肖婕

摘要：內(nèi)部審計工作主要指的是對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進行的評價與指導(dǎo)，它是內(nèi)部控制的一種方式與手段。在住房公積金方面進行內(nèi)部審計工作，是對現(xiàn)存管理過程中存在問題的解決方式，也是對管理過程中所遇到的問題進行風(fēng)險預(yù)測與防控的體現(xiàn)。本文通過對住房公積金內(nèi)部審計工作的概述進行具體分析，對目前的住房公積金內(nèi)部審計工作存在的問題進行探討，并從中分析出幾條具體的推動內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級的優(yōu)化策略，以推動住房公積金的管理工作順利進行。

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型升級；問題成因；策略

引言

我國住房公積金制度自1991年建立至今，歷經(jīng)三十多年的發(fā)展變化，已經(jīng)走到了發(fā)展的關(guān)鍵時期。住房公積金管理面臨著新的變革，相應(yīng)地對內(nèi)部審計也提出了新的要求。住房公積金內(nèi)部審計是對住房公積金相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行獨立監(jiān)督和評價的行為，是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制有效性的評價和改善，在實現(xiàn)住房公積金管理目標(biāo)中起著至關(guān)重要的作用。

一、住房公積金內(nèi)部審計工作概述

住房公積金內(nèi)部審計工作主要指的是對內(nèi)部會計控制制度、住房公積金歸集業(yè)務(wù)、住房公積金支取業(yè)務(wù)、住房公積金貸款業(yè)務(wù)以及會計核算情況等方面的審計工作。

住房公積金貸款審計工作主要是審查與核實貸款的發(fā)放是否符合規(guī)定，是否存在不法行為和現(xiàn)象。例如：是否存在人情貸款情況、是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)、是否存在規(guī)范性的借款合同、房屋抵押是否有風(fēng)險、是否及時辦理期轉(zhuǎn)現(xiàn)手續(xù)等情況，這些也是內(nèi)部審計工作中的重要內(nèi)容。會計核算審計主要包括核查工作內(nèi)容是否符合相關(guān)住房公積金條例、住房公積金會計核算方法等，重點審查貨幣資金是否按照相關(guān)規(guī)定與要求進行核算和管理。委托業(yè)務(wù)審計主要是用來審查受委托銀行是否嚴格按照簽訂的協(xié)議與合同進行公積金業(yè)務(wù)的辦理。內(nèi)部會計控制制度的審計內(nèi)容主要指的是對不相容職務(wù)是否分離、是否存在風(fēng)險控制、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮積極作用以及信息系統(tǒng)控制是否可靠等方面。目前，在內(nèi)部會計控制制度方面的審計工作面臨著職工人數(shù)少、專職人員少，多為兼職人員，工作內(nèi)容繁雜等現(xiàn)象，這降低了內(nèi)部審計人員的專業(yè)性，嚴重影響審計工作的質(zhì)量與效率。住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計主要是按照住房公積金管理條例來進行歸集活動，調(diào)查與審核是否存在不按規(guī)定定期足額繳納公積金的情況，單位降低繳存比例審批手續(xù)是否合規(guī)、齊全，單位與職工是否存在多頭開戶等情況。住房公積金支取審計工作主要審查公積金的支取情況是否符合法律和政策規(guī)定，是否存在套取、騙取公積金的情況，同時根據(jù)往年住房公積金的購房支取比例來進行比較與核對，分析其中是否存在不合理的地方。

二、住房公積金內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級存在的問題及成因

（一）住房公積金內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級存在的問題

當(dāng)前，我國對于住房公積金領(lǐng)域的內(nèi)部審計工作已經(jīng)加大了管理力度，也同時要求內(nèi)部審計工作的管理人員提高認識，積極加快對于住房公積金內(nèi)部審計工作的關(guān)注與重視。但是就目前來看，在住房公積金內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級過程中仍然存在著很多現(xiàn)實問題，最明顯的就是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強，缺失對內(nèi)部審計工作的關(guān)注與重視；另外，除了內(nèi)部審計部門以外的監(jiān)督部門力量不夠，沒有監(jiān)督與審核的壓力，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力還有待提升和加強。

（二）住房公積金內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級存在問題的成因

首先，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強，對內(nèi)部審計工作的關(guān)注與重視力度還有待加強。目前，內(nèi)部審計部門的管理中心沒有正確認識到自身的建設(shè)職能與服務(wù)職能，沒有給工作人員樹立正確的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃與理念目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)的相關(guān)工作與環(huán)節(jié)還存在著相互的依賴性，不能獨立地從部門管理中脫離出來，這也是影響和制約審計職能發(fā)揮的重要原因。

其次，內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督力量還比較薄弱，一些內(nèi)部審計機構(gòu)人員的素質(zhì)及能力還有待提升。隨著住房公積金業(yè)務(wù)操作自動化、智能化程度的不斷提升，相應(yīng)的審計工作內(nèi)容及種類也逐漸增多，因此，對內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)與要求也逐漸加大。一般來說，內(nèi)部審計工作的開展需要一部分工作人員臨時組建和成立內(nèi)審工作組，而這部分由審計工作人員組建的臨時隊伍具有很強的隨意性、不穩(wěn)定性與流動性。員工之間的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平參差不齊，也不具備較強的責(zé)任心與使命感，這也是導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高、效率緩慢的重要現(xiàn)實原因。如果不加以改進，會對審計目標(biāo)及審計項目的結(jié)果產(chǎn)生消極影響。

三、住房公積金內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級策略

（一）明確住房公積金內(nèi)部審計工作目標(biāo)

在住房公積金的內(nèi)部審計工作中，給工作人員樹立內(nèi)部審計工作的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略要求是推進整個內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級的重要前提。有了明確的內(nèi)部審計目標(biāo)與工作要求，才能夠?qū)⒄麄€審計工作的流程進行系統(tǒng)化、科學(xué)化、合理化的布置與安排，才能夠更加有序地推動整個審計工作的穩(wěn)步進行。

首先，工作人員應(yīng)該樹立風(fēng)險導(dǎo)向的審計理念。近年來，國家住建部制定并頒發(fā)了關(guān)于住房公積金的系列基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，在全國范圍內(nèi)推廣使用住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，積極推動各地級市在住房公積金方面的建設(shè)與升級。同時，內(nèi)部審計工作人員也應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變自身的工作理念，順應(yīng)法律規(guī)范提倡的發(fā)展潮流，提升自身的思想認識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作的消極看待眼光，樹立以風(fēng)險管理、風(fēng)險管控與內(nèi)部治理等審計內(nèi)容為主的工作目標(biāo)，真正將內(nèi)部審計作為工作管理的得力助手。

其次，工作人員要樹立好全面參與的審計理念。近年來，人們對于內(nèi)部審計工作的看法還停留在傳統(tǒng)、落后的發(fā)展階段，認為內(nèi)部審計工作只是對事后進行監(jiān)督的不必要環(huán)節(jié)，這種看法是片面的。一方面，內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，不斷拓展內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)廣度與深度，在工作中不斷了解和體會公積金管理機構(gòu)的行業(yè)特點與要求。另一方面，要不斷加強對于審計工作的監(jiān)督與管理，杜絕工作中出現(xiàn)掛靠繳存、少繳漏繳等現(xiàn)象。

（二）優(yōu)化創(chuàng)新住房公積金內(nèi)部審計工作內(nèi)容

對于審計部門來說，傳統(tǒng)的審計工作理念需要結(jié)合現(xiàn)代市場經(jīng)濟特點的形勢進行更新升級。同時對于住房公積金領(lǐng)域的內(nèi)部審計工作也要進行優(yōu)化創(chuàng)新，要以創(chuàng)新理念作為工作人員的發(fā)展先導(dǎo)，積極樹立審計監(jiān)督與服務(wù)并存的審計理念與工作要求。還要積極促進住房公積金的工作合規(guī)、高效運轉(zhuǎn)，只有多管齊下，才能夠更好地優(yōu)化創(chuàng)新住房公積金的內(nèi)部審計工作內(nèi)容。

第一，要以創(chuàng)新理念為發(fā)展先導(dǎo)，積極推進住房公積金的內(nèi)審轉(zhuǎn)型。審計功能主要包括預(yù)防、揭露和抵御功能，這些不同的功能體現(xiàn)需要結(jié)合在內(nèi)部審計工作的環(huán)節(jié)與流程中，以更好地推動整個審計工作的順利運行。從審計作用來看，內(nèi)部審計的重要作用可以簡單概括為預(yù)防性、批判性與建設(shè)性三種。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)該積極建立免疫系統(tǒng)功能論、目標(biāo)論的審計理念，這不僅是對內(nèi)部審計本質(zhì)的認識與深化升級，更是引領(lǐng)審計工作內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級與調(diào)整，積極地預(yù)測風(fēng)險與防控風(fēng)險的體現(xiàn)。

第二，要積極樹立審計監(jiān)督與服務(wù)并存的審計理念。從管理學(xué)上來看，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的咨詢活動，它的目的是增加價值與改善組織的運營情況。內(nèi)部審計通過比較系統(tǒng)和科學(xué)的方法，評價與改善風(fēng)險管理、風(fēng)險預(yù)測與程序流程治理等內(nèi)容，從而積極推動組織幫助其實現(xiàn)目標(biāo)。

第三，要積極促進住房公積金管理工作合規(guī)高效運轉(zhuǎn)。截止至目前，在我國關(guān)于住房公積金的內(nèi)部審計工作中，一共處理并審查出來的不合規(guī)、不合法的行為及事件共400多件，已經(jīng)對責(zé)任部門提出要求限時整改到位，這也是內(nèi)部審計工作的目標(biāo)及要求。同時，針對審計部門發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的整改要求與建議多達300多條，基本被審計部門采納與接受。從這個角度來看，內(nèi)部審計工作不僅能夠規(guī)范市場上的住房公積金工作與活動，減少一些不法行為的出現(xiàn)與蔓延，還能夠幫助整治與規(guī)范社會上的一些不作為、沒有擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任部門。對于一些地方的政府部門來說，還存在著消極、事不關(guān)己高高掛起的辦事態(tài)度，這些都是影響內(nèi)部審計工作及其他工作解決效率的因素，只有積極推動并改進內(nèi)部審計工作的流程、工作環(huán)節(jié)與工作態(tài)度、完善制度建設(shè)等內(nèi)容，才能夠積極推動并實現(xiàn)內(nèi)部審計工作成果的最優(yōu)化。

（三）做好住房公積金內(nèi)部審計工作風(fēng)險防范措施

在任何行業(yè)和領(lǐng)域中，都會有一系列的風(fēng)險與問題，這就需要各個部門加強對于市場經(jīng)濟的實時動態(tài)預(yù)測，關(guān)注市場上不斷更新變動的信息，提前做好風(fēng)險預(yù)警與監(jiān)測。同時做好住房公積金內(nèi)部審計工作風(fēng)險防范措施，才能夠最大限度地降低風(fēng)險系數(shù)，維護整個工作流程的安定和諧。

首先，工作部門應(yīng)該具體梳理風(fēng)險種類與項目，將樹立風(fēng)險項目作為內(nèi)部審計工作的切入點。在近年來的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)過程中，政府部門對于住房公積金的內(nèi)部審計工作的風(fēng)險防控環(huán)節(jié)做出了具體的觀察與研究，要求對內(nèi)部審計工作的每一項風(fēng)險都進行單項檢查與列出。經(jīng)過長久的細致調(diào)查與分析，一共調(diào)查并列出風(fēng)險點共39項，風(fēng)險隱患排查共70余項，這標(biāo)志著風(fēng)險管控與防范工作的重要戰(zhàn)略意義。進行風(fēng)險點的排查與防范工作要求對行業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)及信息等方面進行系統(tǒng)排查與監(jiān)測，從而進一步明確各中心工作的風(fēng)險點與防范目的，積極推動內(nèi)部審計工作的順利進行。同時也要將風(fēng)險點作為開展地區(qū)內(nèi)部審計工作的切入點，從切入點入手，拓展和延伸到各個工作環(huán)節(jié)中去，全面保證內(nèi)部審計工作的安全、穩(wěn)定開展。

其次，通過與監(jiān)察方面的合作溝通，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作。借助內(nèi)部審計系統(tǒng)開展多角度、多方位的深度審計工作。積極推動審計工作的效率與辦事力度，全方位地提升內(nèi)部審計工作在加強與規(guī)范住房公積金工作中的積極作用，幫助內(nèi)部審計工作推動國家范圍內(nèi)的住房公積金活動的有序開展，保障每一位繳存職工的合法權(quán)益與住房需求。

再次，要求管理部門針對風(fēng)險項目，完善系統(tǒng)控制模型。管理部門必須不斷完善、豐富以及提升關(guān)于住房公積金的業(yè)務(wù)梳理風(fēng)險點的內(nèi)容。并且要定期對各級風(fēng)險點與風(fēng)險防范措施進行升級與調(diào)整，采取提前干預(yù)、防范和控制等方式，積極對各級風(fēng)險點進行防控和干預(yù)。同時，對梳理出來的關(guān)于風(fēng)險點的防控與防范項目，要加強對住房公積金系統(tǒng)的有效防范和管理。這要求內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該積極進行風(fēng)險項目與環(huán)節(jié)的審計思路清理與邏輯分析，將現(xiàn)有的稽核模型進行新增與完善，力爭積極調(diào)整各級業(yè)務(wù)中的風(fēng)險管控與風(fēng)險預(yù)警，實現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的全面監(jiān)督與防控。

最后，管理人員要不斷推動住房公積金業(yè)務(wù)的有序發(fā)展，轉(zhuǎn)變住房公積金的風(fēng)險防控方法。隨著近年來內(nèi)部審計工作在住房公積金系統(tǒng)中的友好實施，住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險管控工作越來越隨著時代發(fā)展與業(yè)務(wù)升級的進度而不斷加強。事前通過內(nèi)部審計部門的風(fēng)險系統(tǒng)?中預(yù)控，積極抓好風(fēng)險防控的第一防線；事中借助不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審系統(tǒng)，對一些審計數(shù)據(jù)展開積極的調(diào)查與研究，同時要求內(nèi)部審計人員與辦案人員進行統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫工作的協(xié)調(diào)與配合，同時做到風(fēng)險消除與排查工作，積極減少風(fēng)險造成的損失與傷害；事后，要使用稽核模型抽取審計環(huán)節(jié)中的異常數(shù)據(jù)，并進行綜合分析與研究，同時進一步完善風(fēng)險防控系統(tǒng)與風(fēng)險提示，同時反映到責(zé)任部門和相關(guān)管理部門，加快對于風(fēng)險防控與管理的相關(guān)工作進度，加快對風(fēng)險制度與建設(shè)方面的工作要求，制定合規(guī)、合法的風(fēng)險管理條例。這樣才能更加有效率、有進度、有效果地保證住房公積金的各項工作進行實時監(jiān)控與管理，實現(xiàn)對事前、事中與事后的多方面、全流程的風(fēng)險防控。

四、結(jié)束語

隨著科技水平的進步與提升，一些電子信息化系統(tǒng)、智能設(shè)備及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的便利性給審計工作帶來了一些調(diào)整與升級，這也是內(nèi)部審計工作可以進行優(yōu)化與借鑒的技術(shù)手段。目前內(nèi)部審計工作的秩序性、規(guī)范性與嚴謹性還需要加強，尤其是審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力與水平還要繼續(xù)培養(yǎng)和關(guān)注。

參考文獻

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