劉君利

摘 要：在新時期下，全面預(yù)算管理工作在發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理中的大力開展，能夠從根本上將發(fā)電企業(yè)所具有的核心競爭力有效提升，使發(fā)電企業(yè)資源得到極大程度調(diào)配，經(jīng)費支出在統(tǒng)籌安排下凸顯出合理性與可行性，發(fā)電企業(yè)整體資金使用率不斷提高?；诖?，本文從全面預(yù)算管理概述入手，對發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中全面預(yù)算管理工作開展重要性進(jìn)行深入分析，提出科學(xué)應(yīng)用的策略，力求將發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理中全面預(yù)算管理水平提升到一個新高度。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；經(jīng)營管理；全面預(yù)算；管理策略

發(fā)電企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，可以將預(yù)算編制、控制與績效考核等多個環(huán)節(jié)得到有效優(yōu)化，電能銷售和發(fā)電設(shè)備維護(hù)等較為重要的經(jīng)營活動能夠得以深度結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)部管理水平提升夯實基礎(chǔ)。發(fā)電企業(yè)在日益激烈的市場競爭中從全面預(yù)算管理入手，對經(jīng)營管理工作進(jìn)行大力創(chuàng)新，將發(fā)電企業(yè)所應(yīng)獲得的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益同步提升。在電力體制改革前提下，發(fā)電企業(yè)管理層帶著前瞻性思維，依托先進(jìn)管理理念對全面預(yù)算管理工作做到進(jìn)一步重視，旨在將全面預(yù)算管理工作應(yīng)有效用充分發(fā)揮，為持續(xù)與健康發(fā)展帶來切實有效推動。

一、全面預(yù)算管理概述

企業(yè)全面預(yù)算管理工作即借助準(zhǔn)確預(yù)算方式，通過有效組織手段對企業(yè)各類運營活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，各部門財務(wù)資源得以全面控制，企業(yè)各時期生產(chǎn)活動將得到有序與高效開展，是推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的管理方法。全面預(yù)算管理工作可以將企業(yè)未來某一段時間內(nèi)的運營活動財務(wù)計劃做到精準(zhǔn)反映，生產(chǎn)活動財務(wù)變化情況能夠獲得真實體驗。全面預(yù)算管理工作會從銷售預(yù)測入手，結(jié)合企業(yè)各階段發(fā)展實際需要，對生產(chǎn)成本環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，對現(xiàn)金收支情況做到預(yù)判，根據(jù)經(jīng)營管理成效完成預(yù)計資金負(fù)債表的科學(xué)與合理編制，確保預(yù)計損益表等財務(wù)類報表可將企業(yè)未來時期可能出現(xiàn)的財務(wù)狀況進(jìn)行真實反映。

二、發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理中全面預(yù)算管理工作開展的重要性

（一）有利于資源配置優(yōu)化

全面預(yù)算管理工作多是貫穿于發(fā)電企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，需要財務(wù)會計、項目管理、銷售與物資流通等多個業(yè)務(wù)部門之間深入溝通。發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中應(yīng)用全面預(yù)算管理可將內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)類資源與物資資源等多種資源做到全部整合，結(jié)合發(fā)電企業(yè)各階段中期與長期戰(zhàn)略目標(biāo)完成量化分析，對各項資源實際配置成效不斷增強(qiáng)。在全面預(yù)算管理工作大力開展下，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部管理呈現(xiàn)出極強(qiáng)科學(xué)性與合理性，內(nèi)部管理制度執(zhí)行力度加大，各類資源能夠在全面預(yù)算管理工作中得到最為恰當(dāng)?shù)呐渲?，借助預(yù)算編制、分析與考核等具有全面性的預(yù)算管理體系實現(xiàn)發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)資源有效節(jié)約。

（二）推動制度全面性改革

現(xiàn)階段，我國電力體制改革得到全面推行，發(fā)電企業(yè)在激烈市場競爭當(dāng)中必須將自身核心競爭力做到增強(qiáng)，努力打破行業(yè)壟斷局面，憑借極強(qiáng)綜合實力在市場競爭中穩(wěn)步與健康發(fā)展。全面預(yù)算管理工作可以將發(fā)電企業(yè)目標(biāo)利潤擴(kuò)大化，以達(dá)到預(yù)期利潤為目標(biāo)，重視后續(xù)銷售預(yù)測環(huán)節(jié)，從生產(chǎn)成本、資產(chǎn)狀況和現(xiàn)金流量等多個方面入手，完成預(yù)先控制與全面分析，對發(fā)電企業(yè)投資情況做到精準(zhǔn)把控，將發(fā)電企業(yè)所應(yīng)具有的盈利水平提升到一個新高度。全面預(yù)算管理工作的大力開展能夠為電力體制全面改革帶來極大程度推動，輕松走入多元化發(fā)展道路，滿足發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益擴(kuò)大化的實際需求。

（三）提高內(nèi)部績效考核水平

基于電力行業(yè)的進(jìn)一步改革，發(fā)電企業(yè)原有經(jīng)營模式已不能滿足未來各階段發(fā)展需要，必須對內(nèi)部各部門及單位在不同階段的績效進(jìn)行全面考核，應(yīng)對重大變革局勢。在新時期下，固有企業(yè)管理模式的改變必須從績效考核機(jī)制改革入手，在部門與員工之間成功建立起具有公平性與民主性的績效考核機(jī)制，實現(xiàn)“能者上”、“平者讓”。全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理中的合理應(yīng)用能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項考核指標(biāo)做到科學(xué)量化，內(nèi)部單位所具有的責(zé)與權(quán)將呈現(xiàn)出極強(qiáng)的清晰性，后續(xù)對各部門與員工的獎懲將愈發(fā)明確，發(fā)電企業(yè)能夠在全面預(yù)算管理開展下將內(nèi)部績效考核水平提升到一個新高度，實現(xiàn)發(fā)電企業(yè)所應(yīng)獲得的經(jīng)濟(jì)效益的擴(kuò)大化。

（四）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

發(fā)電企業(yè)會根據(jù)各階段發(fā)展需要，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展的各項目標(biāo)完成預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)制定，預(yù)算工作必須根據(jù)各階段經(jīng)營活動開展成效上制定具有系統(tǒng)性與可行性的計劃，與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有極強(qiáng)一致性。在全面預(yù)算管理工作的科學(xué)應(yīng)用下，發(fā)電企業(yè)在對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行全面執(zhí)行時會考慮市場環(huán)境變化趨勢，通過多元分析掌握變化整體趨勢，預(yù)算編制工作會從多個角度入手，通過自上而下的循環(huán)過程中達(dá)到之前的預(yù)算目標(biāo)，而量化方式可以對各時期經(jīng)濟(jì)活動有進(jìn)一步了解，戰(zhàn)略目標(biāo)將快速實現(xiàn)?？梢姡瑢Πl(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理中全面預(yù)算管理工作的探討是十分必要的，具有一定現(xiàn)實意義。

三、發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理中全面預(yù)算管理應(yīng)用策略

（一）基于降本增效，實施全面預(yù)算

發(fā)電企業(yè)各階段業(yè)務(wù)經(jīng)營特點突出，生產(chǎn)具有一定的連續(xù)性，所經(jīng)營的產(chǎn)品凸顯出同質(zhì)性與單一性，必須在足夠資金支持下全面提升生產(chǎn)力，將規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益擴(kuò)大化。在新時期下，發(fā)電企業(yè)產(chǎn)品價格處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)，并且一直由國家調(diào)控，利潤的擴(kuò)大與成本有直接關(guān)系，應(yīng)借助全面預(yù)算管理手段將成本控制在最為合理的范圍，為發(fā)電企業(yè)所應(yīng)具有的綜合實力的持續(xù)增強(qiáng)帶來有力推動。在全面預(yù)算管理成功實施過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)從成本費用合理控制入手，優(yōu)先考慮資本預(yù)算工作內(nèi)容的明確，確保全面預(yù)算管理工作的開展可以在降本基礎(chǔ)上實現(xiàn)最大限度的增效。首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，工作人員必須對下一周期發(fā)電企業(yè)所規(guī)劃的發(fā)展目標(biāo)與利潤目標(biāo)等關(guān)鍵性內(nèi)容進(jìn)行深入分析，完成成本費用控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)確定，借助內(nèi)部控制約束機(jī)制將這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效執(zhí)行，確保各階段預(yù)選計劃得到全面落實。其次，發(fā)電企業(yè)管理層以降本增效為科學(xué)原則，基于經(jīng)營成本有效減少，尋找到增效的切入點，將發(fā)電企業(yè)所應(yīng)具有的核心競爭力做到切實有效增強(qiáng)，內(nèi)部管理及各方面生產(chǎn)活動將高效與有序開展。再次，對于發(fā)電企業(yè)全面經(jīng)營管理的最終目標(biāo)，全面預(yù)算管理工作人員應(yīng)考慮將成本消耗環(huán)節(jié)與日常預(yù)算管理工作有效結(jié)合，盡可能減少非必要性成本的支出，在集中管理方式下完成重點工作的明確與全面落實。最后，重視成本核算科目的進(jìn)一步細(xì)化，對成本使用的多條途徑做到科學(xué)明確，減少超預(yù)算成本支出問題的多次出現(xiàn)。例如，全面預(yù)算管理工作需要將成本做到多角度分析，重視項目與部門這兩個不同維度，完成定員、定額工作計劃，成本核算將呈現(xiàn)出科學(xué)性與合理性。對于發(fā)電企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷和保險等部分的項目支出，其具有一定穩(wěn)定性，應(yīng)通過年度總額控制計劃合理制定與落實，要求各管理部門進(jìn)行針對性安排與執(zhí)行。全面預(yù)算管理工作對發(fā)電企業(yè)資產(chǎn)投資與效益充分考慮，運用可行性分析與風(fēng)險規(guī)劃減少閑置資產(chǎn)的過度浪費，項目投資利用率得到極大程度提升，將發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理水平提升到一個新高度。

（二）推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，加大監(jiān)管力度

發(fā)電企業(yè)各階段預(yù)算計劃的全面執(zhí)行，應(yīng)在預(yù)算剛性控制約束力持續(xù)加強(qiáng)前提下逐步實現(xiàn)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)類型所具有的特點，通過全面預(yù)算管理手段對月度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定，運用平衡成本費用開支方式對預(yù)算執(zhí)行偏差情況做到及時發(fā)現(xiàn)，根據(jù)實際情況完成針對性處理措施的科學(xué)制定。發(fā)電企業(yè)一是要根據(jù)各部門生產(chǎn)與運營實際情況，要求各部門在定期方式下向財務(wù)部門匯報當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行最終結(jié)果。財務(wù)部門會對各部門每月上報內(nèi)容進(jìn)行及時匯總，借助平衡收支完成高質(zhì)量與高水平預(yù)算控制。二是發(fā)電企業(yè)各部門必須對當(dāng)月預(yù)算指標(biāo)做到嚴(yán)格與全面執(zhí)行。若是遇到臨時性的預(yù)算支出情況，各部門須及時上報，全面預(yù)算管理工作人員應(yīng)針對該情況對臨時預(yù)算支出進(jìn)行科學(xué)編制，會計師及時對臨時申請做好審批并同意后續(xù)列支操作。三是，財務(wù)部門相關(guān)工作人員必須重視月度預(yù)算支出計劃的主動匯總，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差進(jìn)行深入與全面分析，找準(zhǔn)偏差出現(xiàn)根本原因，及時將問題與原因匯總并根據(jù)流程快速上報相關(guān)部門，力求在最短時間內(nèi)完成高質(zhì)量整改工作。四是，發(fā)電企業(yè)各部門應(yīng)做好月度預(yù)算編制工作，分清重要程度并及時完成報表填寫，預(yù)算剩余過多的情況得到有效減少，不會因臨時申請次數(shù)較多而降低預(yù)算整體執(zhí)行率。五是，發(fā)電企業(yè)財務(wù)部門必須與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效溝通，對預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤處理，及時對異常情況做到精準(zhǔn)掌握，有利于生產(chǎn)計劃、大修定額和技改計劃等具有專項特點的審計監(jiān)管水平的有效提升，全面預(yù)算管理目標(biāo)在執(zhí)行與預(yù)算一致前提下得以實現(xiàn)。發(fā)電企業(yè)各部門應(yīng)從多角度考慮，嚴(yán)把費用審批環(huán)節(jié)，加大預(yù)算歸口整體管控力度，減少瞞報行為出現(xiàn)，推動發(fā)電企業(yè)自身資金使用率得到切實有效提高。預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)結(jié)合本部門預(yù)算的實際執(zhí)行情況對產(chǎn)生偏差的原因進(jìn)行全面分析，運用費用支出監(jiān)管責(zé)任落實確保偏差得到及時調(diào)整與有效控制，有利于預(yù)算執(zhí)行力與監(jiān)管力度的同步增強(qiáng)。

（三）逐級分化目標(biāo)，確保預(yù)算可控

全面預(yù)算管理工作人員會根據(jù)發(fā)電企業(yè)實際發(fā)展需要完成年度預(yù)算目標(biāo)科學(xué)提出，將各目標(biāo)進(jìn)行逐級細(xì)化，各具體部門必須對各細(xì)化后目標(biāo)做到進(jìn)一步落實。相關(guān)工作人員結(jié)合分化目標(biāo)與執(zhí)行需要選擇相應(yīng)的預(yù)算編制方法，對發(fā)電企業(yè)各階段業(yè)務(wù)經(jīng)營特點全面分析，考慮使用彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算等多種編制方式，實現(xiàn)各類預(yù)算計劃與各部門實際執(zhí)行情況相統(tǒng)一。首先，在預(yù)算計劃編制環(huán)節(jié)，工作人員秉承兩上兩下原則，對集團(tuán)規(guī)定預(yù)算編制依據(jù)進(jìn)行全面分析，從根本上實現(xiàn)編制內(nèi)容與程序的科學(xué)執(zhí)行，預(yù)算所具有的可控制得到極大程度增強(qiáng)。財務(wù)部門應(yīng)對各部門預(yù)算進(jìn)行針對性指導(dǎo)，在個性化指導(dǎo)方案制定中完成各種費用支出表單的整理，結(jié)合上一年度所獲得的預(yù)算支出數(shù)，針對部分關(guān)鍵環(huán)節(jié)費用提出針對性的建議，有利于編制初預(yù)算工作的開展。其次，發(fā)電企業(yè)財務(wù)部門會對各部門之前提交的初預(yù)算進(jìn)行多角度分析，提出具有可行性與有效性的反饋意見，指導(dǎo)各部門完成相應(yīng)調(diào)整，做好預(yù)算計劃再次提交，財務(wù)部門在嚴(yán)格審核之后可完成全面預(yù)算計劃編制并等待審批。若預(yù)算計劃成功通過，必須嚴(yán)格落實，不可隨意調(diào)整與更改。最后，發(fā)電企業(yè)應(yīng)借助紅頭文件方式完成年度預(yù)算計劃的下發(fā)，各部門必須將計劃內(nèi)容與工作結(jié)合，財務(wù)管控系統(tǒng)更應(yīng)與年度預(yù)算計劃有效融合，依托信息系統(tǒng)出色地完成總額控制工作。對于超支預(yù)算單據(jù)的傳遞，可以在信息系統(tǒng)控制下做到有效減少。在遇到特殊原因時，預(yù)算需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，工作人員必須謹(jǐn)遵工作流程，一是完成預(yù)算調(diào)整申請，二是預(yù)算管理部門批準(zhǔn)并對可調(diào)整的實際額度進(jìn)行調(diào)整，三是完成平衡計劃科學(xué)制定，四是上級單位及時對報送內(nèi)容審批，在通過審批之后可立即執(zhí)行。

（四）重視基礎(chǔ)保障，完善考核機(jī)制

全面預(yù)算管理工作成效的凸顯需要發(fā)電企業(yè)做好充分的基礎(chǔ)保障，構(gòu)建出全員參與的管理局面，運用全方位管理方式確保預(yù)算管理體系能夠發(fā)揮出最大作用，實現(xiàn)全過程的細(xì)致化管控。發(fā)電企業(yè)管理層應(yīng)對全面預(yù)算管理工作的重要性有全面認(rèn)識，借助宣傳教育等方式鼓勵全體員工能夠帶著積極心態(tài)，配合各階段預(yù)算管理工作，員工預(yù)算支出行為將得到有效規(guī)范，預(yù)算管理效率獲得進(jìn)一步提升。首先，發(fā)電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)成立專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊，對預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌管理。在此基礎(chǔ)上，預(yù)算管理團(tuán)隊對發(fā)電企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行情況以跟蹤方式進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，開展大力的監(jiān)管與控制，從根本上將預(yù)算管理效率做到切實有效提升。發(fā)電企業(yè)管理層要根據(jù)發(fā)展需要將預(yù)算監(jiān)管工作重心合理前移，將事后預(yù)算執(zhí)行模式成功轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算計劃，重視事中各階段預(yù)算執(zhí)行控制工作有序開展，預(yù)算管理全過程將在全面控制約束下得到管理，有利于預(yù)算偏差所帶來的損失。其次，信息化技術(shù)工具應(yīng)與發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理工作深度結(jié)合，運用科學(xué)與全面的系統(tǒng)完成預(yù)算支出上限的合理設(shè)置，一旦預(yù)算支出已達(dá)到上限時，系統(tǒng)將會對報銷功能及時停止。全面預(yù)算管理工作人員在使用信息系統(tǒng)時，會結(jié)合預(yù)算支出預(yù)警指標(biāo)，對管控措施進(jìn)行全面落實。例如，預(yù)算支出若已超出預(yù)算支出預(yù)警系統(tǒng)中設(shè)置的極限指標(biāo)，系統(tǒng)會發(fā)出相應(yīng)的警示提示，管理人員馬上根據(jù)實際情況進(jìn)行相應(yīng)的管控。最后，基于人員配合與信息技術(shù)的應(yīng)用，若想夯實全面預(yù)算基礎(chǔ)，必須對績效考核機(jī)制做到進(jìn)一步完善。發(fā)電企業(yè)應(yīng)對預(yù)算指標(biāo)做好分解，從部門與時間方面入手，確保分解后指標(biāo)能夠成為各階段預(yù)算考核的重要依據(jù)。例如，管理人員可根據(jù)各部門月度預(yù)算績效目標(biāo)完成的最終情況，制定激勵獎懲措施，獎懲結(jié)果將與各部門下一階段預(yù)算額度直接掛鉤。預(yù)算執(zhí)行不到位的部門應(yīng)對其下一周期的實際預(yù)算額度進(jìn)行調(diào)整，減少其總額度。預(yù)算執(zhí)行效果好的部門可獲得績效資金值，該獎金是在限額范圍之外的。發(fā)電企業(yè)審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)對評估過程做好全程監(jiān)督，確保月度評估結(jié)果具有公平性與可靠性，員工預(yù)算工作積極性得到全面提升，經(jīng)營管理中的全面預(yù)算水平將邁向新高。

四、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展前提下，各行業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，發(fā)電企業(yè)一直是我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的支柱型企業(yè)，必須結(jié)合電力體制改革需要對以經(jīng)營管理工作力度不斷加大，重視全面預(yù)算管理工作有序與高效開展，將經(jīng)營管理目標(biāo)做到有效實現(xiàn)，發(fā)電企業(yè)將帶著極強(qiáng)核心競爭力應(yīng)對未來壟斷局面，走入多元化發(fā)展道路。發(fā)電企業(yè)要從多角度考慮對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行大力開展，將各階段經(jīng)營活動成本科學(xué)降低，財務(wù)類資源得到合理配置，為發(fā)電企業(yè)各時期戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)帶來基礎(chǔ)保障，有利于企業(yè)的綠色與健康發(fā)展。

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