摘要：隨著社會(huì)文明的進(jìn)步，科技在企業(yè)發(fā)展中的作用也變得越來越重要，上自航空基建國(guó)家安全，下至食品加工民生保障。各行各業(yè)的發(fā)展都離不開科技的保駕護(hù)航?？v觀改革開放這40年來，國(guó)家宏觀的經(jīng)濟(jì)調(diào)控、政策和優(yōu)惠的指引、政府補(bǔ)助成為一雙無形的手，引導(dǎo)著企業(yè)向科技創(chuàng)新邁進(jìn)。筆者以J上市公司為例，根據(jù)其上市10多年來的數(shù)據(jù)，從高速發(fā)展到緩慢發(fā)展甚至停滯階段，在享受政府補(bǔ)助優(yōu)惠政策帶來有利影響的同時(shí)，又面臨著科研誠(chéng)信質(zhì)疑、政府補(bǔ)助補(bǔ)虧、自我創(chuàng)新受限、科研項(xiàng)目驗(yàn)收困難、產(chǎn)業(yè)化能力弱等不利情況，分析政府補(bǔ)助及研發(fā)創(chuàng)新投入現(xiàn)狀，進(jìn)一步探討實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展措施。

關(guān)鍵詞：政府補(bǔ)助；研發(fā)投入；可持續(xù)發(fā)展

各行各業(yè)都享受著國(guó)家的政策扶持：小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠、中型企業(yè)的財(cái)政貼息、大型集團(tuán)的財(cái)政撥款。各式各樣的政府補(bǔ)助形式、全面入微的政策組合，相信各大公司都能真真切切地感受到政府扶持實(shí)業(yè)的決心。企業(yè)的發(fā)展需要良好的創(chuàng)新環(huán)境，創(chuàng)新離不開研發(fā)的持續(xù)投入，創(chuàng)新又創(chuàng)造一個(gè)可持續(xù)的生態(tài)。如何能讓企業(yè)愿意創(chuàng)新、往哪方面創(chuàng)新，政策無疑是最好的指引。政府補(bǔ)助、研發(fā)投入、可持續(xù)發(fā)展形成了一個(gè)良性的生態(tài)圈。

一、J公司政府補(bǔ)助的情況

（一）J公司簡(jiǎn)述

J公司成立于2002年，致力于環(huán)保行業(yè)的深耕，歷經(jīng)9年于2011年成功在創(chuàng)業(yè)板上市。經(jīng)過20年的發(fā)展，現(xiàn)已成為國(guó)內(nèi)環(huán)保行業(yè)領(lǐng)先的智能方案提供商，其產(chǎn)品和服務(wù)遠(yuǎn)銷國(guó)內(nèi)外，在提高產(chǎn)品性能和降低產(chǎn)品價(jià)格的基礎(chǔ)上打破了國(guó)外壟斷多年的環(huán)保儀器市場(chǎng)，這其中的成績(jī)自然離不開政府政策的大

力扶持。[1]

（二）J公司上市至今政府補(bǔ)助獲得情況分析

根據(jù)J公司上市年報(bào)數(shù)據(jù)，2011年至2021年期間獲取政府補(bǔ)助金額較為穩(wěn)定，合計(jì)共獲得政府補(bǔ)助68 428.11萬元（數(shù)據(jù)摘自巨潮資訊網(wǎng)上市公司公告，下同），計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)59 426.73萬元。這一數(shù)額對(duì)于絕大部分公司來說是相當(dāng)大的一個(gè)數(shù)字。由此可見，國(guó)家對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的扶持力度之大。

（三）J公司研發(fā)投入情況分析

在國(guó)家大力扶持的同時(shí)，J公司自身研發(fā)投入也相當(dāng)可觀。自2011年上市至今的11年期間，研發(fā)投入共計(jì)271 296.20萬元，創(chuàng)造營(yíng)業(yè)收入2 632 533.59萬元、利潤(rùn)342 395萬元，研發(fā)總投入占銷售收入的10.3%，占利潤(rùn)的79.23%。巨額的研發(fā)投入，產(chǎn)生的不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)表上的冰冷的數(shù)據(jù)，更是國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)上的份額、社會(huì)聲譽(yù)、產(chǎn)業(yè)進(jìn)步。

二、政府補(bǔ)助對(duì)J公司可持續(xù)發(fā)展影響分析

（一）對(duì)J公司可持續(xù)發(fā)展的有利影響

政府補(bǔ)助在各個(gè)階段對(duì)J公司的積極作用顯而易見。政策利好，資金支持，創(chuàng)新激勵(lì)，促使企業(yè)加大研發(fā)投入，提高了創(chuàng)新能力。

第一，導(dǎo)入期：緩解資金壓力、獲取利潤(rùn)，站穩(wěn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)腳跟。結(jié)合J公司11年上市歷程來看，政府補(bǔ)助在很大程度上可以緩解企業(yè)資金壓力，也會(huì)給外界投資者傳遞良好信號(hào)，有助于獲得更多認(rèn)可。資金流是企業(yè)生存的根本，企業(yè)有充裕的資金就可以更好地投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，站穩(wěn)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)腳跟。11年期間，J公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額高達(dá)59 426.73萬元，政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)起著非常正向的作用，極大地刺激了企業(yè)發(fā)展的積極性，增加了企業(yè)的價(jià)值。[2]

第二，成長(zhǎng)期：加大產(chǎn)品研發(fā)力度，提高企業(yè)創(chuàng)新能力，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)于環(huán)保行業(yè)上市公司來說，大額投入的科研項(xiàng)目需要大比例的自籌經(jīng)費(fèi)配套，類似政企合作的模式加大了研發(fā)投入的力度，提高了創(chuàng)新能力。建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家成為我國(guó)目前的發(fā)展方向，而對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)也應(yīng)提高創(chuàng)新能力，積極進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期且存在高度不確定性的活動(dòng)。一方面，政府補(bǔ)助通過直接的資金支持和間接的信號(hào)傳遞，不僅可以增加研發(fā)資金，同時(shí)政府補(bǔ)助的獲得進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)管理者的信心，提高了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接納程度；另一方面，處于成長(zhǎng)期的企業(yè)，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率不高，但投資機(jī)會(huì)較多，這一階段的企業(yè)會(huì)大量購(gòu)置固定資產(chǎn)、加大研發(fā)投入、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，以增強(qiáng)企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。[3]

第三，成熟期：技術(shù)引領(lǐng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，攻克卡脖子技術(shù)，提高社會(huì)聲譽(yù)。20世紀(jì)七八十年代，我國(guó)核心高精尖領(lǐng)域的產(chǎn)品大都依靠從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)際市場(chǎng)被壟斷的同時(shí)，很多關(guān)鍵領(lǐng)域受制于人，卡脖子問題無法突破。近幾年來，隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)浪潮的推動(dòng)，科技創(chuàng)新更加受到重視，國(guó)家間的競(jìng)爭(zhēng)也從資源升級(jí)到核心技術(shù)，誰掌握最先進(jìn)的技術(shù)，誰就掌握著制定行業(yè)甚至國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的主動(dòng)權(quán)。J公司從2002年公司成立到2022年僅20年的時(shí)間，就從一家默默無聞的小公司，成長(zhǎng)為國(guó)內(nèi)領(lǐng)先、部分技術(shù)國(guó)際領(lǐng)先的行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者。這離不開自身過硬的研發(fā)實(shí)力，更離不開政府的大力補(bǔ)助和支持。在政府的監(jiān)督下，企業(yè)創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益雙豐收，提高了社會(huì)知名度。

（二）對(duì)J公司可持續(xù)發(fā)展的不利影響

政府補(bǔ)助是一把雙刃劍，過度依賴補(bǔ)助資金造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、被補(bǔ)助條款的條條框框約束，完不成預(yù)期研究成果從而提高違約成本，都在無形中影響著企業(yè)的自主創(chuàng)新水平。

第一，項(xiàng)目立意不新，財(cái)務(wù)核算混亂，存在騙取政府補(bǔ)助資金的動(dòng)機(jī)。政府補(bǔ)助立項(xiàng)的目的是為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，補(bǔ)助的金額是有限的，在僧多粥少的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代，大家都是削尖了腦袋想拿下項(xiàng)目，不符合補(bǔ)助申報(bào)條件，也要硬著頭皮包裝項(xiàng)目。部分在途研究甚至是已經(jīng)研究結(jié)束的項(xiàng)目會(huì)成為漏網(wǎng)之魚，成功拿到補(bǔ)助資金。但這樣的項(xiàng)目企業(yè)是不可能重復(fù)投入研發(fā)經(jīng)費(fèi)的，企業(yè)不得不從賬務(wù)核算上下功夫，導(dǎo)致賬務(wù)不清晰，擾亂了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

第二，長(zhǎng)期過度依賴政府專項(xiàng)資金，依靠政府補(bǔ)助彌補(bǔ)虧損，企業(yè)盈利持續(xù)性遭受質(zhì)疑。J公司連續(xù)11年獲得政府補(bǔ)助專項(xiàng)資金超6億元，長(zhǎng)期享受高額補(bǔ)貼，是否還存在企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的隱患？政府補(bǔ)助在短期內(nèi)會(huì)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，但企業(yè)長(zhǎng)期依賴政府補(bǔ)助，則會(huì)掩飾自身低效率經(jīng)營(yíng)的問題，不利于企業(yè)績(jī)效的提升。甚至我們還能看到像2021年出現(xiàn)利潤(rùn)總額虧損的情況，政府補(bǔ)助彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損，企業(yè)盈利的持續(xù)性遭受到投資者的質(zhì)疑。政府補(bǔ)助的光環(huán)掩蓋了企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，因?yàn)橹挥锌沙掷m(xù)發(fā)展才是投資者追求的目標(biāo)。

第三，專項(xiàng)限制條款分散資源投資，不聚焦產(chǎn)品，錯(cuò)失市場(chǎng)前瞻性。在環(huán)保行業(yè)中，政府補(bǔ)助資金有專項(xiàng)用途，大部分項(xiàng)目都要求專款專用，甚至有專項(xiàng)課題要求設(shè)置專戶，專門監(jiān)管企業(yè)使用專項(xiàng)資金的情況。政府資金的使用受到的監(jiān)管力度較強(qiáng)，不像企業(yè)自有資金那樣機(jī)動(dòng)靈活。對(duì)于企業(yè)來說，能否抓住市場(chǎng)機(jī)遇有時(shí)是決定企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵。政府補(bǔ)助項(xiàng)目周期一般都比較長(zhǎng)，短的3年，長(zhǎng)的5到7年。研究課題在立項(xiàng)時(shí)就已經(jīng)決定好了，包括研究方向和研究成果?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用、變更都需要層層審批、有理有節(jié)，想要變更課題研究方向簡(jiǎn)直難于登天。即使出現(xiàn)前期訂立的研究任務(wù)現(xiàn)在看來并不是很先進(jìn)，也還是要硬著頭皮執(zhí)行。補(bǔ)助項(xiàng)目的滯后性造成的時(shí)間、機(jī)會(huì)成本的錯(cuò)失，會(huì)使企業(yè)分散現(xiàn)有的研發(fā)資源，使企業(yè)自主創(chuàng)新受到約束，甚至困于應(yīng)付政府補(bǔ)助項(xiàng)目而錯(cuò)失市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

第四，后補(bǔ)助項(xiàng)目前期投入大量研發(fā)力量，企業(yè)配套比例過高，項(xiàng)目驗(yàn)收存有結(jié)題不結(jié)賬的風(fēng)險(xiǎn)。政府項(xiàng)目具有較長(zhǎng)的周期，且隨著補(bǔ)助形式的改革，前補(bǔ)助項(xiàng)目越來越少，現(xiàn)在的補(bǔ)助形式主要是后補(bǔ)助形式，即結(jié)題驗(yàn)收后再給企業(yè)撥付資金，前期的大量投入都需要企業(yè)先行墊付。部分驗(yàn)收效果不理想的項(xiàng)目，撥付資金的比例也不是完全按照立項(xiàng)時(shí)所簽訂的金額給予，專項(xiàng)資金打折撥付、延時(shí)撥付是常態(tài)化情況。這一部分風(fēng)險(xiǎn)需完全由企業(yè)承擔(dān)。有時(shí)企業(yè)為了在申報(bào)時(shí)能夠順利拿下項(xiàng)目，甚至配套了5到7倍的自籌資金，結(jié)合實(shí)際情況，我們可以了解到J公司近11年27億多的研發(fā)投入，其中有多少僅僅是為了配合政府項(xiàng)目驗(yàn)收的無效投入，是不是所有的研發(fā)投入都創(chuàng)造了該有的價(jià)值。

第五，政府補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后，后續(xù)力量跟進(jìn)不足，產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化能力較弱。政府對(duì)資金的監(jiān)管延續(xù)到項(xiàng)目驗(yàn)收基本就結(jié)束了，對(duì)驗(yàn)收后未來幾年項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)化成果并沒有持續(xù)的考核機(jī)制。企業(yè)專注項(xiàng)目期間的各類檢查和審計(jì)，在驗(yàn)收結(jié)束后，對(duì)科技成果的應(yīng)用、新產(chǎn)品的市場(chǎng)表現(xiàn)，企業(yè)都很難定時(shí)定點(diǎn)地進(jìn)行自查?？蒲械南冗M(jìn)性并不等同于市場(chǎng)的接受度，先進(jìn)的技術(shù)沒有投入市場(chǎng)應(yīng)用，等于紙上談兵，不會(huì)產(chǎn)生實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。研究成果的開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用配合步伐并沒有實(shí)現(xiàn)無縫銜接。[4]

三、提高政府補(bǔ)助利用效率的建議

項(xiàng)目立項(xiàng)的選擇、項(xiàng)目推進(jìn)、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)后的應(yīng)用，基于項(xiàng)目周期的各階段，都梳理出一些問題漏洞，筆者針對(duì)上述事項(xiàng)，提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）立足中長(zhǎng)期規(guī)劃，規(guī)范立項(xiàng)，遵紀(jì)守法，建立信用機(jī)制

研發(fā)立項(xiàng)是項(xiàng)目正式啟動(dòng)的起點(diǎn)，立項(xiàng)的先進(jìn)性直接決定了研究未來的方向。雖說政府補(bǔ)助是無償?shù)?，可這并不意味著做完一個(gè)項(xiàng)目是不需要投入的。如果因立項(xiàng)的盲目性和隨意性造成項(xiàng)目源頭上的損失，那是相當(dāng)可惜的。所以企業(yè)一定要規(guī)范立項(xiàng)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度做好項(xiàng)目立項(xiàng)研究。政府現(xiàn)在對(duì)補(bǔ)助的監(jiān)管正變得越來越嚴(yán)格，違規(guī)申報(bào)、騙取財(cái)政資金將被納入誠(chéng)信黑名單?？蒲械恼\(chéng)信影響著企業(yè)的聲譽(yù)，因?qū)W術(shù)不端被納入失信名單對(duì)企業(yè)來說是致命的。因此，企業(yè)務(wù)必要做好自我約束，遵紀(jì)守法，做好項(xiàng)目檔案，堅(jiān)決抵制重復(fù)申報(bào)、一頭多報(bào)情形的出現(xiàn)，著重提高項(xiàng)目申報(bào)質(zhì)量。

（二）緊跟政府政策，把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)，提高政府補(bǔ)助的使用效率

國(guó)內(nèi)外曾有學(xué)者研究政府補(bǔ)助與企業(yè)業(yè)績(jī)的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)，政府補(bǔ)助對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)影響更為明顯，因?yàn)閯?chuàng)新型企業(yè)更加依賴政府補(bǔ)助。作為科技創(chuàng)新的排頭兵，J公司緊跟政策步伐，在國(guó)家提倡“綠水青山就是金山銀山” 時(shí)，研發(fā)出比肩國(guó)際水平的環(huán)保監(jiān)測(cè)儀器；在國(guó)家提出“五水共治” 時(shí)，配合水務(wù)部門生產(chǎn)出可移動(dòng)水質(zhì)檢測(cè)設(shè)備，緊緊跟著政策的腳步，抓住主要的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。政府是環(huán)保產(chǎn)業(yè)最大的采購(gòu)部門，2022年四季度一條“設(shè)備更新改造貼息2000億” 的新聞引爆了整個(gè)環(huán)保儀器圈，受到政府政策鼓勵(lì)，國(guó)產(chǎn)環(huán)保儀器的采購(gòu)市場(chǎng)一下被打開，抓住這波政策利好，淡化近幾年因?yàn)橐咔閹淼南麡O影響。政府補(bǔ)助利用率的提高不僅是資金使用效率的提高，更多的是宏觀政策和時(shí)事方針的出臺(tái)。只有緊緊抓住機(jī)會(huì)，才能保持市場(chǎng)的持續(xù)增長(zhǎng)。

（三）?？顚Ｓ?，專注科研，做到項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理相統(tǒng)一

接受政府補(bǔ)助，就需要接受政府監(jiān)管。補(bǔ)助資金拿得越多，接受監(jiān)管的力度就越強(qiáng)。補(bǔ)助資金不是企業(yè)貼補(bǔ)日常的來源，每一筆專項(xiàng)資金的支出都有特定用途。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格劃清專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目和企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，不得擅自改變資金用途，做到?？顚Ｓ谩ⅹ?dú)立核算。實(shí)事求是是科研的底線，研發(fā)人員務(wù)必要有務(wù)實(shí)創(chuàng)新的精神，更加專注于研究，企業(yè)才能持續(xù)推出適應(yīng)市場(chǎng)的新產(chǎn)品。政府補(bǔ)助的杠桿作用，需要在規(guī)范的前提下來提高資金使用效率。企業(yè)的自主研發(fā)是一個(gè)從無到有的過程，這種持續(xù)的動(dòng)力就是企業(yè)生命的源泉。只有項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)相互制約、相互促進(jìn)，才能促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)繁榮。

（四）科學(xué)評(píng)估企業(yè)配套經(jīng)費(fèi)，重視項(xiàng)目驗(yàn)收、加強(qiáng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收

配套資金是項(xiàng)目的啟動(dòng)資金，是企業(yè)真金白銀投入的資金保障。目前像J公司這類環(huán)保公司能拿到較低配套比例是3倍于專項(xiàng)資金，一般有5倍左右的硬性要求。試想，要拿到500萬的國(guó)撥資金，企業(yè)需要在項(xiàng)目期間內(nèi)自籌墊付1500萬—2500萬。如果在項(xiàng)目關(guān)鍵期企業(yè)資金匱乏，項(xiàng)目很可能停滯不前，驗(yàn)收更是無從談起。所以企業(yè)要科學(xué)評(píng)估自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，充分重視項(xiàng)目驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。做好項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)管控，減少項(xiàng)目延期、變更等影響進(jìn)度的事項(xiàng)。對(duì)于后補(bǔ)助項(xiàng)目，項(xiàng)目正式結(jié)題才能獲得前期投入的補(bǔ)貼。[5]

（五）信息公開，加強(qiáng)成果管控，建立以成果產(chǎn)出為導(dǎo)向的長(zhǎng)期考核導(dǎo)向

現(xiàn)在政府工作已做到信息透明和政務(wù)公開，從立項(xiàng)招標(biāo)到結(jié)題公示，政府補(bǔ)助項(xiàng)目也能在陽光下運(yùn)行。科研成果一般是具有前瞻性的專利、非專利技術(shù)，是軟著和無形資產(chǎn)，這些成果向市場(chǎng)轉(zhuǎn)化和推廣，是一個(gè)從企業(yè)走向市場(chǎng)、由封閉轉(zhuǎn)向開放的過程，是接受檢驗(yàn)的最好標(biāo)準(zhǔn)。因此，建立以成果產(chǎn)出為導(dǎo)向的考核機(jī)制可以避免企業(yè)的短視化行為。

四、總結(jié)

科技對(duì)社會(huì)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響，研發(fā)是推動(dòng)科技發(fā)展的最關(guān)鍵一環(huán)。政府補(bǔ)助具有很強(qiáng)的政策性和導(dǎo)向性，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言有利有弊。企業(yè)應(yīng)充分利用好國(guó)家對(duì)企業(yè)補(bǔ)助的杠桿作用，加大企業(yè)自主研發(fā)力度，推動(dòng)科技成果向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化，利用科研成果為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，讓企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介： 鄭佳，女，漢族，浙江金華人，本科，工程師、中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。