摘 要：內(nèi)部審計信息化是指審計機構(gòu)充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)和廣泛利用信息資源，提高審計業(yè)務(wù)、管理和決策的能力和效率，推進實現(xiàn)審計現(xiàn)代化的過程。大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)審信息化建設(shè)為內(nèi)部審計更加系統(tǒng)、完整、全面地掌握審計資源提供了便利，但也對內(nèi)部審計更加精準、深入開展工作提出了要求。數(shù)字化審計和審計數(shù)字化能夠拓展內(nèi)部審計單純依靠人力難以達到的能力邊界，使其能夠更快地進行結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、風險分析、改進分析，為大數(shù)據(jù)賦能打造智慧審計新模式提供具有建設(shè)性的參考建議；同時，數(shù)字化也賦予了智慧審計新的目標任務(wù)和價值取向，智慧審計既要完成目標明確的既定審計任務(wù)，深化研究探索或有事項審計，又要為組織完善治理、實現(xiàn)目標提供監(jiān)督、評價和建議，提升信息化支撐業(yè)務(wù)能力，打造一體化智慧審計大數(shù)據(jù)平臺。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 高校 內(nèi)審信息化建設(shè) 智慧審計平臺

中圖分類號：F239" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）12-089-03

一、引言

智慧審計系統(tǒng)以學(xué)校數(shù)據(jù)資源為基礎(chǔ)，圍繞全校中心工作，充分選用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段解決各類問題，為推動社會數(shù)字化建設(shè)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程加速度進行發(fā)揮重要的作用，推動經(jīng)濟社會發(fā)展，有利于促進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平。標志著審計管理及審計作業(yè)全面步入信息化時代，審計業(yè)務(wù)工作的計劃、組織和管理得到加強，提高了審計作業(yè)的專業(yè)性與精準性。有利于實現(xiàn)高校內(nèi)部審計重點項目的節(jié)點化管控、規(guī)范化考核、系統(tǒng)化分析，從全景視角實時了解項目情況，增強學(xué)校經(jīng)濟活動健康運行的“免疫力”，確保資金安全高效，強化內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

二、高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）審計隊伍力量薄弱

目前，高校內(nèi)部審計工作從審計資源配備具有會計學(xué)審計專業(yè)的人員雖然能保障，但是符合審計信息化建設(shè)專業(yè)要求的復(fù)合型人才缺失，有的高校聘請會計師事務(wù)所人員或者計劃外用工兼職審計工作，而審計部門的領(lǐng)導(dǎo)人員往往是領(lǐng)導(dǎo)干部輪崗至審計部門，往往不具有審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以有效貫徹和落實。

（二）審計方法與措施落后

當前，高校內(nèi)審人員同時具備較強計算審計能力和豐富審計業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗的復(fù)合型人才少之又少，幾乎無計算機專業(yè)人員，而同時具有審計專業(yè)和與之相關(guān)的現(xiàn)代信息技術(shù)背景的人員幾乎處于空白，審計資源配置與信息化審計發(fā)展不匹配。

（三）信息化審計應(yīng)用范圍不寬廣

當前，高校信息化審計的技術(shù)手段較為單一，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行深度整合，結(jié)合其他行業(yè)系統(tǒng)的專業(yè)技術(shù)手段進行數(shù)據(jù)處理利用方法較為有限。從目前審計信息化應(yīng)用范圍來看，側(cè)重于財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理等數(shù)據(jù)分析比對，信息審計技術(shù)等領(lǐng)域應(yīng)用程度不高，仍處于起步探索階段，個別地方部分領(lǐng)域應(yīng)用仍處于空白。

（四）信息化審計研究推進不深入

計算機審計人員少，計算機審計人員在各個項目之間交叉穿行，對信息化審計研究推進不深入。如項目結(jié)束后沒有及時總結(jié)梳理信息化審計應(yīng)用情況，總結(jié)積累較少，沒有形成典型的、可復(fù)制推廣的審計信息化轉(zhuǎn)型的成功經(jīng)驗。數(shù)據(jù)采集后，很少對所采集的大量數(shù)據(jù)進行解讀、分析，沒有從數(shù)據(jù)中去發(fā)現(xiàn)問題、挖掘項目。

三、高校智慧審計新模式的主要內(nèi)容

（一）審計作業(yè)平臺

根據(jù)審計作業(yè)需要，每個審計內(nèi)容中應(yīng)當都包括：項目管理功能、采集轉(zhuǎn)換功能、審計分析功能、審計作業(yè)功能、審計底稿功能、審計報告功能。具體要求如下：

1.項目管理。該功能應(yīng)能提供以審計事項為主分類，對每個審計事項的實施時間、實施人員進行管理。應(yīng)具有從系統(tǒng)引入資料、從模板引入資料、被審計單位資料管理、項目檔案模板管理和互聯(lián)網(wǎng)審計資料數(shù)據(jù)采集等功能。

2.審計計劃。該功能應(yīng)支持從年度、月度審計（項目）計劃的增加、填報、審批、下發(fā)、調(diào)整、分解、修改、查詢到各個項目計劃的計劃執(zhí)行進度進行監(jiān)督的全過程管理，提高計劃制定的科學(xué)性并及時反映計劃的進展情況。

3.審計流程。（1）工程類審計項目的業(yè)務(wù)流程。包括項目送審、審計立項、審計實施（可選擇自審或第三方協(xié)審）、初審結(jié)果確認、審計報告、整改督辦和文件歸檔等主要環(huán)節(jié)。（2）經(jīng)濟責任審計、財政財務(wù)收支審計、專項審計等的業(yè)務(wù)流程。包括審計計劃、審計立項、審計準備、審計實施、審計報告、整改督辦和文件歸檔等主要環(huán)節(jié)。

4.審計臺賬及審計監(jiān)督。該模塊應(yīng)包括審計人員填寫審計臺賬、匯總審計臺賬功能。同時，可按審計項目類型查看所有正在開展審計項目和已完成審計項目的數(shù)量及比率。并可以查看某個項目的項目組人數(shù)及審計問題個數(shù)、審計報告?zhèn)€數(shù)、審計底稿個數(shù)，還可以查看某個項目、某個人員所做的問題、審計報告及審計工作底稿。

5.采集轉(zhuǎn)換。應(yīng)包括對財務(wù)數(shù)據(jù)的采集和對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集。

6.審計分析。該功能應(yīng)能實現(xiàn)記錄審計過程中所發(fā)現(xiàn)的疑點，并將發(fā)現(xiàn)疑點記錄到審計工作底稿中。

7.審計取證。該功能用于對審計疑點進行取證，生成取證單。

8.審計工作底稿。該功能應(yīng)具有導(dǎo)入審計數(shù)據(jù)能形成審計工作底稿。

9.審計報告。該功能應(yīng)具有提供導(dǎo)入所有工作底稿進行編輯審計報告，得到審計報告初稿。

10.審計整改及后續(xù)審計。該功能應(yīng)具備對審計整改報告及后續(xù)整改措施和結(jié)果的統(tǒng)計功能，形成審計整改臺賬。

（二）審計輔助平臺

1.法律法規(guī)政策庫。實現(xiàn)法律法規(guī)政策庫的數(shù)據(jù)管理和查詢，形成具備高校內(nèi)部審計特色的“定性法規(guī)庫”，其可直接引入審計底稿。該法規(guī)政策庫可由審計人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要提供“建議性法規(guī)”經(jīng)批準后可上傳法規(guī)政策庫以實現(xiàn)除系統(tǒng)管理員外的全員維護。

2.疑點問題庫。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計疑點和審計問題進行規(guī)范化管理，供以后的審計過程中參考。

3.公文模板庫。對公文模板、底稿模板進行維護，可以靈活加入、修改和刪除，供審計業(yè)務(wù)過程的調(diào)用。

4.審計檔案管理。檔案分為兩類，一是審計處綜合類檔案，由年度計劃、年度總結(jié)、請示、報告、領(lǐng)導(dǎo)批示、經(jīng)費、會議、培訓(xùn)、督辦、各類獎勵獲獎等；二是審計業(yè)務(wù)類檔案，依據(jù)有關(guān)審計檔案立卷存檔管理要求設(shè)置電子檔案，被授權(quán)人可以查看本級及下級所有正在開展審計項目和已完成審計項目的個數(shù)及比率，或按審計項目類型查看本級及下級所有正在開展審計項目和已完成審計項目的個數(shù)及比率。并可以查看某個項目的項目組人數(shù)及審計問題個數(shù)、審計報告?zhèn)€數(shù)、審計底稿個數(shù)，還可以查看某個項目、某個人員所做的問題、審計工作底稿、審計報告以及審計項目的進展情況。

領(lǐng)導(dǎo)可以對某個審計項目的進展情況進行督辦，指導(dǎo)審計人員開展審計項目或補充審計證據(jù)等工作；審計人員也可通過網(wǎng)上督辦功能向領(lǐng)導(dǎo)匯報項目工作，形成領(lǐng)導(dǎo)與承辦人員的信息互動，系統(tǒng)使用人根據(jù)授權(quán)掌握自己被督辦的工作進度。

5.報表管理系統(tǒng)。該功能應(yīng)根據(jù)上級主管部門的工作統(tǒng)計要求和數(shù)據(jù)填報要求，增加、設(shè)計、制作分析報表模板。

6.公文管理。該功能應(yīng)當具備對相關(guān)文件的收發(fā)功能，包括文件下發(fā)（群發(fā)）、傳遞文件，還包括審計通知書、審計報告、審計意見書等文件的流轉(zhuǎn)審批。

7.工作日志管理。該功能應(yīng)提供審計工作日志的編輯、查詢、導(dǎo)出、歸檔。日志信息管理能夠為追查審計人員工作軌跡提供依據(jù)。

（三）基礎(chǔ)信息管理

該功能包括審計機構(gòu)資料，被審計單位資料，被審計人員資料，權(quán)限管理等。

1.內(nèi)審機構(gòu)資料庫。審計機構(gòu)資料庫主要管理審計機構(gòu)的信息，系統(tǒng)應(yīng)設(shè)計只有專門權(quán)限的人員才可執(zhí)行對機構(gòu)信息錄入、修改、刪改等管理活動平臺，普通人員只提供查看權(quán)限。該庫主要包括基本信息、機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)信息、機構(gòu)設(shè)置、歷年獲獎信息、考評信息等。

2.審計人員庫。審計人員庫主要管理審計人員信息，系統(tǒng)應(yīng)設(shè)計只有專門權(quán)限的人員才可執(zhí)行對人員信息錄入、修改、刪改等管理活動平臺，普通人員只提供查看權(quán)限。該庫主要包括人員基礎(chǔ)信息、證書管理、考評信息等。

3.被審計單位資料庫。被審計單位資料庫主要管理被審計單位信息，審計人員可對在審計權(quán)限范圍內(nèi)的被審計單位進行查看、新增、修改、刪除。該庫主要包括：機構(gòu)基本信息、主要信息、歷史審計信息、歷年的考評信息等。

4.被審計對象資料庫。被審計對象資料庫主要管理被審計單位負有經(jīng)濟責任的領(lǐng)導(dǎo)，審計人員可對在審計權(quán)限范圍內(nèi)的被審計單位進行查看、新增、修改、刪除。該庫主要包括：簡歷信息、任職信息、歷史審計信息、歷年的考評信息等。

5.已建或在建系統(tǒng)整合對接。包括與學(xué)校OA辦公系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)等已建或在建系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)對各類信息的共享。

四、“大數(shù)據(jù)”背景下智慧審計平臺服務(wù)全面性與高時效性

審計業(yè)務(wù)的特點決定了系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的應(yīng)用和管理的深度需求。圍繞數(shù)據(jù)的全面高效應(yīng)用，智慧審計系統(tǒng)進行了“采集、存儲、匯集、檢索及應(yīng)用”的全方位管理，通過部門內(nèi)部歷史數(shù)據(jù)遷移、業(yè)務(wù)條線數(shù)據(jù)接入、審計數(shù)據(jù)集市建設(shè)，豐富了數(shù)據(jù)來源，解決了找數(shù)據(jù)的難題；通過支持數(shù)據(jù)查詢與維護、指標設(shè)計（指標管理、指標預(yù)警、指標駕駛艙）等功能，實現(xiàn)自動預(yù)警，提升了審計工作的數(shù)據(jù)整合能力；通過強化數(shù)據(jù)分析、模型建立與應(yīng)用，打通了數(shù)據(jù)存儲與審計分析通路，讓數(shù)據(jù)真正流通起來，成為審計管理工作的強大支撐；通過持續(xù)監(jiān)控模塊，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要為具體指標設(shè)定預(yù)警閾值，提供問題風向預(yù)警，實現(xiàn)持續(xù)監(jiān)控分析，尤其是針對重點客戶、重點業(yè)務(wù)產(chǎn)品進行審計跟蹤和重點項目重檢。與此同時，在數(shù)據(jù)分析的工具建設(shè)方面，該智慧審計系統(tǒng)匹配了適用于不同技術(shù)背景的審計工作人員的工具箱。例如：通過可視化工具，審計人員可使用圖譜網(wǎng)絡(luò)、生存路徑等先進的圖形化工具，提升數(shù)據(jù)分析的效率和效果，也可選擇數(shù)據(jù)和圖表顯示類型，對數(shù)據(jù)指標監(jiān)測、統(tǒng)計分析、趨勢分析一目了然，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的匯總；通過機器學(xué)習(xí)與數(shù)據(jù)挖掘工具，可采用圖形化操作（拖、拉、拽）實現(xiàn)機器學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)挖掘，降低高階模型上手難度，提升審計人員開發(fā)復(fù)雜模型的能力，深入挖掘數(shù)據(jù)的審計價值；通過管理駕駛艙，可對經(jīng)營指標、財務(wù)指標、風險指標、監(jiān)管指標等進行綜合展示，適用于多層級、多部門、全方面的數(shù)據(jù)查看；通過高級語言工具，為用戶提供Python、R、SAS語言開發(fā)環(huán)境，支持非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析和挖掘模型開發(fā)。諸如此類工具在數(shù)據(jù)與應(yīng)用的加持下，智慧審計平臺以滿足審計從基礎(chǔ)需求到高階需求，以多層次、全量級的高效運行為目標，快速挖掘風險線索，構(gòu)筑穩(wěn)固的數(shù)據(jù)應(yīng)用能力。

五、智慧審計大數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)合規(guī)、內(nèi)審、業(yè)務(wù)深度融合

智慧審計大數(shù)據(jù)平臺在邏輯、模式和路徑上與傳統(tǒng)審計體系存在著明顯的差別，數(shù)字化審計的本質(zhì)在于流程、數(shù)據(jù)、分析、IT和組織機構(gòu)（人才、文化）等開展協(xié)同調(diào)整。在與業(yè)務(wù)發(fā)展融合方面，智慧審計平臺以實現(xiàn)審計項目與部門全流程線上化管理，強化審計項目支持、助力審計日常監(jiān)督、提供問題風險預(yù)警，實現(xiàn)合規(guī)、內(nèi)審、業(yè)務(wù)深度融合的統(tǒng)一監(jiān)控全面審計管理。在項目全流程線上管理模塊中，通過年度審計計劃管理，可對所有審計項目進行詳細分解、管理、查詢，并對下一年度審計變化進行預(yù)測；通過項目立項、審前準備、審計實施、審計報告、歸檔與結(jié)項的流程管理，形成全流程合規(guī)控制、完整資料匯集、審計報告敏捷生成等多項功能，實現(xiàn)審計流程可視化、審計程序合規(guī)化、審計材料電子化和審計成果共享化。與此同時，為利用智慧審計平臺提升內(nèi)審質(zhì)效，通過整改情況跟進，自動提醒跟進人代辦事項，支持整改問題與跟進結(jié)果的自動導(dǎo)出導(dǎo)入；通過審計內(nèi)控評價體系，提供靈活定制內(nèi)控評價規(guī)范與標準，對學(xué)校、部門、單位、所屬企業(yè)等進行內(nèi)部控制自動量化評級，進而展現(xiàn)經(jīng)濟風險分布和趨勢，推動高校審計垂直穿透管理。通過工作臺、統(tǒng)計分析等功能，實現(xiàn)審計人員工作統(tǒng)一呈現(xiàn)、匯總處理、自動匯總與用戶相關(guān)的項目管理、知識庫、數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控預(yù)警模塊的關(guān)聯(lián)信息，方便對人員、項目、業(yè)務(wù)等各類情況進行綜合查詢、統(tǒng)計分析和工作推進。在所有審計工作進行的同時，通過審計知識庫沉淀審計風險、樣本、資料，包含文檔模板庫、內(nèi)外規(guī)庫、項目檔案庫、問題庫、審計資料庫、審計風險點、控制點庫、樣本庫和內(nèi)外部案例庫，促進審計信息共享，提升審計工作水平。

七、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)背景下，開展高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)勢在必行，抓住審計信息化應(yīng)用機遇，培養(yǎng)審計信息化人才，讓審計工作更簡單，幫助審計部門提升審計業(yè)務(wù)水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的作用，有利于促進內(nèi)審工作提質(zhì)增效。構(gòu)建智慧審計標準作業(yè)體系，確保審計有序規(guī)范，打破信息壁壘，利用系統(tǒng)可以直接抽取學(xué)校內(nèi)部系統(tǒng)數(shù)據(jù)，增強了審計的權(quán)威性、高效性和專業(yè)性，是促進審計規(guī)范化建設(shè)的重要手段，為審計人員提供實時預(yù)警審計、自助式項目審計、全過程跟蹤審計等審計業(yè)態(tài)新模式，在不干擾正常業(yè)務(wù)的前提下進行快速、全面、有效的“經(jīng)濟體檢”，打造高校智慧審計作業(yè)平臺，創(chuàng)新審計工作新模式，構(gòu)建閉環(huán)審計鏈條，實現(xiàn)審計過程可視化、智慧化管理，通過對數(shù)據(jù)資源充分分析并加以利用，提升審計信息化的業(yè)務(wù)支撐能力。

[本文為2023年度山東省教育審計研究課題，編號：2023-LX216]

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（作者單位：山東科技大學(xué)審計處 山東青島 266000）

[作者簡介：徐麗，山東科技大學(xué)審計處審計師，研究方向：財務(wù)會計和經(jīng)濟責任審計。]

（責編：賈偉）