摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵內(nèi)容，和企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展息息相關(guān)。目前而言，很多企業(yè)在進行企業(yè)內(nèi)部審計的過程中已經(jīng)具有完善的模式，但是在進行內(nèi)部審計工作的實施中還存在一些問題，對企業(yè)內(nèi)部審計的水平以及質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。這就需要企業(yè)對內(nèi)部審計中存在的問題進行，找到問題產(chǎn)生的原因，制定優(yōu)化措施，進而提升企業(yè)管理水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文主要就企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化路徑進行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；路徑

在社會經(jīng)濟水平發(fā)展的進程中，企業(yè)的競爭力以及規(guī)模出現(xiàn)了巨大的進步，企業(yè)需要對內(nèi)部審計工作進行分析，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率。這就需要企業(yè)加強內(nèi)部控制，做好審計工作，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。在進行企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，需要對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析，判斷企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果，調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向，確保企業(yè)內(nèi)部審計的作用得到充分發(fā)揮，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化的必要性分析

（一）利于內(nèi)部審計功能的良好發(fā)揮

做好企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計功能。一是可以有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能，對于企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險可以有效進行管理，盡可能地減少企業(yè)損失。二是對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計機構(gòu)是較為核心的職能部門。對于管理決策人員而言，需要做好審計工作的有效分配，實現(xiàn)資源的最大化利用，節(jié)約成本，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，為企業(yè)管理工作的有效實施提供參考。

（二）利于促進企業(yè)整體的健康發(fā)展

做好企業(yè)內(nèi)部審計工作可以提升為企業(yè)的穩(wěn)定管理提供重要條件。對于企業(yè)審計而言，其審計水平以及審計質(zhì)量和各個部門的工作狀況息息相關(guān)，可以促進企業(yè)工作的有效落實，讓員工和領(lǐng)導(dǎo)更好地進行溝通，為企業(yè)決策工作的順利進行保駕護航，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部審計問題

（一）內(nèi)部審計意識不強

很多企業(yè)對于內(nèi)部審計而言，還存在內(nèi)部審計意識不強的情況，部門的工作人員對于內(nèi)部審計的重要性認識不到位，在審計工作開展的過程中，主要是監(jiān)管企業(yè)財務(wù)活動，審計工作是由財務(wù)人員執(zhí)行。這種情況對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展是不利的，內(nèi)部審計的價值得不到很好的發(fā)揮。此外，還有一些企業(yè)并沒有建立內(nèi)部審計組織機構(gòu)，對內(nèi)部審計的重視程度需要提升。

（二）內(nèi)部審計制度不完善

目前一些企業(yè)在內(nèi)部審計制定建設(shè)方面還有一些問題。一是對于制度建設(shè)不完善。在進行企業(yè)內(nèi)部審計制度的構(gòu)建中，雖然進行了制度體系的構(gòu)建，但是對于內(nèi)容而言，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況進行修改，還有一些企業(yè)制度制定的時間比較長，其內(nèi)容以及形式不能有效滿足企業(yè)的需求，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和內(nèi)部審計制度不相符。二是制度落實不到位。對于制度而言，有效的執(zhí)行才能提升審計管理效果。但是有一些企業(yè)內(nèi)部審計制度沒有落實到位，并沒有制定完善的考核監(jiān)督機制，一些審計人員在進行審計工作的開展中積極性、主動性不高，對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生了重要的影響。

（三）內(nèi)部審計范圍局限

很多企業(yè)審計范圍具有一定的局限性，在進行制度制定時僅僅關(guān)注財務(wù)工作，對于審計工作其重點放在財務(wù)以及資金方面。這樣就會導(dǎo)致審計工作開展的過程中，很多的審計工作是在業(yè)務(wù)或交易完成以后對資金的流向以及貨物的交換情況進行審核，這時才實施審計工作，主要側(cè)重于事后審計。但是對于企業(yè)而言，業(yè)務(wù)工作開展以前，如果審計工作對業(yè)務(wù)狀況沒有進行有效的判斷，會導(dǎo)致風(fēng)險指標(biāo)預(yù)測不準(zhǔn)確，影響前期風(fēng)險的管控以及預(yù)防。在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的進程中，信息技術(shù)得到了良好的運用，傳統(tǒng)的審計范圍并沒有涉及這些內(nèi)容，如果再不注重內(nèi)部審計范圍的拓展，就會影響數(shù)據(jù)信息的完整性、真實性，導(dǎo)致審計結(jié)果存在偏差。這就需要擴大審計范圍，有效反饋信息系統(tǒng)的意見建議，促進審計工作的有效實施。

（四）內(nèi)部審計工作缺乏獨立性

對于一些企業(yè)，在內(nèi)部審計工作上沒有獨立性，容易受到外界的影響，沒有建立獨立的審計部門。還有一些企業(yè)的管理人員沒有充分了解審計工作的重要性，對于審計知識的認識不具有專業(yè)性，在思想認知上存在偏差，影響了內(nèi)部審計工作的有效實施，為內(nèi)部審計的實施帶來了負面影響。對于企業(yè)管理層而言，內(nèi)部審計通常是直屬部門，需要根據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)的指令開展工作，如果存在錯誤或者不恰當(dāng)?shù)闹噶睿矔?nèi)部審計的質(zhì)量產(chǎn)生影響。

（五）審計質(zhì)量評價存在問題

對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展還存在審計質(zhì)量評價不到位的情況。對于審計工作，需要有效遵守相關(guān)的規(guī)章制度進行，只有這樣才能保障工作運行的科學(xué)性。即使是建立了很多的審計標(biāo)準(zhǔn)，但是其審計內(nèi)容也很難得到統(tǒng)一。企業(yè)審計是不可缺少的重要環(huán)節(jié)，這就需要企業(yè)對實際發(fā)展情況進行分析，設(shè)置審計要求，確保審計工作的順利進行。但是還有一些企業(yè)對于內(nèi)部審計制度重視程度不足，僅僅憑借經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)量進行審計質(zhì)量評價，導(dǎo)致審計標(biāo)準(zhǔn)模糊，執(zhí)行不到位，影響審計人員的工作積極性，進而阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（六）審計人員素質(zhì)問題

企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)是提升企業(yè)內(nèi)部審計工作有效實施的關(guān)鍵。審計人員不僅僅需要掌握專業(yè)的審計知識，還需要具有較強的職業(yè)素養(yǎng)，具有責(zé)任感以及抗壓能力。但是目前而言，還有一些企業(yè)的設(shè)計人員專業(yè)性不強，對于審計工作缺乏客觀認識，導(dǎo)致審計人員專業(yè)能力不足，增加了審計風(fēng)險。此外，在開展企業(yè)審計工作的過程中，還有一些審計人員風(fēng)險意識欠缺，沒有對風(fēng)險進行定性以及定量的分析，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作風(fēng)險控制有待提升。

三、企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化路徑

（一）加強對企業(yè)內(nèi)部審計的重視

要想提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效實施，需要加強對內(nèi)部審計的重視，對于各個階層的人員都要認識到審計工作的重要性，明確實施內(nèi)部審計工作可以提升企業(yè)的整體水平。對于內(nèi)部審計工作實施以前，需要確保企業(yè)管理人員更好的進行參與，做好培訓(xùn)工作，可以適當(dāng)?shù)貙W(xué)習(xí)了解內(nèi)部審計的相關(guān)知識，認識到內(nèi)部審計的重要性，明確內(nèi)部審計的價值，提升對內(nèi)部審計的重視程度，對企業(yè)的實際情況進行有效分析，制定完善的審計計劃，調(diào)整以及優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作，有效落實內(nèi)部審計工作的有效實施，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造完善的工作環(huán)境，做好內(nèi)部宣傳教育工作，提升內(nèi)部審計的工作水平。

（二）加強內(nèi)部審計體系建設(shè)

建立完善的內(nèi)部審計體系是提升內(nèi)部審計工作實施效果的關(guān)鍵。一是制定完善的工作體系，建立相關(guān)的制度以及獎懲措施，并將其運用到審計工作中，提升審計水平。二是制定完善的考核評價制定。在此過程中，可以邀請專業(yè)的工作人員審核內(nèi)部審計機構(gòu)，防止影響到企業(yè)的運營管理，確保各個部門都可以參與到內(nèi)部審計工作中，如有需要還可以從其他部門進行人員借調(diào)，確保審計工作是按照相應(yīng)的規(guī)章制度實施的，提升績效考評工作的科學(xué)性，制定激勵性的監(jiān)督管理制度，對于表現(xiàn)良好的人員要進行獎勵，提升相關(guān)人員的工作積極性。三是合理分配內(nèi)部審計職責(zé)，提升劃分的科學(xué)性，進行審計人員的合理分配。在進行企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施中，要對審計內(nèi)容以及審計項目進行分析，提升內(nèi)部審計的科學(xué)性，對項目的具體情況進行了解，做好分配工作，以免出現(xiàn)利益方面的沖突。內(nèi)部審計工作開展時，要提升審計的規(guī)范性，防止發(fā)生不必要的審計問題，確保審計工作的質(zhì)量。在確保內(nèi)部審計工作有效實施的過程中，要調(diào)整內(nèi)部審計的工作模式，改變以往事后審計的方式，在事前、事中、事后都要開展審計工作，做好審計的調(diào)查以及監(jiān)督，審核財務(wù)報表，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤，就要做好改進工作，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。四是需要做好報表的提交工作，采用正確的處理方式開展全過程監(jiān)督，如果報表出現(xiàn)問題，不能進行審批。在進行企業(yè)內(nèi)部審計工作實施過程中，需要制定統(tǒng)一的工作流程，對于人員的工作職能可以進行統(tǒng)一的管理，確保審計資源的有效利用。對于企業(yè)而言，要盡可能地減少二次審計的可能性，節(jié)約成本，提升審計效率。企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，要明確審計要點，避免出現(xiàn)腐敗等情況。還要調(diào)整審計工作計劃，制定完善的審計工作體系，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）擴大內(nèi)部審計范圍

要想實現(xiàn)管理目前，要有效發(fā)揮內(nèi)部審計的效能，對于內(nèi)部審計的工作范圍需要進行擴充，使其滲透到企業(yè)的各個部門。并根據(jù)相關(guān)人員的工作崗位進行管理目標(biāo)的制定，比如說對于十分重要的崗位，一旦發(fā)生人員離職的情況，需要進行崗位審計，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。在進行審計的過程中，需要對審計范疇進行擴充，對于企業(yè)的實際情況進行，明確資金的流向以及風(fēng)險評估效果，根據(jù)審計工作的經(jīng)驗明確審計目標(biāo)。在進行審計范圍擴充的過程中，需要增加審計通知以及審計計劃等，提升審計效率。內(nèi)部審計工作的實施需要秉承嚴謹性的原則，根據(jù)審計流程實施審計作業(yè)，提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。對于企業(yè)采購部門制定的采購方案以及采購價格等要做好吊車工作，進行招標(biāo)審計。對于財務(wù)部門進行財務(wù)風(fēng)險審計。明確審計內(nèi)容，增加審計范圍，提升審計工作的計劃性，確保審計工作可以落實到位，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

（四）保持內(nèi)部審計工作的獨立性

要保障內(nèi)部審計工作具有獨立性。一是企業(yè)需要明確審計的主體，在進行內(nèi)部審計工作的實施中，將內(nèi)部審計作為重要內(nèi)容，對于各個部門的實際情況做好監(jiān)督，提升相關(guān)審計人員工作的規(guī)范性，避免審計問題的發(fā)生。要想提升企業(yè)審計工作的監(jiān)督效果，需要確保審計工作是在監(jiān)事會以及審計部門的共同配合下實施的。二是對于審計部門的工作職能需要進行強化，比如說，對于監(jiān)督以及審查而言，其范圍在不斷的增加，并需要有效地融入企業(yè)內(nèi)部審計工作去，對于存在的問題及時找到問題發(fā)生的原因，進而制定完善的處理對策，最大限度地降低對企業(yè)產(chǎn)生負面影響，進行工作改進。在實施內(nèi)部審計檢查工作時，要不斷履行自身的職能，確保工作有效實施，及時找到問題產(chǎn)生的原因，做好處理工作，并結(jié)合實際情況做好整改。三是要加大處罰力度。確保審計監(jiān)督工作的有效實施，對于審計工作要具有獨立性以及權(quán)威性，對于審計部門以及審計對象要做好信息公開。

（五）建立企業(yè)審計質(zhì)量綜合考評制度

在進行內(nèi)部審計優(yōu)化的過程中，需要建立企業(yè)審計質(zhì)量綜合考評制度，改良企業(yè)的考評機制，提升內(nèi)部審計工作的監(jiān)督水平，有效保障內(nèi)部審計工作的有效實施，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時進行分析，制定完善的解決方案，提升企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量以及效率。但是目前而言，很多企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)部質(zhì)量審核考評制度，完善審計工作的實施流程，做好工作記錄。對于工作中記錄的內(nèi)容進行審查，并做好會議總結(jié)，確保內(nèi)部審計中綜合考評制度可以有效實施，并落到實處。對于工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工要進行獎勵，對于工作不積極，存在問題的員工要進行懲罰。將工作中的表現(xiàn)和員工的職位以及薪資進行掛鉤，提升員工的工作積極性，確保企業(yè)內(nèi)部審計的有效實施。

（六）提高審計人員的素質(zhì)

企業(yè)要想提升企業(yè)內(nèi)部審計的效果，需要提升審計人員的綜合素質(zhì)，提升審計人員的工作積極性以及主觀能動性，確保內(nèi)部審計遵循公平公正公開的原則進行，提升審計的規(guī)范性，在審計過程中，需要提升對審計人員的培訓(xùn)，提升審計人員的職業(yè)道德以及專業(yè)水平，確保審計人員都具有較強的法律意識，避免在進行審計的過程中發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象。很多企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍在不斷增加，其工作內(nèi)容豐富性也在提升。這就需要做好審計人員的培訓(xùn)，提升審計人員的綜合素質(zhì)，使其具有全面的工作技能。在此過程中，需要為審計人員提供良好的工作環(huán)境，確保審計人員在審計流程以及技能方面得到有效的提升。此外，還可以實施輪崗制定，讓審計人員充分了解和掌握各個部門的業(yè)務(wù)，同時鼓勵內(nèi)部審計人員參加各項職稱證書的考試，以此增強內(nèi)部審計人員的工作能力。

結(jié)束語

總的來說，要想提升企業(yè)內(nèi)部審計效果，需要對審計工作進行充分了解，對于審計工作中存在的問題進行分析，滿足實際需求，調(diào)整審計工作方案，加強對企業(yè)內(nèi)部審計的重視，加強內(nèi)部審計體系建設(shè)，擴大內(nèi)部審計范圍，保持內(nèi)部審計工作的獨立性，建立企業(yè)審計質(zhì)量綜合考評制度，提高審計人員的素質(zhì)，確保審計效能可以有效發(fā)揮。

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（作者單位：中國南水北調(diào)集團中線有限公司河南分公司）