陳嵐

[摘 要]預(yù)算管理的有效實(shí)施，能夠促進(jìn)成品油銷售企業(yè)資源配置質(zhì)量和運(yùn)營效率的提高，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。預(yù)算管理基于成品油銷售企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃指引，對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動開展預(yù)測分析工作，落實(shí)全流程監(jiān)督管控，保障各項經(jīng)營活動的順利開展，與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃保持一致。然而，部分成品油銷售企業(yè)受滯后管理思維的制約，存在對預(yù)算管理的重視程度不足、預(yù)算編制不夠合理、預(yù)算分析工作落實(shí)不到位和預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺不完善等問題。基于此，文章以成品油銷售企業(yè)為研究對象，深入探究現(xiàn)階段成品油銷售企業(yè)預(yù)算管理落實(shí)面臨的困境，提出完善的優(yōu)化改進(jìn)策略，以期助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]成品油銷售；企業(yè)；預(yù)算管理；問題探究

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0043-03

一、成品油銷售企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的重要意義

（一）優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率

對于成品油銷售企業(yè)而言，應(yīng)基于發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對各項資金、技術(shù)、人力資源實(shí)施全面統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)合理配置，使有限的資源發(fā)揮出最大的價值。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的有效實(shí)施，能夠借助科學(xué)的預(yù)算編制手段，合理分配企業(yè)內(nèi)部各項資源，減少閑置資產(chǎn)，大幅度提高資源利用率，提高運(yùn)營管理質(zhì)量，確保投入產(chǎn)出效率達(dá)到企業(yè)預(yù)期，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化[1]。

（二）落實(shí)業(yè)財融合，強(qiáng)化風(fēng)險防控

預(yù)算管理具有系統(tǒng)性、科學(xué)性等特點(diǎn)。其實(shí)施需各職能部門協(xié)同合作，能夠為業(yè)財融合模式的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。預(yù)算管理實(shí)施需嚴(yán)格遵循全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋和全過程跟蹤等原則，一方面涉及企業(yè)的日常運(yùn)營管理，另一方面還關(guān)乎企業(yè)的投融資業(yè)務(wù)。因此，各部門在具體工作落實(shí)的過程中，需保持良好的溝通。

財務(wù)部門需根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息數(shù)據(jù)，推動預(yù)算編制與執(zhí)行分析工作的全面落實(shí)，準(zhǔn)確對比實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在差異的原因，合理利用定性、定量或二者相結(jié)合的方式，準(zhǔn)確預(yù)測分析市場風(fēng)險，支撐業(yè)務(wù)活動的順利開展，為其提供必要指引，準(zhǔn)確識別業(yè)務(wù)活動中的潛在風(fēng)險，并采取合理措施，有效控制風(fēng)險影響，保障企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營[2]。

（三）助力績效考核工作實(shí)施，激發(fā)員工的工作積極性

預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一個重要流程就是預(yù)算績效考核。企業(yè)應(yīng)采取定期滾動的方式，準(zhǔn)確分析預(yù)算完成率，及時察覺其中存在的風(fēng)險，基于完成率考核評估員工工作的落實(shí)成效，判斷企業(yè)內(nèi)部是否存在人員冗余、崗位設(shè)置不合理等問題，并建立完善的獎懲機(jī)制，合理反映員工的工作落實(shí)成果，切實(shí)提升員工的主觀能動性，推動人力資源管理機(jī)制的建立健全，確保企業(yè)內(nèi)部薪酬標(biāo)準(zhǔn)劃分與員工貢獻(xiàn)度相契合，確保員工績效考核的公平，從而有效激發(fā)員工的工作積極性，助力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、成品油銷售企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施的困境

（一）對預(yù)算管理的重視程度不足，組織架構(gòu)尚待完善

現(xiàn)階段，部分成品油銷售企業(yè)對于預(yù)算管理實(shí)施不夠重視，在對其概念內(nèi)涵的理解上甚至存在一定誤區(qū)，而且，管理層并未樹立良好的榜樣引導(dǎo)員工重視預(yù)算管理工作的落實(shí)，使得預(yù)算管理流于形式，不能發(fā)揮出應(yīng)有的價值。

在實(shí)踐中，預(yù)算管理工作基本只由財務(wù)部門推進(jìn)，其他部門缺乏參與預(yù)算管理的內(nèi)生動力，未實(shí)現(xiàn)“全員參與”，導(dǎo)致預(yù)算管理價值難以充分發(fā)揮。

在崗位設(shè)置方面，并未基于預(yù)算管理實(shí)施要求，設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，財務(wù)人員工作任務(wù)較為繁重，因此易導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)誤差，影響預(yù)算執(zhí)行成效。同時，對于部分關(guān)鍵崗位，并未嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則，難以保障管理流程的合規(guī)性和科學(xué)性，影響預(yù)算管理職能的發(fā)揮[3]。

（二）預(yù)算編制不夠合理，執(zhí)行缺乏剛性

企業(yè)在編制預(yù)算時，其預(yù)算編制方法的選擇需充分考量成品油銷售企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營現(xiàn)狀及內(nèi)外部環(huán)境的變化情況，運(yùn)用零基預(yù)算、滾動預(yù)算及彈性預(yù)算等多種方式。但部分成品油銷售企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時，對于各種方法的優(yōu)缺點(diǎn)分析不夠全面，對于運(yùn)營管理現(xiàn)狀的把握不夠全面，導(dǎo)致預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容脫節(jié)，使企業(yè)難以適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的市場環(huán)境。

與此同時，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，難以保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展。涉及預(yù)算調(diào)整時，審批程序落實(shí)規(guī)范性不足，難以保障預(yù)算資金的安全。

（三）預(yù)算分析工作落實(shí)不到位，績效評價指標(biāo)設(shè)置不合理

良好的預(yù)算分析工作能夠準(zhǔn)確識別預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題與偏差，然而部分企業(yè)對于預(yù)算分析重視程度不足，導(dǎo)致分析工作實(shí)施的時效性、全面性缺失，難以準(zhǔn)確評估預(yù)算的執(zhí)行成效，也就無法為下一階段預(yù)算管理工作的開展提供必要的指引。

與此同時，部分企業(yè)對于績效考核缺乏重視，在預(yù)算管理落實(shí)過程中，將關(guān)注重點(diǎn)放在預(yù)算編制與執(zhí)行上，忽視了預(yù)算績效考核的重要性，難以借助健全的考核機(jī)制激發(fā)員工工作的積極性。部分企業(yè)雖然也推動了績效考核工作的有效實(shí)施，然而存在員工接受度偏低的問題。究其根本在于績效評價指標(biāo)設(shè)置不合理，同時存在人情考核問題，難以保障考核流程與考核結(jié)果的公正性；對于考核結(jié)果也并未及時公開，導(dǎo)致員工難以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)工作落實(shí)過程中存在的問題，因而也無法采取合理的應(yīng)對措施。此外，部分企業(yè)對于績效考核結(jié)果應(yīng)用不足，將關(guān)注重點(diǎn)放在財務(wù)指標(biāo)上，卻忽視了非財務(wù)指標(biāo)的動態(tài)變化。

（四）預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺不完善，復(fù)合型人才匱乏

受滯后管理思維的影響，部分成品油銷售企業(yè)的內(nèi)部信息化建設(shè)水平，難以滿足預(yù)算管理的實(shí)施要求，預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺不夠完善，難以實(shí)現(xiàn)各職能部門的資源共享，存在一定程度的“信息孤島”問題，阻礙了預(yù)算管理的有效落實(shí)，也在一定程度上增加了溝通成本，導(dǎo)致運(yùn)營效率降低。

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，預(yù)算管理實(shí)施對于員工的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求，員工在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中，需要具備良好的預(yù)算管理知識理念及信息數(shù)據(jù)分析技能。然而現(xiàn)階段，部分成品油銷售企業(yè)復(fù)合型人才儲備匱乏，難以滿足預(yù)算管理的實(shí)施要求，影響了預(yù)算管理的落實(shí)成效[4]。

三、成品油銷售企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施的路徑

（一）轉(zhuǎn)變管理理念，完善管理組織

基于企業(yè)運(yùn)營管理現(xiàn)狀，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，構(gòu)建良好的預(yù)算管理體系，為預(yù)算管理工作的落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)?；谄髽I(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀，設(shè)置預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算管理各項實(shí)施工作，直接受股東大會或董事會管理。改變傳統(tǒng)模式下由財務(wù)部門主導(dǎo)的狀況，提高其他職能部門的配合度，合理劃分員工的工作職責(zé)，嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則，避免產(chǎn)生違規(guī)行為，在企業(yè)內(nèi)部為預(yù)算管理的實(shí)施營造良好的氛圍。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制流程，合理采用預(yù)算編制方法

預(yù)算編制流程及預(yù)算編制方法的選擇是影響預(yù)算編制效果的重要因素。在編制預(yù)算時，嚴(yán)格遵循分級編制、逐級匯總原則，落實(shí)“二上二下”要求，提升預(yù)算編制流程的合理性。應(yīng)全方位分析運(yùn)營管理現(xiàn)狀，基于當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，靈活應(yīng)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方式，保障預(yù)算編制契合企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀，強(qiáng)化各職能部門間的溝通協(xié)調(diào)。預(yù)算編制人員應(yīng)深入業(yè)務(wù)前端，確保各項信息數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，切實(shí)提高預(yù)算編制水平。

在面臨預(yù)算調(diào)整時，應(yīng)由預(yù)算管理委員會牽頭，各職能部門積極配合，業(yè)務(wù)部門需遵循企業(yè)既定規(guī)章制度，落實(shí)業(yè)務(wù)申報；財務(wù)部門需開展審核評估工作，對于無預(yù)算或不符合標(biāo)準(zhǔn)的項目予以駁回，避免隨意調(diào)整預(yù)算而使得預(yù)算控制流于形式。

同時，企業(yè)要動態(tài)追蹤預(yù)算管理全過程，分析是否存在預(yù)算偏差，并將問題及時上報，分析偏差產(chǎn)生的原因，制訂完善的整改措施，保障預(yù)算資金安全。

（三）明確預(yù)算分析重點(diǎn)內(nèi)容，完善預(yù)算績效考核機(jī)制

企業(yè)要高度重視預(yù)算分析工作的實(shí)施，明確預(yù)算分析重點(diǎn)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)核算與統(tǒng)計規(guī)則的統(tǒng)一，便于預(yù)算分析對比工作的有效開展；要充分對比預(yù)算執(zhí)行實(shí)際狀況與預(yù)算目標(biāo)，明確執(zhí)行過程中產(chǎn)生偏差的具體原因，制訂科學(xué)的改進(jìn)策略，督促整改工作有效落實(shí)。

企業(yè)要高度重視預(yù)算績效考核工作的有效落實(shí)，明確績效考核的積極作用，引導(dǎo)員工重視預(yù)算管理?；趩T工的實(shí)際工作內(nèi)容，合理設(shè)置績效考核指標(biāo)，保障指標(biāo)的合理性與科學(xué)性，將其在企業(yè)內(nèi)部公開，幫助員工更好地了解考核方式，明確其需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，助力預(yù)算管理更好地實(shí)施。

基于成品油銷售企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r，實(shí)現(xiàn)績效考核指標(biāo)的不斷優(yōu)化、完善，保障其公平性。將績效考核結(jié)果與人力資源管理掛鉤，公開考核結(jié)果，保障員工能夠明確績效考核實(shí)施的具體狀況，采用定期滾動方式，落實(shí)績效考核，將考核結(jié)果與員工薪酬福利、職位晉升等相關(guān)聯(lián)，提高員工對于預(yù)算管理的重視程度，保障預(yù)算管理的實(shí)施成效。

此外，企業(yè)還要完善獎懲機(jī)制，對于員工預(yù)算管理工作落實(shí)過程中產(chǎn)生的違規(guī)行為，需依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，追究員工的責(zé)任，保障企業(yè)的合法權(quán)益[5]。

（四）搭建全面預(yù)算管理智能化信息平臺，豐富復(fù)合型人才儲備

成品油銷售企業(yè)需要認(rèn)識到預(yù)算管理智能化信息平臺的搭建對于提高內(nèi)部運(yùn)營管理效率的積極作用。企業(yè)要加大信息化建設(shè)投入力度，基于其發(fā)展特點(diǎn)，建立信息管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮其價值。實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)控制功能的有效強(qiáng)化，切實(shí)提升數(shù)據(jù)傳輸?shù)臅r效性與準(zhǔn)確性，解決傳統(tǒng)模式下各職能部門存在的“信息孤島”問題，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的分解、匯總及動態(tài)化監(jiān)督管控。

在具體實(shí)踐過程中，成品油銷售企業(yè)可基于運(yùn)營現(xiàn)狀，合理借鑒同行業(yè)其他企業(yè)的優(yōu)秀信息化應(yīng)用案例，積極引進(jìn)ERP信息管理系統(tǒng)，并基于預(yù)算管理落實(shí)現(xiàn)狀，調(diào)試并開放信息系統(tǒng)中的相關(guān)功能，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有機(jī)整合，促進(jìn)數(shù)據(jù)處理效率的全面提高，改變傳統(tǒng)人工操作存在失誤的問題，助力預(yù)算管理價值的充分發(fā)揮。

借助現(xiàn)代化信息管理平臺，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全流程監(jiān)督管控工作的更好落實(shí)，合理利用信息管理系統(tǒng)，提高企業(yè)運(yùn)營管理質(zhì)量。

與此同時，企業(yè)要豐富復(fù)合型人才儲備，優(yōu)化改進(jìn)現(xiàn)行人才引進(jìn)機(jī)制，提高引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)高素質(zhì)人才，提高員工隊伍的工作水平。定期開展知識技能培訓(xùn)活動，針對員工工作落實(shí)過程中存在的不足，合理設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，提升員工的綜合素質(zhì)，推動預(yù)算管理工作更好地落實(shí)，更好地滿足當(dāng)前的市場發(fā)展需求。

預(yù)算管理作為一項系統(tǒng)性工程，在成品油銷售企業(yè)內(nèi)部的充分落實(shí)需要各部門的積極參與，企業(yè)應(yīng)鼓勵財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)前端，全面把控業(yè)務(wù)流程，充分發(fā)揮預(yù)算管理的職能，準(zhǔn)確識別業(yè)務(wù)活動中的潛在風(fēng)險，為其提供必要指引[6]。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，成品油銷售企業(yè)應(yīng)高度重視預(yù)算管理的有效落實(shí)，明確預(yù)算管理在促進(jìn)健康發(fā)展方面的積極作用。要應(yīng)用現(xiàn)代化管理思維，分析企業(yè)的運(yùn)營管理現(xiàn)狀，靈活應(yīng)用各種預(yù)算編制手段，建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，提高預(yù)算管理落實(shí)成效。同時，要建立科學(xué)的績效考核機(jī)制，加大企業(yè)信息化建設(shè)投入力度，實(shí)現(xiàn)信息資源的及時共享，發(fā)揮預(yù)算管理的價值，推動成品油銷售企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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