季丹丹

(中交第三航務(wù)工程局有限公司，上海 201315)

1 推進(jìn)境外財(cái)務(wù)共享模式的必要性

1.1 財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)勢和總部在境內(nèi)建設(shè)財(cái)務(wù)共享模式的有效實(shí)踐

近年來我國各行業(yè)不斷將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，從會(huì)計(jì)電算化—信息化—共享化—數(shù)字化—云化—智能化，其應(yīng)用越來越廣。本公司亦自2014年起從試點(diǎn)開始進(jìn)行嘗試逐漸設(shè)立了境內(nèi)多個(gè)片區(qū)財(cái)務(wù)共享中心，通過浪潮軟件上線全局財(cái)務(wù)共享模式將境內(nèi)的資金付款和賬務(wù)核算進(jìn)行統(tǒng)一管控。目前全局正在進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)云共享服務(wù)平臺(tái)，通過將經(jīng)營物資管理、船機(jī)設(shè)備管理、財(cái)務(wù)核算和共享資金報(bào)賬等多個(gè)模塊與云計(jì)算、移動(dòng)App等計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有效融合，不再借助電腦軟件介質(zhì)，而是通過服務(wù)器可以直接在網(wǎng)頁和手機(jī)App平臺(tái)完成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理等工作。實(shí)踐證明財(cái)務(wù)共享模式的成功運(yùn)行使公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和處理方式有了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確保了賬面財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確，也優(yōu)化了公司財(cái)務(wù)人員配置；其推動(dòng)了內(nèi)部數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)了總部各部門和項(xiàng)目部之間的溝通，實(shí)現(xiàn)扁平化管理，讓總部能通過共享平臺(tái)抓取云端數(shù)據(jù)快速進(jìn)行財(cái)務(wù)、經(jīng)營分析，避免集團(tuán)和局總部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)各條線重復(fù)提供以及各條線間數(shù)據(jù)的差異，降低企業(yè)運(yùn)營成本、提高財(cái)務(wù)管理水平。

1.2 境外項(xiàng)目現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理模式的現(xiàn)狀分析

隨著局總部近些年“海外優(yōu)先”的發(fā)展戰(zhàn)略和重心傾斜，本公司海外工程遍地開花、新簽合同額屢創(chuàng)新高。目前在建的境外工程項(xiàng)目普遍比較零散偏遠(yuǎn)，交通不便，且國外的法律法規(guī)、文化信仰等多方面都與國內(nèi)施工環(huán)境存在較大差距，在項(xiàng)目管理方面形成一定的阻礙。由于全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢，國際經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變。若是前方傳遞消息不及時(shí)、信息不對稱容易使總部對境外項(xiàng)目的經(jīng)營決策產(chǎn)生誤判，失去搶占市場的先機(jī)。由于境外國家政局的更替，項(xiàng)目中期也可能出現(xiàn)變故，造成停工或解約，給公司帶來虧損。部分海外項(xiàng)目管理層也缺乏項(xiàng)目成本控制的管理意識，只重生產(chǎn)而忽視經(jīng)營，沒有把降本增效作為項(xiàng)目管理的核心，導(dǎo)致大量非必要支出。另外，按照局總部對項(xiàng)目部的管理要求，每個(gè)境外項(xiàng)目都需配套財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)相應(yīng)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作。由于各級會(huì)計(jì)核算制度的差異以及項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力偏差，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的理解不同會(huì)導(dǎo)致同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)不一致的賬務(wù)處理情況；部分海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員管理經(jīng)驗(yàn)不足、對自身工作任務(wù)的認(rèn)知不夠全面，缺乏對當(dāng)?shù)刎?cái)稅制度的了解，也未做好項(xiàng)目標(biāo)后稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致項(xiàng)目需要在所在國承擔(dān)較高稅負(fù)成本，也沒有及時(shí)做好項(xiàng)目成本分析和資金管控，沒有防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目中期出現(xiàn)資金缺口，需要進(jìn)行海外項(xiàng)目間的資金調(diào)劑和當(dāng)?shù)厝谫Y借款，額外產(chǎn)生借款利息成本。

傳統(tǒng)滯后的財(cái)務(wù)管理模式讓局總部難以對子分公司和項(xiàng)目部的經(jīng)營現(xiàn)狀形成全方位的正確認(rèn)識，增加了局總部對海外項(xiàng)目統(tǒng)籌管理和資源調(diào)配的難度，無法滿足公司總部實(shí)時(shí)了解海外工程動(dòng)態(tài)和海外項(xiàng)目精細(xì)化管理的需求。實(shí)現(xiàn)境外共享管理，以統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范境外財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，能讓局總部掌控海外項(xiàng)目資金流的動(dòng)態(tài)，完善境外財(cái)務(wù)管理，有效控制成本、提高資金使用效率，實(shí)時(shí)防范海外財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，落實(shí)公司境外財(cái)務(wù)共享管理勢在必行且迫在眉睫。

2 因地制宜推進(jìn)境外財(cái)務(wù)共享中心模式建設(shè)和業(yè)財(cái)融合管理

2.1 構(gòu)建境外財(cái)務(wù)云系統(tǒng)框架完善業(yè)財(cái)融合管理

全球網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)條件的成熟、總部在境內(nèi)片區(qū)運(yùn)營財(cái)務(wù)共享中心的成功經(jīng)驗(yàn)給本公司推進(jìn)境外財(cái)務(wù)云共享管理模式奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。參照國內(nèi)的運(yùn)行模式，構(gòu)建境外財(cái)務(wù)云共享中心需將線上報(bào)賬業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算以及分包物資采購等內(nèi)容整合搭建線上系統(tǒng)框架，由項(xiàng)目人員做好財(cái)務(wù)共享上線的初始數(shù)據(jù)維護(hù)，以保證共享的推進(jìn)和平穩(wěn)過渡。

公司總部需要結(jié)合自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)充分調(diào)研當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)核算特點(diǎn)，制定公司境外財(cái)務(wù)共享管理制度和統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，以減少審批中的人為干擾，提高會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。另外，財(cái)務(wù)共享結(jié)合資金預(yù)算與管理會(huì)計(jì)模塊，可將報(bào)賬業(yè)務(wù)和商務(wù)主分包合同、物資購銷管理結(jié)合制訂項(xiàng)目部每月的資金收支計(jì)劃，線上付款進(jìn)行“以收定支”管理，杜絕項(xiàng)目無合同、超合同、超計(jì)量付款等不合規(guī)情況?？偛恳材芙y(tǒng)籌管理境外片區(qū)資金，分析資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，為項(xiàng)目間資金進(jìn)行協(xié)調(diào)做好適當(dāng)調(diào)劑，避免出現(xiàn)資金閑置或資金匱乏。

境外共享的實(shí)行對項(xiàng)目部帶來的變更是巨大的，境外項(xiàng)目部要做好總部共享管理制度的對標(biāo)工作，做好項(xiàng)目前期動(dòng)員和業(yè)務(wù)人員前期上線演示培訓(xùn)，避免業(yè)務(wù)人員在共享實(shí)際上線后難以適應(yīng)繁雜的線上操作規(guī)范、引發(fā)抵觸心理；項(xiàng)目部要明確財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的分工崗位職責(zé)，使兩者配合，在境外共享推行后能短時(shí)間內(nèi)形成運(yùn)行良好的規(guī)模態(tài)勢。項(xiàng)目部要做好調(diào)崗人員的思想工作，做好項(xiàng)目維穩(wěn)，這樣才能發(fā)揮財(cái)務(wù)共享的管理優(yōu)勢，以業(yè)財(cái)融合的模式幫助管理層完善公司海外生產(chǎn)經(jīng)營管理，為總部管理層有效防范海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提供參考依據(jù)。

2.2 因地制宜優(yōu)化境外共享審批流

境外和國內(nèi)的實(shí)際情況不同，進(jìn)行海外項(xiàng)目共享建設(shè)需要要有明確的戰(zhàn)略規(guī)劃和因地制宜的改革，不能照搬照抄。境外工程項(xiàng)目分散在全球各地，所有的項(xiàng)目都統(tǒng)一到一起管理難度較大，需建設(shè)片區(qū)化管理中心，統(tǒng)管臨近幾個(gè)國家的項(xiàng)目或者以不同的時(shí)區(qū)來區(qū)分管理。部分境外項(xiàng)目由于屬地化項(xiàng)目建設(shè)，有些業(yè)務(wù)崗位屬地化員工勢必會(huì)參與其中，推行共享的業(yè)務(wù)人員崗位設(shè)置很難保證都是中方派遣人員。出于保密原則，可通過設(shè)置只給屬地化員工報(bào)賬制單權(quán)限進(jìn)行規(guī)避有些敏感的內(nèi)容?？紤]工程項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)限制和內(nèi)外賬銀行付款現(xiàn)金流匹配的需求，境外共享需將外賬發(fā)票審核前置，在財(cái)務(wù)共享的制單環(huán)節(jié)先由業(yè)務(wù)人員配合項(xiàng)目外賬財(cái)務(wù)做好發(fā)票審核和報(bào)稅登記工作，確保票據(jù)符合當(dāng)?shù)赝赓~的付款標(biāo)準(zhǔn)后再正式提交單據(jù)，減少后期業(yè)務(wù)單據(jù)在內(nèi)賬審批流走完憑證制單后又因外賬不符合付款規(guī)定導(dǎo)致需要取消憑證退回業(yè)務(wù)付款申請的情況。

提升境外財(cái)務(wù)共享資金報(bào)賬運(yùn)行效率，切實(shí)有效實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的業(yè)財(cái)融合管理運(yùn)行機(jī)制，需要業(yè)務(wù)報(bào)賬人和所有審批節(jié)點(diǎn)的審批人員配合。境外應(yīng)制定全局統(tǒng)一的線上付款審批流程并規(guī)定影像附件要求，推行統(tǒng)一電子化審批，審批流結(jié)束后由財(cái)務(wù)進(jìn)行稽核審批確認(rèn)支付款項(xiàng)，不走先線下簽字再線上審批兩套流程，不做表面工程，確認(rèn)將推行共享工作落到實(shí)處；通過合理的權(quán)限分配完成分級資金審批流，設(shè)置每超過一定額度自動(dòng)延長付款流程到更高一級負(fù)責(zé)人審批，既能簡化日常付款審批流程，又能充分把關(guān)項(xiàng)目主材的采購和主要分包商的付款；通過開發(fā)移動(dòng)手機(jī)端辦公應(yīng)用軟件的共享制單、審批和節(jié)點(diǎn)任務(wù)提醒功能，實(shí)現(xiàn)多形式靈活報(bào)賬和業(yè)務(wù)審批操作，且規(guī)定每個(gè)業(yè)務(wù)審批節(jié)點(diǎn)的審批時(shí)間，系統(tǒng)設(shè)置超過一定的時(shí)間審批人自動(dòng)默認(rèn)通過，以加強(qiáng)節(jié)點(diǎn)審批人的責(zé)任意識，減少業(yè)務(wù)單據(jù)運(yùn)行時(shí)間。

2.3 實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目部零庫存現(xiàn)金管理

以前年度境外項(xiàng)目普遍網(wǎng)絡(luò)差、交通不便、支付能力欠缺，每個(gè)項(xiàng)目部都會(huì)儲(chǔ)備一定額度的庫存現(xiàn)金，用于零星支付。由于工程需要，儲(chǔ)存的額度并不低，不符合國內(nèi)公司庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；且在法律法規(guī)監(jiān)管不嚴(yán)的國家，工地容易發(fā)生財(cái)物失竊的情況，資金保管風(fēng)險(xiǎn)較高。但是近年來互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代背景下經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高速發(fā)展，在絕大部分地區(qū)都能實(shí)現(xiàn)企業(yè)網(wǎng)銀的支付，網(wǎng)銀流水也更能體現(xiàn)真實(shí)有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為加強(qiáng)海外資金管理和使用安全，總部應(yīng)強(qiáng)制要求有條件的項(xiàng)目銀行賬戶全部申請對公業(yè)務(wù)網(wǎng)銀，并集中交由片區(qū)境外共享中心進(jìn)行賬戶開立、變更以及注銷、項(xiàng)目資金支付等各項(xiàng)管理工作，取消項(xiàng)目現(xiàn)金庫存，杜絕用大額現(xiàn)金支付工程款，加強(qiáng)對項(xiàng)目資金的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管控，規(guī)范工程付款管理，并積極推廣各類保函，使用投標(biāo)保函、履約保函等替代現(xiàn)金支出，優(yōu)化項(xiàng)目現(xiàn)金流。同時(shí)，由一個(gè)資金崗財(cái)務(wù)在片區(qū)共享中心同時(shí)負(fù)責(zé)多個(gè)項(xiàng)目的網(wǎng)銀付款工作，也不需要每個(gè)項(xiàng)目部再派駐出納，可以實(shí)現(xiàn)對片區(qū)共享財(cái)務(wù)人員更合理的工作分配。

此外，考慮項(xiàng)目施工現(xiàn)場一直有零星材料采購等當(dāng)場付款的情況以及總務(wù)后勤的需求，建議項(xiàng)目商務(wù)、物資和總務(wù)申請一定額度的日常備用金，并由項(xiàng)目財(cái)務(wù)做好每年的備用金定期清理工作，前賬不清，后賬不借。如項(xiàng)目部當(dāng)?shù)貤l件不允許、確實(shí)有現(xiàn)金支付的需要再單獨(dú)考慮設(shè)置現(xiàn)金庫存。

3 推行境外財(cái)務(wù)共享后公司的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)和人才培養(yǎng)

3.1 財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)人員崗位趨向

原來的財(cái)務(wù)人員只需要做基本的賬務(wù)處理、報(bào)表編制和報(bào)稅工作。而在財(cái)務(wù)共享體系下，財(cái)務(wù)人員可以分工為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)三個(gè)崗位模塊，對應(yīng)總部財(cái)務(wù)資金部、基層/項(xiàng)目財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)共享工作，各部分既職責(zé)明確，又相互配合。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)規(guī)劃決策指導(dǎo)，這要求財(cái)務(wù)人員具備成本把控和資金調(diào)配能力，有大局觀和敏銳的市場洞察能力，在分析企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r時(shí)，能考慮企業(yè)綜合實(shí)力制訂長遠(yuǎn)戰(zhàn)略計(jì)劃；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)要懂得控制分析，既懂得財(cái)務(wù)報(bào)賬處理流程，也具備一定的業(yè)務(wù)知識，能進(jìn)行日常財(cái)務(wù)決策和分析匯報(bào)；共享財(cái)務(wù)的主要職責(zé)是按規(guī)定對共享報(bào)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行批量處理。

與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的全面應(yīng)用又要求財(cái)務(wù)人員要對系統(tǒng)的各項(xiàng)功能有基礎(chǔ)的實(shí)操能力。鑒于此，新時(shí)代背景下企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的能力要求不減反增，財(cái)務(wù)人員不僅要懂財(cái)務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)，懂技術(shù)，懂管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理向價(jià)值創(chuàng)造的順利過渡，發(fā)展成為兼具專業(yè)技能和企業(yè)管理能力的高層次會(huì)計(jì)人才。

3.2 境外財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

境外片區(qū)財(cái)務(wù)共享中心需設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)片區(qū)資金統(tǒng)籌、境外財(cái)稅工作和片區(qū)財(cái)務(wù)人員的管理等。下屬以項(xiàng)目業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)為主，負(fù)責(zé)對接項(xiàng)目部，做好項(xiàng)目付款業(yè)務(wù)單據(jù)的審核、項(xiàng)目成本經(jīng)濟(jì)分析和常財(cái)務(wù)管理等事項(xiàng)，不定期去片區(qū)共享中心匯報(bào)工作。除此以外，境外片區(qū)共享中心需要設(shè)置1到2個(gè)稅務(wù)財(cái)務(wù)，人員要有比較豐富的海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，專門負(fù)責(zé)配合海外項(xiàng)目投標(biāo)和稅務(wù)籌劃工作。海外片區(qū)辦事處常年需要投標(biāo)，財(cái)務(wù)人員從項(xiàng)目投標(biāo)前就參與，可以考慮當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅成本和匯率風(fēng)險(xiǎn)，對項(xiàng)目投標(biāo)成本的構(gòu)成做出合理性分析，減少項(xiàng)目實(shí)際成本差異，也利于項(xiàng)目開工后配合開展稅務(wù)籌劃，通過合理避稅的方式幫助項(xiàng)目減少成本。但是項(xiàng)目業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)日常工作量大，沒有時(shí)間精力協(xié)助辦事處完成投標(biāo)任務(wù)，因此需要專人負(fù)責(zé)。而負(fù)責(zé)境外報(bào)賬業(yè)務(wù)的共享財(cái)務(wù)，以線上單據(jù)和附件影像為依據(jù)來完成日?；撕陀涃~憑證的生成。考慮境外項(xiàng)目現(xiàn)場的人員配置和實(shí)際業(yè)務(wù)需求，將在國內(nèi)共享中心設(shè)置國際業(yè)務(wù)部統(tǒng)一辦公，既降低海外人工成本，也不影響境外共享的運(yùn)行。

3.3 境外財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)對實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程和方法更加熟悉，共享財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)批量處理報(bào)賬業(yè)務(wù)，不與業(yè)務(wù)人員接觸，長此以往必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算能力的退化。項(xiàng)目業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)若長期在一個(gè)崗位也容易形成思維固化，無法進(jìn)一步提升自身的業(yè)務(wù)能力。而戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，是需要財(cái)務(wù)人員在同時(shí)具備豐富的會(huì)計(jì)核算技能和共享操作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升自己的大局觀和統(tǒng)籌意識，繼而能以財(cái)務(wù)專業(yè)知識幫助管理層完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

建議制定全局財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)定期崗位輪換，并且通過開展財(cái)務(wù)人員年度技能培訓(xùn)，充實(shí)財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)能力，加強(qiáng)全局財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)和專業(yè)人才培養(yǎng)；建議制定年度財(cái)務(wù)工作檢查制度，每年不定期對片區(qū)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，通過自查自糾、片區(qū)抽查、交互檢查等手段，敦促財(cái)務(wù)人員履行自身崗位職責(zé)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也利于公司的財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐工作中成長，提高財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)意識，完善公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、提升企業(yè)財(cái)務(wù)綜合競爭力。

4 結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)一步加大了總部對項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的管控力度，推進(jìn)了業(yè)財(cái)一體化，在實(shí)際應(yīng)用中已經(jīng)顯示出了其符合時(shí)代發(fā)展、適合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)勢。推進(jìn)境外財(cái)務(wù)共享，有利于總部對海外工程項(xiàng)目的經(jīng)營決策及資金把控，樹立良好的建筑企業(yè)國際品牌形象，強(qiáng)化企業(yè)國際競爭力。施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)循序漸進(jìn)，在探索與實(shí)踐中不斷完善財(cái)務(wù)共享的運(yùn)行模式，使其能為企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，防范資金和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營保駕護(hù)航。海外財(cái)務(wù)人員需要積極配合境外財(cái)務(wù)共享的建設(shè)，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合實(shí)力，為公司的國際化品牌發(fā)展建言獻(xiàn)策！