亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        高校財(cái)政專項(xiàng)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

        2023-04-29 00:00:00何冠星郭碧雯
        經(jīng)濟(jì)師 2023年12期

        摘 要:財(cái)政對高校的專項(xiàng)撥款逐年上升,快速提升了高校的教學(xué)和科研水平。近年來,財(cái)政提高了高校對專項(xiàng)資金的自主分配權(quán),對高校財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目的管理提出了新的更高的要求。隨著管理要求的提高,財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目在申報(bào)、實(shí)施、管理、結(jié)題、績效評價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了一些問題,迫切需要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 高校 財(cái)政專項(xiàng)管理

        中圖分類號:F230" 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

        文章編號:1004-4914(2023)12-061-02

        一、引言

        近年來,財(cái)政對高校的撥款構(gòu)成發(fā)生了比較大的變化,高校的財(cái)政撥款一般包括生均定額撥款和財(cái)政專項(xiàng)撥款兩塊,特別是重點(diǎn)高校財(cái)政專項(xiàng)撥款占比較大。由于高校在校生規(guī)?;痉€(wěn)定,生均定額不變的情況下,生均撥款也基本不變,對于重點(diǎn)高校財(cái)政專項(xiàng)撥款較大,也是提升教學(xué)科研水平的重要財(cái)力保障。同時(shí)財(cái)政撥款采取一系列變革,從以前的項(xiàng)目申報(bào)評審逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)校自主分配使用,最大的變化是從以前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用變?yōu)閷W(xué)校統(tǒng)籌分配使用,大大增加了學(xué)校的自由調(diào)配權(quán),也對學(xué)校的管理提出了新的更高的要求。在財(cái)政專項(xiàng)管理工作中也存在部分突出問題,如項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)、預(yù)算編制隨意、項(xiàng)目評價(jià)缺失等,我們有必要建立完善財(cái)政專項(xiàng)管理的內(nèi)部控制體系,管理好財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目,合理分配資金,使得專項(xiàng)資金得到高效的使用。

        二、財(cái)政專項(xiàng)管理的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        (一)項(xiàng)目立項(xiàng)管理缺乏科學(xué)依據(jù),重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重

        財(cái)政專項(xiàng)申報(bào)計(jì)劃由各部門學(xué)院編制后,送校內(nèi)業(yè)務(wù)主管部門審核,由校內(nèi)業(yè)務(wù)主管部門提出意見后,報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)處審批,經(jīng)校長辦公會討論后發(fā)文立項(xiàng)。在這過程中,主要由業(yè)務(wù)主管部門作主導(dǎo),主管部門短時(shí)間內(nèi)也不可能對項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行調(diào)研論證,通常按往年的分配比例或當(dāng)年學(xué)校的工作重點(diǎn)進(jìn)行分配,同時(shí)對項(xiàng)目實(shí)施所需資金缺乏科學(xué)的測算,只能在項(xiàng)目申報(bào)的基礎(chǔ)上按比例進(jìn)行削減。

        另外,申報(bào)部門為申請更多專項(xiàng)資金,會想盡各種方法,同一項(xiàng)目改頭換面地進(jìn)項(xiàng)申報(bào)的情況時(shí)常發(fā)生。而業(yè)務(wù)主管部門一般只會對當(dāng)次的申報(bào)材料進(jìn)行比較分析,對不同時(shí)期的申報(bào)項(xiàng)目并不會進(jìn)項(xiàng)縱向比較,導(dǎo)致同類項(xiàng)目能經(jīng)常獲得專項(xiàng)立項(xiàng)建設(shè),項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)資金重復(fù)配置資金效率低下,反過來更加鼓勵(lì)申報(bào)部門進(jìn)行重復(fù)申報(bào)。

        (二)財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算編制隨意,執(zhí)行控制不嚴(yán)

        財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算編制主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行編制,預(yù)算項(xiàng)目一般為統(tǒng)一模板,如材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。預(yù)算編制時(shí),主要依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的主要任務(wù)內(nèi)容,完成建設(shè)任務(wù)所需的資金主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的判斷和經(jīng)驗(yàn),缺乏科學(xué)的測算依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行過程中,參照科技項(xiàng)目的預(yù)算管理規(guī)定,部分預(yù)算項(xiàng)目增減調(diào)整可由學(xué)校自主把握。在項(xiàng)目執(zhí)行的過程中,遇到某項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算不能報(bào)銷時(shí),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會申請調(diào)整預(yù)算,預(yù)算調(diào)整隨意性較大,很大程度削弱了預(yù)算的控制。

        (三)財(cái)政專項(xiàng)執(zhí)行控制不力,資金效率低

        在項(xiàng)目執(zhí)行階段,由于制度規(guī)定不嚴(yán)和執(zhí)行力度不強(qiáng),項(xiàng)目資金大量購買通用設(shè)備和辦公類耗材,擅自變更項(xiàng)目內(nèi)容、未按規(guī)定管理與使用專項(xiàng)資金或挪用資金等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,導(dǎo)致項(xiàng)目存在檢查與驗(yàn)收不合格的風(fēng)險(xiǎn)。因項(xiàng)目前期執(zhí)行不順利,進(jìn)度緩慢,項(xiàng)目后期或年底突擊花錢現(xiàn)象突出,存在項(xiàng)目資金不能按期使用的風(fēng)險(xiǎn)。

        (四)財(cái)政專項(xiàng)驗(yàn)收流于形式,缺乏績效評價(jià)監(jiān)督機(jī)制

        財(cái)政專項(xiàng)建設(shè)實(shí)踐中,無論是上級主管部門或者是校內(nèi)部門,均存在重建設(shè)輕評價(jià)的現(xiàn)象。財(cái)政專項(xiàng)申請立項(xiàng)審批把關(guān)還是比較嚴(yán)格,在執(zhí)行過程中只關(guān)注資金能否按期使用完畢很少關(guān)注資金使用效果,結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收通過專家小組就可以了,專家小組成員一般為相同領(lǐng)域的專家,相互比較熟悉很少提出反對意見。

        評價(jià)監(jiān)督方面,目前各高校少有建立績效評價(jià)機(jī)制的,沒有相關(guān)工作制度,也沒有對應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督方面,由于校內(nèi)監(jiān)察審計(jì)部門人員有限,雖然建立了一些管理規(guī)定,但也缺少具體操作指引,很難實(shí)質(zhì)性介入監(jiān)督。

        三、財(cái)政專項(xiàng)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

        (一)控制目標(biāo)

        保證項(xiàng)目建設(shè)全過程在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行,保障項(xiàng)目順利實(shí)施,達(dá)到預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)和建設(shè)成效。通過內(nèi)部控制措施,保證項(xiàng)目立項(xiàng)符合學(xué)校近年戰(zhàn)略規(guī)劃,根據(jù)學(xué)校自身?xiàng)l件包括人財(cái)物等方面資源,統(tǒng)籌規(guī)劃考慮項(xiàng)目建設(shè)的必要性和可行性;保證專項(xiàng)資金預(yù)算科學(xué)合理編制,明確項(xiàng)目建設(shè)各階段應(yīng)開展的工作,充分利用資源提高資金使用效率。

        (二)內(nèi)部控制分工與職責(zé)

        1.各類項(xiàng)目歸口管理單位。根據(jù)專項(xiàng)建設(shè)的內(nèi)容,學(xué)校某(幾個(gè))職能部門在學(xué)校中期發(fā)展規(guī)劃指導(dǎo)下,結(jié)合自身職能,負(fù)責(zé)專項(xiàng)建設(shè)任務(wù)的歸口管理的部門或單位。負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織申報(bào)、資金分配和中期考核檢查、項(xiàng)目驗(yàn)收、績效自評等相關(guān)工作。

        2.項(xiàng)目申報(bào)實(shí)施單位(人)。具體實(shí)施財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)的單位或個(gè)人,細(xì)化工作進(jìn)度落實(shí)完成建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)任務(wù)。

        3.決策機(jī)構(gòu)。校長辦公會議負(fù)責(zé)對重大項(xiàng)目的立項(xiàng)進(jìn)行集體討論,決策建設(shè)項(xiàng)目。

        4.監(jiān)督部門。財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、紀(jì)委對項(xiàng)目建設(shè)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行事前、事中、事后的檢查和績效評價(jià)。

        (三)控制措施

        1.按類歸口,建立各類項(xiàng)目庫。明確歸口管理部門、管理范圍和職責(zé),各歸口管理部門按歸口內(nèi)容建立各類項(xiàng)目庫,如規(guī)劃處根據(jù)學(xué)校規(guī)劃統(tǒng)籌安排專項(xiàng)資金的建設(shè)方向,教學(xué)處負(fù)責(zé)教學(xué)類項(xiàng)目的管理,科技處負(fù)責(zé)科研類項(xiàng)目的管理,人事處負(fù)責(zé)人才引進(jìn)培育類項(xiàng)目的管理。項(xiàng)目的儲備是申報(bào)項(xiàng)目、爭取資金的前提。由于財(cái)政專項(xiàng)資金下達(dá)后,為爭取時(shí)間快速啟動建設(shè),通常在短時(shí)間內(nèi)要確定建設(shè)項(xiàng)目,因此,有一定的項(xiàng)目儲備很有必要。通過項(xiàng)目庫建設(shè),對在庫項(xiàng)目的分析優(yōu)化整合,避免不同歸口部門間對同一事項(xiàng)重復(fù)立項(xiàng)與重復(fù)建設(shè),有利于分析掌握學(xué)校的發(fā)展方向和存在問題,反而促進(jìn)學(xué)校的建設(shè)發(fā)展。

        2.三個(gè)公開公示。第一,申報(bào)程序、評審制度、標(biāo)準(zhǔn)公開、立項(xiàng)結(jié)果公開。做到項(xiàng)目申報(bào)評審標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果全過程的公開公示,全過程接受全校師生的監(jiān)督。第二,績效評價(jià)結(jié)果公開。針對項(xiàng)目建設(shè)成果進(jìn)行專項(xiàng)績效評價(jià),績效評價(jià)結(jié)果公開公示,并記入所在單位部門的檔案,作為后續(xù)審批立項(xiàng)的依據(jù)。第三,實(shí)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)公開公示制度。項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)、項(xiàng)目重大合同簽訂、項(xiàng)目建設(shè)成果等關(guān)鍵要素環(huán)節(jié)公開公示。

        3.三個(gè)不相容環(huán)節(jié)。立項(xiàng)申請和決策環(huán)節(jié)、預(yù)算編制和審核環(huán)節(jié)、項(xiàng)目驗(yàn)收和評價(jià)環(huán)節(jié)。建立健全項(xiàng)目關(guān)鍵崗位管理制度,按照不相容崗位分離原則,在不同的管理部門合理設(shè)置崗位。

        4.全過程管理+資料歸檔留痕。建立項(xiàng)目檔案管理制度,及時(shí)收集、整理項(xiàng)目立項(xiàng)、論證、中期檢查與項(xiàng)目驗(yàn)收、績效評價(jià)等各環(huán)節(jié)的文件資料,保障項(xiàng)目檔案的完整性、規(guī)范性。

        (四)流程控制描述

        1.項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)。各歸口部門按照上級部門要求,在校內(nèi)公開信息,明確專項(xiàng)支持的內(nèi)容、申報(bào)要求、評審標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)流程、資金使用方向及相關(guān)規(guī)定等內(nèi)容,動員學(xué)校各學(xué)院部門進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào),并給與申報(bào)指導(dǎo)。

        各項(xiàng)目申報(bào)單位(人)落實(shí)申報(bào)工作,填寫申報(bào)資料,編制項(xiàng)目申報(bào)目標(biāo),項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、實(shí)施計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施方案、項(xiàng)目預(yù)算和年度資金計(jì)劃(項(xiàng)目實(shí)施周期超過1年)、項(xiàng)目績效目標(biāo)和項(xiàng)目績效指標(biāo)等相關(guān)的內(nèi)容,按照申報(bào)流程進(jìn)行申報(bào)。

        2.項(xiàng)目評審環(huán)節(jié)。歸口管理單位組織專家進(jìn)行結(jié)合學(xué)校發(fā)展方向等等因素論證評審,對于重大項(xiàng)目上報(bào)校長辦公會議集體討論決策。并建立項(xiàng)目庫,實(shí)施滾動管理。

        3.項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)。對于可以支持的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)結(jié)果公示,并在財(cái)務(wù)處系統(tǒng)中正式進(jìn)行財(cái)務(wù)立項(xiàng)。暫時(shí)無法支持的項(xiàng)目進(jìn)入項(xiàng)目庫,待條件成熟時(shí)予以支持。

        4.項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)。項(xiàng)目實(shí)施單位(人)進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施。相關(guān)歸口管理部門予以實(shí)施的支持和指導(dǎo),進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)度監(jiān)管。

        5.項(xiàng)目驗(yàn)收和評價(jià)環(huán)節(jié)。項(xiàng)目完成后,項(xiàng)目實(shí)施單位(人)向項(xiàng)目歸口管理部門提交項(xiàng)目完成報(bào)告,描述項(xiàng)目成果和對項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的自我評價(jià)。項(xiàng)目歸口管理部門進(jìn)行驗(yàn)收和評價(jià),并對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行公開。根據(jù)情況進(jìn)行第三方的驗(yàn)收和檢查。

        (五)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

        參考文獻(xiàn):

        [1] 林珊.內(nèi)部控制視閉下對教育部直屬高校專項(xiàng)資金管理的思考[J].中國內(nèi)部審計(jì),2016(06)

        [2] 李超,宋金杰.高校專項(xiàng)資金績效評價(jià)體系的建立[J].會計(jì)之友,2013(04)

        [3] 高瓊?cè)A.高等學(xué)校財(cái)政專項(xiàng)資金管理的內(nèi)部控制研究[J].學(xué)園,2015(29)

        (作者單位:何冠星,廣東工業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處;郭碧雯,華南理工大學(xué)財(cái)務(wù)處 廣東廣州 510000)

        [作者簡介:何冠星,會計(jì)師,主要研究方向:高校會計(jì)核算實(shí)務(wù)、高校財(cái)務(wù)管理、高校會計(jì)信息系統(tǒng);郭碧雯,會計(jì)師,主要研究方向:高校會計(jì)核算實(shí)務(wù)、高校財(cái)務(wù)管理、高校稅收籌劃。]

        (責(zé)編:賈偉)

        五月婷婷激情六月开心| 亚洲综合精品成人| 亚洲区在线播放| 女优视频一区二区三区在线观看| 男奸女永久免费视频网站 | 免费无码毛片一区二区app| 久久99国产亚洲高清观看韩国 | 亚洲一区二区日韩精品| 亚洲av无码成h在线观看| av影院手机在线观看| 女人和拘做受全程看视频 | 日韩在线观看网址| 日本黄色一区二区三区视频| 男女调情视频在线观看| 精品伊人久久大香线蕉综合| 九九精品视频在线观看| 中文字幕无线精品亚洲乱码一区| 国产毛片av一区二区| 久激情内射婷内射蜜桃| a在线观看免费网站大全| 国产亚洲成年网址在线观看 | 中国娇小与黑人巨大交| 夜夜欢性恔免费视频| 亚洲无AV码一区二区三区| 综合久久精品亚洲天堂| 人妖一区二区三区四区| 成av免费大片黄在线观看| 国产精品视频免费的| 日本一区二区三区精品免费| 国产精品久久久久久一区二区三区| 免费无码肉片在线观看| 亚洲毛片av一区二区三区| 加勒比东京热中文字幕| 国产麻豆剧传媒精品国产av| 亚洲男人堂色偷偷一区| 国产免费人成视频在线观看| 99久久精品免费观看国产| 久久国产精品二区99 | 亚洲成年国产一区二区| 国产无套内射久久久国产| 综合无码综合网站|