堵娟 李婷 董雅靜 劉俊鵬

摘 要 黨的二十大提出高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)。中央企業(yè)作為中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的頂梁柱，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上肩負(fù)重任，必須在高質(zhì)量發(fā)展上作表率。本文在總結(jié)高質(zhì)量發(fā)展對(duì)中央企業(yè)經(jīng)營分析新要求的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)營畫像探索中央企業(yè)經(jīng)營分析的新思路，同時(shí)對(duì)經(jīng)營分析提出了幾點(diǎn)思考，以期通過經(jīng)營管理手段推動(dòng)中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞 高質(zhì)量發(fā)展；經(jīng)營分析；經(jīng)營畫像

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.03.002

黨的二十大提出“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)”。我國經(jīng)濟(jì)已轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展必須以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題。中央企業(yè)是中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的頂梁柱，是全面實(shí)現(xiàn)中國式現(xiàn)代化的戰(zhàn)略力量，面對(duì)從高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，央企在推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程中面臨較多的卡點(diǎn)和瓶頸，其中尤為關(guān)鍵的是對(duì)核心經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析，通過數(shù)據(jù)分析對(duì)經(jīng)營情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確地評(píng)估，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)、追溯、剖析企業(yè)經(jīng)營背后的深層次問題。本文在總結(jié)高質(zhì)量發(fā)展對(duì)中央企業(yè)經(jīng)營分析新要求的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)營畫像探索中央企業(yè)經(jīng)營分析的新思路，同時(shí)對(duì)經(jīng)營分析提出了幾點(diǎn)思考，以期通過經(jīng)營管理手段推動(dòng)中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、高質(zhì)量發(fā)展對(duì)中央企業(yè)經(jīng)營分析的新要求

（一）優(yōu)化完善中央企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)體系要求引導(dǎo)企業(yè)更加突出高質(zhì)量發(fā)展首要任務(wù)

2023年，為全面深入貫徹黨的二十大精神和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，推動(dòng)中央企業(yè)進(jìn)一步聚焦提升核心競爭力，聚焦實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，聚焦培育世界一流企業(yè)，國資委在總結(jié)近幾年工作成效基礎(chǔ)上，結(jié)合國資央企新時(shí)代新征程新使命，對(duì)中央企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)體系進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整，將“兩利四率”調(diào)整為“一利五率”[1]，為企業(yè)經(jīng)營分析提供了根本目標(biāo)。

（二）加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系要求財(cái)務(wù)管理手段要與新時(shí)期中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)相匹配

2022年，國資委為推動(dòng)中央企業(yè)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理能力水平，加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系，賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，要求“強(qiáng)化對(duì)標(biāo)管理，開展多維度成本分析”“對(duì)標(biāo)先進(jìn)找差距”。對(duì)標(biāo)管理作為“開眼界、看差距”、破除“閉門造車”的有效管理手段，為以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的經(jīng)營分析找到了突破口[2]。

（三）中央企業(yè)績效評(píng)價(jià)新要求支撐企業(yè)中長期的高質(zhì)量發(fā)展

2023年，國資委下發(fā)了新的中央企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，從盈利回報(bào)、資產(chǎn)運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)防控和持續(xù)發(fā)展四個(gè)維度引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)對(duì)標(biāo)診斷，減少了規(guī)模增長指標(biāo)，增加了近期關(guān)注的全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度等持續(xù)發(fā)展指標(biāo)，為引導(dǎo)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、經(jīng)營對(duì)標(biāo)提供了基本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)[3]。

二、中央企業(yè)經(jīng)營分析探索

基于高質(zhì)量發(fā)展對(duì)中央企業(yè)經(jīng)營分析的新要求，本文聚焦中央企業(yè)“一利五率”經(jīng)營指標(biāo)，按照“診斷治療”模式開展經(jīng)營分析，以央企平均水平、各行業(yè)水平等為標(biāo)準(zhǔn)，探索構(gòu)建清晰、精準(zhǔn)的企業(yè)經(jīng)營畫像，整體反映企業(yè)經(jīng)營水平，并以此為表象、突破口進(jìn)行經(jīng)營診斷，通過數(shù)據(jù)挖掘分析、驅(qū)動(dòng)因素分析等深挖經(jīng)營管理手段、業(yè)務(wù)發(fā)展模式的問題，“對(duì)癥下藥”、有效提出解決問題、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升能力的措施[4][5][6]。

（一）確定經(jīng)營分析標(biāo)準(zhǔn)

中央企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)體系以及“一利五率”指標(biāo)“一增一穩(wěn)四提升”的總體目標(biāo)為開展中央企業(yè)經(jīng)營畫像提供了“卡點(diǎn)”方向，中央企業(yè)在實(shí)操時(shí)確定各項(xiàng)指標(biāo)的基準(zhǔn)即標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)鍵。傳統(tǒng)確定標(biāo)準(zhǔn)的思維方式往往局限于“復(fù)制”標(biāo)桿對(duì)象的所有數(shù)據(jù)，但是不同的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展理念、業(yè)務(wù)發(fā)展模式等不盡相同，這種完全“復(fù)刻”的方式就可能存在一直在追標(biāo)或者披露數(shù)據(jù)信息不全，無法明確標(biāo)準(zhǔn)的困難，因此確定標(biāo)準(zhǔn)要以問題導(dǎo)向的思維方式開展經(jīng)營分析和對(duì)標(biāo)診斷，要在收集大量標(biāo)桿數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上確定，標(biāo)準(zhǔn)既可以是行業(yè)類標(biāo)準(zhǔn)也可以是企業(yè)類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于中央企業(yè)而言，央企平均水平、各行業(yè)水平、集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部平均水平等都是其主要的標(biāo)準(zhǔn)參考。

（二）經(jīng)營數(shù)據(jù)處理

在明確了畫像標(biāo)準(zhǔn)后，就要對(duì)企業(yè)進(jìn)行研究分析，找出不同企業(yè)的共性、特性等。為了清晰的反映企業(yè)經(jīng)營趨勢(shì)、差距等，首先要對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，消除變量間的量綱關(guān)系，從而使數(shù)據(jù)具有可比性，同時(shí)，針對(duì)逆指標(biāo)進(jìn)行一致化處理，使所有指標(biāo)作用方向一致。同時(shí)，為了看出經(jīng)營指標(biāo)趨勢(shì)，要把近三年的情況進(jìn)行整體畫像。

（三）經(jīng)營畫像生成

對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)而言，可以對(duì)同類型的所屬單位開展畫像對(duì)比分析，研究所屬單位共性特點(diǎn)等。下圖為“一利五率”經(jīng)營畫像示意圖（如圖1所示），紅圈代表標(biāo)準(zhǔn)；黃圈由淺到深代表各年份與標(biāo)準(zhǔn)的差距，顏色越深代表年份越近，在紅圈外代表好于標(biāo)準(zhǔn)，在紅圈內(nèi)代表劣于標(biāo)準(zhǔn)，A企業(yè)和B企業(yè)都是某集團(tuán)型企業(yè)的所屬同類型大型企業(yè)。

可以看出，B企業(yè)除利潤總額增速指標(biāo)偏低外其余指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)都較為接近，對(duì)于大型企業(yè)而言雖利潤偏低但增速能保持持續(xù)提升已實(shí)屬不易，經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r良好；A企業(yè)最近年份畫像與B企業(yè)前年畫像較為接近，都是研發(fā)投入較高，但其他指標(biāo)都與標(biāo)準(zhǔn)還有差距。通過畫像可以分析出，A企業(yè)近幾年處于高投入時(shí)期，雖然近幾年盈利回報(bào)能力、持續(xù)發(fā)展能力較差，但是隨著經(jīng)營發(fā)展，在持續(xù)關(guān)注成本管控和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的前提下后期產(chǎn)出效益會(huì)慢慢顯現(xiàn)，與同類型的B企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢(shì)相似。

（四）經(jīng)營結(jié)果分析與溯源

以上經(jīng)營指標(biāo)畫像是表象、突破口，企業(yè)需從畫像對(duì)比圖中發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)規(guī)律、短板弱項(xiàng)，揚(yáng)長板、補(bǔ)短板，進(jìn)一步從經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)等多角度分析動(dòng)因、找到“癥結(jié)”，與科技創(chuàng)新、提質(zhì)增效等中央企業(yè)年度重點(diǎn)任務(wù)相結(jié)合，深入難點(diǎn)、痛點(diǎn)進(jìn)行深入剖析，做出可行性方案，推動(dòng)中央企業(yè)整體高質(zhì)量發(fā)展。

三、關(guān)于經(jīng)營分析的幾點(diǎn)思考

（一）企業(yè)不可能在所有方面優(yōu)秀

企業(yè)經(jīng)營畫像的目的是找出問題，尋求經(jīng)營發(fā)展的突破口，基于經(jīng)營管理需要經(jīng)營指標(biāo)的標(biāo)桿基準(zhǔn)有多個(gè)，因此經(jīng)營畫像的結(jié)果往往不可能全部優(yōu)秀，企業(yè)主要是從畫像中找到薄弱點(diǎn)，以點(diǎn)帶面、層層追溯、持續(xù)改進(jìn)。

（二）動(dòng)態(tài)調(diào)整、更新完善經(jīng)營畫像指標(biāo)

由于形勢(shì)變化、企業(yè)發(fā)展時(shí)期、管理導(dǎo)向等影響，企業(yè)在各個(gè)時(shí)期的經(jīng)營方向會(huì)有所側(cè)重，因此需要定期收集相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)及數(shù)據(jù)信息，不斷動(dòng)態(tài)調(diào)整、更新完善經(jīng)營畫像指標(biāo)，與時(shí)俱進(jìn)。

（三）多維度開展經(jīng)營畫像

對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可參照企業(yè)畫像的思維模式，按照集團(tuán)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等維度開展經(jīng)營畫像，分析各業(yè)務(wù)板塊、各產(chǎn)品的經(jīng)營情況，將企業(yè)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等經(jīng)營畫像組合構(gòu)建成可思維、可行動(dòng)的經(jīng)營體。

（四）通過計(jì)劃考核推動(dòng)經(jīng)營畫像落地

計(jì)劃考核是落實(shí)責(zé)任的有效手段，通過經(jīng)營畫像以及結(jié)果分析與溯源后，要將行動(dòng)項(xiàng)通過計(jì)劃下達(dá)分解至相關(guān)責(zé)任部門/責(zé)任人，通過考核激勵(lì)約束任務(wù)完成，促進(jìn)經(jīng)營業(yè)績更高質(zhì)量、更可持續(xù)、更加健康。 AFA

參考文獻(xiàn)

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（編輯：趙晴）