摘 要：企業(yè)稅收是企業(yè)運作以及國家發(fā)展過程中的重要組成部分，對于企業(yè)來說，組織開展稅務籌劃工作有助于優(yōu)化財務管理的流程，改善財務管理的效果，提高財務管理的水平，也能幫助企業(yè)獲得更加穩(wěn)步持久的發(fā)展。本文思考稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的有效應用方式和途徑，希望可以為企業(yè)高效開展財務管理工作、提高企業(yè)發(fā)展的水平提供一定參考，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)管理；財務管理；稅務籌劃

隨著我國稅制改革企業(yè)的管理理念逐漸成熟，管理體系逐漸完善，對于稅務籌劃的問題投入了越來越多的精力。稅務籌劃的實施有助于幫助企業(yè)了解自身發(fā)展的現(xiàn)狀，選擇更加科學合理的財務管理模式，以及為企業(yè)提供更加精細化的節(jié)稅方式，使企業(yè)負擔降低，發(fā)展順暢，收益增長，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中更有實力。因此本文針對稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用問題進行的探索和研究具有極大必要性。

一、稅務籌劃在企業(yè)財務管理中應用的價值

（一）開展稅務籌劃有利于企業(yè)財務管理水平提高

任何企業(yè)開展經(jīng)營管理工作、實施會計管理都離不開對資金、成本以及利潤的控制，稅收籌劃是企業(yè)在理財過程中需要去重視以及關注的環(huán)節(jié)，也是圍繞著資金運動而展開的特殊內(nèi)容，其主要目的是要幫助企業(yè)實現(xiàn)整體利益最大化的任務。首先，企業(yè)在制定各項財務決策之前，要完成合理而清晰的財務稅收工作，這樣能幫助企業(yè)進一步規(guī)范自身的行為，制定出和現(xiàn)狀更匹配的決策及方案，讓企業(yè)的整個生產(chǎn)運營處于合適科學的范圍中，也能讓企業(yè)的經(jīng)營投資行為合理化，實現(xiàn)良性循環(huán)的經(jīng)營狀態(tài)。其次是組織開展稅務籌劃工作有助于企業(yè)節(jié)約每一筆資金，減少企業(yè)中的資金浪費，使企業(yè)經(jīng)營管理的水平得到切實增長，為企業(yè)創(chuàng)造和帶來更多的收益。除此之外，稅收籌劃本身就是一項比較復雜的系統(tǒng)性工作，有關方面制定出的稅收法律法規(guī)在特定的期限內(nèi)都有其獨特的適用性、規(guī)范性以及嚴密性，企業(yè)只有實現(xiàn)合法節(jié)稅的任務目的，才能讓企業(yè)的經(jīng)營管理更加高效，財務核算更加準確，管理模式更加先進，也只有如此才能讓稅務籌劃的方案得到嚴格的落實，幫助企業(yè)加強經(jīng)營管理工作，促使企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）開展稅務籌劃有助于企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的主要目的都是為了獲得更高的收益，實現(xiàn)盈利，在這個過程中，企業(yè)對于稅后利潤產(chǎn)生了更高的追求，一般企業(yè)增加利潤的方式和途徑包括兩種情況：其一是提高企業(yè)收益，其二則是減輕企業(yè)的稅負。當企業(yè)投資量一定時，雖然企業(yè)在提高效益方面能產(chǎn)生更多的途徑和方法，但企業(yè)發(fā)展的潛力仍舊存在一定限度。從一定程度上來看，企業(yè)的稅務籌劃是基于減稅增收的動機之下產(chǎn)生的，借助于稅務籌劃能幫助企業(yè)在特定的投資基礎上為企業(yè)創(chuàng)造更多的節(jié)稅收益，幫助企業(yè)的財務管理工作有序開展，也能讓企業(yè)財務管理目標順利實現(xiàn)，主要是借助于稅務籌劃背景之下的企業(yè)結(jié)構重組，讓企業(yè)迅速而穩(wěn)健的走上擴大生產(chǎn)規(guī)模、實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營的道路，讓企業(yè)的經(jīng)濟利潤最大化目標順利實現(xiàn)。值得注意的是，稅務籌劃的前提是合理合法，因此在做稅務籌劃的時候，切記不可為了省稅而節(jié)稅，應該將稅務風險防范放在第一位。除此之外，企業(yè)開展節(jié)稅務籌劃也有助于幫助企業(yè)更好地控制資金，實現(xiàn)資金調(diào)度的任務，為企業(yè)創(chuàng)造更多的資金來源和資金使用的空間，讓資金的配置更加靈活和可靠。

二、稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用分析

（一）稅務籌劃在企業(yè)籌資活動中的應用

企業(yè)的資金活動與生產(chǎn)經(jīng)營過程密不可分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，總是依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。企業(yè)的籌資活動則是企業(yè)財務管理中的重要組成部分，會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營起到十分關鍵的作用。一般來說，企業(yè)中常見的外部籌資方式包括負債籌資、權益性籌資以及租賃籌資等，企業(yè)經(jīng)常會在發(fā)展過程中對現(xiàn)狀進行綜合性分析之后，選擇最低的資金成本來穩(wěn)固自身的資本結(jié)構，從而明確最為合適的投資途徑，選擇相應的籌資方法，而不同的籌資方式對于企業(yè)的納稅效果所產(chǎn)生的影響也各不相同，這就讓稅務籌劃工作變得更加頻繁和重要。如果是采取債務籌資方式在納稅時經(jīng)常是將用于支付的利息費用在繳納稅款之前扣除，這樣能起到節(jié)稅的效果，如果是權益籌資的方式納稅時，一般是通過稅后利潤來控制股份股息的支出，因此無法進行抵稅，而如果是租賃性籌資，不管是采取經(jīng)營租賃還是融資租賃的方式，都能為企業(yè)減輕稅負。特別是在企業(yè)經(jīng)營性融資租賃時，可以通過支付租金的途徑來幫助企業(yè)沖進利潤降低稅費，而如果是在融資租賃活動，那么每一期計提的固定資產(chǎn)折舊費用就能幫助企業(yè)減少應納稅額。具體在籌資活動中需要企業(yè)結(jié)合實際情況做綜合性的評估以及分析思考不同類型的方式對于企業(yè)的納稅活動造成的具體影響，如果不加以分析可能會導致企業(yè)出現(xiàn)多繳稅款或者是漏繳稅款的情況，對于企業(yè)的發(fā)展受到影響。

（二）稅務籌劃在企業(yè)投資活動中的應用

企業(yè)的投資也很容易受多方面因素的影響，在這個過程中體現(xiàn)出了不確定性，要幫助企業(yè)規(guī)避風險，從中獲得更多的收益，就需要在投資的初期做好相應的稅務籌劃，企業(yè)可以借助于稅務籌劃來實現(xiàn)相應的投資活動，這本身就是一種可靠而有效的資金分配方式。特別是在當前十分復雜的競爭環(huán)境之下，借助稅務籌劃的模式，能幫助企業(yè)消除一些有著較大風險的活動項目，也能選擇一些經(jīng)濟上相對更加科學合理的投資項目，使企業(yè)的投資更容易成功。實際中要了解稅務籌劃在投資活動中的具體應用，應當從不同的角度和方面進行體現(xiàn)：第一要從投資的方式上組織開展稅務籌劃工作，企業(yè)可以采取貨幣資金或者是機器設備、廠房建筑等一些固定資產(chǎn)或者是無形資產(chǎn)的投資，除了貨幣資金之外，其他的在使用期間內(nèi)可以做分期計提折舊以及攤銷，并且這些內(nèi)容可以在稅前扣除，因此能幫助企業(yè)減少所得稅費用。第二可以借助于企業(yè)投資的地區(qū)來開展稅務籌劃工作，主要是需要投資者對國家不同地區(qū)的稅收政策產(chǎn)生了解，在不濫用稅收洼地的前提下盡量選擇低稅負的地區(qū)進行投資享受政策福利，以降低稅收費用。此外還要借助于投資行業(yè)來開展稅務籌劃，為了優(yōu)化不同產(chǎn)業(yè)的結(jié)構，促進各企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，國家方面在稅收立法的環(huán)節(jié)做出了相應的規(guī)定，以求鼓勵或者是限制某些行業(yè)的發(fā)展和進步。比如說國家針對高新技術產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)業(yè)以及環(huán)境保護等不同的產(chǎn)業(yè)都有著減稅免稅政策，當企業(yè)了解這些政策時就可以選擇更加合適的投資行業(yè)，從中獲得更多的收益，幫助企業(yè)實現(xiàn)進步，以便更好的發(fā)展。

（三）稅務籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中的應用

企業(yè)只有經(jīng)過合理的經(jīng)營活動才能夠產(chǎn)生效益，從而獲得豐厚的利潤回報。繳稅會在企業(yè)經(jīng)營成本中占據(jù)十分關鍵的地位，因此借助于稅務籌劃工作就能幫助企業(yè)進入更加穩(wěn)定、順利的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀態(tài)，讓企業(yè)的經(jīng)營成本得到很好的控制，也可以促進企業(yè)的平穩(wěn)運行以及發(fā)展。稅務籌劃在企業(yè)的經(jīng)營活動中要實現(xiàn)應用可以從不同的方面進行體現(xiàn)，也容易受不同因素的影響，首先是存貨計價方式的不同，會導致不同的期末存貨價值和銷貨成本，從而對企業(yè)財務狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)生和領用，按實際成本價計算，計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等四種方法中任選一種。對于不能替代使用的存貨，以及為特定項目專門購入或制造的存貨，通常應該采用個別計價法確定存貨的發(fā)出成本。而且計價方法一經(jīng)選用，在一定時期內(nèi)（一般為一年）不得隨意變更，如需變更，經(jīng)董事會或經(jīng)理層會議等機構批準，并上報當?shù)囟悇諜C關備案，同時在會計報表附注中予以說明。因此，企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響。其次是固定資產(chǎn)折舊方式對于稅收會造成影響，一般固定資產(chǎn)的折舊方式包括加速折舊法以及直線折舊法這兩種情況，企業(yè)可結(jié)合實際選擇合適的折舊方式，緩解自身稅負。另外是銷售過程可以開展稅務籌劃，企業(yè)的稅務籌劃會涉及銷售收入的確認以及混合銷售行為對于稅收造成的影響，比如說企業(yè)銷售時不同的付款方式確認的銷售收入時間也會有所差異，企業(yè)可借助于推遲收入確認的時間減少當期的現(xiàn)金流量支出，也能幫助企業(yè)延緩納稅時間，如果是混合銷售行為，則應安排應稅勞務以及非應稅對勞務，對其比例做合理的劃分確定，進而選擇更有助于企業(yè)發(fā)展的納稅方案。

（四）稅務籌劃在企業(yè)利潤分配中的應用

利潤分配是企業(yè)發(fā)展過程中的重要組成部分，借助于稅務籌劃能幫助企業(yè)減輕稅收負擔，使企業(yè)從中獲得更多收益，而節(jié)省下的資金企業(yè)就可用于更多的經(jīng)營活動獲得更多的收益，讓利益分配更加均衡，這也在企業(yè)發(fā)展過程中起到了關鍵作用。實際上稅收法律法規(guī)對于企業(yè)的利潤分配方式選擇以及虧損彌補的安排都容易造成影響，這時組織開展合適的稅務籌劃工作就顯得極其關鍵和必要。主要是一方面是針對股份有限公司來說，利潤可以借助于股利分配的方式進行分配，包括現(xiàn)金股利以及股票股利都是分配的可靠途徑和方法，而針對股東來說，他們獲得的現(xiàn)金股利需要繳納個人所得稅，但如果獲得股票股利則不需要繳納個人所得稅，因此就可以根據(jù)投資者的偏好提供不同的利潤分配方式，讓投資者在發(fā)展的過程中更有信心，也有助于企業(yè)的持久運行。其次則是稅法方面有著專業(yè)的規(guī)定要求，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的納稅所得額進行彌補，若下一年度的納稅所得仍然無法彌補，則可以逐年延續(xù)彌補，但最長的期限不可以超過五年，因此企業(yè)就可以借助盈余管理，讓五年之后的所得額提前到五年之內(nèi)來幫助企業(yè)減低稅負。

三、促進稅務籌劃在企業(yè)財務管理中應用的有效措施

（一）增強企業(yè)財務管理人員的工作責任感

企業(yè)組織開展稅務籌劃工作時，對于財務工作人員提出了更加嚴格的要求，財務工作人員自身的工作責任感和使命感會直接影響到他們在稅務籌劃工作中付出的精力和努力，也會影響到稅務籌劃工作的實際效果，企業(yè)必須要增強財務工作人員的責任意識，對工作人員進行適當?shù)呐嘤?，使其專業(yè)能力得到增長，綜合素質(zhì)得到提高，也能讓稅務籌劃工作有良好的人員基礎和前提，使稅務籌劃得到更加順利的落實。如果有必要時也可以引進第三方工作人員來幫助企業(yè)實施稅務籌劃工作對責任進行劃分，讓每一個人員都了解自己在稅務籌劃中要承擔的責任，防止出現(xiàn)不法操作。

（二）重視稅務籌劃監(jiān)督管理

監(jiān)督管理在稅務籌劃中的有效應用和執(zhí)行能幫助稅務籌劃的效果得到增強，任何事物要實現(xiàn)良性發(fā)展，都離不開監(jiān)督管理工作的實施，因此就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中針對稅務籌劃部門加大監(jiān)管的力度，讓稅務籌劃工作的推進更加順利和穩(wěn)健，可以借助信息技術創(chuàng)設獨屬于企業(yè)的稅務數(shù)據(jù)資源庫，幫助企業(yè)更順利地實現(xiàn)信息化的任務目標，促進企業(yè)的資源共享，并且加強對于企業(yè)所掌握的數(shù)據(jù)進行的整理，讓這些數(shù)據(jù)信息的優(yōu)勢更高，為企業(yè)提供更多更可靠的支撐。此外更需要加強企業(yè)的內(nèi)部聯(lián)動管理，讓稅務籌劃的實際效果更加優(yōu)良，也能防止企業(yè)中出現(xiàn)稅務漏洞。

結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)如今我國稅務籌劃逐漸得到了企業(yè)重視，但是在很多企業(yè)中的應用相對比較淺薄，稅務籌劃工作并不成熟。為了實現(xiàn)企業(yè)持久發(fā)展，就必須要在稅務籌劃問題上投入更多的精力和重視，讓稅務籌劃的制度體系更加嚴謹、科學、完善，體現(xiàn)相應的作用，幫助企業(yè)提高自身的市場競爭實力。

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（作者單位：大鴻農(nóng)牧科技研究院重慶有限公司）