摘 要：個(gè)稅改革是當(dāng)前社會(huì)熱點(diǎn)話題之一，而高校收入分配問題也備受關(guān)注。文章以個(gè)稅改革與高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的關(guān)系為研究對象，從背景、現(xiàn)狀、影響因素和關(guān)系4個(gè)方面展開分析。研究認(rèn)為，個(gè)稅改革會(huì)對高校收入分配激勵(lì)機(jī)制產(chǎn)生一定的影響，但需要進(jìn)一步研究與完善。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革 高校收入 分配激勵(lì)機(jī)制 影響

中圖分類號(hào)：F812.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）12-105-02

一、研究背景

個(gè)稅改革是近年來我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重要變革之一，旨在建立符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度，實(shí)現(xiàn)稅制的公平、簡潔、透明和有力地調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配[1]。而高校收入分配激勵(lì)機(jī)制則是我國高等教育領(lǐng)域發(fā)展所必需的核心元素之一，以激勵(lì)教師和科研人員的學(xué)術(shù)研究和教育教學(xué)，提高他們的工作積極性和創(chuàng)新能力，促進(jìn)整個(gè)高校的學(xué)術(shù)和教學(xué)水平。

因此，探討個(gè)稅改革對高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的影響，不僅有助于了解稅制改革對高校人才隊(duì)伍建設(shè)的影響，還可以為高校制定適應(yīng)稅制改革的收入分配政策提供參考。同時(shí)，個(gè)稅改革與高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的關(guān)系也是當(dāng)前熱門話題之一，對于促進(jìn)國家高等教育事業(yè)的發(fā)展和提高高校在國內(nèi)外的學(xué)術(shù)和教學(xué)水平，具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

二、現(xiàn)狀

隨著我國個(gè)人所得稅改革的全面推進(jìn)，高校教師的收入分配激勵(lì)機(jī)制也發(fā)生了一定的變化。目前的個(gè)稅改革主要包括兩方面內(nèi)容：一是調(diào)整個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)，主要是對底薪較低、工資增長率較高的群體進(jìn)行減稅。二是推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度，通過與社保、住房等各類扣除項(xiàng)目相結(jié)合來實(shí)現(xiàn)個(gè)稅改革的目的。

高校教師作為一類高學(xué)歷、高技能、高知識(shí)的人才，其薪資水平相對較高，受到個(gè)稅改革的影響較大。目前，大部分高校教師的薪資水平主要包括兩個(gè)方面：一是基本工資和職務(wù)津貼，二是績效工資。當(dāng)月的收入均通過“正常工資薪金所得”統(tǒng)一計(jì)稅，并適用新政策的稅率。新政策通過調(diào)整部分稅率級距，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，減輕高校教師的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，相應(yīng)的薪資水平也將得到提高。這有利于提高高校教師的福利待遇，促進(jìn)其積極性和工作效率的提高。

個(gè)稅改革與高校收入分配激勵(lì)機(jī)制之間存在著密切的聯(lián)系。高校應(yīng)該建立起符合國家稅收政策的薪資分配機(jī)制，并采取不同的績效考核方式和激勵(lì)機(jī)制，以更好地適應(yīng)個(gè)稅改革的影響，為高校教師的工作積極性和效率提供更好的保障。

三、影響因素

個(gè)稅改革與高校收入分配激勵(lì)機(jī)制都是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可避免的發(fā)展趨勢，而影響這兩個(gè)方面的因素也是多種多樣的。

（一）我國稅制改革的不斷推進(jìn)

近年來，在全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的背景下，我國稅制改革不斷推進(jìn)，也不斷強(qiáng)化個(gè)人所得稅的調(diào)整。隨著政策的許多變化，比如“六個(gè)千禧年計(jì)劃”和“三億城市群”等計(jì)劃的出臺(tái)，政策拐點(diǎn)的到來，各種稅收政策不斷調(diào)整，人民幣匯率的不斷浮動(dòng)，使得個(gè)人所得稅的調(diào)整變得越來越頻繁和復(fù)雜。同時(shí)，個(gè)稅的調(diào)整也影響著高校收入分配激勵(lì)機(jī)制，從而使得人們在參與高校工作時(shí)，需要更多地考慮稅收因素。隨著稅收調(diào)整力度的加大和新的政策出臺(tái)，個(gè)稅改革與高校收入分配激勵(lì)機(jī)制之間的關(guān)系也越來越密切。

（二）高校師資隊(duì)伍的不斷優(yōu)化

隨著我國高校的發(fā)展壯大，師資隊(duì)伍也在不斷壯大與改善，使得高校成為一個(gè)吸引人才的場所。高校應(yīng)該在聘用教師和管理人員方面與個(gè)稅模式結(jié)合，構(gòu)建一個(gè)合理的收入分配激勵(lì)機(jī)制，以更好地激勵(lì)優(yōu)秀的師資隊(duì)伍的加入和活力發(fā)揮。

（三）制度環(huán)境下的政策實(shí)施

除了上述的高校和個(gè)稅制度本身的制約和變化，例如學(xué)術(shù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、部門批文等因素也在影響著高校收入分配激勵(lì)機(jī)制，而個(gè)稅制度作為政策調(diào)整的核心，在不斷調(diào)整和變化中也在對高校收入分配激勵(lì)機(jī)制產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。

（四）市場環(huán)境的變化與一般性原則的變遷

隨著我國市場環(huán)境的變化和一般性原則的變遷，高校收入分配激勵(lì)機(jī)制和個(gè)稅改革也不斷向多元和靈活的方向發(fā)展，以更好滿足新時(shí)代的發(fā)展需求，并創(chuàng)造更加可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。作為個(gè)人主體的教師，以效益為導(dǎo)向，借助市場公正競爭的效果，探索出一種更具激勵(lì)性的收入分配模式。

因此，應(yīng)該更加重視個(gè)稅改革與高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的建立和優(yōu)化，合理地安排和分配人力資源，從而為國家和社會(huì)的發(fā)展做出更好更大的貢獻(xiàn)[2]。

四、個(gè)稅改革與高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的聯(lián)系

（一）個(gè)稅改革的實(shí)施對高校教師的收入有直接影響

隨著稅負(fù)的調(diào)整，教師們在職業(yè)生涯規(guī)劃和發(fā)展中也需要作出相應(yīng)的調(diào)整和轉(zhuǎn)變。高校管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對教師的培訓(xùn)，幫助他們更好地適應(yīng)個(gè)稅改革帶來的變化，提高自身的綜合素質(zhì)和競爭力。

（二）高校在實(shí)施收入分配激勵(lì)機(jī)制時(shí)需要考慮到個(gè)稅改革的影響

高?？梢酝ㄟ^制定績效工資、考核獎(jiǎng)金等分配機(jī)制來激勵(lì)教師積極投入教學(xué)科研工作，提高工作質(zhì)量和效率。高?？梢钥紤]根據(jù)個(gè)稅改革的新政策制定相應(yīng)的工資結(jié)構(gòu)，使得教師在積極努力工作的同時(shí)，也能夠獲得經(jīng)濟(jì)上的激勵(lì)和認(rèn)可。此外，高校還可以加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提高教師的技能水平和專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)一步增強(qiáng)他們的績效和職業(yè)競爭力。

（三）個(gè)稅改革和高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施旨在改善教師的收入和工作環(huán)境，提高教師的教學(xué)科研水平和整體素質(zhì)

只有在政策制定和實(shí)施中相互配合、相互促進(jìn)，才能更好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。除了改善教師的收入和工作環(huán)境外，還需要加強(qiáng)教師職業(yè)的社會(huì)地位和尊重度，給他們更多的關(guān)注和支持。只有這樣，在未來的教育領(lǐng)域中，才能有更多渴望從事教育事業(yè)、愿意為教育事業(yè)貢獻(xiàn)力量的人才加入進(jìn)來，共同譜寫教育事業(yè)的美好篇章。

五、個(gè)稅改革對高校教師收入分配的影響

隨著我國個(gè)稅改革的逐步推進(jìn)，對于高校教師的收入分配激勵(lì)機(jī)制也產(chǎn)生了一定的影響。

（一）個(gè)稅改革政策使得高校教師的稅負(fù)得到了一定程度的減輕

根據(jù)新政策，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從3500元提升至每月5000元，超出部分在扣減專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后為應(yīng)納稅所得額，并按新稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。在個(gè)稅改革的新政策下，使得高校教師可以根據(jù)個(gè)人實(shí)際情況選擇相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除，享受具體的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減輕個(gè)稅負(fù)擔(dān)，增加實(shí)際收入。

（二）個(gè)稅改革政策對高校教師的收入分配進(jìn)行了優(yōu)化

根據(jù)新政策要求，對于年收入在12萬元及以下的個(gè)人，其納稅方式將由綜合所得稅改為分類所得稅。這一政策的出臺(tái)使得高校教師的收入可以更加靈活地分配，可以根據(jù)個(gè)人實(shí)際情況選擇適合自己的收入分配方式，從而提供更多的激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，個(gè)稅改革政策還規(guī)定：對于工資收入，可以采取專項(xiàng)附加扣除的方式進(jìn)行稅收政策優(yōu)惠；對于全年一次性獎(jiǎng)金收入，可以通過“全年一次性獎(jiǎng)金”方式計(jì)稅。在次年進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳時(shí)更好地享受稅收優(yōu)惠政策，從而鼓勵(lì)高校教師在教學(xué)和科研等方面取得更好的成績。

（三）個(gè)稅改革政策對于高校教師收入分配激勵(lì)機(jī)制的整體效果比較顯著

通過稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，可以有效提高高校教師的實(shí)際收入，同時(shí)，分類所得稅政策的出臺(tái)還可以更好地滿足高校教師個(gè)性化需求。從整體角度來看，個(gè)稅改革政策為高校教師的收入分配提供了更加合理的約束機(jī)制，可以提高高校教師的積極性和創(chuàng)造性，進(jìn)一步激發(fā)其個(gè)人的潛能。

六、高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的研究

隨著我國個(gè)人所得稅改革的逐步深入，高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的研究變得越來越重要。高校作為我國的人才培養(yǎng)和科學(xué)研究的主要陣地，在推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步方面發(fā)揮著重要作用。因此，高校的收入分配激勵(lì)機(jī)制必須得到優(yōu)化和完善，以保持和提升高校的核心競爭力。

在高校的收入分配激勵(lì)機(jī)制方面，必須考慮到如下幾個(gè)方面。

（一）績效工資制度的實(shí)施

績效工資制度是目前高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的主要方式之一。該制度強(qiáng)調(diào)員工的績效和表現(xiàn)，員工的工資水平與其工作表現(xiàn)和成果成正比。高?？梢灾贫ú煌墓べY水平和績效評價(jià)指標(biāo)，以適應(yīng)不同的員工類型和工作職責(zé)。通過績效工資制度，高?？梢蕴岣邌T工的工作積極性和努力程度，提高高校的綜合競爭力。

（二）發(fā)揮競爭機(jī)制的作用

高?？梢酝ㄟ^建立內(nèi)部競爭機(jī)制來激發(fā)員工的工作積極性和努力程度。內(nèi)部競爭機(jī)制可以包括內(nèi)部競聘、評選和晉升等。通過這些機(jī)制，員工可以發(fā)揮出其所長，同時(shí)提高其工作積極性和努力程度。與此同時(shí)，高校也可以通過這些機(jī)制來提升內(nèi)部管理水平和員工素質(zhì)，進(jìn)一步提升高校的核心競爭力。

（三）確定合理的薪酬水平

高校的薪酬水平必須公正、合理、穩(wěn)定和可持續(xù)。高校可以根據(jù)員工不同的工作職責(zé)和工作表現(xiàn)來確定不同的薪酬水平。高校還可以通過適當(dāng)調(diào)整薪酬水平來提高員工的工作積極性和努力程度。此外，高校還應(yīng)該建立有效的薪酬管理和審查機(jī)制，以保證薪酬的公平性和合理性。

七、個(gè)稅改革對高校人才引進(jìn)的影響

高校科研人才的引進(jìn)也是高校發(fā)展的重要方面。個(gè)稅改革對高校人才引進(jìn)也產(chǎn)生了一定影響。一方面，個(gè)稅改革提高了高校教師的收入水平，使得高校在向外招聘時(shí)更具有競爭力；另一方面，個(gè)稅改革可以優(yōu)化社會(huì)分配結(jié)構(gòu)，吸引更多的高水平人才進(jìn)入高校。

（一）提高高校引進(jìn)人才的吸引力

高校在引進(jìn)人才時(shí)，可以通過提供更高的工資待遇來吸引外來人才，在個(gè)稅改革之后，受稅收優(yōu)惠政策的影響，高?？梢栽诓辉黾庸べY預(yù)算的情況下提供更優(yōu)惠的稅收政策，從而增強(qiáng)高校的吸引力。

（二）促進(jìn)高校內(nèi)部收入合理分配

個(gè)稅改革有望減少高校內(nèi)部不同崗位之間的收入差距，促進(jìn)高校內(nèi)部的收入合理分配，激勵(lì)教師更加積極投入到教學(xué)和科研中，提高高校整體的教學(xué)和科研水平，并有利于留住高水平人才[3]。

（三）優(yōu)化高校人才管理體制

個(gè)稅改革還將對高校人才管理體制作出促進(jìn)作用，對于招聘和任命符合條件的高層次人才，還可以為其提供稅款代繳、專項(xiàng)附加扣除等優(yōu)惠政策，使高校的人才管理更加科學(xué)、成熟和完善。

綜上所述，個(gè)稅改革與高校收入分配激勵(lì)機(jī)制存在密切關(guān)系。個(gè)稅改革的實(shí)施直接影響著高校教師的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況[4]，特別是對于收入較高的教師而言，其納稅額的增加會(huì)進(jìn)一步影響到他們的收入和獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)。因此，高校應(yīng)該針對個(gè)稅改革的實(shí)施，調(diào)整和優(yōu)化教師的工資及獎(jiǎng)勵(lì)分配機(jī)制，更好地發(fā)揮激勵(lì)作用，提高教師積極性和創(chuàng)造力，促進(jìn)高校教育事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李志鳳，歐永豪，焦熙.共同富裕視角下個(gè)稅改革對居民消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2023（01）：151-153.

[2] 譚茂飛，董曉琳.讓個(gè)稅改革的溫暖直抵人心[J].中國稅務(wù)，2021（01）：40-41.

[3] 李新，卿松.高校收入分配激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建對策研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2022（04）：82-83.

[4] 許蒙亞，鄭剛，程佳宇.個(gè)稅改革這十年：走向現(xiàn)代化的稅制重塑[J].中國稅務(wù)，2022（09）：46-47.

（作者單位：湛江幼兒師范?？茖W(xué)校 廣東湛江 524037）

[作者介紹：黃湛陽（1972—），女，漢族，廣東惠州人，本科，高級會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。]

（責(zé)編：趙毅）