劉聰

摘要：在各省市積極推進地方財政管理信息化建設的大背景下，建設預算編制是確保建設質(zhì)量和資金落實的重要前提，要求工作人員充分結(jié)合信息化建設過程中涉及的相關(guān)收支項目進行合理編制，特別是在事前規(guī)劃和事中控制等過程中都要參照實際需求執(zhí)行，合理選擇不同的預算編制方法，確保預算設置的合理性與科學性。本文主要概述地方財政管理信息化的基本情況，并參考建設中的收支項目和預算編制要求，探討地方財政管理信息化建設中的預算編制方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：地方財政管理；信息化建設；預算研究

隨著計算機與大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，在地方財政的管理工作開展中，通過信息化建設的方式可以更好地提升在資金應用、監(jiān)管和預警等方面的工作效率，并以動態(tài)化的管理方式了解運算應用，對監(jiān)管資金使用和績效目標的完成情況具有重要的參考價值。搭建更加高效便捷的地方財政管理信息化平臺，涉及軟硬件設備、后期運維和人員培訓等方面的費用要依靠科學合理的預算編制，確保實際建設過程中的有序性，不斷提升信息化建設工作的質(zhì)量。

一、地方財政管理信息化的概述

地方財政管理信息化的積極推進有利于實現(xiàn)財政管理的操作智能化，充分利用計算機及大數(shù)據(jù)技術(shù)等全過程跟蹤各項資金項目的應用情況。與傳統(tǒng)的人工填報和收集方式相比，此種信息化和一體化的管理模式可以實現(xiàn)系統(tǒng)自動數(shù)據(jù)抓取和線上信息填報匯總，且整個信息收集與處置的過程都會根據(jù)操作人員的賬戶登錄留痕，對提升財政管理工作效率和實現(xiàn)責任追溯等具有重要意義。在全面推進財政管理信息化的進程中，這些數(shù)據(jù)平臺可通過運行數(shù)據(jù)監(jiān)控的方式預測風險，特別是對一些績效編制信息存在偏差的情況，可以通過不同等級的風險預警提醒工作人員財政管理的執(zhí)行現(xiàn)狀，這對實現(xiàn)及時糾偏和確保財政管理目標的有效落實意義重大。另外，通過線上平臺的建立，所有的財政管理數(shù)據(jù)信息都能實現(xiàn)電子化存儲和高效查詢應用，特別是在大數(shù)據(jù)的信息分析與動態(tài)監(jiān)控下，可以更好地進行與歷年財政管理數(shù)據(jù)的同期對比、增幅分析等工作，這也是實現(xiàn)無紙化辦公管理的重要體現(xiàn)之一。

二、地方財政管理信息化建設中的收支分析

（一）收入項

地方財政管理信息化的建設資金收入的主要來源是本級財力、上級財政資金，部分自收自支的事業(yè)單位還存在自籌資金的情況，但總體上地方財政的信息化建設收入資金來源仍較單一和固定。部分單位的財政管理信息化平臺可能存在租賃收入的情況，但由于變化性和不可控性較突出，暫不作為信息化建設收入預算，以此提升在信息化建設預算編制過程中的合理性與科學性。

（二）支出項

信息化建設中涉及的資金支出項目類別較多，主要包括軟硬件設備采購、設備后期維護、技術(shù)人員培訓等。以濱城區(qū)財政局的財政管理信息化建設為例，在軟硬件設備的采購過程中，要求至少每個科室配備一臺能實現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)的計算機，財政局應至少有一臺能與上下級財政系統(tǒng)對接信息的服務器，常見的財政管理軟件系統(tǒng)都應采購正版設備，如果上級財政部門有專門的信息化平臺軟件，也應實現(xiàn)購置和對接。軟硬件設備在完成采購和安裝后，需要定期維護與處理，包括軟件設備的更新升級、硬件設備的維修或更換等，需要根據(jù)單位的信息化平臺使用效率和維護保養(yǎng)質(zhì)量進行評定，每年應在預算編制中預留相應的維護費用支出。與此同時，為更好地提升地方財政管理部門對信息化平臺的利用效率，單位應積極組織全體職工進行辦公軟件和信息化平臺的操作學習，通過專業(yè)的技術(shù)培訓和能力提升適應不斷更新升級的軟件系統(tǒng)，這也是實現(xiàn)線上平臺高質(zhì)量運行和提升財政管理工作效率的重要前提。

三、地方財政管理中預算編制的基本方法

（一）固定預算

固定預算方法對進行固定支出或收入項目的預算編制具有較強的可行性，在實際執(zhí)行操作過程中也比較便捷，但由于不能較好地照顧到實際執(zhí)行中可能存在的潛在變化及風險問題，對預算編制及執(zhí)行人員的事中控制能力有較高的要求，一般在穩(wěn)定支出或收入的項目預算管控中多使用這種編制方法。

（二）彈性預算

彈性預算賦予了預算編制更強的靈活性，特別是一些具有不可預測性和較大變化的項目收支中多使用此種預算編制方法。但彈性預算的編制涉及范圍不能無限調(diào)整，需要一定的基準量設計進行有效管控。同時，在實際執(zhí)行過程中，根據(jù)財務管理的數(shù)據(jù)結(jié)算信息，還能回顧和分析該項目的預算執(zhí)行情況，在部分預算編制項目中也會使用彈性預算編制的方法實現(xiàn)績效考核，以此提升預算編制工作的應用價值。

（三）零基預算

零基預算的編制方式是指在執(zhí)行過程中，不參考企業(yè)原有的預算總量信息，而是以零作為預算編制的起點和基礎，有效減少過去預算編制過程中受歷史因素等產(chǎn)生的影響和干擾，根據(jù)當前項目的執(zhí)行需求進行人力和物力等的支出與分配，形成更符合實際應用需求的一套預算編制方案。在運用零基預算編制方案的過程中，工作人員要全面核算項目的實際執(zhí)行需求，并從可行性和需求性的角度進行分析，減少不合理、不必要的預算支出項目，但會增加工作人員的預算編制工作量，對一些較大體量和項目復雜的預算規(guī)劃內(nèi)容而言具有不適應性。

（四）滾動預算

滾動預算編制的思路是以起始時間為準向后順延12個月作為整個預算規(guī)劃的基本周期，在這一計算過程中不受自然月和自然年度的干擾與影響，并結(jié)合總預算編制的需求，細化為季度預算和月度預算等，從而增強預算編制與執(zhí)行過程中的靈活性與調(diào)控性，以動態(tài)化跟蹤的方式提升預算項目的實際執(zhí)行水平，減少預算編制和實際應用之間不相符的問題。滾動預算的編制思路對加強財務管理工作水平具有重要的參考意義，可以根據(jù)持續(xù)性、跟蹤性和完整性的特點確保預算方案的有效落實。

四、預算編制及管理的方法要求

工作人員在進行地方財政信息化建設的預算方案編制與管理過程中，必須遵守基本的原則與要求，這也是確保預算編制具有可行性和科學性的重要前提。

第一，預算編制是一項從全局角度開展的預算支出應用綜合化管理工作。預算執(zhí)行的周期內(nèi)，可能產(chǎn)生的收支項目都應納入預算編制的考量范圍，以此有效避免由于支出項目列舉不完善而產(chǎn)生的預算超支問題，更好地確保項目在周期執(zhí)行過程中達到良好的收支平衡狀態(tài)。

第二，預算編制工作的細則必須嚴格按照地方財政管理信息化建設工作的實際需求開展，所有的活動及項目開展必須符合真實性的基本要求，且在后續(xù)預算支出的應用管理和目標落實過程中需要提供相應的財務申報資料予以證明。

第三，預算編制方案是實際財務支出與應用管理的重要參考，工作人員在進行編制與總結(jié)的過程中必須分析可行性，特別是在執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)超支風險，要按照預算編制方案的要求予以控制，這也是確保預算編制工作質(zhì)量的重要前提。

五、地方財政管理信息化建設的預算編制分析

（一）預算編制流程分析

在進行單位預算編制的執(zhí)行過程中，應結(jié)合實際需求合理選擇預算編制的流程和方法，這是確保編制結(jié)果具有較強執(zhí)行性和科學性的重要前提。首先，自上而下的預算編制由單位管理者決定總預算設計目標，并將總體預算分派至各個下級科室。此種編制方法弱化了工作人員對預算項目把控的主動性和決策性，但在實現(xiàn)預算編制的總體戰(zhàn)略目標上具有更強的參考價值。其次，自下而上的預算編制由各個科室結(jié)合實際需求進行各自的預算規(guī)劃，通過匯總與整合的方式形成當前的總體預算，但可能由于實際情況的差異而產(chǎn)生與總體目標相違背的情況。最后，上述兩種預算編制流程方法相結(jié)合的工作方式能更好地在自上而下和自下而上的商議過程中形成最優(yōu)解，確保預算編制的內(nèi)容與科室工作實際之間的適應性，以此更高效地落實預算編制。

（二）收入項的預算編制

由于地方區(qū)財政局的財政信息化建設資金來源主要是本級財力和上級財政資金，在預算金額和申報流程上較固定，經(jīng)審批后按照申請內(nèi)容實現(xiàn)撥付，這部分收入項目的預算編制可采用固定預算的方法。同時，工作人員還可在預算編制的過程中參考上期財政撥款的具體項目和金額比例，這也是提升預算編制科學性和上級審核通過率的一種重要方法。

（三）購置項的預算編制

在軟硬件購置支出的預算編制過程中，工作人員要充分考慮不同應用時期產(chǎn)生的購置費用差異問題。在信息化建設前期，基礎的軟硬件系統(tǒng)購置費用占比較大，但在后期，運維管理和系統(tǒng)更新過程中產(chǎn)生的購置費用較平穩(wěn)。對此，工作人員可采用零基預算的方法予以處理，確保在預算整體編制過程中更好地適應支出需求。同時，在前期預算支出費用占比較大的環(huán)節(jié)中，還能考慮到軟硬件價格市場變化帶來的預算編制問題。在編制預算方案的過程中，購置費用的后期價格支出變化較穩(wěn)定，零基預算的編制方法可以充分考慮上期及下期的購置費用變化問題，工作人員可通過進行購置項目逐項審議的方法進行判斷，也可通過公開審議的方式參考相關(guān)意見，以此提升預算編制方案的科學性與合理性。

（四）運維項的預算編制

地方財政管理信息化系統(tǒng)的后期運維管理等方面的支出存在較大變化，且這種變化會隨著信息化系統(tǒng)的長時間應用逐漸增加，工作人員在進行預算編制時，可采用彈性預算的方法予以充分考慮，并按照信息化平臺系統(tǒng)的實際應用時間和軟硬件設備損耗情況進行動態(tài)調(diào)整，通過給予充分的變化空間避免預算編制超支的情況發(fā)生。同時，由于單位工作人員在進行軟件平臺系統(tǒng)學習與培訓方面的支出費用會按照參訓人員的數(shù)量作相應改變，為避免工作人員在進行預算編制時無法有效地預測和控制，利用彈性預算的編制方法控制總金額可以提升預算編制的合理性和可行性。部分工作人員會將信息化系統(tǒng)的運維費用和人員學習費用納入固定預算編制的整體范疇中，使其在有限的范圍內(nèi)波動，這對確定年度預算申報的總額和實際使用情況具有更強的參考價值，也更符合財政管理信息化建設工作落實的實際需求。

（五）專項費的預算編制

在地方財政管理的信息化建設過程中會涉及專項辦公費用支出，例如，建設信息化管理科室、專職運維技術(shù)人員等支出，這也是信息化建設工作促進地方財政管理高效運行的重要保障。在進行專項辦公費用的預算編制過程中，工作人員可根據(jù)實際需求，采用滾動預算或固定預算的方法進行編制。其中，在專項辦公費用的編制過程中，由于不同的信息化平臺應用時期產(chǎn)生的辦公費用差額較大，如果使用固定預算的方式，很可能出現(xiàn)資金不足的情況，而這種滾動預算編制的方式可以結(jié)合實際需求進行靈活調(diào)整，進一步擴大在辦公費用方面的預算支出收益。另外，專職的信息化平臺運維管理人員工資支出屬于固定費用，在進行預算編制時可沿用固定預算編制的方法執(zhí)行。

六、結(jié)語

在地方財政管理信息化建設的進程中，由于不同收支項目的特點，當選擇預算編制方法策略時，應進行差異化選取，確保符合單位信息化建設的應用需求。財政撥款安排的項目可采用固定預算等常規(guī)方法進行編制，而針對不同項目的建設支出，在預算編制時，管理人員要采用零基預算和彈性預算等方法進行靈活處置，同時考慮各方需求，確保編制內(nèi)容和開支標準的合理性，保障財政管理信息化建設過程中的成本效益。

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