武溫淵

(西山煤電(集團)有限責任公司 財務部，山西 太原 030024)

在企業(yè)的發(fā)展中，領導者必須能夠及時地對企業(yè)的現(xiàn)實狀況進行分析，注重對工作流程進行最優(yōu)的調整，并根據(jù)企業(yè)的業(yè)務發(fā)展趨勢，制定新的發(fā)展目標和規(guī)劃。而在企業(yè)運作的每一個方面，都是以企業(yè)的管理為核心。在實際工作中實施全面預算，可以將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與長期發(fā)展的目標有機地統(tǒng)一起來，有利于企業(yè)在目前復雜的市場環(huán)境下的持續(xù)發(fā)展，不斷地優(yōu)化企業(yè)的預算，提高企業(yè)的財務管理水平，保證企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中可以規(guī)避或者降低風險的發(fā)生概率，最終為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護航。

1 企業(yè)全面預算管理概述

企業(yè)的全面預算管理是在對企業(yè)內部部門進行各種資源的調配與評價時，運用恰當?shù)姆绞剑源龠M企業(yè)的各種生產(chǎn)、運營，加快企業(yè)的發(fā)展。全面預算管理在企業(yè)的財務工作中具有重要的作用，目前許多具有一定實力的企業(yè)都加強了全面財務管理，從而對企業(yè)的內部經(jīng)營進行了有效的監(jiān)控[1]。全面預算是指在預算模式下，通過優(yōu)化企業(yè)的運營指標和資產(chǎn)的分配來提高企業(yè)的生產(chǎn)效益，從而達到企業(yè)的經(jīng)營目的和策略計劃。企業(yè)內部各部門的經(jīng)營活動，包括銷售、生產(chǎn)、采購、研發(fā)和人力資源等，都受到了全面預算的制約。尤其是近年來，全面預算管理已逐漸成為企業(yè)經(jīng)營的一個重大轉折點，在一定的時間內，企業(yè)要達到既定的經(jīng)營目標和經(jīng)營規(guī)模，就必須依據(jù)財務人員的整體財務狀況，對各個部門進行合理的經(jīng)濟規(guī)劃。

2 全面預算管理的應用價值概述

2.1 實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

全面預算的具體工作包括：一是對企業(yè)未來發(fā)展中的業(yè)務內容和所產(chǎn)生的經(jīng)濟效果進行預測；二是全方位、全程監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行綜合性的分析；三是綜合評價并反饋執(zhí)行情況。而全面預算的運作也是基于利益最大化的原理，通過對各種資源進行合理的分配，以保證利益最大化。因此，在實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略時，實行全面預算是保證。在實際工作中，全面預算的運用能夠及時地察覺和防范各種風險，從而達到企業(yè)的戰(zhàn)略目的[2]。

2.2 優(yōu)化資源配置，提高整體運行效率

在企業(yè)的內部控制中，由于企業(yè)擁有的資源是非常有限的，只有在企業(yè)的發(fā)展中，把自己的資源發(fā)揮到極致，才能使企業(yè)的利潤達到最大，在市場競爭中獲得可持續(xù)的發(fā)展[3]。

如果在企業(yè)的發(fā)展過程中，可以無限地利用這些資源，這就意味著企業(yè)無須思考怎樣利用有效的資本來實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益，也就沒有必要進行高效的管理。在執(zhí)行策略時，會耗費一定的人力和物力，而且這些人力和物力并不是自發(fā)地流入生產(chǎn)部門的，通過運用全面預算管理，可以將各個職能單位的職責相統(tǒng)一，實現(xiàn)對資源的最優(yōu)分配，這樣就可以極大地提升企業(yè)的運營效益，并為企業(yè)帶來更多的利益。

2.3 控制成本，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展

效益對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著關鍵作用，所以效益問題歷來受到各大企業(yè)的重視。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，就要對其進行有效的管理，以最低限度的資源投資實現(xiàn)最優(yōu)的效益。在全面預算管理中，企業(yè)普遍采用了采購成本管理、生產(chǎn)成本管理等現(xiàn)代成本管理方法，根據(jù)成本管理的目的，利用投入與產(chǎn)出之間的經(jīng)濟聯(lián)系來最優(yōu)化現(xiàn)有的人力物力，從而保證在生產(chǎn)中獲得最大的經(jīng)濟效益[4]。

在企業(yè)的發(fā)展中，實施全面預算可以使企業(yè)對成本進行控制，在實際運作中獲得最大的經(jīng)濟效益。

3 全面預算管理對財務人員的要求

3.1 財務人員文化素質水平需要提升

由于我國目前許多財務人員的文化素養(yǎng)普遍偏低，缺少先進的經(jīng)營理念，對全面預算的理解與應用有很大的制約。一切行為都要以觀念為導向，要加強企業(yè)的整體財務管理，就要具備更加超前的預算管理觀念。

此外，我國的企業(yè)財務管理對全面預算的評價尚缺乏科學的評價標準，而很多企業(yè)的財務主管對其進行了預警與控制，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)[5]。企業(yè)應加強對財務人員的培養(yǎng)和教育，以提高其工作能力，并進行經(jīng)常性的考核，制定相應的獎勵和懲罰機制，以促使財務人員意識的加強。作為一個企業(yè)的財務工作者，必須不斷地提升自己的文化素養(yǎng)，增強業(yè)務技能，掌握企業(yè)的最新財務資訊，從而提升工作效率，使企業(yè)的財務管理能夠更好地進行全面預算管理。

3.2 工作效率需要得到提高

在不斷發(fā)展的今天，企業(yè)加強員工的工作能力、增強競爭能力、提高工作效能具有重大的現(xiàn)實意義。隨著科學技術的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡的應用也越來越廣泛，企業(yè)的財務管理部門必須要對網(wǎng)絡的基本情況進行全面的理解和掌握，從而合理的利用網(wǎng)絡的方式，實現(xiàn)信息的高效流通，確保企業(yè)的各部門能夠及時準確的獲取到信息，提高工作質量。

3.3 需要培養(yǎng)更多的復合型人才

在企業(yè)的財務管理中，全面預算管理是一個非常復雜的領域，包括會計、管理學、稅法、經(jīng)濟法等。目前的財務從業(yè)人員，盡管擁有一定的計算機基礎，也曾參與過財務方面的訓練，但是實際操作的技能不足[6]。特別是在目前的企業(yè)中，由于缺少具有高素質的復合型財務從業(yè)人員，不具備相應的技術技能。此外，許多財務人員缺乏對全面預算管理的認識，無法順利開展活動。

3.4 創(chuàng)新精神的必要性

在現(xiàn)代的社會中，需要有一種創(chuàng)造性的思維。對于財務工作者來說，面對全面預算管理需求，必須有與之對應的創(chuàng)意。比如，研發(fā)一款新的財務系統(tǒng)，可以對預算、決策、成本、資金等進行合理的控制。另外，企業(yè)必須建立一種新的經(jīng)營觀念，改變財務工作方式，并充分運用財務軟件，滿足全面預算管理需求。

4 全面預算管理背景下企業(yè)財務人員存在的問題

4.1 預算管理意識不強

在實施全面預算時，需要各部門的參與，而傳統(tǒng)的預算管理更注重對生產(chǎn)和運營的控制。在此背景下，一些企業(yè)的財務人員對全面預算的理解不夠透徹，沒有意識到全面預算的重要性，無法參加全面預算管理工作。在過去的財務管理工作中，一般都是由主管部門組織財會人員來執(zhí)行，而財務預算的執(zhí)行則較為形式主義，從而使預算管理的效益受到制約。另外，一些企業(yè)并未將經(jīng)營戰(zhàn)略與預算目標、財務管理有機結合起來，許多財務人員以為，財務工作做好了就等于進行了預算管理，這樣的觀點明顯不對。

4.2 預算方式不合理

全面預算是企業(yè)財務管理的核心內容，是影響企業(yè)運營效率的關鍵因素。因此，要做到對各部門進行及時的信息溝通，確保各部門的預算管理目標一致，從而達到預期的預算管理效果。在實施全面預算時，一些財務人員仍采用傳統(tǒng)的增量預算管理方法，雖然在財務管理中較為簡單，但也很可能導致預算與企業(yè)的現(xiàn)實情況不相符。由于采用的是傳統(tǒng)的預算管理方法，使得上下一級難以進行高效的溝通，不能為企業(yè)的高層提供建議[7]。同時，無法制訂出具體的財務計劃，這就造成了企業(yè)的預算不明確，嚴重影響了預算的實施，不利于企業(yè)更好發(fā)展。

4.3 管理執(zhí)行偏差大

目前，我國的企業(yè)普遍采取統(tǒng)一領導、統(tǒng)一財務的方式進行預算編制，財務管理模式要進行相應的調整，實行分級管理，各部門要確保財務收支的均衡。然而，一些企業(yè)在實施預算的過程中，缺乏預算的剛性規(guī)定，這主要是因為財務人員沒有對所做的預測項目進行可行性分析，對于差異性分析重視程度不高，并且在事中沒有做好控制工作，使得預算實際效果與預期存在明顯差異，預算和實際收支有很大的偏離，造成了資源的浪費。另外，由于財務人員工作的松散，導致部分部門對預算計劃任意地修改，降低了預算的實施效率。

5 有效發(fā)揮全面預算管理中財務人員作用的策略

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務工作已經(jīng)從單純的記賬、注冊等轉變?yōu)閰⒓悠髽I(yè)的實際經(jīng)營活動，為企業(yè)的各個業(yè)務決策服務。

同時，從企業(yè)內部的財務中發(fā)現(xiàn)企業(yè)制度、流程、管理等方面存在的問題，無法引導企業(yè)更好地開展工作。

因此，在企業(yè)的全面預算中，不僅要具備政治素質和業(yè)務素質，還要實現(xiàn)角色轉換，更加注重發(fā)展戰(zhàn)略，立足于全面預算，使之能真正的發(fā)揮其應有的功能。

5.1 遵守職業(yè)操守，做到實事求是

在企業(yè)的財務報表中，財務資料的真實性和準確性非常關鍵，也是財務工作的生命線。財務人員必須具有的基本素養(yǎng)，主要表現(xiàn)在財務信息的可靠性、內容的真實性。這意味著企業(yè)的財務人員不能偽造任何的數(shù)據(jù)，不能因為自己的利益而故意隱藏或者刪除數(shù)據(jù)[8]。如果財務從業(yè)人員已經(jīng)失去了職業(yè)操守，就不能公平地對待財務資料。因此，在進行全面預算時，財務工作人員要有效利用資源，遵守職業(yè)操守。

5.2 培養(yǎng)更強的學習能力

在與世界各國會計準則接軌、產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的背景下，我國的會計準則將面臨更大的變革。為了確保預算的精確度，必須要符合國際和國內的要求，才能將預算的執(zhí)行情況進行對比，找出問題所在，并對問題進行改進，降低成本和虧損。

5.3 深化認識和理解全面預算管理

在企業(yè)內部控制中，由于有關部門沒有充分認識到其對企業(yè)發(fā)展的重大意義，導致了認識上的誤區(qū)，實際操作中不能很好地實施。因此，加強對企業(yè)內部控制的認識，是實現(xiàn)企業(yè)內部控制工作的重要環(huán)節(jié)。一方面，要通過宣傳欄、文化墻等途徑，強化財務人員對全面預算的認識，使各有關部門建立起一套完整的認識系統(tǒng)，并在此過程中，明確各有關部門的職責，從而有效地激發(fā)員工的主觀能動性和創(chuàng)造力，為企業(yè)內部控制工作提供一個良好的支撐[9]；另一方面，要改變企業(yè)的思想認識，對全面預算的重要意義進行反思，積極推動各部門協(xié)同實施，從而實現(xiàn)全面的財務管理工作。

5.4 重視預算編制方法的優(yōu)化

在編制預算時，應以財務人員為主導，并將其他有關的職能單位納入財務管理之中，實現(xiàn)企業(yè)內部信息的分享，從而使財務工作更加全面和完整，保證企業(yè)的財務管理正確性。而且，要從不同的部門的具體情況出發(fā)，全面地綜合考量，選擇最佳的編制方案。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況，綜合分析和評價投資，并結合發(fā)展目的，對各種經(jīng)營活動的貢獻進行排名，從而實現(xiàn)對企業(yè)的各種投資管理，達到最好的效果，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎[10]。

因此，財務人員必須對預算編制的方式進行優(yōu)化，并與企業(yè)的現(xiàn)實情況相聯(lián)系，使預算編制更具有科學性和合理性，為實現(xiàn)更好的全面預算實施工作奠定基礎，為新時代的企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利的環(huán)境。

6 結語

綜上所述，全面預算是企業(yè)經(jīng)營管理體系中的一個關鍵環(huán)節(jié)，為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展和需要，必須更加深入地了解和應用財務管理的有關知識。

在企業(yè)的財務管理中，財務部門是一個實施主體，因此需要與各部門進行有效的交流，合理分配、控制和考核有關部門的財務資源和非財務資源。從這一點可以看出，在全面預算的指導下，企業(yè)的整體預算工作必須在全面預算的指導下，通過提高財務人員的業(yè)務水平，以達到與企業(yè)共同進步、共同發(fā)展，從而助力企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中更好地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。