包志芬 莊承平 葉玉瓊

摘 要：在加快“雙一流”建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高等教育事業(yè)內(nèi)涵式發(fā)展的背景下，廣西高校迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。隨著各高校不同程度的新建、擴(kuò)建、改建校區(qū)，基本建設(shè)項(xiàng)目逐漸增多，管理難度隨之加大，基本建設(shè)內(nèi)部控制出現(xiàn)了諸如機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、招標(biāo)運(yùn)行不規(guī)范等問(wèn)題。通過(guò)分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，進(jìn)而提出單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門、規(guī)范招標(biāo)行為等具體措施完善基本建設(shè)內(nèi)部控制，希望能對(duì)廣西高校提升治理水平，促進(jìn)廣西高校健康持續(xù)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：廣西高校 基本建設(shè) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F280 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）03-177-03

一、引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)的投入越來(lái)越大。加快“雙一流”建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高等教育事業(yè)內(nèi)涵式發(fā)展的時(shí)代背景下，催生了廣西高校積極投入到新建、擴(kuò)建校區(qū)和改建老舊校區(qū)的熱潮中。教學(xué)條件的改善大力推動(dòng)了廣西高等教育事業(yè)的發(fā)展，也讓師生的獲得感、滿意度得以進(jìn)一步提升。然而，隨著基本建設(shè)項(xiàng)目增多，管理上漏洞百出，龐大的基本建設(shè)資金逐漸滋生了一些人員的腐敗心理。最近幾年，基本建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象并不少見(jiàn)，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理，更好地將內(nèi)部控制落到實(shí)處，避免建設(shè)資金被不法分子挪用、侵占，損害師生的合法權(quán)益，有效防范基本建設(shè)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)廣西高校又快又好發(fā)展，必將是未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)值得關(guān)注的重點(diǎn)。

二、廣西高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。2012年，財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對(duì)單位層面內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置作了明確要求。截至目前，廣西許多高校并沒(méi)有嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者明確牽頭部門，致使高校的內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一的組織領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制組織管理分散、獨(dú)立于各個(gè)部門中，不能形成合力，大大削弱了內(nèi)部控制的實(shí)際效用。有些高校雖然明確了內(nèi)部控制的牽頭部門，但實(shí)際的工作僅僅是一個(gè)部門甚至是一個(gè)人在獨(dú)立完成，內(nèi)部控制涉及單位層面和六大業(yè)務(wù)層面，憑一己之力做出來(lái)的效果可想而知，更多是流于形式而已。

2.招標(biāo)運(yùn)行不規(guī)范。高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目往往涉及金額較大，通常需要通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的形式遴選合適的施工單位。就目前來(lái)看，一些高校在招標(biāo)過(guò)程中仍然存在許多不規(guī)范的行為，主要有以下表現(xiàn)：第一，對(duì)投標(biāo)的施工單位把關(guān)不嚴(yán)，允許一些資質(zhì)不足、信譽(yù)較差的施工單位參與競(jìng)標(biāo)并中標(biāo)；第二，與投標(biāo)人串標(biāo)，在開(kāi)標(biāo)前開(kāi)啟投標(biāo)文件，泄露標(biāo)底，并協(xié)助投標(biāo)人撤換投標(biāo)文件，更改報(bào)價(jià)；第三，在招標(biāo)文件中設(shè)定特殊條款，以符合條件的投標(biāo)人不足三家為由，致使項(xiàng)目流標(biāo)，然后再通過(guò)邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等形式，將工程發(fā)包給熟悉的施工單位；第四，將項(xiàng)目進(jìn)行拆分，化整為零，使項(xiàng)目達(dá)不到公開(kāi)招標(biāo)的條件而不進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。高校不規(guī)范的招標(biāo)行為給基本建設(shè)項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)阻力，也在一定程度上加劇了腐敗行為的發(fā)生。

3.合同內(nèi)容隨意更改。高校基本建設(shè)項(xiàng)目的工期通常都比較緊張，且一般都是在校園內(nèi)施工，對(duì)師生的正常教學(xué)、生活影響較大。由于其本身具有的這種特殊性，高校往往會(huì)利用寒暑假的時(shí)間進(jìn)行施工，這就要求高校在寒暑假前要把招標(biāo)、合同簽訂、施工方案等各項(xiàng)前期工作做好。但百密總有一疏，一旦前期施工方案做得不夠詳細(xì)、準(zhǔn)確會(huì)使工程項(xiàng)目存在一些漏項(xiàng)、錯(cuò)項(xiàng)，再加上對(duì)工程項(xiàng)目認(rèn)識(shí)不足，施工工藝經(jīng)常有變更，導(dǎo)致高校在合同簽訂后還需頻繁簽訂工程變更聯(lián)系單、簽證單等。此外，重大的基本建設(shè)項(xiàng)目合同一般都會(huì)約定在合同簽訂之前由施工單位繳納一定比例的履約保證金以及學(xué)校按工程進(jìn)度分期撥付工程進(jìn)度款。但結(jié)合實(shí)際看，有些施工單位并沒(méi)有嚴(yán)格按照合同的約定按時(shí)繳納履約保證金，而是項(xiàng)目完工后直至付款環(huán)節(jié)才由學(xué)?？巯逻@部分款項(xiàng)，學(xué)校也沒(méi)有履行合同約定按工程進(jìn)度及時(shí)撥付工程進(jìn)度款，而是等到工程全部完工后一次性支付全部工程款。這些合同內(nèi)容變更是基本建設(shè)項(xiàng)目的常態(tài)，高校應(yīng)給與足夠重視。

4.缺乏全過(guò)程審計(jì)跟蹤。內(nèi)審人員配備不足是廣西多數(shù)高校的共同特點(diǎn)。資金量較大的高校一般會(huì)配備有5～6名內(nèi)審人員，其中1～2名專職負(fù)責(zé)基本建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)，而資金量較小的一般高校通常只配備有1～2名內(nèi)審人員，并且他們當(dāng)中有些既非審計(jì)專業(yè)出身，也非工程相關(guān)專業(yè)出身。內(nèi)審人員在業(yè)務(wù)如此繁重和專業(yè)知識(shí)受限的情況下，對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)他們更多注重的是事前審計(jì)以及事后審計(jì)，缺乏對(duì)項(xiàng)目中間過(guò)程的跟蹤監(jiān)督。很多高校也會(huì)選擇將基本建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)外包給第三方造價(jià)咨詢公司，但由于資金受限，他們不可能全程參與到項(xiàng)目中來(lái)，因而實(shí)施的主要是事后審計(jì)。事后審計(jì)難以監(jiān)督到位，尤其是對(duì)于一些隱蔽工程，很難取證。而且，即使在事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，此時(shí)項(xiàng)目已經(jīng)建設(shè)完成，風(fēng)險(xiǎn)漏洞已無(wú)法有效規(guī)避。

5.資金使用混亂。隨著高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目逐年增加，資金需求隨之加大，資金使用混亂的問(wèn)題日益凸顯。由于高校自身財(cái)力有限，一些大型的基本建設(shè)項(xiàng)目往往需要通過(guò)銀行貸款、發(fā)行政府專項(xiàng)債券來(lái)解決資金問(wèn)題，但是這部分資金的使用是有嚴(yán)格規(guī)定的，比如資金的使用范圍、使用進(jìn)度要求等。一些高校在存在多個(gè)項(xiàng)目的情況下，各個(gè)項(xiàng)目的資金使用范圍不明確，會(huì)出現(xiàn)交叉使用的現(xiàn)象。還有部分高校為了加快資金使用進(jìn)度，會(huì)把一部分資金挪用到其他項(xiàng)目，避免年底因達(dá)不到規(guī)定的進(jìn)度要求而被收回。除了一些大型的基本建設(shè)項(xiàng)目，高校還有一些規(guī)模較小的修繕項(xiàng)目，這些項(xiàng)目通常具有突發(fā)性、較難精準(zhǔn)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)，如果不及時(shí)維修會(huì)嚴(yán)重影響師生的正常教學(xué)、生活，一旦維修資金預(yù)算不足，就會(huì)出現(xiàn)拆東墻補(bǔ)西墻的現(xiàn)象，不利于高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。

6.竣工驗(yàn)收不規(guī)范?？⒐を?yàn)收是基本建設(shè)項(xiàng)目的收尾環(huán)節(jié)，竣工驗(yàn)收結(jié)論則是財(cái)務(wù)部門付款的重要參考依據(jù)。目前，竣工驗(yàn)收不規(guī)范仍然是廣西高校基本建設(shè)內(nèi)部控制存在的一個(gè)普遍問(wèn)題，大體有以下幾種表現(xiàn)形式：一是驗(yàn)收過(guò)程不規(guī)范。驗(yàn)收時(shí)只有基建后勤部門和施工單位參與，大多數(shù)采用抽樣驗(yàn)收的方式，且抽樣比例過(guò)低。二是驗(yàn)收流于形式。參與驗(yàn)收人員在驗(yàn)收過(guò)程中不認(rèn)真驗(yàn)收，對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)工程量是否按照要求完成、完成得如何沒(méi)有仔細(xì)查驗(yàn)，而是象征性地走一走、看一看，最后簽字走人。三是驗(yàn)收不及時(shí)。有些項(xiàng)目竣工多月甚至都已經(jīng)使用了也沒(méi)有組織驗(yàn)收，一直拖至年底才匆忙驗(yàn)收付款，這極大地影響了項(xiàng)目的完成進(jìn)度，對(duì)高校的健康發(fā)展極為不利。

三、廣西高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。廣西高校的內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，財(cái)政部雖然在2012年和2015年相繼出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》等指導(dǎo)性較強(qiáng)的文件，并隨即在財(cái)會(huì)人員中展開(kāi)一系列的培訓(xùn)，使得財(cái)會(huì)人員的內(nèi)控意識(shí)顯著提升，但由于缺乏針對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)、資產(chǎn)、基建后勤等重點(diǎn)部門相關(guān)人員的培訓(xùn)，使得他們的內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。內(nèi)部控制沒(méi)有在高校領(lǐng)導(dǎo)層面引起足夠的重視和支持，內(nèi)部控制的建設(shè)也只能是紙上談兵，難以在高校中有效開(kāi)展。而審計(jì)、資產(chǎn)、基建后勤等部門由于對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，在開(kāi)展基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)工作時(shí)不能準(zhǔn)確把控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而給不法分子有了可乘之機(jī)。

2.缺乏有效的內(nèi)部溝通機(jī)制。高校內(nèi)部溝通機(jī)制的缺失，致使各部門相互獨(dú)立、各自為政，制定的制度相互矛盾或者不能有效銜接，在執(zhí)行中難以兼顧到位，制定的制度不能嚴(yán)格有效執(zhí)行，內(nèi)部控制難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。此外，基建后勤等部門也沒(méi)有及時(shí)將基本建設(shè)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面、系統(tǒng)的梳理，業(yè)務(wù)流程的不規(guī)范或者不能有效銜接，在一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)上存在漏洞就不可避免。高校內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、繁雜、耗時(shí)的工程，需要校內(nèi)各部門通力合作，從制度、業(yè)務(wù)流程方面入手，把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)阻擋在制度、流程之外，使腐敗分子無(wú)空子可鉆、無(wú)擦邊球可打。

3.內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮實(shí)效。目前，高校的內(nèi)部監(jiān)督形式主要有審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、民主監(jiān)督和群眾監(jiān)督等。審計(jì)部門由于人員及專業(yè)知識(shí)受限，往往難以對(duì)所有的基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)督，事后監(jiān)督成為主要的方式，而高校審計(jì)部門獨(dú)立性較差，容易受制于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的約束，即使事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也會(huì)大事化小，小事化無(wú)。紀(jì)檢部門在專門的監(jiān)督中，由于并非是專業(yè)的工程技術(shù)人員，即使全程監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)，也難以發(fā)現(xiàn)其中貓膩，因而只能從制度上進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督效力也因此大打折扣。而教代會(huì)、工代會(huì)等形式的民主監(jiān)督一般都是以公開(kāi)的結(jié)果為依據(jù)，而且公開(kāi)面和公開(kāi)的內(nèi)容有一定限制，難以監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程，監(jiān)督力度可想而知。此外，高校的監(jiān)督體制不完善，監(jiān)督責(zé)任主體沒(méi)有落實(shí)，群眾監(jiān)督也變得有名無(wú)實(shí)。

四、完善廣西高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

1.單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門是確保高校內(nèi)部控制平穩(wěn)落地、有效推進(jìn)的重要組織保障。高校要嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，全面負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部控制職能部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)地位。同時(shí)，高校要充分調(diào)動(dòng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、基建后勤、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等部門積極參與內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行有效防范，切實(shí)發(fā)揮重點(diǎn)部門在內(nèi)部控制中的作用。

2.規(guī)范招標(biāo)行為?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目招標(biāo)行為規(guī)范與否離不開(kāi)制度的保障，高校應(yīng)以完善招標(biāo)相關(guān)制度為抓手，從制度上明確規(guī)定招標(biāo)方式、招標(biāo)流程、招標(biāo)相關(guān)人員責(zé)任等具體條款，從而確保招標(biāo)行為有據(jù)可依、有章可循。然而，再完美的制度最終都需要經(jīng)過(guò)有效執(zhí)行才能防范漏洞，避免不規(guī)范行為發(fā)生。高?？梢詮囊韵氯齻€(gè)方面繼續(xù)加大努力，確保招標(biāo)行為合法合規(guī)。第一，從嚴(yán)把關(guān)投標(biāo)施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)等相關(guān)情況，重點(diǎn)關(guān)注投標(biāo)施工單位過(guò)往有無(wú)承建類似項(xiàng)目以及承建的質(zhì)量、建設(shè)單位評(píng)價(jià)如何等。第二，強(qiáng)化招標(biāo)相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)和保密意識(shí)，引導(dǎo)招標(biāo)相關(guān)人員自覺(jué)按照招標(biāo)制度的要求嚴(yán)格開(kāi)展招標(biāo)行為。第三，加大招標(biāo)全過(guò)程的監(jiān)督力度，比如單獨(dú)設(shè)立一間安裝有攝像頭的招標(biāo)室，營(yíng)造一個(gè)公開(kāi)、透明的招標(biāo)環(huán)境，確保招標(biāo)過(guò)程公平公正。

3.把好合同簽訂關(guān)。為避免在合同簽訂后隨意變更合同內(nèi)容，高校在簽訂合同前應(yīng)組織相關(guān)部門仔細(xì)審查合同及施工方案等相關(guān)材料?；ê笄诓块T要重點(diǎn)審查工程清單是否有漏項(xiàng)、錯(cuò)項(xiàng)，避免后期頻繁簽訂工程變更聯(lián)系單、簽證單；財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審查合同約定的履約保證金是否按時(shí)轉(zhuǎn)入學(xué)校指定賬戶以及工程款結(jié)算方式、支付方式的合理性和可行性；審計(jì)部門重點(diǎn)審查履行合同資金來(lái)源是否已經(jīng)落實(shí)，以及合同條款的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性等。重大合同除了一般審查外，還需聘請(qǐng)法律顧問(wèn)協(xié)同審查，重點(diǎn)審查合同的合法合規(guī)性、合同內(nèi)容及簽訂手續(xù)是否完備以及爭(zhēng)議的解決等相關(guān)內(nèi)容。合同簽訂后雙方均應(yīng)嚴(yán)格履行合同義務(wù)，非必要不能變更合同內(nèi)容，確需變更雙方應(yīng)該協(xié)商一致簽訂補(bǔ)充協(xié)議，以保證雙方的合法權(quán)益。

4.審計(jì)監(jiān)督貫穿全過(guò)程。高校每年都會(huì)有一些基本建設(shè)項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督對(duì)高校的健康發(fā)展意義重大。針對(duì)目前存在的問(wèn)題，高校應(yīng)該堅(jiān)持多措并舉，確保審計(jì)監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程。首先，高校內(nèi)審部門要配備至少一名熟練掌握審計(jì)、工程等相關(guān)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，并安排其每年參加一定次數(shù)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。其次，內(nèi)審人員要深入一線施工現(xiàn)場(chǎng)加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題要求限期整改，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞提供合理的建議，及時(shí)進(jìn)行有效防范。同時(shí)，對(duì)于隱蔽工程的施工，內(nèi)審人員要詳細(xì)記錄施工過(guò)程相關(guān)數(shù)據(jù)，收集相關(guān)的施工圖片，為后期審計(jì)提供參考依據(jù)。最后，高校要強(qiáng)化監(jiān)理單位的責(zé)任，確保監(jiān)理單位在項(xiàng)目施工過(guò)程尤其在關(guān)鍵施工點(diǎn)能進(jìn)行有效監(jiān)理，充分發(fā)揮監(jiān)理單位的監(jiān)督作用。

5.項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?。高校在做學(xué)校發(fā)展規(guī)劃時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身的財(cái)力狀況，量力而行，不能隨波逐流，盲目擴(kuò)張。擴(kuò)建、改建師生必要的教學(xué)環(huán)境、生活場(chǎng)所等大型基本建設(shè)項(xiàng)目要逐一論證、詳細(xì)規(guī)劃，明確各個(gè)項(xiàng)目的資金來(lái)源，并根據(jù)資金來(lái)源的要求?？顚Ｓ?，不能在各個(gè)項(xiàng)目中調(diào)劑使用，更不能為了完成資金使用進(jìn)度而挪作他用。同時(shí)，高校在做年初部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)往年基本建設(shè)維修資金使用情況，科學(xué)合理安排預(yù)算，避免突發(fā)情況出現(xiàn)時(shí)，沒(méi)有足夠的資金及時(shí)維修，導(dǎo)致各項(xiàng)目之間調(diào)劑頻繁，嚴(yán)重影響高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。此外，審計(jì)部門要加大對(duì)項(xiàng)目資金使用過(guò)程的跟蹤監(jiān)督，確保項(xiàng)目資金按進(jìn)度使用、?？顚Ｓ?。

6.規(guī)范項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收是基本建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)當(dāng)高度重視，不能以走走過(guò)場(chǎng)的形式敷衍了事，而要從驗(yàn)收的組織、方式等方面加以規(guī)范，確保項(xiàng)目保質(zhì)保量如期完成。首先，高校要明確規(guī)定驗(yàn)收必須組織施工單位和校內(nèi)如基建后勤、資產(chǎn)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)單位參與，并且參與驗(yàn)收人員須對(duì)項(xiàng)目有一定的了解，必要時(shí)聘請(qǐng)校外專家參與驗(yàn)收。其次，驗(yàn)收應(yīng)盡量覆蓋全部工程量，如工程量實(shí)在太多，可分批次組織驗(yàn)收或者抽取代表性的部分工程量進(jìn)行驗(yàn)收，但應(yīng)加大抽樣比例。再次，強(qiáng)調(diào)參與驗(yàn)收人員的工作紀(jì)律和責(zé)任，驗(yàn)收過(guò)程必須認(rèn)真對(duì)待，切忌走馬觀花。最后，項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，對(duì)于驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求施工單位限期整改，整改完成后如有必要可再次組織驗(yàn)收，直至項(xiàng)目所有工程全部驗(yàn)收合格方可付款。

五、結(jié)語(yǔ)

基本建設(shè)是高校發(fā)展進(jìn)程的重要組成部分，基本建設(shè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施對(duì)于高校防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、堵塞經(jīng)濟(jì)管理漏洞、避免貪污腐敗等方面都有直接的關(guān)系。在此過(guò)程中，高校不僅需要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，建立內(nèi)部控制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)組織，還要通過(guò)規(guī)范招標(biāo)行為、把好合同簽訂關(guān)、讓審計(jì)監(jiān)督貫穿全過(guò)程、確保項(xiàng)目資金專款專用、規(guī)范項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等具體措施把內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而促使廣西高校不斷提升治理水平和治理能力。

[基金項(xiàng)目：廣西教育科學(xué)“十四五”規(guī)劃2021年度專項(xiàng)課題“廣西高校基本建設(shè)內(nèi)控制度研究”（課題編號(hào)：2021ZJY1984）]

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳燕.高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].貴州農(nóng)機(jī)化，2019（01）：58-61.

[2] 萬(wàn)珍珍.高?；窘ㄔO(shè)管理現(xiàn)狀及措施研究[J].項(xiàng)目管理技術(shù)，2019，17（03）：143-148.

（作者單位：桂林理工大學(xué)南寧分校 廣西南寧 530000）

[作者簡(jiǎn)介：包志芬，桂林理工大學(xué)南寧分校會(huì)計(jì)師、審計(jì)師；莊承平，桂林理工大學(xué)南寧分校經(jīng)濟(jì)師；葉玉瓊，桂林理工大學(xué)南寧分校會(huì)計(jì)師、審計(jì)師。]

（責(zé)編：賈偉）