張 曉

(濟南市園林和林業(yè)科學(xué)研究院，山東 濟南 250001)

1 大數(shù)據(jù)的特點及優(yōu)勢

(1)快速。大數(shù)據(jù)的反應(yīng)及時快速。在日常應(yīng)用程序中，用戶在瀏覽器搜索欄中輸入關(guān)鍵字后，可以馬上獲得很多搜索數(shù)據(jù)，并選擇有用的信息?？梢韵胂?，瀏覽器搜索速度慢的話，就像實際上在看圖書館一樣，獲得自己想要的信息需要花很多時間，用戶就不會選擇使用瀏覽器。因此，反應(yīng)及時、迅速的大數(shù)據(jù)用于煙草行業(yè)信息化建設(shè)中，大量數(shù)據(jù)在信息技術(shù)效果上迅速匹配，大大提高了煙草行業(yè)管理效率。

(2)全面。大數(shù)據(jù)涵蓋面廣，內(nèi)容豐富全面。信息時代，數(shù)據(jù)存儲技術(shù)不斷更新，在數(shù)據(jù)收集與存儲中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，使數(shù)據(jù)收集更加全面。與以往傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)樣本概念不同，大數(shù)據(jù)作為完整的系統(tǒng)，其搜索的是全部的數(shù)據(jù)，滿足了用戶對大量信息的需求。

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的影響下，人們的生活質(zhì)量和社會發(fā)展得到了前所未有的提高。大數(shù)據(jù)主要是指在收集、匯總、分析和處理海量數(shù)據(jù)時，使用一般技術(shù)或工具無法提取的有效信息[1]。同時，由于大數(shù)據(jù)整合難度的提高，給相關(guān)工作者帶來了更高的技術(shù)標準，包括對信息采集的高標準要求，決策和簡化信息集成流程，可以有效滿足大數(shù)據(jù)社會的需求，對收集到的信息數(shù)據(jù)進行更準確的分析和集成，具有更多的信息。其中，云計算技術(shù)在很大程度上推動了大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展。它變得更科學(xué)、合理地分析和處理數(shù)據(jù)，簡化了處理方法，提高了速度和質(zhì)量信息的分析和整合，并提高信息的多樣性和數(shù)據(jù)收集能力，在更大程度上，為我們的日常生活提供便利[2]。

2 企業(yè)稅收管理的概念和特點

稅收籌劃管理是企業(yè)根據(jù)國家的稅收政策，在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行規(guī)劃和協(xié)調(diào)的一種特殊權(quán)利[3]。它具有合法性、實時性和可預(yù)測性的特點。每一個企業(yè)，作為一個獨立的經(jīng)濟組織，自其成立以來，就決定必須作為納稅人向國家繳納各種稅收。因此，稅收籌劃管理對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。但是，由于納稅人的身份是不能改變的，也就是說，企業(yè)無權(quán)決定是否納稅，但納稅金額可以由企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營來決定。一般來說，企業(yè)稅收籌劃管理與稅收管理的目的是一致的，即在不違反稅收法規(guī)的前提下，明確稅收籌劃管理與非稅收籌劃管理的界限實際上是如何把握的一個程度。這個學(xué)位是稅收籌劃管理學(xué)位。如果超過這個程度，就會變成逃稅。因為法律對這一點沒有明確的規(guī)定，所以在一定程度上為納稅人創(chuàng)造了更大的納稅籌劃條件。例如，從法律角度來看，現(xiàn)行稅法本身存在一定的滯后性，或多或少會存在一些疏漏和缺陷。雖然企業(yè)可以通過“精心安排”來規(guī)避和減輕稅負，但有時仍無法改變其偷稅漏稅的嫌疑，這與稅收籌劃管理的目的是背道而馳的。真正的稅收籌劃管理是以稅收節(jié)約為目的。如果企業(yè)確實存在偷稅漏稅的問題，稅務(wù)部門應(yīng)予以嚴格控制，企業(yè)應(yīng)嚴格按照有關(guān)規(guī)定和標準，及時合理繳納稅款[4]。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要風(fēng)險成因分析

(1)政策風(fēng)險。一方面，由于受到企業(yè)市場整體宏觀經(jīng)濟發(fā)展狀況的影響，政府通常會根據(jù)市場整體發(fā)展狀況和行業(yè)經(jīng)濟狀況進行一些宏觀政策調(diào)控，創(chuàng)造一個有機的競爭環(huán)境，確保整個行業(yè)市場經(jīng)濟的發(fā)展。對于國家的稅收調(diào)控政策來說，這是一個無法控制的政策因素。以近年來的企業(yè)政策為例：近年來，國家政策提出了一系列的稅收政策，如對企業(yè)市場進行財稅整頓、規(guī)范市場經(jīng)濟發(fā)展、去消化去庫存等。受這些政策因素的影響，地方政府也對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進行了不同程度的稅收政策調(diào)控干預(yù)，如貸前限購、經(jīng)營管理模式的創(chuàng)新和整改等。在這一輪各地財稅政策調(diào)整中，各地企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展也受到了前所未有的沖擊，可謂困難重重。另一方面，中國市場經(jīng)濟體制改革正處于深化改革、發(fā)展和進一步完善的過程中。企業(yè)市場經(jīng)濟的發(fā)展是市場經(jīng)濟體制全過程的重要組成部分。其經(jīng)濟發(fā)展必然會隨著整個社會發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化，企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)部稅務(wù)籌劃也會隨之變化。

(2)行業(yè)風(fēng)險。就整個企業(yè)而言，它一直與我國的建筑業(yè)、生產(chǎn)制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域密切相關(guān)，可以說是影響著整個行業(yè)。隨著近幾年中國房價的不斷上漲，企業(yè)開發(fā)領(lǐng)域的整體利潤增長空間也在不斷增大。越來越多的企業(yè)投資者將資金集中在企業(yè)市場上。當(dāng)然，其他行業(yè)也有一些龍頭企業(yè)。對于這些龍頭企業(yè)來說，由于缺乏企業(yè)開發(fā)、經(jīng)營和管理經(jīng)驗，需要依靠成熟的大型開發(fā)企業(yè)進行戰(zhàn)略合作，通過OEM、自行建設(shè)或直接投資。針對這種特殊情況，有必要對企業(yè)進行合理的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)劃。如果不進行合理的稅收籌劃管理，一旦出現(xiàn)增稅風(fēng)險，很快就會影響我國整個企業(yè)市場的健康發(fā)展。

4 企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的主要風(fēng)險

(1)稅收籌劃管理意識較淺。在中國政府運用整體經(jīng)濟理論構(gòu)建的新經(jīng)濟形勢下，企業(yè)在體制改革的浪潮中實現(xiàn)了工業(yè)化發(fā)展和商業(yè)化經(jīng)營，增強了資本要素在產(chǎn)品生產(chǎn)和制造環(huán)節(jié)中配置資源的功能。一方面，在強調(diào)財務(wù)管理工具的重要性的同時，突出了稅收籌劃管理在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的價值屬性，這與企業(yè)的經(jīng)濟收入水平有關(guān)。另一方面，由于我國企業(yè)與專業(yè)稅務(wù)籌劃機構(gòu)在稅務(wù)籌劃方面的合作經(jīng)驗相對較少，大多采用內(nèi)部“自建自籌”的方案。因此，專業(yè)稅務(wù)籌劃存在一定的認知局限性。

(2)稅務(wù)風(fēng)險評估準確性差。“稅收風(fēng)險”這是中國企業(yè)常說的“寫在紙上，掛在墻上”的格言。目的是提醒自己注意稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險評估。然而，在稅收籌劃管理的實踐中，稅種、稅率、稅收等方面都存在著較大的差異。此外，它與要素市場中的生產(chǎn)要素及其變化密切相關(guān)。特別是涉及企業(yè)的行業(yè)、行業(yè)、經(jīng)營項目和具體業(yè)務(wù)，以及企業(yè)的財務(wù)管理。因此，企業(yè)在實現(xiàn)生產(chǎn)要素與成本指標管理、稅收政策之間的有效關(guān)聯(lián)分析，找到相對清晰的邏輯分析路徑之前，往往難以做到準確評價、有效預(yù)測、合理調(diào)整和科學(xué)規(guī)劃。

(3)稅收優(yōu)惠政策利用不足。我國政府進行了較為廣泛的稅制改革。通過整合稅收、降低稅率等一系列措施，降低了企業(yè)稅負。從宏觀層面看，這與我國“金融體制改革+產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策”密切相關(guān)。因此，稅收優(yōu)惠政策首先體現(xiàn)在稅制的變化上。其次，稅收優(yōu)惠政策主要與一些及時的經(jīng)濟政策和改革措施有關(guān)。如果不把握好稅收優(yōu)惠政策，往往難以做好稅收籌劃管理工作。例如，中國在明確認識到21世紀是一個“危機時代”后，提出了“化危為機”的新思路。此外，在生態(tài)文明戰(zhàn)略下，推動了新能源的發(fā)展。此時，在新能源汽車和新能源動力方面，結(jié)合不同的發(fā)展時期，對一些行業(yè)給予了稅收政策支持。由于稅收政策的運用不足，企業(yè)往往不能利用稅收優(yōu)惠政策結(jié)合企業(yè)的實際戰(zhàn)略規(guī)劃來發(fā)展壯大。

(4)缺乏穩(wěn)定的稅收籌劃管理依據(jù)?！盃I改增”政策實施以來，我國有效避免了雙重征稅的可能性，但也可能使企業(yè)的稅負壓力不斷上升。如果企業(yè)缺乏對稅收政策的深入了解，缺乏高素質(zhì)的稅收管理人員，就無法在稅收管理過程中有效地利用稅收籌劃管理政策來減輕稅收負擔(dān)。相反，會導(dǎo)致稅收籌劃管理缺乏必要的合理性，進而出現(xiàn)“偷稅”現(xiàn)象，不利于企業(yè)的經(jīng)營。此外，綜合稅收籌劃管理是一種有效的稅收籌劃管理，需要從企業(yè)的戰(zhàn)略高度來進行，而企業(yè)缺乏稅收籌劃管理的戰(zhàn)略意識，使得企業(yè)稅收籌劃管理無法覆蓋企業(yè)的整個范圍，并使企業(yè)面臨更大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

(5)缺乏對口的專業(yè)型人才。作為新崛起的行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展離不開人才的依托。而當(dāng)前大部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)都處于艱難發(fā)展以及不斷摸索的階段，人才儲備量遠遠無法滿足企業(yè)的需求，對核算以及稅收管理工作帶來了不利影響。此外，人才整體素質(zhì)偏低也是企業(yè)所面臨的一大問題。只有既具有專業(yè)財務(wù)知識，又具有互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)及企業(yè)經(jīng)濟管理能力的人才方能滿足互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展需求，而此類綜合型人才為數(shù)甚少。

5 大數(shù)據(jù)時代下加強企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的有效防范措施

(1)引入新的思路，加深對稅收籌劃管理的認識。在加深對稅務(wù)籌劃的認識時，建議企業(yè)利用自身吸收產(chǎn)業(yè)鏈思維、商業(yè)化思維、系統(tǒng)思維的發(fā)展經(jīng)驗，積極引入新思維。從企業(yè)治理的角度來看，應(yīng)將財務(wù)體制改革、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅制改革與企業(yè)財務(wù)管理相結(jié)合。例如，金融體制改革就是讓金融市場為產(chǎn)業(yè)改革提供資本配置。產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級與企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)制造產(chǎn)業(yè)鏈緊密對應(yīng)。此時，企業(yè)可以把握產(chǎn)業(yè)鏈中的生產(chǎn)要素和商業(yè)運作模式中的資本要素。從要素市場資源配置的角度，建立了生產(chǎn)要素與資本要素之間的映射關(guān)系。此外，強調(diào)了企業(yè)財務(wù)管理的重要性。因此，應(yīng)深入了解稅務(wù)籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要性?？傊髽I(yè)稅務(wù)籌劃已成為調(diào)整生產(chǎn)要素、成本指標和資金要素關(guān)系的重要手段。

(2)應(yīng)用新技術(shù)，建立風(fēng)險評估體系。稅收風(fēng)險主要來自外部政策影響和內(nèi)部稅收籌劃管理[5]。因此，企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)中央系統(tǒng)子系統(tǒng)的基本建設(shè)思路，建立相對完整的稅務(wù)籌劃風(fēng)險評估體系。例如，從稅務(wù)風(fēng)險識別、預(yù)警、評估和處理四個環(huán)節(jié)構(gòu)建較為完善的風(fēng)險評估體系。其次，結(jié)合企業(yè)建立的稅收籌劃管理信息管理系統(tǒng)，做好稅收系統(tǒng)和稅收政策的數(shù)據(jù)庫建設(shè)。通過這種方式，在當(dāng)前應(yīng)用程序的大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的實時收集稅收風(fēng)險，獲取有效的數(shù)據(jù)，重點分析的核心數(shù)據(jù)，等等，可以有效地預(yù)測有利和風(fēng)險之間的關(guān)系，從而促進稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)管理。

(3)充分發(fā)揮新優(yōu)勢，全面研究稅收政策?，F(xiàn)階段，企業(yè)已經(jīng)初步實現(xiàn)了生產(chǎn)制造過程的自動化集成。在生產(chǎn)管理中應(yīng)用了自動化辦公和信息管理系統(tǒng)。因此，企業(yè)可以利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，通過人力資源部門制定較為全面的稅收政策學(xué)習(xí)方案。例如，通過“在線學(xué)習(xí)+現(xiàn)場講解”的綜合方案，配合信息管理部門對稅收優(yōu)惠政策進行有效的學(xué)習(xí)和講解，把握好自己的優(yōu)惠政策。這樣有利于企業(yè)在宏觀層面進行戰(zhàn)略規(guī)劃，在微觀層面進行項目啟動和業(yè)務(wù)調(diào)整。最后，通過稅收籌劃管理合理避稅，可以擴大企業(yè)的盈利空間。

(4)建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險評估機制。完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險籌劃中的風(fēng)險預(yù)測與評價管理機制，是防范企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效措施。企業(yè)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計管理制度設(shè)計有關(guān)規(guī)定，依法合理建立規(guī)范的財務(wù)會計登記和財務(wù)憑證，正確、合法地辦理各項會計業(yè)務(wù)，并及時將企業(yè)的財務(wù)報表報送當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，這是企業(yè)進行前期稅務(wù)籌劃的基本前提和必要條件[6]。同時，企業(yè)還應(yīng)不斷加強管理，完善內(nèi)部各項管理規(guī)章制度。通過研究和建立更加科學(xué)合理的規(guī)章制度，明確企業(yè)的基本財務(wù)狀況，從而從源頭上提高企業(yè)的財務(wù)抗風(fēng)險管理能力。

(5)建立稅收管理制度，提高稅收管理水平。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)管理制度，提高管理人員對稅務(wù)管理工作的認識和理解，將稅務(wù)管理工作作為企業(yè)內(nèi)部的一項重要工作，聘請業(yè)務(wù)素質(zhì)較強的稅務(wù)管理人員開展稅務(wù)管理工作，從而促進他們積極地了解和掌握國家稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及相關(guān)的法規(guī)和標準，合理地應(yīng)用于企業(yè)的發(fā)展過程中[7]。同時，企業(yè)應(yīng)定期對稅務(wù)管理人員進行考核和評價，以有效提高稅務(wù)管理人員的管理水平，同時激發(fā)管理人員的積極性和責(zé)任感。但稅務(wù)管理制度的建立必須明確權(quán)責(zé)，定期進行考核，納入管理者的績效考核指標，并對具體管理工作中因管理不當(dāng)給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失負責(zé)。此外，企業(yè)還應(yīng)對稅務(wù)管理體系進行風(fēng)險評估，將其納入企業(yè)風(fēng)險控制范圍，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需要和稅收政策的變化，及時對稅務(wù)管理模式進行優(yōu)化和完善，使所建立的稅收管理體系與新政策、新方法相一致。

6 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃管理的長期發(fā)展既是這個時代快速發(fā)展的必然結(jié)果，也完全符合我國企業(yè)稅制改革的基本要求。重視開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本提供真實的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算和項目核算，有助于進一步提高企業(yè)財務(wù)管理水平。企業(yè)項目開發(fā)經(jīng)營企業(yè)必須及時進行合理的企業(yè)稅收預(yù)算規(guī)劃，使企業(yè)能夠合理地獲得最大效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。