孫 娜

（作者單位：棗莊學(xué)院）

一、高校財政專項資金管理運行現(xiàn)狀

（一）S 高校經(jīng)費情況簡介

S 高校為省屬公辦全日制普通本科院校，單位性質(zhì)為財政全額撥款高校，高校收入來源主要是財政撥款收入及學(xué)宿費收入，資金支付制度為全國推行的預(yù)算管理一體化國庫集中支付制度。S 高校經(jīng)費收入近年來主要來源有三種：一是財政撥款收入，分為教育經(jīng)費基本撥款和教育經(jīng)費項目撥款。教育經(jīng)費基本撥款維持高校運行，如人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。教育經(jīng)費項目撥款為有專門用途的財政資金，如高水平應(yīng)用型大學(xué)建設(shè)、中央支持地方高校發(fā)展專項、設(shè)備采購、圖書購置、維修工程等，即為本文所指的財政專項資金。二是事業(yè)收入，分為教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入。三是其他收入，分為捐贈收入、租金收入和服務(wù)社會預(yù)算收入等。

S 高校2019—2021 年的總收入分別為46 742.49 萬元、48 727.05 萬元、57 575.88 萬元，財政撥款收入分別為25 905.05 萬 元、26 349.84 萬 元、33 363.20 萬 元，財政撥款收入占總收入的比例分別為55.40%、54.08%、57.95%。2019—2021 年S 高校財政專項資金收入分別為3 466.48 萬元、3 447.74 萬元、6 874.20 萬元，占財政撥款收入的比例分別為13.38%、13.08%、20.60%。

由以上數(shù)據(jù)可知，S 高校的經(jīng)費來源主要為財政撥款收入，財政專項資金占財政撥款收入的比例逐年增加，財政專項資金對S 高校的發(fā)展建設(shè)起了重要作用，為讓高校財政專項資金發(fā)揮其最大的效益，使其成為高校發(fā)展的有力推手，提升優(yōu)化財政專項資金的管理水平尤為重要。

（二）S 高校財政專項資金業(yè)務(wù)流程

S 高校財政專項資金管理涉及多個部門，通常涉及部門有財務(wù)處、審計處、項目實施單位、業(yè)務(wù)主管部門和紀委（如圖1）。S 高校設(shè)立項目動態(tài)備選庫，根據(jù)當年財政專項資金額度，按輕重緩急從項目備選庫中選取合適的項目，學(xué)校黨委制訂項目預(yù)算方案。

圖1 S 高校財政專項資金管理機構(gòu)

S 高校財政專項資金管理由財務(wù)處牽頭，組織管理工作。項目實施單位準備申報材料，填寫項目申報書，編制可行性研究分析報告，報送給項目業(yè)務(wù)主管部門審核；項目業(yè)務(wù)主管部門匯總整合申報的項目進行評審，根據(jù)學(xué)校五年發(fā)展規(guī)劃和具體工作需求，實施項目預(yù)算績效管理工作，組織開展項目績效自評，編制項目績效評估報告報送財務(wù)處審核，財務(wù)處對項目業(yè)務(wù)主管部門提交的項目申請報告、績效評估報告進行審核，財務(wù)處統(tǒng)一審核后報學(xué)校黨委審定，納入學(xué)校動態(tài)項目庫進行管理[1]。當年財政資金安排的預(yù)算實施項目原則上只能從學(xué)校的項目庫中選取。財務(wù)處負責財政專項資金的預(yù)算編制、核算、執(zhí)行進度的監(jiān)督和通報、績效評價等工作。審計處對財政專項資金的使用管理和預(yù)算績效管理進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違紀違法問題及時移交有關(guān)部門。紀委監(jiān)察處對財政專項資金的管理和使用情況進行紀律監(jiān)督檢查，依法查處違法違紀使用財政專項資金的單位和個人并責令整改。S 高校財務(wù)處在財政專項資金的業(yè)務(wù)流程中仍然只是局限于傳統(tǒng)的會計核算，對業(yè)務(wù)過程的實際把控和過程管理參與度不高，缺少對財政專項資金整個業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督和控制。

二、高校財政專項資金管理存在的問題

（一）資金申報預(yù)算編制不科學(xué)、業(yè)財分離、執(zhí)行效益低

高校財政專項資金管理大多數(shù)由項目實施單位準備申報材料，填寫項目申報書，編制可行性研究分析報告，報送給項目業(yè)務(wù)主管部門審核。由于項目申報人員不是專業(yè)的財務(wù)人員，對財務(wù)制度和政策了解不多，業(yè)務(wù)部門申報專項資金時從自身需求考慮，為使其在項目開展時有充分的資金保障，編制的預(yù)算比較粗放，對于開支是否合理合規(guī)不夠重視，財務(wù)部門則從專業(yè)角度出發(fā)，為避免日后財政部門對專項資金的審計出現(xiàn)問題，財務(wù)部門希望項目申報人員交給他們的是更加準確、精細化的預(yù)算草案。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門從不同的角度考慮問題，導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)你拉我扯的博弈局面，影響財政專項資金的執(zhí)行[2]。

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，財政專項資金執(zhí)行時都是高校業(yè)務(wù)部門組織實施的，財務(wù)部門只是承擔會計核算和資金支付的角色，并沒有參與項目的招標采購、合同簽訂、驗收等業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，高校業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門缺乏溝通，一些高校為避免財政專項資金被收回，重復(fù)采購專用設(shè)備、材料無處存放，還有的高校突擊花錢、為花錢而驗收，造成財政專項資金的使用效益大打折扣。

（二）專項資金內(nèi)部監(jiān)督力量薄弱，監(jiān)督機制不完善

《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》明確要求，各級各部門要對財政專項資金進行有效的監(jiān)督，及時糾正執(zhí)行偏差。高校的內(nèi)部監(jiān)督部門主要涉及財務(wù)處、審計處、紀委監(jiān)察處等部門，調(diào)研發(fā)現(xiàn)財務(wù)處負責對高校所有的經(jīng)費開支進行審核，財務(wù)人員依據(jù)財經(jīng)法規(guī)和上級文件對財政專項資金開支的合法、合規(guī)性進行審核，對財政專項資金開支的合理性和真實性難以辨別。高校審計部門的人員配備不足，配備的人員專業(yè)性不高，不能提出專業(yè)、直擊要害的審計意見，可想而知出具的審計報告也差強人意；審計部門對財政專項資金的審計是事后審計，即使在審計過程中發(fā)現(xiàn)開支有問題，財政專項資金已經(jīng)列支，審計效果微弱。審計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)違法違紀情況移交給紀委監(jiān)察處，紀委監(jiān)察處也只是采取形式化地補材料或者財務(wù)部門調(diào)賬等措施進行整改，即便問題得到了整改，由于部門之間缺乏有效的溝通，對財政專項資金監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題會反復(fù)出現(xiàn)，如同監(jiān)督缺位。此外，高校管理層對內(nèi)部監(jiān)督管理工作不夠重視，缺少相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)管制度規(guī)范專項資金的使用，沒有建立有力的監(jiān)督機制，對財政專項資金的使用風(fēng)險無法有效控制，一定程度上影響了財政專項資金的科學(xué)管理。

（三）項目績效考核體系不完善，考評缺乏有效性

省財政廳文件要求，高校要對財政專項資金開展績效自評，填寫《省級預(yù)算項目支出績效自評表》和《績效自評工作情況總結(jié)》上報主管部門審核?，F(xiàn)實情況是，高校根據(jù)“誰用款、誰評價”的原則由財務(wù)部門牽頭組織業(yè)務(wù)主管部門和項目實施單位開展績效自評。調(diào)研發(fā)現(xiàn)高校對財政專項資金的績效考核大都處在起步階段，考評機制不完善，有的高校雖已出臺績效考評制度，也是處在試運行階段?？冃Э荚u的工作意識不強烈，各業(yè)務(wù)部門往往是“不推不動、一推才動”的工作狀態(tài)，考評績效目標設(shè)置不科學(xué)，過于籠統(tǒng)和隨意，設(shè)置的績效考評指標主觀性指標大于量化指標，績效考評工作存在應(yīng)付上級主管部門的情況，工作流于形式，績效考評結(jié)果參考意義不大。即便有的高校建立了良好的財政專項資金績效考評機制，但是績效評價結(jié)果沒有得到有效的應(yīng)用，沒有相應(yīng)的問責或激勵機制，沒有將評價結(jié)果與業(yè)務(wù)部門的下年度預(yù)算安排和資金分配直接掛鉤，對財政專項資金使用科學(xué)規(guī)范的部門和項目負責人沒有相應(yīng)的激勵措施，財政專項資金的績效評價的激勵和約束作用不明顯，不利于財政專項資金的長期健康發(fā)展。此外，財政專項資金的績效考評沒有在一定范圍內(nèi)公開，高校大都將績效評結(jié)果呈現(xiàn)給上級主管部門、校管理層、審計紀委監(jiān)察處，作為監(jiān)督核心的主體力量教職工和學(xué)生了解甚少，沒有發(fā)揮好群眾的監(jiān)督作用，財政專項資金績效考評缺乏有效性。

三、業(yè)財融合下提升財政專項資金管理的措施

（一）強化項目庫建設(shè)，推進預(yù)算科學(xué)化管理

高校要加強和規(guī)范項目庫的建設(shè)與管理工作，單位在申請專項資金項目時要結(jié)合學(xué)校發(fā)展需求，圍繞學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃及重點工作，組織好項目的申報及論證評審工作。為確保財政專項資金能夠有序推進，高校要加強項目庫的滾動管理，做好項目的儲備和動態(tài)管理工作。必要時可以組織第三方評審機構(gòu)對申報項目的可行性和必要性進行充分論證，遵循適度原則選取合適項目，將財政資金花在刀刃上。

財政專項資金的預(yù)算管理是一個需要多方配合的系統(tǒng)工程，在預(yù)算編制時尤其需要業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門密切配合。在編制高校預(yù)算時，財務(wù)部門應(yīng)與其他業(yè)務(wù)部門加強溝通，財務(wù)部門通過培訓(xùn)的形式主動給業(yè)務(wù)部門講解預(yù)算編制中的具體要求和注意事項，了解財政專項資金開支的相關(guān)政策，業(yè)財融合，增強高校預(yù)算和財政項目資金使用的契合度，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性[3]。為確保預(yù)算編制講科學(xué)、執(zhí)行能落地，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在推動財政專項資金執(zhí)行時也應(yīng)聯(lián)動起來，在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門及時和業(yè)務(wù)部門溝通，了解項目的實施情況，涉及政府采購業(yè)務(wù)的財政項目要把握關(guān)鍵節(jié)點的預(yù)算執(zhí)行進度，定期召開預(yù)算執(zhí)行進度調(diào)度會督促業(yè)務(wù)部門加快預(yù)算執(zhí)行。同時，高校作為預(yù)算績效管理的責任主體，定期分析項目進展、資金使用、績效目標完成情況，及時糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，確?？冃繕巳缙趯崿F(xiàn)。

（二）加強專項資金的監(jiān)督管理，完善績效評價機制

為有效提升財政專項資金的執(zhí)行效率，高校要加強內(nèi)部監(jiān)督管理，建立健全財政專項資金的監(jiān)督制度，設(shè)置合理的監(jiān)管職能部門，配備專業(yè)的內(nèi)審人員，通過制度明確職能部門的權(quán)責內(nèi)容，從而保證財政專項資金的使用合法合規(guī)[4]。在財政專項資金的管理中，從預(yù)算編制、執(zhí)行到績效評價，財務(wù)部門全程參與，高校應(yīng)出臺相應(yīng)制度賦予財務(wù)部門相應(yīng)的管理權(quán)限和依據(jù)，對于不合理的開支行為不予結(jié)算。同時，高校審計部門發(fā)揮好內(nèi)審的作用，對財政專項資金項目進行全過程監(jiān)管，對項目立項評審、預(yù)算執(zhí)行、績效考核進行全過程監(jiān)督，盡量避免使用財政專項資金重復(fù)購入設(shè)備等資源浪費現(xiàn)象發(fā)生，最大提升資金的使用效益。

為促進財政專項資金的管理，高校還需完善績效評價機制，推進落實事前績效評估。高校業(yè)務(wù)部門凡新出臺重大政策、項目，都要按規(guī)定開展事前績效評估，對政策和項目預(yù)算設(shè)立的必要性、投入經(jīng)濟性、績效目標合理性、實施方案可行性、籌資合規(guī)性等進行論證評估，提高決策的科學(xué)性和精準性。同時，業(yè)務(wù)部門根據(jù)工作實際，制定符合本部門工作性質(zhì)的績效指標體系，合理設(shè)置績效指標及目標值，提高績效目標編制質(zhì)量。此外，加強評價結(jié)果應(yīng)用。對專項資金重點績效評價，將評價結(jié)果與預(yù)算安排和資金分配直接掛鉤。如對績效考評為優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門，下一年度預(yù)算資金安排額度給予一定比例的增加，部門人員的年終績效相應(yīng)增加；若績效考評為不合格的業(yè)務(wù)部門，應(yīng)對業(yè)務(wù)部門的責任人問責，按一定比例削減下一年度預(yù)算經(jīng)費額度，扣減相關(guān)人員的年終績效，充分發(fā)揮績效評價的激勵約束導(dǎo)向作用。

（三）利用信息化手段構(gòu)建信息共享平臺，強化財務(wù)對業(yè)務(wù)的管控，實現(xiàn)業(yè)財融合

隨著科技的發(fā)展，高校的信息化建設(shè)不斷完善，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身工作需要開發(fā)或購買了符合各部門業(yè)務(wù)特點的信息化系統(tǒng)。不同的信息化系統(tǒng)是由不同的軟件公司開發(fā)的，業(yè)務(wù)部門之間的信息化系統(tǒng)不對接現(xiàn)象普遍存在，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享[5]。然而在財政專項資金的管理中，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)動至關(guān)重要，如何加強財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的融合，高校對各業(yè)務(wù)部門的信息化系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)進行整合，利用信息化手段、大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建一個專項資金信息共享溝通平臺[6]，打破財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)間的隔閡，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的融通，建立有效的溝通渠道，實現(xiàn)數(shù)據(jù)及時傳遞并共享。高校在財政專項資金管理中可充分利用校園信息化平臺，根據(jù)專項資金的管理流程（項目申報→項目論證評審→項目預(yù)算編制→項目預(yù)算執(zhí)行→項目績效評價），將財務(wù)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、招投管理系統(tǒng)、內(nèi)部審計監(jiān)察系統(tǒng)互通互聯(lián)。業(yè)務(wù)部門在各自構(gòu)建的信息化系統(tǒng)中及時更新傳遞工作動態(tài)數(shù)據(jù)，財務(wù)人員及時掌握業(yè)務(wù)部門所負責的財政專項資金的工作，及時對接交流，利用專業(yè)知識從財務(wù)的角度把控業(yè)務(wù)部門專項資金管理工作中的風(fēng)險點，規(guī)范其業(yè)務(wù)流程，有效實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、管理信息流、資金流的“三流合一”，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息的高度融合，完成財政專項資金真正意義上的業(yè)財一體化管理，促進高校健康發(fā)展。