摘 要：依法納稅企業(yè)必須履行的法定義務(wù)，而借助合理的稅務(wù)籌劃來降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)自身效益的最大化，則是企業(yè)的合法權(quán)利。國有企業(yè)改制的完善，使得企業(yè)開始更多地參與市場競爭，需要高度重視稅務(wù)籌劃工作，借助高水平的稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)效益。文章分析了國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和重要性，結(jié)合稅務(wù)籌劃存在的問題，提出了有效的解決對此，希望能夠幫助國有企業(yè)切實(shí)提高稅務(wù)籌劃水平。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；提升路徑

稅務(wù)籌劃指依照國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的要求，以稅收工作為對象實(shí)施的籌劃行為。國有企業(yè)改制背景下，盈利是企業(yè)經(jīng)營的根本目的，而納稅會在一定程度上擠占國有企業(yè)的利潤空間。對此，國有企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對于當(dāng)前我國稅收政策環(huán)境的研究，推動稅務(wù)籌劃的有效落實(shí)，對照自身的實(shí)際情況，制定出有效的稅務(wù)籌劃方案，在保障合法納稅的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)自身利潤水平的增長。

一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和重要性

（一）必要性

國有企業(yè)改制背景下，企業(yè)經(jīng)營管理的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而從納稅人的角度分析納稅的合理性會對企業(yè)納稅主體的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生直接影響。在費(fèi)用與收入已經(jīng)明確的情況下，應(yīng)繳納稅款和稅后利潤成反比，需要繳納的稅款越多，稅后利潤空間越小。同時(shí)，政府稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)稅款和利潤關(guān)系具備一定的調(diào)節(jié)功能，可以督促納稅主體借助合理合法的措施來降低稅負(fù)，稅務(wù)籌劃由此而生。國有企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營行為利益獨(dú)立化的情況下，應(yīng)該做好稅務(wù)籌劃，以獲取更大效益。

（二）重要性

一是能夠?qū)ζ髽I(yè)資源進(jìn)行整合。新常態(tài)下，市場經(jīng)濟(jì)體制越發(fā)完善，國有企業(yè)要想更好地適應(yīng)市場競爭環(huán)境，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高，需要做好稅務(wù)籌劃工作，利用稅務(wù)籌劃來對資源進(jìn)行整合，降低稅負(fù)的同時(shí)，保障自身經(jīng)營的利潤空間。有效的稅務(wù)籌劃可以在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，延遲納稅行為，為企業(yè)資金鏈以及現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)爭取更多時(shí)間和空間。二是可以保障財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。國有企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃的方式，推動財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通和交流，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效傳遞，增強(qiáng)業(yè)務(wù)對接的實(shí)效性，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層的納稅意識進(jìn)行革新，保障財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。三是能夠推動企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。結(jié)合最新的稅收政策，在落實(shí)好稅務(wù)籌劃工作的情況下，企業(yè)能夠加快技術(shù)研發(fā)，將資金投入到新興產(chǎn)業(yè)中，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在提高利潤、整合資源的同時(shí)，獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

二、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃意識缺失

部分企業(yè)管理人員稅務(wù)籌劃意識缺失，過分關(guān)注企業(yè)經(jīng)營方面的收入，對稅務(wù)籌劃的作用和價(jià)值認(rèn)識不到位，沒有主動去支持工作的實(shí)施，這種情況下，企業(yè)制定出的稅務(wù)籌劃方案欠缺前瞻性。同時(shí)，部分國企領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵認(rèn)知不足，面對國家宣傳的稅收工作的強(qiáng)制性、固定性和無償性特征，認(rèn)定稅務(wù)籌劃不合法，自然也不會支持稅務(wù)籌劃的實(shí)施。受錯(cuò)誤認(rèn)識的影響，企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果自然無法達(dá)到理想狀態(tài)。

（二）專業(yè)人才缺失

稅務(wù)籌劃的實(shí)施要求稅務(wù)人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，在了解稅收制度和稅務(wù)籌劃流程的基礎(chǔ)上，確定好各方面的內(nèi)容，制定出符合企業(yè)發(fā)展需求的稅務(wù)籌劃方案。但是就目前而言，不少國有企業(yè)都是將稅務(wù)籌劃歸入到了財(cái)務(wù)部門的工作范圍內(nèi)，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃部門和人才隊(duì)伍，這種情況下，得到的稅務(wù)籌劃方案欠缺專業(yè)性和全面性，稅務(wù)籌劃的作用受到了很大影響。同時(shí)，稅務(wù)籌劃也要求籌劃人員具備較高的職業(yè)道德，但是有部分人員一味關(guān)注利益的最大化，存在著違規(guī)違法行為，引發(fā)了相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃方案脫離實(shí)際

現(xiàn)階段，不少國有企業(yè)在推動稅務(wù)籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)，存在一定的問題，即盲目強(qiáng)調(diào)減稅效果，沒有設(shè)置出具體明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，又或者盲目地對其他企業(yè)的籌劃方案進(jìn)行照搬照抄，導(dǎo)致稅務(wù)籌計(jì)劃方案與實(shí)際情況脫節(jié)嚴(yán)重，沒有從整體角度去考慮企業(yè)效益，在顧此失彼的情況下，無法達(dá)到預(yù)期的稅務(wù)籌劃效果。

（四）稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，如果不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，則可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。以比較常見的兩種風(fēng)險(xiǎn)為例，一種是政策風(fēng)險(xiǎn)，簡單來講，就是國企制定的稅務(wù)籌劃方案并不能很好地契合稅收政策法規(guī)的要求，稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃前，如果沒有能夠?qū)Χ愂照叻ㄒ?guī)進(jìn)行全面深入的了解，或者沒有對其變化情況做出一定預(yù)判，就可能引發(fā)政策風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指制定好的稅務(wù)籌劃方案因?yàn)橥獠拷?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或者企業(yè)管理決策的調(diào)整無法順利實(shí)施，從而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、提升國有企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的有效路徑

（一）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識

科學(xué)的稅務(wù)籌劃可以幫助國有企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。而從確保稅務(wù)籌劃工作有效實(shí)施的角度，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員都必須認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的中們要性，時(shí)刻關(guān)注稅收政策法規(guī)的動態(tài)變化，對稅務(wù)籌劃及實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行明確，將稅收管理的作用和價(jià)值切實(shí)發(fā)揮出來。企業(yè)在對稅收籌劃工作進(jìn)行貫徹實(shí)施的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)宣傳工作，確保全體員工都能夠認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，主動參與進(jìn)來，形成良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃來減輕企業(yè)稅負(fù)，降低經(jīng)營成本，使得企業(yè)能夠積累更多發(fā)展資本，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）做好專業(yè)人才培養(yǎng)

從國有企業(yè)的角度，在落實(shí)稅務(wù)籌劃的過程中，想要保證其實(shí)施的效果，需要有專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍作為支撐。一是可以通過外聘的方式，選拔優(yōu)秀的稅務(wù)人才，對稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)進(jìn)行充實(shí)，提升其整體能力水平。二是應(yīng)該做好稅務(wù)籌劃人員的在崗培訓(xùn)，借助專家講座、定期培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)課程等方式，引導(dǎo)其學(xué)習(xí)稅收籌劃理論知識，對最新的稅收政策進(jìn)行解讀，條件允許的情況下可以單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃機(jī)構(gòu)，提升稅收籌劃的專業(yè)性。三是完善激勵(lì)機(jī)制，推動稅務(wù)籌劃效益與籌劃人員績效的深度結(jié)合，進(jìn)一步激發(fā)員工的能動性。四是對涉稅事項(xiàng)中存在的復(fù)雜問題，企業(yè)可以將其交給第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，以最大限度地保障稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效率。

（三）關(guān)注企業(yè)實(shí)施情況

稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，需要國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中做好各方面內(nèi)容的提前安排，稅務(wù)籌劃要想取得理想的效果，就必須做好事先籌劃，而且越早越好。例如，某國有企業(yè)在開展土地資產(chǎn)盤活項(xiàng)目稅務(wù)籌劃工作時(shí)，將土地資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到存在有較大可彌補(bǔ)虧損企業(yè)，配合股權(quán)轉(zhuǎn)讓、政策性搬遷等措施，在稅法允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的降低?？紤]到稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)眾多并且存在一些不確定因素，涉及的稅收政策存在使用范圍，例如，在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)中，資產(chǎn)鎖定期為12個(gè)月，企業(yè)必須結(jié)合項(xiàng)目的預(yù)計(jì)完成時(shí)間，做好倒推工作，提前落實(shí)好交易活動的安排，以此來確保稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控

一是應(yīng)該樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，做好對于風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。二是應(yīng)該對最新的稅收政策變化進(jìn)行全面把控，做好系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，對宏觀稅收政策的動態(tài)變化進(jìn)行分析，建立專門的數(shù)據(jù)庫，確保能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃方案的制定和實(shí)施提供良好支撐，提升方案的預(yù)見性。三是應(yīng)該把握好風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系，關(guān)注籌劃方案所能夠達(dá)到的節(jié)稅效果，做好方案實(shí)施過程的跟蹤管控，時(shí)刻了解涉稅風(fēng)險(xiǎn)變化，開展成本效益分析，如果稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)成本和實(shí)施成本超過預(yù)期收益，需要結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)營狀況，對方案做出調(diào)整。

（五）把握國家稅收政策

稅收政策是國家對于企業(yè)提出的要求以及政策支持，稅務(wù)籌劃人員在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，需要以稅收政策為依據(jù)。例如，國有企業(yè)可以依照戰(zhàn)略方案，對生產(chǎn)經(jīng)營的方向及模式做出調(diào)整優(yōu)化，著重考慮項(xiàng)目投資、設(shè)施建設(shè)以及環(huán)境保護(hù)等方面的內(nèi)容。稅務(wù)籌劃應(yīng)該依照稅收優(yōu)惠政策，做好方案調(diào)整，最大限度地保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，在合理合法的范圍內(nèi)降低稅負(fù)。從實(shí)踐的角度分析，國有企業(yè)應(yīng)該在合法的前提下，利用好稅收優(yōu)惠政策及稅率差異，降低稅務(wù)支出。而要想利用好稅收政策，企業(yè)必須做好市場調(diào)研以及政策研究，確定好最為恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案，以此來為經(jīng)營活動提供更大的利潤空間。

（六）做好預(yù)先繳納工作

國有企業(yè)管理中實(shí)施的是績效考核制度，績效考核的結(jié)果會在很大程度上影響員工的薪酬待遇。國有企業(yè)利潤額的增長會導(dǎo)致稅額的增大，引發(fā)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，尤其是對于已經(jīng)完成收入確認(rèn)但是實(shí)際經(jīng)營發(fā)生變化的項(xiàng)目，企業(yè)更是需要承擔(dān)相應(yīng)的損失。對此，國有企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)該提前對納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間及收入進(jìn)行確認(rèn)，做好稅款的預(yù)先繳納工作。如果國有企業(yè)處于改革過程中，更是必須提前考慮稅務(wù)問題，對照國家稅收政策對投資方式、組織管理方式以及會計(jì)處理方案等進(jìn)行確認(rèn)。

（七）堅(jiān)持成本效益原則

稅務(wù)籌劃可以幫助國有企業(yè)降低稅負(fù)，但是在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，也需要考慮稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行不到位可能帶來的負(fù)面效應(yīng)。納稅人在經(jīng)營中都是以獲取利益為目標(biāo)，同時(shí)需要支付一定的成本費(fèi)用，包括設(shè)施成本、人力成本、技術(shù)成本以及方案選擇產(chǎn)生的機(jī)會成本等。這種情況下，稅務(wù)籌劃與企業(yè)的其他財(cái)務(wù)決策具備高度一致性，都必須遵循成本效益的基本原則，通過對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化的方式，保障企業(yè)利潤，只有在預(yù)期收益明顯超過成本支出的情況下，稅務(wù)籌劃方案才會得到執(zhí)行。另外，國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)該確定好具體目標(biāo)，通過對稅務(wù)的優(yōu)化來獲取更大的效益，所有的內(nèi)部管理都需要堅(jiān)持成本效益的基本原則。

國有企業(yè)不同于常規(guī)企業(yè)，其本身在具備企業(yè)性質(zhì)的同時(shí)，也屬于國家，因此在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，需要考慮的內(nèi)容更多。一方面，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃必須設(shè)定好“底線”，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會效益的最大化，同時(shí)不能違反國家法律法規(guī)。結(jié)合稅務(wù)籌劃目標(biāo)分析，其并非單純?yōu)榱私档投愗?fù)，而是在強(qiáng)調(diào)社會總成本持續(xù)增長的情況下，從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，為社會和國家的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，自身也可以獲得良好的市場發(fā)展空間。要想實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，國有企業(yè)不能通過設(shè)置分公司的方式來避稅，只能在自身現(xiàn)有的經(jīng)營范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)籌劃，爭取合法收益的最大化。另一方面，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃必須加強(qiáng)對規(guī)范管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。從實(shí)際操作的角度，需要先做好統(tǒng)籌規(guī)劃，對稅務(wù)籌劃進(jìn)行系統(tǒng)管理，不能單純地局限在某個(gè)項(xiàng)目或者產(chǎn)業(yè)鏈中。國有企業(yè)需要建立起完善的稅務(wù)籌劃體系，將稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢切實(shí)發(fā)揮出來，以此來爭取到更大的利潤空間。

（八）優(yōu)化稅收籌劃方法

國有企業(yè)企業(yè)應(yīng)該從自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，對稅務(wù)籌劃的方法進(jìn)行合理選擇以及優(yōu)化，提高稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和效率，有效地規(guī)避和防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐環(huán)節(jié)，要想確保稅務(wù)籌劃方法的合理選擇和使用，籌劃人員應(yīng)該立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，選擇政策性減稅籌劃以及節(jié)稅籌劃等，對不同的籌劃方法進(jìn)行綜合使用，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。例如，費(fèi)用分?jǐn)偡軌驅(qū)Ω鱾€(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算和有效分?jǐn)偅瑤椭髽I(yè)降低稅負(fù)；轉(zhuǎn)移收入法可以借助投融資模式實(shí)現(xiàn)減稅籌劃，降低企業(yè)的計(jì)稅基數(shù)。國有企業(yè)可以選擇最適合自身的稅務(wù)籌劃方法，提升稅務(wù)籌劃實(shí)施的效果。

結(jié)束語

總而言之，國有企業(yè)發(fā)展中，做好稅務(wù)籌劃工作，能夠幫助企業(yè)降低稅負(fù)和成本支出，需要企業(yè)重視起來，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，關(guān)注最新的稅收政策，做好準(zhǔn)備工作，打造出具備較高專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)防控，另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃部門應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，預(yù)測稅收政策的變化情況，最大限度地提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合效益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]麥苑華.提升國有企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的路徑探討[J].納稅，2021，15（04）：49-50.

[2]劉輝.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題及對策[J].中國市場，2021（29）：106-107.

[3]趙曉虹.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略分析[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2021（08）：133-134.

[4]唐宇雨.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略初探[J].納稅，2021，15（17）：57-58.

（作者單位：廣州南沙人才樂居投資運(yùn)營有限公司）