卜玉

摘要：從企業(yè)所得稅納稅籌劃管理的實(shí)際情況來看，需要明確企業(yè)所得稅具體的納稅籌劃方案，應(yīng)從多個(gè)角度制定并落實(shí)企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施。文章從納稅主體成立、籌資階段、投資階段、經(jīng)營(yíng)過程及產(chǎn)權(quán)重組階段具體分析了企業(yè)所得稅納稅籌劃方法，并從經(jīng)營(yíng)、政策、法律及聲譽(yù)四個(gè)角度探究了應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施，希望能夠?yàn)橥袠I(yè)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

在不違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下，納稅人針對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)管理等一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為展開預(yù)先的涉稅事項(xiàng)規(guī)劃，并在所搭建的最大化企業(yè)價(jià)值戰(zhàn)略框架下達(dá)到最大限度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最優(yōu)化處理被稱為納稅籌劃。而納稅統(tǒng)籌方法存在諸多差異，尤其是在稅收法規(guī)逐步改變的背景下更是處于持續(xù)更新與變化的狀態(tài)。為此，就需要相關(guān)人員從納稅主體改造、分立與合并等多個(gè)角度展開籌劃工作，并需要深入探析企業(yè)所得稅納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定并落實(shí)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

（一）基于稅收優(yōu)惠政策成立合理的納稅主體

第一，選擇企業(yè)的設(shè)立地點(diǎn)。作為制定投資決策時(shí)需要重點(diǎn)考慮的關(guān)鍵內(nèi)容，投資區(qū)域的選擇決定了企業(yè)所享受到的稅收政策。稅收政策之間的差異使得企業(yè)稅收成本存在著諸多不同，這就需要強(qiáng)調(diào)稅收成本在投資決策中起到?jīng)Q定性作用的關(guān)鍵因素，建議優(yōu)先將企業(yè)子公司設(shè)立在享受優(yōu)惠稅率的區(qū)域，其同樣是有效提高企業(yè)集團(tuán)整體收益的重要基礎(chǔ)。

第二，確定企業(yè)的組織形式。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)并不適用于新企業(yè)所得稅法，從納稅負(fù)擔(dān)的角度分析，新建立企業(yè)可以將其形式確定為合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。相較合伙企業(yè)，公司制企業(yè)無論是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還是在法律責(zé)任方面均表現(xiàn)出了明顯優(yōu)勢(shì)，這就要求企業(yè)需要在充分考慮到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及自身發(fā)展的前提下，確定企業(yè)最終所選擇的組織形式。

第三，選擇企業(yè)性質(zhì)。小型微利企業(yè)若符合新企業(yè)所得稅法的相關(guān)法律法規(guī)，則依照20%的稅率征收企業(yè)的所得稅。對(duì)于重點(diǎn)扶持的以高新技術(shù)發(fā)展為核心的企業(yè)，則按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這就需要企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)力以及主營(yíng)業(yè)務(wù)，明確企業(yè)性質(zhì)。

（二）籌資階段的納稅籌劃

第一，保證融資結(jié)構(gòu)選擇的合理性。對(duì)于企業(yè)籌資決策來說，考慮企業(yè)資金需求量的同時(shí)，需要深入分析企業(yè)籌資耗費(fèi)的成本。除資本金以外，負(fù)債是企業(yè)資金的主要來源，包含了長(zhǎng)期與短期兩種形式，而長(zhǎng)期負(fù)債與資本之間的關(guān)系被稱為資本結(jié)構(gòu)。發(fā)行股票若從資金風(fēng)險(xiǎn)與利息負(fù)擔(dān)的角度進(jìn)行分析屬于權(quán)益資本的一種，其優(yōu)勢(shì)主要在于具有較小的風(fēng)險(xiǎn)與穩(wěn)定性，而缺陷則在于股息作為成本，需要抽出企業(yè)的稅后利潤(rùn)支付，并需要征繳一定比例的個(gè)人所得稅。無論是借款還是發(fā)行債券均屬于擴(kuò)大借入資金的一種方案，其中的利息為借入資金的成本，稅前列支的特點(diǎn)使得其具備資金成本抵稅的優(yōu)勢(shì)，缺點(diǎn)則在于一旦到期必須還本付息，這就使得企業(yè)在資不抵債的情況下面臨破產(chǎn)清算，整體風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。而負(fù)債比例越高，對(duì)應(yīng)額度也就越大，從而產(chǎn)生了較為明顯的節(jié)稅效果。若發(fā)現(xiàn)負(fù)債比率在未超出設(shè)定的界限的情況下，則貸款所支付借款利息的增加可列入投資期間費(fèi)用的節(jié)省環(huán)節(jié)，減少所得稅的支出。

第二，經(jīng)營(yíng)租賃。租賃的優(yōu)勢(shì)主要在于能夠避免由于機(jī)械設(shè)備長(zhǎng)期持有。而增大其自身的成本負(fù)擔(dān)與相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，支付租金的方式在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起到了沖減企業(yè)利潤(rùn)的作用，進(jìn)一步減輕稅收負(fù)擔(dān)。出租人與承租人所屬的利益集團(tuán)相同，則采取租賃方案能夠使得分體利潤(rùn)以租金的形式進(jìn)行轉(zhuǎn)移。同一利益集團(tuán)中若某個(gè)企業(yè)出于對(duì)某種稅收目的的考慮，將部分具有盈利性較強(qiáng)特點(diǎn)的項(xiàng)目或設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，但租金的收取量卻較少，這將使得所屬的利益集團(tuán)享受更多稅收優(yōu)惠。

（三）投資過程中的納稅籌劃

第一，投資對(duì)象之間所產(chǎn)生的差異。直接與間接是投資的兩種形式，直接投資需要基于稅收政策確保項(xiàng)目選擇的準(zhǔn)確性，享受到來自稅收政策的企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件。如，集成電路企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)等均享受稅收優(yōu)惠。間接投資主要是在債權(quán)投資與股權(quán)投資方面所產(chǎn)生的差異基于國(guó)債利息收入能夠免征部分的企業(yè)所得稅。

第二，籌劃長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法。作為企業(yè)需要基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇使用成本法或權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。若確定選擇成本法，則在實(shí)現(xiàn)投資收益但投資未能收到前，對(duì)于投資企業(yè)來說，其設(shè)立的投資收益賬戶并不能將其已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的投資收益完全反映。若選擇使用權(quán)益法，則無論是否收到了投資收益均通過投資收益的賬戶予以反映。針對(duì)選擇使用權(quán)益法進(jìn)行核算的企業(yè)，可進(jìn)行部分企業(yè)所得稅籌劃，可由投資企業(yè)對(duì)投資公司進(jìn)行控制或施加影響，要求不對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配或少分配理論投資方使用的利潤(rùn)分配方案，能夠享受到一定的延遲納稅優(yōu)惠。

（四）經(jīng)營(yíng)過程中的籌劃

第一，折舊固定資產(chǎn)。從理論角度進(jìn)行分析折舊固定資產(chǎn)被納入到生產(chǎn)成本的實(shí)際過程，伴隨固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移將基于折舊方式獲得一定的銷售收入補(bǔ)償，最終轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過程被稱為固定資產(chǎn)折舊。此環(huán)節(jié)需要被納入到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用之中，與企業(yè)的當(dāng)期成本與納稅多少密切聯(lián)系，因此確保折舊方法的選擇準(zhǔn)確性極為關(guān)鍵。建議企業(yè)在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額的過程中，選擇使用將固定資產(chǎn)折舊年限延長(zhǎng)或縮短的方式以達(dá)到節(jié)稅的最終目的。折舊年限與固定資產(chǎn)的使用年限相關(guān)，而使用年限本身具有預(yù)計(jì)經(jīng)驗(yàn)值的特點(diǎn)，這使得其存在納稅籌劃的可能性。折舊年限的縮短能夠加速成本收回的時(shí)間，在后期成本費(fèi)用前移的情況下前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)則會(huì)產(chǎn)生后移現(xiàn)象，這使得所得稅的延遲繳納相當(dāng)于獲得了無息貸款。

第二，存貨計(jì)價(jià)方法。對(duì)于盈利企業(yè)來說，存貨成本可在所得額的稅前抵扣，充分發(fā)揮存貨成本的抵稅效應(yīng)優(yōu)勢(shì)，這就需要選擇使用具有前期成本較大特征的計(jì)價(jià)方案。在通貨膨脹或材料價(jià)格上漲的背景下，后進(jìn)材料先出則對(duì)應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用相對(duì)較高，而在通貨緊縮的背景下建議選擇先進(jìn)先出的方式；對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)來說，企業(yè)獲得的利潤(rùn)在所得稅減稅期間相對(duì)較多，減稅稅額的增加使得其抵稅效應(yīng)會(huì)抵消減免稅的優(yōu)惠。建議此類企業(yè)選擇使用存貨成本較小的計(jì)價(jià)方案，進(jìn)而將存貨費(fèi)用當(dāng)期攤?cè)胗枰詼p少，可起到當(dāng)期利潤(rùn)擴(kuò)大的作用；虧損企業(yè)來說，需要充分考慮到虧損稅前彌補(bǔ)的具體情況，所選擇的計(jì)價(jià)方案不能夠完全降低虧損年度的成本費(fèi)用或完全彌補(bǔ)，從而將成本費(fèi)用抵稅效應(yīng)優(yōu)勢(shì)予以充分發(fā)揮。

（五）產(chǎn)權(quán)重組階段納稅籌劃

第一，在企業(yè)分立前展開的納稅籌劃工作。首先，需要在明確企業(yè)所得稅選擇使用累進(jìn)稅率的前提下，基于分立將企業(yè)分化為適用于低稅率的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)，從而起到減輕總體稅負(fù)的作用；其次建議分立企業(yè)的高新技術(shù)項(xiàng)目，將其注冊(cè)地區(qū)選擇為能夠享受優(yōu)惠政策的區(qū)域，進(jìn)而最大限度地降低企業(yè)所得稅的稅負(fù)。

第二，針對(duì)企業(yè)合并的納稅籌劃工作。首先，選擇使用現(xiàn)金支付的前提下，被合并的時(shí)刻或收到現(xiàn)金的時(shí)刻即開始履行納稅義務(wù)，需要被合并的股東獲得現(xiàn)金后立即開始進(jìn)行納稅。若選擇使用證券支付，則需要在將證券出售后才能夠依照實(shí)際的損益繳納一定比例的資本所得稅；其次，在完成合并后針對(duì)其實(shí)際所得稅的納稅籌劃工作。在支付給企業(yè)股東的收購(gòu)價(jià)款環(huán)節(jié)，合并企業(yè)除去需要支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，其余所支付的不超出支付股權(quán)票面價(jià)值20%的資產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的前提下可由被合并企業(yè)不對(duì)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓進(jìn)行確認(rèn)，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。利潤(rùn)相對(duì)較高的企業(yè)若選擇合并已經(jīng)產(chǎn)生累計(jì)虧損的企業(yè)，建議將自身企業(yè)所獲得的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至虧損企業(yè)從而將虧損予以沖減，起到了降低企業(yè)稅負(fù)的作用。

企業(yè)由于自身負(fù)債所產(chǎn)生的一系列利息費(fèi)用可作為當(dāng)期利潤(rùn)抵減的內(nèi)容，進(jìn)而起到將所得稅額支出予以減少的作用。為此，作為并購(gòu)企業(yè)需要在并購(gòu)過程中展開針對(duì)所需資金融資規(guī)劃的環(huán)節(jié)，聯(lián)系企業(yè)自身在財(cái)務(wù)杠桿方面所表現(xiàn)出的強(qiáng)度，以負(fù)債融資的方式籌集需要完成并購(gòu)資金，竟然將整體的負(fù)債水平進(jìn)一步提升，其同樣是獲得更大利息減稅效應(yīng)的關(guān)鍵措施。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃簡(jiǎn)單來說就是針對(duì)具有差異性特點(diǎn)的稅收政策合理選擇與靈活運(yùn)用的過程，選定某類稅收法律后進(jìn)行的所有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均需要符合法律政策的相關(guān)要求，才能夠享受到政策提供的優(yōu)惠待遇。若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化則很可能失去享受優(yōu)惠待遇的特征，不僅無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)，反而會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)加大。企業(yè)獲取納稅籌劃收益這一角度進(jìn)行分析，對(duì)于企業(yè)來說籌資對(duì)應(yīng)的債務(wù)資本額越大的情況下，納稅籌劃空間也同樣相對(duì)擴(kuò)大，預(yù)期獲得的納稅籌劃收益隨之增加，但由此所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也將對(duì)應(yīng)增大。因此對(duì)于企業(yè)來說在資金籌集的過程中，除需要對(duì)債務(wù)資本稅收收益與財(cái)務(wù)杠桿收益進(jìn)行充分考慮，還需要深入分析該環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況確保資金結(jié)構(gòu)安排的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

只有在國(guó)家政策允許的情況下才能夠展開納稅籌劃活動(dòng)，達(dá)到合理合法節(jié)稅的目的。這就要求納稅籌劃需將合法合規(guī)作為基本原則，以免產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)影響到納稅籌劃的實(shí)際效果。法律與政策具有相對(duì)穩(wěn)定性的特點(diǎn)，但并非一成不變，其始終處于持續(xù)修訂完善的狀態(tài)。當(dāng)下部分區(qū)域的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制仍不完善，將會(huì)隨著法治建設(shè)的逐步深入使得對(duì)應(yīng)的政策發(fā)生相應(yīng)的變化，這也是導(dǎo)致納稅籌劃失敗的關(guān)鍵因素。即使是對(duì)于同一納稅人，不同年度下無論是主觀還是客觀條件、環(huán)境的變化，也可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)先所制定的節(jié)稅策略在落實(shí)后無法發(fā)揮其預(yù)期的作用。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，多數(shù)稅收政策僅對(duì)幾類基本的內(nèi)容進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，部分稅收條款及需要明確的規(guī)范性文件仍處于不完善的狀態(tài)。使得無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是關(guān)聯(lián)企業(yè)，針對(duì)同一種稅收政策可能存在差異理解，這就使得稅收政策執(zhí)行偏差的發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。一旦納稅籌劃過程中針對(duì)某一類法律政策的把握產(chǎn)生了一定的局限性，則會(huì)產(chǎn)生法律認(rèn)知方面的偏差。如此情況下，所展開的納稅籌劃工作將不會(huì)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的完全認(rèn)可，甚至將其視為不合法的節(jié)稅方案類型，從原本的合法合規(guī)的納稅籌劃性質(zhì)變?yōu)樘佣惢蛲刀惖炔涣夹袨?，?dǎo)致產(chǎn)生納稅籌劃相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收本身具有一定的強(qiáng)制性特點(diǎn)，因此作為企業(yè)需要嚴(yán)格遵循納稅的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)法律法規(guī)依法進(jìn)行納稅，一旦與納稅法規(guī)相偏離則可能使企業(yè)面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)所展開的納稅籌劃工作，需要匹配設(shè)定稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅籌劃工作存在偷稅或漏稅等行為，則需要在檢查后進(jìn)行罰款，這使得企業(yè)的聲譽(yù)在市場(chǎng)中將會(huì)遭受到嚴(yán)重的損失，所產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)形象與公信度的影響想要恢復(fù)極為困難，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)難度大大提升。尤其是在商品經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，消費(fèi)者們逐漸強(qiáng)化了自身的品牌意識(shí)，而具有良好聲譽(yù)的品牌則意味著自身在經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)地位方面存在著相對(duì)較大的優(yōu)勢(shì)。因此企業(yè)所打造的品牌越好，則生產(chǎn)的產(chǎn)品越容易被消費(fèi)者接受。而一旦企業(yè)產(chǎn)生偷稅或漏稅等行為，則將會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)更為嚴(yán)格的稽查及應(yīng)用更為苛刻的納稅申報(bào)條件，使得企業(yè)無論是在申報(bào)時(shí)間還是在經(jīng)濟(jì)上的成本均會(huì)顯著增加。

三、納稅籌劃的合規(guī)性問題

納稅籌劃是企業(yè)合法合規(guī)節(jié)稅的有效手段，但是一些企業(yè)為了達(dá)到極大的稅收減免效果，可能會(huì)采取一些非法手段進(jìn)行納稅籌劃，從而帶來了合規(guī)性問題。本章將分析企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中可能出現(xiàn)的合規(guī)性問題，并提出相應(yīng)的防范策略。

（一）非法籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)

在納稅籌劃中，一些企業(yè)可能會(huì)利用漏洞或違法手段來達(dá)到減稅的目的，這就是非法籌劃方案。這種行為可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)和法律風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)可能因?yàn)榉欠ɑI劃方案而面臨不必要的經(jīng)濟(jì)損失。比如，企業(yè)可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳應(yīng)繳納的稅款，或被要求支付高額的罰款和滯納金，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況變得更加困難。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)的形象和公信力受到損害。如果企業(yè)被曝光利用非法籌劃方案來逃稅或者漏稅，那么消費(fèi)者和其他合作伙伴就可能對(duì)企業(yè)的信任度降低，從而導(dǎo)致企業(yè)失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，法律風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)可能面臨的法律訴訟和懲罰。如果企業(yè)的非法籌劃方案被稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并認(rèn)定為不合法的，企業(yè)就可能面臨被罰款、被關(guān)停或者被判刑等風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)和政策，避免使用非法的手段來減稅，否則將會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

除了上述提到的偷稅、漏稅等申報(bào)問題外，企業(yè)在納稅籌劃過程中還可能會(huì)面臨其他的申報(bào)問題。例如，一些企業(yè)會(huì)因?yàn)椴涣私舛愂照呋蛘咭?guī)定而出現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。此外，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)樯陥?bào)信息不全面、不準(zhǔn)確或者不及時(shí)而被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不履行申報(bào)義務(wù)，也可能會(huì)面臨罰款等風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)在進(jìn)行跨國(guó)貿(mào)易或者外商投資時(shí)，還需要注意涉外稅收申報(bào)的問題，如果涉及國(guó)際稅收協(xié)定或者條約，企業(yè)還需要了解相關(guān)的稅收規(guī)定和程序，以免面臨涉外稅收糾紛和風(fēng)險(xiǎn)。

為了避免出現(xiàn)納稅申報(bào)問題，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制體系，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。企業(yè)可以制定詳細(xì)的納稅策略和計(jì)劃，明確申報(bào)流程和責(zé)任，建立健全的申報(bào)制度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)納稅政策和法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，提高企業(yè)員工的納稅意識(shí)和技能水平。此外，企業(yè)還可以尋求專業(yè)的稅務(wù)咨詢和服務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助，從而更好地應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)問題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收政策解讀風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策解讀風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，由于對(duì)稅收政策理解存在偏差或存在多種解釋，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的籌劃方案與稅收政策不符合，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不合規(guī)的納稅行為。這種風(fēng)險(xiǎn)主要是由于稅收政策的復(fù)雜性和不確定性導(dǎo)致的。

例如，某企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，根據(jù)自身理解的某一項(xiàng)稅收政策進(jìn)行了一些操作，但實(shí)際上稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這一政策的解釋與企業(yè)存在差異，導(dǎo)致企業(yè)所進(jìn)行的操作被認(rèn)為是不合規(guī)的，從而面臨罰款等處罰。

為了避免稅收政策解讀風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要了解和掌握稅收政策的最新變化和規(guī)定，同時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通和協(xié)商，及時(shí)糾正可能存在的偏差或誤解，確保所制定的納稅籌劃方案符合稅收政策的規(guī)定。此外，企業(yè)還應(yīng)建立健全的納稅籌劃管理體系，對(duì)籌劃過程進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，減少出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（三）納稅申報(bào)問題

在納稅籌劃過程中，企業(yè)需要根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。如果企業(yè)在納稅申報(bào)過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤或者不實(shí)的申報(bào)行為，會(huì)面臨罰款等風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)故意隱瞞收入或者虛報(bào)支出，以減少應(yīng)繳納的稅款，這就是偷稅行為。此外，如果企業(yè)在納稅申報(bào)過程中存在遺漏或者誤報(bào)等行為，也可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為漏稅行為。企業(yè)一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定存在偷稅、漏稅行為，會(huì)面臨征收罰款、加收滯納金等處罰。此外，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在長(zhǎng)期的偷稅、漏稅等行為，也會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰，嚴(yán)重的甚至?xí)坏蹁N營(yíng)業(yè)執(zhí)照。因此，企業(yè)在納稅申報(bào)過程中，必須認(rèn)真履行申報(bào)義務(wù)，如實(shí)申報(bào)納稅相關(guān)信息，避免因申報(bào)問題產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

除了企業(yè)在納稅申報(bào)過程中存在偷稅、漏稅等行為，還有其他導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的情況。例如，企業(yè)由于缺乏對(duì)稅收法律法規(guī)的了解，或者由于業(yè)務(wù)發(fā)展過快，沒有及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案而導(dǎo)致納稅不當(dāng)。此外，企業(yè)還可能因?yàn)閷?duì)稅收政策的理解存在誤差，或者對(duì)稅收法律法規(guī)的理解存在歧義，從而導(dǎo)致納稅申報(bào)存在風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，企業(yè)可以通過加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，以及聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問來降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

另外，納稅申報(bào)問題不僅涉及企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和形象造成負(fù)面影響。如果企業(yè)在納稅申報(bào)過程中存在不當(dāng)行為，如虛假申報(bào)、逃稅等，可能會(huì)被公眾和其他利益相關(guān)方認(rèn)為是不誠(chéng)信的企業(yè)，從而影響企業(yè)的形象和聲譽(yù)。因此，企業(yè)應(yīng)該在納稅申報(bào)過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，確保納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，從而維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和形象。

最后，企業(yè)還可以通過加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理，如建立稅務(wù)合規(guī)制度、加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)等，來規(guī)范企業(yè)的納稅行為，避免因納稅申報(bào)問題產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅收合規(guī)性和管理水平。

（四）納稅籌劃合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)

在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)該重視合規(guī)性問題，增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。部分企業(yè)存在對(duì)合規(guī)性問題的忽視或麻痹大意，從而導(dǎo)致納稅籌劃存在不合規(guī)行為。因此，企業(yè)需要深入了解稅收政策的相關(guān)法規(guī)，根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)情況與需求，合理運(yùn)用稅收政策的優(yōu)惠政策，以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，在納稅籌劃的過程中，企業(yè)需要注意不要違反相關(guān)法律法規(guī)，否則就會(huì)面臨著經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)。例如，在企業(yè)進(jìn)行跨境貿(mào)易或跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，需要考慮不同地區(qū)或國(guó)家的稅收政策和法規(guī)的差異，避免因?yàn)椴皇煜しㄒ?guī)而犯錯(cuò)。此外，在利用稅收政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)也需要注意政策的可持續(xù)性，不要過于依賴某些暫時(shí)性的政策或條款，避免政策變化或者取消帶來的不利影響。

為了降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要采取相應(yīng)的防范措施。首先，建立健全的稅務(wù)管理制度，明確納稅籌劃的目標(biāo)和方向，并嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，合理利用稅收政策進(jìn)行納稅籌劃。其次，加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，避免因?yàn)閿?shù)據(jù)錯(cuò)誤或不實(shí)而導(dǎo)致納稅籌劃的失敗或受到罰款。此外，還需要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，及時(shí)了解稅收政策的變化和調(diào)整，避免因?yàn)椴皇煜ふ叨鴮?dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃作為企業(yè)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，不僅可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。但是，納稅籌劃中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。為了降低這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立健全的稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，積極了解和應(yīng)對(duì)稅收政策的變化，以確保企業(yè)納稅籌劃的合規(guī)性和有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃具有較強(qiáng)的實(shí)踐性，因此企業(yè)需要具有動(dòng)態(tài)性與靈活性特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)獲取到需求的信息，從而保證分析與判斷的準(zhǔn)確性。同時(shí)，要求企業(yè)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作環(huán)節(jié)的重視，避免形成過度負(fù)債而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵守相應(yīng)的法律法規(guī)展開納稅籌劃工作，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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（作者單位：河南締拓實(shí)業(yè)有限公司）