎性工作奠定更加堅實的基礎。其次，針對運營管理工作，事業(yè)單位管理層還需要確保監(jiān)督及管理機制可以切實有效地發(fā)揮作用，在內部控制管理工作的引導下修正其中存在的不足。為此，事業(yè)單位管理層應當確保內部控制管理部門在獨立性方面的實際表現(xiàn)，以防潛在的各種干擾要素可能帶來的不利影響。

（四）推動內部控制管理與經營管理工作互相融合

考慮到內部控制管理的管控對象在于各項實際的運營管理工作，事業(yè)單位管理層可以將內部控制管理與各項運營管理工作相統(tǒng)合，進而實現(xiàn)更加理想的內部控制管理效果及效率。事業(yè)單位管理層可以從具體的組織架構調整著手進行，確保不同節(jié)點間的信息數(shù)據溝通互聯(lián)狀況，為內部各個部門之間的彼此監(jiān)督約束實現(xiàn)奠定堅實的基礎。其間，管理層需要針對不同的職能進行有效分割，以便確保各部門均可清晰地把握自身權責和職能，進而更加有效地在實際工作過程中予以履行。舉例而言，內部控制管理部門需要具備一定的獨立性，同時不應與其他部門在利益層面產生糾葛，在工作繁忙的情況下也不應調動其他部門人員進行參與內部控制管理各項工作。

（五）有效確保內部控制管理組織架構合理性表現(xiàn)

在建立健全內部控制管理相關制度體系建設時，需要由管理層負責組織內部控制管理組織架構的建設，并對其后續(xù)建設健全狀況進行跟進和負責，確保內部控制管理組織架構建設可以收獲一定的結構性成果。在此過程中，事業(yè)單位管理層需要著重關注內部控制管理工作之中的各項關鍵節(jié)點，敦促相關負責人員切實地在實際工作中履行自身崗位職責。此外，事業(yè)單位管理層還可以相應地在管理層內部組建內部控制管理小組，負責內部控制管理組織架構建設健全工作，為內部控制管理的組織架構確保合理性以及提升奠定較為堅實的必要性基礎。

三、事業(yè)單位內部控制管理工作的有效優(yōu)化實例分析

為求更加切實地參考實際狀況把控事業(yè)單位內部控制管理工作的有效優(yōu)化路徑，現(xiàn)以S農業(yè)高校為例進行說明，以便在更加具體的情境下把握有效優(yōu)化路徑的踐行方向，進而推動事業(yè)單位的內部控制管理工作實現(xiàn)更進一步的有效優(yōu)化及發(fā)展。

針對S農業(yè)高校特定年份內的日常開銷費用和會務費用進行分析可以發(fā)現(xiàn)，S農業(yè)高校在上述開銷方面的表現(xiàn)處于逐年遞增的狀態(tài)，而資金執(zhí)行效率相對偏低，會計人員僅僅履行付賬職責，并未進行相應的監(jiān)管行為。究其原因可以發(fā)現(xiàn)，是S農業(yè)高校的內部控制管理環(huán)境營造不夠到位，根源在于內部控制管理意識較為不足?？紤]到高校的教育教學根本任務，管理層對于內部控制管理缺乏重視也是可以理解的。為此，S農業(yè)高校管理層需要對此保持高度的關注與重視，立足于相對基礎的內部控制管理環(huán)境營造工作，一方面可以根據校內內部控制管理需求針對現(xiàn)有的內部控制管理相關制度做出優(yōu)化和調整；另一方面也可以針對校內組織架構進行改良，以便立足于內部控制管理環(huán)境營造工作確保內部控制管理工作的有效優(yōu)化。

四、結語

綜上所述，在社會及經濟發(fā)展的當下，事業(yè)單位占據著較為關鍵的基礎性地位。與社會企業(yè)相近，事業(yè)單位實際的運營管理過程同樣會受到單位內部環(huán)境和外部發(fā)展環(huán)境所包含的諸多客觀影響要素左右。鑒于事業(yè)單位由政府組建的性質，也會因國家層級的政策變化而出現(xiàn)一定的改變，為事業(yè)單位實際內部控制管理工作進行帶來了較為突出的壓力。對于事業(yè)單位的內部控制管理工作而言，指向財務管理工作的內部控制管理占據著較為關鍵的基礎性地位，原因在于事業(yè)單位具體的資金利用狀況需要接受上級部門的監(jiān)督與管理，需要事業(yè)單位更加及時地發(fā)現(xiàn)內部控制管理工作過程中的問題并予以解決。

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（作者單位：山東農業(yè)大學 山東泰安 271000）

（責編：若佳）