趙欣

摘?要：本文以提高稅務(wù)人才培養(yǎng)質(zhì)量，創(chuàng)新教學(xué)方法為目標(biāo)，將BOPPPS教學(xué)模式與課程思政元素相融合，探討稅務(wù)課程設(shè)計(jì)的新思路。以“增值稅納稅籌劃”為切入點(diǎn)，探討B(tài)OPPPS教學(xué)模式各環(huán)節(jié)在稅務(wù)課程思政的應(yīng)用，并提出優(yōu)化BOPPPS環(huán)節(jié)、深化思政教學(xué)創(chuàng)新、加強(qiáng)高水平多學(xué)科融合的教學(xué)團(tuán)隊(duì)建設(shè)三方面建議，已滿足當(dāng)下對(duì)于稅務(wù)人才的需求。

關(guān)鍵詞：BOPPPS模式；課程思政；稅務(wù)課程

中圖分類號(hào)：G4?????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.01.053

1?融合的課程設(shè)計(jì)

隨著我國稅收征管體制的不斷完善，傳統(tǒng)的“陳述式”面授模式，已不能滿足稅務(wù)人才培養(yǎng)的需求，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，培養(yǎng)與智慧稅務(wù)相匹配的稅務(wù)人才，顯得尤為重要。BOPPPS教學(xué)模式以學(xué)生為本，以賦能學(xué)生為重，采用“問題導(dǎo)向式”和“交流循環(huán)式”的方式，借助現(xiàn)代化技術(shù)手段，開展“線上+線下”混合式教學(xué)，打破了教學(xué)的時(shí)空限制，延伸了學(xué)習(xí)的維度，可有效的引發(fā)學(xué)生深層次思考，提高課程設(shè)計(jì)的高階性、創(chuàng)新性和挑戰(zhàn)度，并能夠滿足課程思政的新要求。

1.1?總體設(shè)計(jì)思路

稅務(wù)課程可采用BOPPPS教學(xué)模式，按照“前測(cè)-導(dǎo)言-目標(biāo)-參與式學(xué)習(xí)-后測(cè)-總結(jié)”的思路設(shè)計(jì)，將思政元素融入課堂教學(xué)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)知識(shí)與思政元素的密切銜接，達(dá)到潤(rùn)物無聲的育人效果，增強(qiáng)課程的高度與厚度，總體設(shè)計(jì)思路如圖1所示。

1.2?嵌入思政元素的設(shè)計(jì)

稅務(wù)課程思政可定位于理解稅法的剛性，感受稅理與法理、稅理與倫理的統(tǒng)一；聚焦于社會(huì)正義與公平公正，法制教育與自覺履行納稅義務(wù)的統(tǒng)一性，力求實(shí)現(xiàn)國情教育、文化傳承、政治立場(chǎng)和專業(yè)教育的一致性，達(dá)到“立德樹人”的目的。在進(jìn)行課堂教學(xué)組織時(shí)，根據(jù)課程章節(jié)特點(diǎn)，將思政元素嵌入到BOPPPS教學(xué)模式各個(gè)環(huán)節(jié)，通過案例分析、情景教學(xué)、視頻播放、圖片展示、新聞鏈接分享等具體展現(xiàn)形式，實(shí)現(xiàn)專業(yè)知識(shí)與思政元素融合，將思想價(jià)值的引領(lǐng)貫穿到教學(xué)全過程。思政元素與BOPPPS模式融合，如表1所示。

2?融合的具體應(yīng)用：以增值稅納稅籌劃為例

2.1?前測(cè)P

本環(huán)節(jié)于課前。借助于智慧樹平臺(tái)發(fā)布學(xué)習(xí)任務(wù)，明確教學(xué)重難點(diǎn)；分享知識(shí)鏈接、課件、視頻資料等學(xué)習(xí)資料，便于學(xué)生課前預(yù)習(xí)，為課上進(jìn)行探索式、討論式的互動(dòng)教學(xué)，奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，發(fā)布課前小測(cè)，可設(shè)置為學(xué)生獨(dú)立完成或合作完成等多種形式，據(jù)此檢測(cè)學(xué)生對(duì)固有知識(shí)的掌握程度，以便授課時(shí)更有針對(duì)性，做到有的放矢。

2.2?導(dǎo)言B

本環(huán)節(jié)于課中，引入小案例面對(duì)面教學(xué)。

案例1：世界媒體大王默多克設(shè)在英國的新聞投資公司，在1988-1998年的11年間，其繳納的所得稅和退稅額相抵后為零，即沒有繳納一分錢的所得稅。

案例2：范冰冰、網(wǎng)絡(luò)帶貨主播薇婭等明星采用制定陰陽合同、把個(gè)人收入轉(zhuǎn)變?yōu)楣臼杖氲确绞?，以達(dá)到少繳稅的目的。

案例3：某民營(yíng)企業(yè)熱衷社會(huì)公益，打造良好企業(yè)形象，通過公益性團(tuán)體進(jìn)行社會(huì)捐贈(zèng)，享受稅前扣除優(yōu)惠。

案例分析：教師引導(dǎo)學(xué)生思考案例中涉及的納稅行為主體以及具體表現(xiàn)，開啟頭腦風(fēng)暴，引發(fā)課堂討論，通過“教師提問-學(xué)生回答-教師再問-學(xué)生再答”的多次循環(huán)討論方式，最終得出結(jié)論。案例1中默多克采用的是避稅手段，雖然不符合立法精神，但不違背稅法要求，屬于避稅范疇。案例2中范冰冰、薇婭等明星采用交易金額不同的一陰一陽兩個(gè)合同，或通過設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的形式，少計(jì)收入，利用納稅額度不同，實(shí)現(xiàn)少繳稅或不繳稅的目的，這種隱匿財(cái)產(chǎn)、少報(bào)或不報(bào)應(yīng)納稅所得額的行為，違背了稅法的要求，屬于偷逃稅行為。案例3中民營(yíng)企業(yè)充分利用企業(yè)所得稅中關(guān)于公益性捐贈(zèng)的優(yōu)惠政策，彰顯了社會(huì)責(zé)任和企業(yè)擔(dān)當(dāng)，為國家稅法所支持所倡導(dǎo)，同時(shí)也享有了應(yīng)納稅所得額的扣除，屬于節(jié)稅的范疇。

通過課前小測(cè)和課中三個(gè)案例的引入，使學(xué)生進(jìn)一步明確節(jié)稅、避稅、偷稅相關(guān)概念的區(qū)別。同時(shí)，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)要遵循稅法要求，符合立法精神，體現(xiàn)誠信意識(shí)和社會(huì)責(zé)任擔(dān)當(dāng)，要愛崗敬業(yè)，依法及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.3?目標(biāo)O

本環(huán)節(jié)于課中，面授完成。教學(xué)目標(biāo)的設(shè)定不局限于知識(shí)的傳授，更側(cè)重與能力的培養(yǎng)和素質(zhì)的養(yǎng)成，定位于“三位一體”的立體化目標(biāo)。知識(shí)目標(biāo)：理解納稅籌劃及相關(guān)概念的內(nèi)涵，了解納稅籌劃的基本原則，掌握增值稅納稅籌劃的基本方法。能力目標(biāo)：能夠運(yùn)用所學(xué)理論，設(shè)計(jì)合理的增值稅籌劃方案，為納稅人達(dá)到節(jié)稅的效果。情感目標(biāo)：合作共贏，完成納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)，理解稅法剛性，融入大局觀、社會(huì)責(zé)任意識(shí)、誠信意識(shí)等思政元素。教學(xué)目標(biāo)的設(shè)定，也是全方位育人目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.4?參與式學(xué)習(xí)P

本環(huán)節(jié)于課中，從理論應(yīng)用和實(shí)踐應(yīng)用兩方面展開。借助PPT進(jìn)行面授，借助線上智慧樹平臺(tái)和分組討論的形式，達(dá)成有效的師生互動(dòng)和生生互動(dòng)。

（1）理論應(yīng)用學(xué)習(xí)。采用教師主講，學(xué)生參與，適時(shí)融入思政元素的方式。首先，通過師問生答的方式，理順增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)稅的一般方法，引導(dǎo)學(xué)生納稅籌劃需要從納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、申報(bào)繳納等角度入手，讓學(xué)生體會(huì)到法律的公平與公正。其次，教師結(jié)合增值稅計(jì)稅的特點(diǎn)，舉例介紹“尋找合適的切入點(diǎn)、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)、稅款遞延、稅收優(yōu)惠政策的使用”等納稅籌劃的一般方法。同時(shí)，借助于線上平臺(tái)進(jìn)行投票、搶答等環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)，監(jiān)測(cè)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解程度，提高學(xué)生的課堂參與度，增強(qiáng)主動(dòng)學(xué)習(xí)的動(dòng)力。這一環(huán)節(jié)可適時(shí)融入思政元素，通過播放金稅三期和金稅四期視頻資料，讓學(xué)生了解增值稅發(fā)展變革，加強(qiáng)史學(xué)教學(xué)，認(rèn)識(shí)到從“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的變化，意識(shí)到大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)創(chuàng)新與依法治稅二者之間的辯證關(guān)系，增強(qiáng)學(xué)生依法納稅的自覺性，做好應(yīng)對(duì)數(shù)字化時(shí)代挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備。

（2）實(shí)踐應(yīng)用學(xué)習(xí)。采用學(xué)生分組討論，教師指導(dǎo)，生生互評(píng)，教師點(diǎn)評(píng)的方式，適時(shí)進(jìn)行學(xué)科交叉。教師采用項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)教學(xué)法。首先，按照一般納稅人增值稅籌劃的幾大模塊設(shè)置分解項(xiàng)目，學(xué)生自由組隊(duì)選擇項(xiàng)目并分工合作進(jìn)行小組討論。其次，各小組選派代表進(jìn)行項(xiàng)目匯報(bào)，小組間交叉互評(píng)，按照“提問-質(zhì)疑-答疑”的形式充實(shí)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。再次，教師點(diǎn)評(píng)，按照“是什么”：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；“為什么”：不同納稅人身份稅率和計(jì)稅方式不同；“怎么辦”：計(jì)算稅負(fù)平衡點(diǎn)；“反思”會(huì)計(jì)主體和納稅主體納稅義務(wù)的差異性，進(jìn)而合理進(jìn)行納稅人身份選擇，指導(dǎo)學(xué)生完成分項(xiàng)目的討論。最后，進(jìn)行信息整理，組合各分解項(xiàng)目，完成籌劃方案的設(shè)計(jì)。課堂組織小組討論如圖2所示。

2.5?總結(jié)S

本環(huán)節(jié)于課中，借助板書、PPT進(jìn)行課堂小結(jié)。師生互動(dòng)共同繪制思維導(dǎo)圖，輔助學(xué)生記憶重難點(diǎn)，明確知識(shí)點(diǎn)間的相互關(guān)系。分享拓展知識(shí)鏈接，引導(dǎo)學(xué)生開闊視野，開展深入學(xué)習(xí)研究。

其一，教師要激發(fā)學(xué)生深層次思考，各稅種不是孤立的，而是彼此相互關(guān)聯(lián)的，進(jìn)而引導(dǎo)學(xué)生納稅籌劃要有大局觀，統(tǒng)籌全局、整體把握。

其二，納稅籌劃要考慮成本效益原則，要有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，結(jié)合運(yùn)籌學(xué)中的博弈論的觀點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)，培養(yǎng)學(xué)生綜合分析和解決問題的能力。

其三，方案的設(shè)計(jì)要有團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，方案的撰寫要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，具有精益求精的工匠精神，引導(dǎo)學(xué)生為納稅人服務(wù)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和主人公意識(shí)，立志服務(wù)社會(huì)、報(bào)效國家。其四，納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)要關(guān)注國家政策、稅制改革的發(fā)展方向，關(guān)注國家時(shí)事。

2.6?后測(cè)P

本環(huán)節(jié)于課后進(jìn)行，借助智慧樹線上平臺(tái)發(fā)布開放式討論題目。諸如：基于現(xiàn)行稅法政策，房地產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)加工制造類企業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等不同類型的企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮各自行業(yè)特點(diǎn)，籌劃方案的設(shè)計(jì)有怎樣的差異性，方案如何完成；國家出臺(tái)的增值稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響等等。充分發(fā)揮平臺(tái)討論區(qū)的功能，開展學(xué)生提問，師生共答；以及教師提問，學(xué)生回答的方式，豐富師生交流、生生交流渠道，開拓學(xué)生思維，鼓勵(lì)創(chuàng)新，拓展學(xué)習(xí)的時(shí)間和空間，有效提升學(xué)習(xí)的效率和效果。

3?融合的進(jìn)一步建議

3.1?優(yōu)化BOPPPS環(huán)節(jié)、加強(qiáng)差異化設(shè)計(jì)

BOPPPS的教學(xué)環(huán)節(jié)，主要針對(duì)班級(jí)大部分學(xué)生進(jìn)行設(shè)計(jì)，在課堂的參與式學(xué)習(xí)中，容易出現(xiàn)少部分能力強(qiáng)的學(xué)生扮演領(lǐng)導(dǎo)者角色，起主導(dǎo)作用。能力一般的同學(xué)進(jìn)行基礎(chǔ)性輔助工作，而能力較弱、基礎(chǔ)較差的學(xué)生則出現(xiàn)搭順風(fēng)車的現(xiàn)象。今后在進(jìn)行課堂設(shè)計(jì)時(shí)，學(xué)情分析應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化，可設(shè)計(jì)個(gè)性化、差異化的項(xiàng)目，將BOPPPS各環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)，增強(qiáng)學(xué)生的獲得感，實(shí)現(xiàn)1+1>2的效果。

3.2?深化課程思政教學(xué)創(chuàng)新

BOPPPS教學(xué)模式與課程思政的融合過程中，依然存在教師主導(dǎo)、學(xué)生被動(dòng)學(xué)習(xí)的情況。即教師主導(dǎo)思政元素的挖掘，通過經(jīng)典案例、名人警句、視頻圖片等形式進(jìn)行育人。而學(xué)生還時(shí)常停留在被動(dòng)接受的層面。今后應(yīng)不斷進(jìn)行思政教學(xué)的方式創(chuàng)新，引導(dǎo)學(xué)生在BOPPPS模式各環(huán)節(jié)中，師生共同進(jìn)行思政元素的提煉，實(shí)現(xiàn)學(xué)生主動(dòng)發(fā)掘，師生共同提煉思政元素的方式，更好的發(fā)揮思政教育、價(jià)值引領(lǐng)的作用。

3.3?加強(qiáng)高水平多學(xué)科融合的教學(xué)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

新的時(shí)期，信息量激增，新的技術(shù)方法不斷涌現(xiàn)，對(duì)教師的專業(yè)素質(zhì)、教學(xué)能力都提出了新的、更大的挑戰(zhàn)。最大程度發(fā)揮BOPPPS教學(xué)模式的優(yōu)越性，需要以專業(yè)老師高水平的教學(xué)能力為前提。因此，今后應(yīng)加強(qiáng)高水平多學(xué)科融合的教學(xué)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，拓寬學(xué)習(xí)的維度，強(qiáng)化知識(shí)融合，創(chuàng)新教學(xué)方法，提高課程的高階性和挑戰(zhàn)性。

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