殷 玥

(山西晉非投資有限公司，山西 太原 030006)

不管是何種企業(yè)，以什么方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，都會(huì)面臨往來(lái)賬款的存在。通過(guò)對(duì)國(guó)企往來(lái)賬款進(jìn)行分析，逐步明確其中存在的問(wèn)題，為國(guó)企適應(yīng)信息化、智能化環(huán)境做好準(zhǔn)備，并對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，提升往來(lái)賬款管理質(zhì)量。國(guó)企往來(lái)賬款的形成有很多原因，但是未能在管理過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，直接造成很大經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作、建立內(nèi)部溝通渠道、規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程、強(qiáng)化監(jiān)督管理等措施，可以進(jìn)一步增強(qiáng)往來(lái)賬款管理的質(zhì)量，更好保障國(guó)企經(jīng)濟(jì)利益。

1 往來(lái)賬款形成原因

第一，國(guó)企在我國(guó)較長(zhǎng)的發(fā)展歷程，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響嚴(yán)重，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益不夠重視，缺乏對(duì)資金時(shí)間價(jià)值的管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也比較缺乏，直接造成大量投資款存在掛賬行為。甚至部分往來(lái)賬款缺乏責(zé)任主體，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期部分資料不全，也進(jìn)行了掛賬，這部分資金收回可能性不大，基本發(fā)生損失，但是財(cái)務(wù)部門(mén)未能及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備[1]。

第二，經(jīng)營(yíng)管理認(rèn)識(shí)不足，監(jiān)督作用發(fā)揮小。在進(jìn)行往來(lái)賬款管理中，沒(méi)有建立健全相應(yīng)的制度，有的人員甚至不按照制度進(jìn)行往來(lái)賬款處理，導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生。這就會(huì)造成往來(lái)賬款長(zhǎng)期得不到處理，國(guó)企不能回收有效資金，現(xiàn)金流長(zhǎng)期處于非正常狀況，甚至出現(xiàn)大量壞賬，直接造成經(jīng)濟(jì)利益流失；有的國(guó)企只考慮往來(lái)賬款是否可以收回，不重視資金時(shí)間價(jià)值，導(dǎo)致大量資金不能在合同規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回，影響到資金時(shí)間價(jià)值[2]。

第三，缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。國(guó)企的往來(lái)賬款管理是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的，但是大部分人員主要重視成本和費(fèi)用核算，對(duì)往來(lái)賬款管理往往不關(guān)注。雖然往來(lái)賬款管理是財(cái)務(wù)日常工作的一項(xiàng)內(nèi)容，一旦財(cái)務(wù)人員不能對(duì)其形成正確的認(rèn)識(shí)，就不能實(shí)施合理監(jiān)督，也無(wú)法落實(shí)好各項(xiàng)監(jiān)督措施，管理方式長(zhǎng)期得不到革新，嚴(yán)重干擾往來(lái)賬款管理工作[3]。在財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施管理過(guò)程中，其管理流程不符合國(guó)企實(shí)際情況，無(wú)法對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行合理的監(jiān)督，也不能對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，導(dǎo)致往來(lái)賬款并未合理管理。有的財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款管理的重要性，對(duì)應(yīng)該清算的往來(lái)賬款沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行處理，造成長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象依舊存在。

2 國(guó)有企業(yè)往來(lái)賬款管理常見(jiàn)問(wèn)題

2.1 基礎(chǔ)管理工作不到位

國(guó)企在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，為擴(kuò)大銷(xiāo)售量，獲取更大市場(chǎng)份額和經(jīng)濟(jì)效益，降低了商業(yè)信用評(píng)估方式。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)企通過(guò)賒銷(xiāo)方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售和服務(wù)規(guī)模，將商業(yè)信用高低作為賒銷(xiāo)多少的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)[4]。針對(duì)每個(gè)客戶(hù)，應(yīng)該收集購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的各類(lèi)信息，發(fā)揮商業(yè)信用評(píng)估制度的作用，從而準(zhǔn)確判斷賒銷(xiāo)金額大小。但是，部分國(guó)企在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，并未嚴(yán)格履行工作要求，沒(méi)有將所有賒銷(xiāo)前的基礎(chǔ)工作做好，導(dǎo)致很多商業(yè)信用評(píng)估不準(zhǔn)確，發(fā)生大量高風(fēng)險(xiǎn)賒銷(xiāo)行為。在后期維護(hù)管理過(guò)程中，也沒(méi)有對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的往來(lái)賬款進(jìn)行甄別，導(dǎo)致部分資金難以收回，發(fā)生了很多壞賬準(zhǔn)備。例如，通過(guò)賒銷(xiāo)方式，對(duì)沒(méi)有精準(zhǔn)評(píng)估的甲公司進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售，年賒銷(xiāo)金額高達(dá)5000萬(wàn)元，但是整個(gè)過(guò)程完全采用賒銷(xiāo)方式進(jìn)行，沒(méi)有在其他回款上有更多要求，在后續(xù)到期后，僅僅收回總銷(xiāo)售額的20%，其余全部發(fā)生壞賬，直接對(duì)經(jīng)濟(jì)利益造成了重大影響。

2.2 管理信息溝通不及時(shí)

國(guó)企往來(lái)賬款處理基本由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，但是其原始資料來(lái)源于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)不參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程，只對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，從而全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及效益情況。這說(shuō)明往來(lái)賬款能否進(jìn)行準(zhǔn)確區(qū)分和合理處理，主要看業(yè)務(wù)部門(mén)是否能夠提供更為精準(zhǔn)的材料，只有提供了，才能確保財(cái)務(wù)部門(mén)可以準(zhǔn)確劃分[5]。但是，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)只對(duì)原始資料的合法合規(guī)性進(jìn)行檢查，并未深入業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行了解，沒(méi)有清楚掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。這是由于財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)并未建立良好的溝通渠道，導(dǎo)致部分應(yīng)該到期的往來(lái)賬款并未被收回，也沒(méi)有對(duì)已到期部分進(jìn)行督促。部分業(yè)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有加強(qiáng)和財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，只重視產(chǎn)品或者服務(wù)銷(xiāo)售。有的業(yè)務(wù)人員簽訂了相應(yīng)的銷(xiāo)售合同，也收到對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，但是不能及時(shí)將原始資料提供給財(cái)務(wù)部門(mén)；有的財(cái)務(wù)人員甚至將部分原始資料遺失，給財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加大了往來(lái)賬款處理的難度。

2.3 會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不足

通過(guò)對(duì)國(guó)企往來(lái)賬款進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)很多往來(lái)賬款賬面金額和實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生較大差異，這源于核算數(shù)據(jù)來(lái)源不一致，導(dǎo)致無(wú)法真實(shí)反映往來(lái)賬款情況。這種狀況造成國(guó)企當(dāng)前存在較多往來(lái)賬款，部分賬齡非常長(zhǎng)。國(guó)企在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)日新月異，業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況也千差萬(wàn)別，不能對(duì)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行針對(duì)性的往來(lái)劃分，就不能保障企業(yè)對(duì)資金的及時(shí)收回，也會(huì)造成壞賬不能及時(shí)處理，直接干擾國(guó)企的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

例如，在國(guó)企財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行往來(lái)賬款處理中，頻繁出現(xiàn)預(yù)付賬款金額500萬(wàn)元，發(fā)票開(kāi)具400萬(wàn)元，兩者產(chǎn)生較大差異，超出部分直接白條入賬，導(dǎo)致發(fā)票金額比銷(xiāo)售金額??；沒(méi)有合理區(qū)分往來(lái)賬齡性質(zhì)，甲企業(yè)匯入購(gòu)貨資金600萬(wàn)元，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)并未發(fā)生，本來(lái)應(yīng)該計(jì)入預(yù)收賬款，但是以往發(fā)生過(guò)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，直接將其沖銷(xiāo)了應(yīng)收賬款，并且確定了相應(yīng)的收入，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行明確區(qū)分；國(guó)企并不是只存在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的往來(lái)賬款，也存在非日?；顒?dòng)的往來(lái)賬款，在處理中并未將其計(jì)入正確的科目，將部分應(yīng)該計(jì)入非營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)入到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，直接影響到往來(lái)賬款的真實(shí)性。這源于財(cái)務(wù)核算規(guī)范性不足，在進(jìn)行往來(lái)賬款處理上就會(huì)出現(xiàn)多種變化，無(wú)法對(duì)真實(shí)的往來(lái)賬款進(jìn)行劃分，嚴(yán)重影響到資金回收和壞賬處理，也造成其他外部單位長(zhǎng)期占用國(guó)企資金，降低了資金使用效率。

2.4 往來(lái)賬款監(jiān)管不到位

國(guó)企財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行往來(lái)賬款處理后，如何判斷其是否在合法合規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行處理，并且按照合同要求進(jìn)行往來(lái)賬款處理。只能通過(guò)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行分析，但是國(guó)企當(dāng)前針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督管理中，往往發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的作用，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)核算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)往來(lái)賬款實(shí)施函證，從而判斷其往來(lái)賬款規(guī)范性以及回收期間。內(nèi)部審計(jì)多數(shù)人員都源于財(cái)務(wù)部門(mén)，大部分管理層并不重視內(nèi)部審計(jì)的作用，認(rèn)為對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生作用小，導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)在開(kāi)展工作中，執(zhí)行效力低下，難以發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題。甚至有的審計(jì)人員和財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)，容易造成較大舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，直接加大往來(lái)賬齡的風(fēng)險(xiǎn)。

3 解決國(guó)有企業(yè)往來(lái)賬款管理問(wèn)題的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，奠定管理基礎(chǔ)

國(guó)有企業(yè)管理層要認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款產(chǎn)生的必要性，更要逐步保障往來(lái)賬款可以被收回，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，奠定管理基礎(chǔ)。其一，增強(qiáng)管理層對(duì)往來(lái)賬款的認(rèn)識(shí)，有利于提升決策科學(xué)性，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。市場(chǎng)環(huán)境的變化，要求管理層在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既要具備管理知識(shí)，又要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。只有管理層具有相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能對(duì)往來(lái)賬款形成正確的認(rèn)識(shí)。其二，加強(qiáng)購(gòu)銷(xiāo)合同的管理。往來(lái)賬款的產(chǎn)生是購(gòu)銷(xiāo)合同的約定，在合同簽訂過(guò)程中，就應(yīng)當(dāng)明白其中的風(fēng)險(xiǎn)大小，針對(duì)當(dāng)前往來(lái)賬款占比建立相應(yīng)制度，對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂、借款等進(jìn)行嚴(yán)格控制。其三，建立健全往來(lái)賬款管理制度，對(duì)回收期限進(jìn)行合理控制。明確往來(lái)賬款各方責(zé)任，將其工作職責(zé)進(jìn)行掛鉤，從而增強(qiáng)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)人員工作的積極性。針對(duì)部分往來(lái)賬齡金額大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，應(yīng)該制定合理的管理措施，常態(tài)化對(duì)回收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)對(duì)壞賬進(jìn)行處理。加大對(duì)應(yīng)收往來(lái)賬款的管理，及時(shí)督促相應(yīng)人員進(jìn)行催收，從而盡快收回資金，降低資金占用時(shí)間。其四，調(diào)整和優(yōu)化催收方式，對(duì)催收方法進(jìn)行改善，增強(qiáng)往來(lái)賬款清賬效率。針對(duì)往來(lái)賬款建立相應(yīng)的考核辦法，加大監(jiān)督部門(mén)參與，為往來(lái)賬款回收做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。

3.2 進(jìn)行及時(shí)有效溝通，保證精準(zhǔn)管理

國(guó)企往來(lái)賬款準(zhǔn)確記錄，必須確保業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)建立良好的溝通渠道，以此確保往來(lái)賬款的精準(zhǔn)性。國(guó)企購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)參與的主體一般是業(yè)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)參與少，通常都是對(duì)業(yè)務(wù)完成后形成的原始資料進(jìn)行審核，基本不會(huì)參與到具體的購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，這會(huì)造成財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)認(rèn)識(shí)不清，缺乏對(duì)往來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確判斷。這要求在業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的全過(guò)程中，確保財(cái)務(wù)部門(mén)人員參與，并對(duì)其中關(guān)于往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)提供合理的意見(jiàn)，降低壞賬發(fā)生率。財(cái)務(wù)部門(mén)高度參與業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠給業(yè)務(wù)活動(dòng)提供專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)意見(jiàn)，避免國(guó)企承受較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)部門(mén)也要借助這樣的溝通渠道，提出在業(yè)務(wù)活動(dòng)中遇到的各類(lèi)財(cái)務(wù)問(wèn)題，有效解決業(yè)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題，降低違法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，增強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠性。通過(guò)在往來(lái)賬款上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的良好溝通，業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)完全按照財(cái)務(wù)部門(mén)要求提供相應(yīng)的原始資料，而且財(cái)務(wù)部門(mén)人員參與過(guò)相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)資料真實(shí)性有較強(qiáng)的認(rèn)識(shí)，從而進(jìn)一步增強(qiáng)原始資料的真實(shí)可靠性，有利于實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款信息的精準(zhǔn)性。不管從財(cái)務(wù)還是業(yè)務(wù)角度進(jìn)行分析，兩者實(shí)現(xiàn)高效溝通，對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展都是有利的，也可以為業(yè)財(cái)融合提供相應(yīng)的理論支撐，增強(qiáng)國(guó)企經(jīng)濟(jì)管理水平。

3.3 規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，提高管理質(zhì)量

國(guó)企財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款是由不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)形成的，也造成了往來(lái)賬款的多樣性。要確保往來(lái)賬款質(zhì)量提升，就需要規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程。應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)實(shí)際內(nèi)容設(shè)置或者選擇相應(yīng)的二級(jí)科目，將其劃分為單位或者個(gè)人實(shí)施輔助核算，從而將具體的往來(lái)明細(xì)做到不同的主體中，確保賬務(wù)處理明確，往來(lái)賬款余額準(zhǔn)確，保障實(shí)際業(yè)務(wù)和賬面金額相等。在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，如果該業(yè)務(wù)對(duì)象既是企業(yè)客戶(hù)，也是供應(yīng)商，應(yīng)該按照業(yè)務(wù)本質(zhì)分別進(jìn)行核算，將其計(jì)入應(yīng)收或者應(yīng)付中，不能將其混為一談。通過(guò)這樣的做法，可以避免在往來(lái)核對(duì)過(guò)程中，因兩者屬于同一對(duì)象而產(chǎn)生相互抵消，導(dǎo)致賬面金額存在差異。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也有單位在不同期間與國(guó)企發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，但是要確保應(yīng)收賬款回收期間，應(yīng)該在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)進(jìn)行明確區(qū)分，既可以便于后期了解單位的情況，也可以增強(qiáng)資金回收效率，為國(guó)企經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供較好現(xiàn)金流保障。通過(guò)規(guī)范往來(lái)賬款賬務(wù)處理流程，可以為企業(yè)建立更有序的處理方式，增強(qiáng)往來(lái)賬款管理質(zhì)量。

3.4 落實(shí)相關(guān)監(jiān)督管理，強(qiáng)化管理意識(shí)

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)往來(lái)賬款管理，必須落實(shí)相關(guān)監(jiān)督管理，強(qiáng)化管理意識(shí)。其一，對(duì)監(jiān)督管理形成正確認(rèn)識(shí)，梳理財(cái)務(wù)和內(nèi)控部門(mén)關(guān)系，給予財(cái)務(wù)人員相應(yīng)的權(quán)利，確保內(nèi)控部門(mén)可以對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和制約。通過(guò)建立健全監(jiān)督體制，按照制度要求開(kāi)展往來(lái)賬款的監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)控部門(mén)的作用。其二，加強(qiáng)上級(jí)部門(mén)監(jiān)督。國(guó)企經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，不僅受到內(nèi)控部門(mén)的限制，也會(huì)受到上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督和管理。通過(guò)對(duì)往來(lái)賬款形成的原始資料的獲取，對(duì)部分異常金額項(xiàng)目實(shí)施函證，從而分析往來(lái)賬款賬務(wù)處理的合理性。其三，發(fā)揮外部第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)作用。相對(duì)于內(nèi)控部門(mén)、上級(jí)部門(mén)而言，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更能降低人為因素影響，并且對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，可以精準(zhǔn)甄別往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)，為制定科學(xué)化策略奠定基礎(chǔ)。通過(guò)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)水平，也為調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)審部門(mén)提供了思路，有利于防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過(guò)從內(nèi)部審計(jì)、上級(jí)審計(jì)、第三方審計(jì)三方面進(jìn)行國(guó)企往來(lái)賬齡的監(jiān)督和管理，可以有效預(yù)防和應(yīng)對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)企可以在有效的期間回收資金，有利于提升資金使用效率，增強(qiáng)國(guó)企經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制形成，受到全球經(jīng)濟(jì)化的影響，國(guó)企面臨著更加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提出了更高要求。為了更好應(yīng)對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)企必須要確保擁有充足的現(xiàn)金流量。但是，企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，大部分現(xiàn)金流量都被往來(lái)賬款所限制，一旦在回收期間不能及時(shí)對(duì)資金進(jìn)行收回，很可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，直接阻礙到正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程。這要求國(guó)企必須加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理，通過(guò)完善基礎(chǔ)性工作，為往來(lái)賬款管理做好準(zhǔn)備工作；加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通交流，提升原始資料的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)往來(lái)賬款管理質(zhì)量；逐步對(duì)會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行規(guī)范，確保往來(lái)賬款劃分明確；強(qiáng)化監(jiān)督管理，對(duì)往來(lái)賬齡進(jìn)行系統(tǒng)分析，提升管理層重視程度，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款科學(xué)合理地管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)企經(jīng)濟(jì)管理水平的提升。