龍翔凌 高萬玲 于飛 苑東

【摘 要】 大數(shù)據(jù)分析技術(shù)有利于公立醫(yī)院審計工作高質(zhì)量開展。通過問卷調(diào)查了47家公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作基本情況，同時輔助以結(jié)構(gòu)化訪談形式面對面訪談了4家醫(yī)院內(nèi)部審計主管領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于內(nèi)部審計工作的基本認知，了解到公立醫(yī)院“重醫(yī)療輕管理”的根本意識并未徹底轉(zhuǎn)變，內(nèi)審信息化平臺建設(shè)因建設(shè)周期長、涉及面廣、投資資金多等原因不能在短期內(nèi)得以實現(xiàn)。故而利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)是當下公立醫(yī)院審計管理的折中、高效的方法。以R語言為例闡述數(shù)據(jù)分析工具在審計項目中的具體應(yīng)用思路和實際審計效果，以該思路方法結(jié)合公立醫(yī)院其他審計項目特點，可延展至其他數(shù)據(jù)分析工具。同時提出了內(nèi)審人員掌握大數(shù)據(jù)分析技術(shù)工具的建議，助推公立醫(yī)院審計工作高質(zhì)量發(fā)展，達到風(fēng)險防范和提質(zhì)增效的目的。

【關(guān)鍵詞】 公立醫(yī)院； 大數(shù)據(jù)分析技術(shù)； 內(nèi)部審計； R語言

【中圖分類號】 F239? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2023）01-0089-06

一、引言

大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在國家審計的重點審計項目中已經(jīng)得到了很好的應(yīng)用，取得了不錯的應(yīng)用效果，比如“精準扶貧”“藍天保衛(wèi)計劃”。

一些先進企業(yè)也早已開展審計信息建設(shè)，將大數(shù)據(jù)分析技術(shù)通過審計建模方式或者是內(nèi)嵌至審計平臺等方式，致力于企業(yè)管理。王李[1]以某銀行為例，通過案例和實踐，利用銀行業(yè)大數(shù)據(jù)的特點屬性，在小微貸款業(yè)務(wù)方面進行風(fēng)險識別和評價。鄭偉等[2]討論了大數(shù)據(jù)環(huán)境對數(shù)據(jù)式審計模式的影響，并研究其可行性和路徑，探索運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展數(shù)據(jù)式審計工作?；跀?shù)據(jù)式審計模式，湖北省部門預(yù)算執(zhí)行審計由原來一年只能審計10多個單位到基本實現(xiàn)省直預(yù)算單位審計全覆蓋[3]。孫澤宇[4]基于大數(shù)據(jù)背景，研究了在數(shù)據(jù)驅(qū)動下，通過關(guān)聯(lián)甄別風(fēng)險，挖掘?qū)徲嬜C據(jù)并應(yīng)用財務(wù)報告審計新方法。伴隨信息技術(shù)發(fā)展，社會各界對于大數(shù)據(jù)技術(shù)的認識和應(yīng)用不斷深入，張志恒等[5]基于文本挖掘，開發(fā)研究審計數(shù)據(jù)分析框架，依靠信息技術(shù)開展非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用，使得審計范圍和審計手段都有了提升。陳偉等[6]、馬蔡琛等[7]介紹了大數(shù)據(jù)各項技術(shù)（比如網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)、可視化技術(shù)等）在審計工作中的應(yīng)用，進行了較為全面的實踐探索。

各地市為進一步強化科技強審，也在積極部署大數(shù)據(jù)審計相關(guān)工作。比如北京市審計局制定《2020年度大數(shù)據(jù)審計工作計劃》[8]。

2017年11月，國家衛(wèi)計委印發(fā)《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（第16號令），要求各部門各單位內(nèi)部審計機構(gòu)有計劃地開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)審計全覆蓋。2020年國家衛(wèi)健委等印發(fā)的《關(guān)于加強公立醫(yī)院運營管理的指導(dǎo)意見》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕27號）要求公立醫(yī)院強化信息支撐，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，構(gòu)建運營數(shù)據(jù)倉庫，提升決策質(zhì)量。

以篇名“醫(yī)院”“大數(shù)據(jù)”“審計”為關(guān)鍵詞在中國知網(wǎng)進行文獻檢索，搜索得到相關(guān)文獻僅24篇，最早的文獻是2016年底，19篇集中在近三年內(nèi)。僅有2篇文獻[9-10]從實踐角度介紹了大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，其他多為分析現(xiàn)狀、存在問題及對策建議。由此可見，在大數(shù)據(jù)背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部審計在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的理念和實踐上發(fā)展較為滯后。

中央層面提高了審計監(jiān)督在推進國家治理現(xiàn)代化過程中的定位[11]，國家審計、企業(yè)在科技強審中已經(jīng)做出了卓越成績，結(jié)合公立醫(yī)院加強運營管理的新舉措、新要求，醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)當轉(zhuǎn)變思路，更新審計工具，發(fā)揮自身作用。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

對全國范圍內(nèi)包括國家衛(wèi)健委預(yù)算管理公立醫(yī)院、北京市屬醫(yī)院以及發(fā)達地區(qū)（如上海、浙江、廣東等尤其是績效考核排位較前的）公立醫(yī)院共47家進行了內(nèi)審情況調(diào)研，采取了問卷調(diào)查的方式，回收有效問卷146份。此外設(shè)計了結(jié)構(gòu)性訪談提綱，有針對性地面對面訪談了4位主管審計工作的醫(yī)院院長。

調(diào)查的47家醫(yī)院均為三甲醫(yī)院，床位規(guī)模從幾百張至五千張，收入規(guī)模從幾億元至百億元，但是39家醫(yī)院其內(nèi)部審計人員數(shù)量都在5人以內(nèi)。

27家公立醫(yī)院或多或少地采用了數(shù)據(jù)分析工具來開展審計工作；10家公立醫(yī)院持續(xù)投入資金進行審計信息化建設(shè)，年投入資金超過10萬元的僅4家。以審計事項的數(shù)量分組與是否采用大數(shù)據(jù)分析工具分類進行了卡方分析，結(jié)果具有統(tǒng)計學(xué)意義，表明采用大數(shù)據(jù)分析工具的醫(yī)院內(nèi)部審計能夠更多地開展審計項目，更好地實現(xiàn)審計全覆蓋的要求。問卷調(diào)研結(jié)果顯示，各公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員所依賴的數(shù)據(jù)分析工具大不相同。個別實力較強、重視程度較高的醫(yī)院，內(nèi)部審計人員在醫(yī)院HRP系統(tǒng)中內(nèi)嵌內(nèi)部審計模塊或者開發(fā)內(nèi)部審計平臺，起到數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控、提示等作用；而多數(shù)實力較弱或者是重視程度不高的醫(yī)院，內(nèi)部審計人員往往只能依賴EXCEL來進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析。

從院長訪談結(jié)果得知，醫(yī)院重視信息建設(shè)，但現(xiàn)階段仍集中在醫(yī)療業(yè)務(wù)層面（如電子病歷標準評級），普遍存在輕管理信息化的現(xiàn)象；信息建設(shè)缺乏整體統(tǒng)籌，在流程管理、決策支撐、風(fēng)險防控等方面作用尚不明顯。

三、公立醫(yī)院應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的必要性

2021年6月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕18號），要求公立醫(yī)院不斷創(chuàng)新管理體制和運營模式，逐步向科學(xué)化、精細化管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標。公立醫(yī)院醫(yī)療改革一直在不斷深化，醫(yī)保支付方式改革、物價收費價格調(diào)整等都給醫(yī)院精細化管理帶來一定的挑戰(zhàn)。同時各級主管部門加大了對公立醫(yī)院的監(jiān)督管理，譬如醫(yī)保飛行檢查、政府采購督導(dǎo)、預(yù)算執(zhí)行審計等。

醫(yī)院因自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需要，已經(jīng)陸續(xù)建立了龐大的管理信息系統(tǒng)，擁有復(fù)雜的信息平臺、海量的后臺數(shù)據(jù)、多樣的數(shù)據(jù)形式。公立醫(yī)院內(nèi)部管理信息系統(tǒng)數(shù)量多、涉及緯度廣、產(chǎn)生數(shù)據(jù)量大；醫(yī)院HIS系統(tǒng)、醫(yī)囑系統(tǒng)、病案系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)等均記載著決策有用信息。隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和工作量逐年提升，從龐大、紛繁的數(shù)據(jù)中挖掘有價值的信息難度不斷增加。傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能應(yīng)對前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)信息變化。這就要求公立醫(yī)院內(nèi)部審計必須順應(yīng)新形勢，立足醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展需要，拓展審計思路，優(yōu)化工作模式，借助新型技術(shù)方法，全面提高審計效率和質(zhì)量[12]，實現(xiàn)審計全覆蓋，為醫(yī)院風(fēng)險防控、管理決策和提質(zhì)增效創(chuàng)造更多價值，助力醫(yī)院發(fā)展。

四、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對醫(yī)院內(nèi)審工作的適用性

2018年4月，《關(guān)于印發(fā)全國醫(yī)院信息化建設(shè)標準與規(guī)范（試行）的通知》（國衛(wèi)辦規(guī)劃發(fā)〔2018〕4號）明確了醫(yī)院信息化建設(shè)的內(nèi)容和要求。這些都為大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用提供了條件基礎(chǔ)。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員面臨除了結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還有越來越多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，比如會議文檔、外部網(wǎng)頁、各類音頻或視頻文件等。這些文件的單獨閱覽并非難事，難點在于快速地批量閱讀，同時還得能夠深入分析、發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)、提供審計線索。R語言、Pathon是當下比較流行的大數(shù)據(jù)分析工具，能支持不同格式的數(shù)據(jù)，且學(xué)習(xí)的技術(shù)門檻并不高，熟練掌握后，審計人員可以結(jié)合不同的審計場景，靈活變化。相比于審計平臺建設(shè)，這種方式更加便捷、靈活、高效。

結(jié)合調(diào)研結(jié)果來看，管理現(xiàn)狀下尚不支持開展大范圍、大面積的審計信息化建設(shè)工作。內(nèi)嵌審計模塊或者開發(fā)內(nèi)部審計平臺這種方式不僅需要資金，還需要協(xié)調(diào)各部門。而醫(yī)院內(nèi)部審計想要滿足高質(zhì)量發(fā)展要求，快速提質(zhì)增效，最簡單快速的方法就是結(jié)合不同的審計場景應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。

五、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在具體項目的應(yīng)用探討

（一）審計項目背景

近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視醫(yī)療保障基金使用的監(jiān)督管理。根據(jù)國家醫(yī)保局官方網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)，2021年共檢查定點醫(yī)藥機構(gòu)70.8萬家，查處41.1萬家，是2020年的1.03倍和1.05倍，可見近年來醫(yī)?；鸬牟樘幏秶土Χ戎鹉昙哟?。其中醫(yī)療機構(gòu)違規(guī)結(jié)算方式包括掛床住院、降低標準住院、虛記藥品和診療項目、重復(fù)收費、分解收費、串換收費、超范圍用藥等。醫(yī)院必須加強自身醫(yī)保管理工作，積極配合醫(yī)保飛行檢查，并有效防范醫(yī)?；鹁芨逗瓦`規(guī)處罰風(fēng)險。

Ａ醫(yī)院作為醫(yī)保A類定點、三甲綜合性醫(yī)院，年診療近300萬人次，出院人數(shù)近10萬，業(yè)務(wù)量大、診療項目多、就診的醫(yī)?；颊叨啵谝欢ǔ潭壬显龃罅酸t(yī)?；鹁芨逗瓦`規(guī)處罰風(fēng)險。

（二）審計項目涉及數(shù)據(jù)情況

醫(yī)保審計項目涉及信息系統(tǒng)包括與臨床業(yè)務(wù)相關(guān)的所有門診、住院、醫(yī)技、收費系統(tǒng)以及藥品、試劑和耗材的出入庫管理系統(tǒng)。審計人員可以從這些系統(tǒng)獲取非常龐大的數(shù)據(jù)，主要包括醫(yī)?；颊邆€人基本信息、所有診斷和診療信息、各類檢查檢驗信息、醫(yī)院的收費和結(jié)算信息、病案首頁及編碼信息，以及醫(yī)院藥品、醫(yī)用試劑和耗材等運營信息。這些信息以文字、圖像、影像等形式存在，既有格式化數(shù)據(jù)，也有半格式化數(shù)據(jù)和非格式化數(shù)據(jù)。

（三）大數(shù)據(jù)分析技術(shù)工具的選用

徐超等[13]對大數(shù)據(jù)審計技術(shù)進行了深入研究，詳細列示了大數(shù)據(jù)審計采集技術(shù)、存儲技術(shù)、分析技術(shù)、可視化技術(shù)方面的應(yīng)用工具；牛艷芳等[14]介紹了R語言在審計數(shù)據(jù)分析的可行性和優(yōu)缺點及應(yīng)用實例，指出R語言在審計數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用建議；山東省審計學(xué)會課題組[15]詳述了山東對大數(shù)據(jù)審計的探索和實踐，列示R語言對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析具有一定的優(yōu)勢；羌雨[16]提出，R語言在數(shù)據(jù)查詢和統(tǒng)計分析方面具有一定的優(yōu)勢，如具有易獲取性，同時可以應(yīng)用于多個系統(tǒng)環(huán)境，如UNIX、Windows以及Mac OS系統(tǒng)等。同時，它提供了廣泛的統(tǒng)計分析和繪圖技術(shù)[17]，具有強大的實用功能。另外，R語言在金融大數(shù)據(jù)審計、養(yǎng)老扶持資金審計中的應(yīng)用也有相應(yīng)的研究成果[18-20]。

從R語言自身來說，它包含一套完整的數(shù)據(jù)處理、計算和制圖軟件系統(tǒng)，可以在審計工作中發(fā)揮重要的作用。在大數(shù)據(jù)背景下，R語言強大的數(shù)據(jù)獲取和數(shù)據(jù)分析功能，可以解決如聚類、回歸分析等數(shù)據(jù)挖掘問題；作為一種可視化語言，可以用來繪圖，將統(tǒng)計分析結(jié)果以各種精美的圖形展現(xiàn)出來支持分析決策。

醫(yī)保專項審計主要對大量數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘，并將結(jié)果進行可視化呈現(xiàn)。所以，在此選擇R語言作為醫(yī)保專項審計工具。

（四）運用R語言開展醫(yī)保專項審計的流程

1.確定審計目標

運用R語言對醫(yī)保數(shù)據(jù)進行審計，對醫(yī)?；颊咴卺t(yī)院結(jié)算數(shù)據(jù)是否符合國家醫(yī)保基金使用規(guī)定進行分析，并對醫(yī)院醫(yī)保管理提出審計意見和建議，有效防范醫(yī)?；鹁芨逗瓦`規(guī)處罰風(fēng)險。

2.設(shè)計審計程序

（1）運用R語言的數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計功能對醫(yī)?；颊咴卺t(yī)院結(jié)算數(shù)據(jù)是否符合國家醫(yī)保基金使用規(guī)定進行分析復(fù)核，運用R語言的可視化功能將異常數(shù)據(jù)進行匯總并加以呈現(xiàn)。

（2）運用R語言的數(shù)據(jù)挖掘功能，自動計算出符合醫(yī)保基金使用規(guī)定的數(shù)據(jù)條件，并與該條件進行對照，自動篩選異常情況數(shù)據(jù)進行匯總并加以呈現(xiàn)。

3.編寫R語言代碼

從HIS系統(tǒng)、臨床服務(wù)系統(tǒng)（LIS、PACS等）、電子病歷系統(tǒng)及病案系統(tǒng)中獲取2018年10月至2021年9月患者信息、藥品出入庫明細、耗材出入庫明細。從獲取的信息中提取醫(yī)?；颊咝畔ⅲ瑢⒒颊哳愋瓦x定為“醫(yī)?！?；患者信息唯一識別條件選定“社?？ㄌ枴薄?/p>

檢查取得的醫(yī)?；颊咝畔?、藥品信息和耗材信息數(shù)據(jù)是否完整，如發(fā)現(xiàn)信息缺失及時查證補充；校驗數(shù)據(jù)是否準確，如對患者檢查單、處方單費用合計數(shù)與收費單進行比較，檢查二者是否一致。

將不同信息平臺中的患者信息進行集成，獲取2018年10月至2021年9月醫(yī)保患者綜合信息表、藥品出入庫表、耗材出入庫表以及2021年10月至2021年12月醫(yī)?；颊呔C合信息表。

醫(yī)?；颊呔C合信息表主要字段：姓名、社?？ㄌ?、病歷診斷、開藥日期、藥品名稱、藥品數(shù)量、零售價、藥品總價、醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付藥品金額、個人支付藥品金額、項目名稱、檢查日期、檢查價格、檢查總價、醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付檢查金額、個人支付檢查金額等。

藥品出入庫表主要字段：貨位號、批號、藥品名稱、規(guī)格、入庫日期、入庫數(shù)量、購進價、入庫金額、出庫日期、出庫數(shù)量、零售價、出庫金額、生產(chǎn)廠家等。

耗材出入庫表主要字段：名稱、規(guī)格、批號、入庫流水號、入庫數(shù)量、購進價、入庫金額、出庫流水號、出庫數(shù)量、零售價、出庫金額、出庫流水號、生產(chǎn)廠家等。

4.執(zhí)行R語言代碼，獲取異常情況匯總

（1）醫(yī)保數(shù)據(jù)分析

①復(fù)核單個數(shù)據(jù)是否存在異常，以藥品銷價是否與進價相同為例。利用R語言公式，從藥品出入庫表中以“批號”和“藥品名稱”為識別信息，提取同一批次同一藥品的“購進價”和“零售價”，并計算二者之差是否為“0”；若不為“0”，則進行此條信息顯示，提示為“異常1”。R語言代碼1如圖1所示。

②復(fù)核單個數(shù)據(jù)是否在一定的范圍，以立普妥片的醫(yī)保適應(yīng)癥（若患者存在動脈粥樣硬化伴高脂血癥或家族性高膽固醇血癥費用需由個人部分負擔(dān)）為例。利用R語言公式，以“社?？ㄌ枴睘槲ㄒ蛔R別信息，從2018年10月至2021年9月醫(yī)保患者綜合信息表中提取“藥品名稱”中有“立普妥”且病歷診斷中有“動脈粥樣硬化伴高脂血癥”或“家族性高膽固醇血癥”的醫(yī)?；颊咝畔?，提示為“關(guān)注2”。R語言代碼2如圖2所示。

③復(fù)核是否符合特定的條件，以同一醫(yī)?；颊咄惶靸?nèi)符合心衰的診斷多次收費，醫(yī)保報銷每天僅為一次為例。利用R語言公式，以“社?？ㄌ枴睘槲ㄒ蛔R別信息，從醫(yī)保患者綜合信息表中提取“項目名稱”信息，計算同一醫(yī)保患者同一檢查日內(nèi)的“項目名稱”為“心衰診斷”的次數(shù)，若次數(shù)大于2則顯示“關(guān)注3”。R語言代碼3如圖3所示。

④通過特定關(guān)系查找異常項目。通過對2021年1月至2021年9月經(jīng)皮冠狀動脈支架出庫數(shù)量與經(jīng)皮冠狀動脈支架置入術(shù)收費次數(shù)進行比較，判斷是否存在串換項目或者重復(fù)收費為例。利用R語言公式，從2018年10月至2021年9月醫(yī)?；颊呔C合信息表中提取“項目名稱”為“經(jīng)皮冠狀動脈支架置入術(shù)”的信息，統(tǒng)計總數(shù)量；從耗材出入庫表中提取“名稱”為“經(jīng)皮冠狀動脈支架”的耗材，對“出庫數(shù)量”進行合計，并將二者數(shù)據(jù)進行比較。若二者不同，則顯示“異常4”。R語言代碼4如圖4所示。

（2）醫(yī)保數(shù)據(jù)挖掘

以患者藥品支出為例。利用R語言的數(shù)據(jù)挖掘功能，通過醫(yī)保患者綜合信息表數(shù)據(jù)自動計算出“醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付藥品金額”與“病歷診斷”、“藥品名稱”、開藥間隔時間（本次“開藥時間”-上次“開藥時間”）、“藥品總價”之間的特定關(guān)系，形成公式1。R語言代碼5如圖5所示。

然后再用公式1，重新計算2021年10月至2021年12月醫(yī)?；颊呔C合信息表，將不符合公式1的數(shù)據(jù)篩選出來，顯示為“關(guān)注5”。

5.執(zhí)行進一步審計程序，得出審計結(jié)論

獲取“異常1”“關(guān)注2”“關(guān)注3”“異常4”“關(guān)注5”的情況匯總表。

針對“異常1”匯總，進一步查證，如果確實存在藥品加成銷售的情況，則醫(yī)院未嚴格執(zhí)行公立醫(yī)院藥品零加成政策。針對“關(guān)注2”匯總，進一步查證，如果這種情況下費用按規(guī)定部分個人負擔(dān)，則無需進一步關(guān)注；如全部由醫(yī)保報銷，則醫(yī)院存在醫(yī)保拒付的風(fēng)險。針對“關(guān)注3”匯總，進一步查證，如果這種情況下患者符合心衰診斷的收費每天只有一次由醫(yī)保報銷，則無需進一步關(guān)注；如果合計超過2次費用由醫(yī)保報銷，則醫(yī)院存在醫(yī)保拒付的風(fēng)險。針對“異常4”匯總，進一步查證導(dǎo)致這種情況的原因，如果確實存在串換項目、重復(fù)收費，則醫(yī)院存在違規(guī)現(xiàn)象，存在醫(yī)保拒付和懲罰風(fēng)險。針對“關(guān)注5”匯總，通過建模公式，找出符合醫(yī)保報銷條件的用藥規(guī)律，來查驗另一統(tǒng)計期間已經(jīng)報銷的醫(yī)保用藥是否符合醫(yī)保報銷條件。

6.R語言存在的缺點及其解決辦法

（1）R語言在運算過程中對內(nèi)存的消耗

在審計數(shù)據(jù)分析實踐中，由于缺乏專業(yè)的數(shù)據(jù)包加載，在對多年度的財務(wù)數(shù)據(jù)中涉及到某一會計科目的資金數(shù)據(jù)以及醫(yī)保數(shù)據(jù)進行分析時，容易出現(xiàn)計算效率低下、內(nèi)存溢出，導(dǎo)致分析工具無法正常運行的情況。

針對這一情況，首先可以利用R語言對軟件的內(nèi)存管理進行重新設(shè)置及分配，在當前資源下實現(xiàn)軟件內(nèi)存分配最大化，同時對從各個平臺抓取到的財務(wù)數(shù)據(jù)及醫(yī)保數(shù)據(jù)采用加載pryr和reshape2包方式對審計數(shù)據(jù)進行了分割，對數(shù)據(jù)分批次進行計算處理，并同步監(jiān)控查看在執(zhí)行命令內(nèi)存的變化，大大緩解了計算過程中內(nèi)存耗用問題；其次對算法進行優(yōu)化，減少運算循環(huán)。循環(huán)也是R語言的薄弱環(huán)節(jié)，在所有的大量運算之后都增加了一個gc（）， 強制R語言回收內(nèi)存；最后，對于審計分析過程中需要并行處理的數(shù)據(jù)，通過增加bigmemory軟件包的形式，將大矩陣運算放到了臨時文件中，不占用內(nèi)存資源。通過以上三種策略，一定程度上克服了R語言在運算過程中對內(nèi)存的消耗問題。

（2）動態(tài)、交互功能欠缺

R語言雖然具備強大的數(shù)據(jù)可視化功能，支持創(chuàng)建信息豐富、定制化的圖形，但是R語言當中始終缺少充足的交互元素，在形成審計分析結(jié)果展現(xiàn)時無法展示一些動態(tài)、豐富的交互功能。針對這一問題，可以在進行處理審計數(shù)據(jù)分析任務(wù)時采用R語言進行處理，在進行最終數(shù)據(jù)動態(tài)展示的時候采用JavaScript語言來配合完成，實現(xiàn)更為復(fù)雜的交互。

（3）軟件包可靠性

R語言的強大是因為有無限可擴展的軟件包支持，但這些軟件包良莠不齊，有的軟件包沒有持續(xù)更新迭代，可靠性存在問題，可能會有缺陷。針對這一問題，在實際操作中，對不常用的軟件包搞清楚函數(shù)的用法，并且通過執(zhí)行代碼程序、核實正確的輸出結(jié)果；加載軟件包時通過調(diào)試來確保函數(shù)執(zhí)行邏輯正確、運行穩(wěn)定。

7.醫(yī)保審計項目的實際效果

第一，通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)工具的使用，審計人員只需要跟信息中心以及相關(guān)管理部門提取審計需要的關(guān)鍵字段，不給醫(yī)療的正常工作帶來影響；第二，通過R語言的應(yīng)用，審計人員能夠使用一定統(tǒng)計期間的全部數(shù)據(jù)，摒棄了病例抽樣檢查的傳統(tǒng)方法，在審計資源有限的條件下，有效地應(yīng)對繁雜的數(shù)據(jù)，大大提高了審計效率；第三，能夠?qū)θ繑?shù)據(jù)信息開展分析處理，降低了傳統(tǒng)審計抽樣風(fēng)險，為內(nèi)部審計質(zhì)量控制提供保證；第四，對事物的認識可以更加全面和深刻，有利于內(nèi)部審計部門更好地發(fā)揮審計咨詢職能，為管理層做出科學(xué)決策提供有力支撐。

本次審計發(fā)現(xiàn)醫(yī)院醫(yī)保基金管理基本規(guī)范，但仍有一些個別與醫(yī)保基金管理不一致的地方，譬如非實名制就醫(yī)（男性診斷月經(jīng)不調(diào)）、重復(fù)收費（膀胱沖洗與持續(xù)膀胱沖洗同時收取費用）、購銷存管理不規(guī)范（一次性使用連接管進貨與申報相差較多）等，盡管這些問題涉及到的金額較少，表明醫(yī)院醫(yī)?；鸸芾砣杂胁坏轿坏那闆r。該項審計工作為醫(yī)保管理工作提供了線索依據(jù)，促使醫(yī)保管理工作持續(xù)改進。

內(nèi)部審計在將最后審計結(jié)果提交給相關(guān)管理部門后，通過及時糾正、整改，完善工作流程，在醫(yī)生工作站中增加提示等環(huán)節(jié)，醫(yī)院接受各級部門醫(yī)保檢查做到了心中有譜，有效地防范了風(fēng)險。

8.其他數(shù)據(jù)分析工具應(yīng)用的延展

結(jié)合目前使用較多的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)工具，梳理、分析醫(yī)院具體的業(yè)務(wù)，可以將大數(shù)據(jù)技術(shù)推廣至更多的審計項目中去。比如藥品價格審計，可應(yīng)用R語言分析西藥數(shù)據(jù)并將分析結(jié)果可視化展示，審計藥品價格是否存在加成；關(guān)聯(lián)藥品出庫和HIS藥品售價進行比對；耗材管理審計，可利用SSIS的數(shù)據(jù)查詢和分析功能，檢查高值耗材診斷單、檢查單、收（退）費單等是否一致；政府采購審計，可利用多維關(guān)聯(lián)比對分析、Python工具搜索外部網(wǎng)絡(luò)信息、挖掘潛在聯(lián)系等方式，審計招標采購是否合法合規(guī)等。

六、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)推廣應(yīng)用的建議

如上所述，公立醫(yī)院因“重臨床輕管理”的根本意識并沒有得到徹底轉(zhuǎn)變；建設(shè)內(nèi)審平臺或者是HRP系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計模塊的方式并不能快速地得到推廣和應(yīng)用；審計平臺建設(shè)的適時調(diào)整也牽扯信息人員精力和資金的投入。故而在現(xiàn)階段，掌握一門高效的數(shù)據(jù)分析工具，是大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計人員必備的專業(yè)能力。審計創(chuàng)新，并非是數(shù)據(jù)工具和數(shù)據(jù)分析方法的創(chuàng)新，審計人員應(yīng)該做的是基于線性的數(shù)據(jù)，選擇合適的數(shù)據(jù)模型應(yīng)用在適當?shù)膶徲媹鼍?，達到最優(yōu)的審計目的，提升審計查核和科學(xué)評價能力。

（一）充分認識醫(yī)院現(xiàn)有數(shù)據(jù)的重要審計作用

內(nèi)部審計內(nèi)涵目標本質(zhì)由最初的確保合規(guī)演變到現(xiàn)如今的防范風(fēng)險、提升效益[11]。醫(yī)院管理信息系統(tǒng)、采購物流系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、病案管理系統(tǒng)等均記載著醫(yī)院運營基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。首先，這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)覆蓋面廣、數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)能夠標準化呈現(xiàn)，非常適合用來開展大數(shù)據(jù)分析工具的應(yīng)用探索和嘗試。其次，醫(yī)院這些經(jīng)營基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中涵蓋了系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，反映了醫(yī)院經(jīng)營管理過程中的歷史變化，通過對這些數(shù)據(jù)分析、挖掘，判斷出管理環(huán)節(jié)漏洞以及未來趨勢預(yù)測，可達到規(guī)避風(fēng)險和提升效益的目的。

（二）充分認識掌握數(shù)據(jù)分析工具的重要功能

醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)熟悉并掌握現(xiàn)行信息條件下可供應(yīng)用的數(shù)據(jù)分析工具，比如R語言、Python等，了解它們的具體功能、使用方法、優(yōu)缺點以及應(yīng)用場景。這樣以便于能夠結(jié)合醫(yī)院數(shù)據(jù)的具體情況，有針對地選擇數(shù)據(jù)分析工具和模型的使用場景。

（三）多渠道提升內(nèi)審人員數(shù)據(jù)分析能力

信息時代下，數(shù)據(jù)分析已經(jīng)成為必不可少的應(yīng)用工具。盡管醫(yī)院內(nèi)審人員多為財務(wù)、審計、管理相關(guān)專業(yè)，但是隨著醫(yī)院信息化建設(shè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)多元化延伸、審計全覆蓋要求的提出，內(nèi)審人員的專業(yè)視角、審計方式方法也必須要有所轉(zhuǎn)換和提升。因此需要多渠道提升內(nèi)審人員數(shù)據(jù)分析能力，增加審計團隊人才的異質(zhì)性。第一，跟醫(yī)院人事部門做好溝通和鋪墊，在新招聘審計人員時擴大專業(yè)范圍，可優(yōu)先考慮信息管理類或熟悉數(shù)據(jù)分析工具的人員；第二，強化外部培訓(xùn)，參加主管部門或者行業(yè)組織舉辦的相關(guān)培訓(xùn)，不限于審計專業(yè)，以開拓審計視野和思路；第三，在醫(yī)院內(nèi)部，通過輪崗或者專題培訓(xùn)的方式定期邀請醫(yī)院信息部門講授數(shù)據(jù)分析工具的基本功能和使用方法；或者以某專項審計項目組的形式與信息部門深入合作，逐步培養(yǎng)和提升內(nèi)審人員的數(shù)據(jù)分析能力。

（四）加強與醫(yī)院信息部門合作

加強與醫(yī)院信息部門日常合作，全面梳理代表性數(shù)據(jù)分析模型的適用條件以及適合的審計分析場景。通過專項審計的開展，不斷應(yīng)用、嘗試、探索，逐步建立各種模型，真正踐行大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。

一直以來，傳統(tǒng)審計工作偏好于依靠經(jīng)驗判斷，根據(jù)以往發(fā)生的事項，確定重大風(fēng)險點，更多地關(guān)注樣本的精確性、事物的因果性，而對數(shù)據(jù)的認識不足。開展大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，有助于建立數(shù)據(jù)思維，從總體角度認識事物，更加追求數(shù)據(jù)的及時性和利用率，關(guān)注事物間的相關(guān)性，更全面地掌握客觀規(guī)律，促進公立醫(yī)院業(yè)務(wù)管理創(chuàng)新，驅(qū)動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。

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