高永鑫

(河北唐山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司古冶支行，河北 唐山 063100)

市場是社會經(jīng)濟發(fā)展的主體，企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展的客體，要想使主客體都充分發(fā)揮作用，優(yōu)化企業(yè)管理就成為人們關(guān)注的焦點。改革開放以來，隨著科技的革新以及信息的共享，各類企業(yè)得到不斷地發(fā)展，尤其是高新科技企業(yè)如雨后春筍般大量出現(xiàn)在我國企業(yè)中，逐步成為企業(yè)的支柱型產(chǎn)業(yè)。這些企業(yè)對管理有了新要求，那就是企業(yè)要從傳統(tǒng)的生產(chǎn)性走出來，向管理要效益，而恰好內(nèi)部管控是企業(yè)重要的管理手段，也是剛剛引入我國不久的企業(yè)管理模式，因此筆者想在此與大家共同討論分析，并希望大家給予指導。

1 企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展及含義和目標

1.1 企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展

國外學者在《危機管理》一書中認為，企業(yè)危機都具有可預(yù)見性、可防控性以及可合理規(guī)避性，這就需要企業(yè)先未雨綢繆，建立危機預(yù)警機制。后續(xù)經(jīng)過多名美國學者的不斷完善，形成企業(yè)內(nèi)控管理。20世紀企業(yè)內(nèi)控從國外流傳到我國，我國多數(shù)學者認為當下企業(yè)管理者普遍對內(nèi)控認識不夠，他們僅重視權(quán)利的下放，而沒有重視控制的跟進與強化，從而導致宏觀改革與微觀管理相脫節(jié)。為了解決此問題，多數(shù)省國資委建立了績效風險監(jiān)督平臺，旨在強化企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，將企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風險降到可控范圍之內(nèi)。

1.2 企業(yè)內(nèi)控的定義

它是由最高層決策者、中層管理者、基層執(zhí)行者共同參與完成的一項周而復始封閉式的組織活動。宗旨在于確保經(jīng)營合法、財務(wù)信息可靠、資產(chǎn)安全、風險可控、效益可觀。

1.3 企業(yè)內(nèi)控的目標

企業(yè)經(jīng)營的目標就是實現(xiàn)利潤最大化。但是這個利潤是在合法合規(guī)的前提下、是在經(jīng)營有效且不會出現(xiàn)短期行為的前提下、是在風險可以預(yù)測以及可合理規(guī)避的前提下、是在崗位與人員配備合理的前提下、是在企業(yè)具有凝聚力與競爭力的前提下，經(jīng)過全體員工的共同努力而創(chuàng)造的利潤。那么企業(yè)內(nèi)控管理的目標就是真實有效地實現(xiàn)這樣的利潤，也就是說實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

2 企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

從實際工作來看，正如許多學者所說的那樣，目前有許多企業(yè)對內(nèi)控管理的認識不足，從而導致一系列的工作開展不到位，如制度不健全、工作基礎(chǔ)薄弱、企業(yè)文化不夠給力、預(yù)算管理不夠嚴謹?shù)葐栴}。

2.1 認識不足

正如前面所說，企業(yè)內(nèi)控是全員的共同參與。但是許多高級決策者認為，內(nèi)控是形式主義，實現(xiàn)不了企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以在重視程度上不夠；中級管理者認為，內(nèi)控是財務(wù)部門的分內(nèi)工作，其他部門給予配合即可，這樣導致部門之間協(xié)作不夠；基礎(chǔ)執(zhí)行部門認為內(nèi)控對企業(yè)員工自身的經(jīng)濟效益關(guān)系不大，有時片面地強調(diào)內(nèi)控質(zhì)量甚至還會影響自身經(jīng)濟效益的考核?？傊?，對內(nèi)控工作片面的認識會導致全體員工在實際工作中偏離內(nèi)控管理的軌跡，從而影響企業(yè)其他工作的開展。

2.2 制度不完善

單位制度對于每一名企業(yè)管理者來說并不陌生，它是規(guī)定企業(yè)員工行為的標準。但是內(nèi)控制度不同于企業(yè)規(guī)章制度，不僅要規(guī)范企業(yè)員工的行為，更要規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，以此約束企業(yè)在運行過程中的事前、事中、事后行為都要有依有據(jù)。但縱觀企業(yè)內(nèi)控制度還存在諸多不足，在落實上還缺乏剛性。這樣會使企業(yè)的一些內(nèi)控行為生搬硬套，偏離實際，還會讓一些人有可乘時機，最終損害了企業(yè)的經(jīng)濟利益。

2.3 基礎(chǔ)工作不夠到位

內(nèi)控是全員的參與，如果企業(yè)上上下下認識不夠，部門之間參與不夠到位，上下級之間溝通不夠到位，就會出現(xiàn)基礎(chǔ)工作不夠到位。如在機構(gòu)設(shè)置上，一些企業(yè)沒有專門的內(nèi)控部門。在崗位設(shè)置上，有的企業(yè)設(shè)置不全，在人員的配置上有的企業(yè)沒有專業(yè)的內(nèi)控管理人員，甚至出現(xiàn)了由財務(wù)人員或者其他部門人員來替代的現(xiàn)象。在業(yè)務(wù)管理上，一些企業(yè)僅僅管控各項財務(wù)指標，而對于企業(yè)經(jīng)營的其他業(yè)務(wù)是一帶而過?？梢韵胂?，如基礎(chǔ)工作不夠到位，則內(nèi)控的實施、運行、考核、監(jiān)督、評價將會成為空中樓閣。

2.4 企業(yè)文化氣息不突出

提起企業(yè)文化，許多企業(yè)管理者尤其是中小企業(yè)的高管會認為這是“虛的”，有實實在在的規(guī)章制度就會解決一切問題。有這種想法的人思想理念太落后，企業(yè)規(guī)章制度在過去舊的計劃經(jīng)濟體制下的確發(fā)揮了一定的作用，但是在人本文化的今天，企業(yè)文化是考核企業(yè)管理水平的一項重要指標，積極向上的企業(yè)文化精神可以增強企業(yè)的凝集力與競爭力。但是多數(shù)企業(yè)仍沿用舊的規(guī)章制度來“鎖住”員工的行為，讓員工僵硬的消極的工作，從而影響員工的積極性，進而使企業(yè)經(jīng)營“死氣沉沉”。

2.5 預(yù)算不給力

有人認為企業(yè)預(yù)算與企業(yè)內(nèi)控是兩個相對獨立的業(yè)務(wù)，預(yù)算是執(zhí)行，內(nèi)控是管理。其實，兩者緊密相連，預(yù)算的執(zhí)行需要內(nèi)控的嚴密監(jiān)督，內(nèi)控的管理需要預(yù)算來考核。但是好多企業(yè)預(yù)算管理不嚴，從編制到執(zhí)行都是管控不夠到位，后期出現(xiàn)了許多追加預(yù)算，并且習以為常。這樣的預(yù)算如何來加以考核與評價，這樣的預(yù)算讓內(nèi)控管理如何去參考其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，又如何具有說服力。

3 出現(xiàn)上述問題的原因

筆者認為，上述問題的存在，與企業(yè)一些管理者對國家法律的認識不夠有關(guān)、與企業(yè)的綜合治理結(jié)構(gòu)不佳有關(guān)、與企業(yè)管理的創(chuàng)新意識落后有關(guān)、與企業(yè)的激勵機制有關(guān)、與監(jiān)管不夠到位有關(guān)。

3.1 法律意識不強

一個國家的法律，任何人任何組織都必須無條件地去遵守，否則任何人任何組織都會相應(yīng)地承擔其后果，這也是法律面前人人平等的一個重要表現(xiàn)。但是有些企業(yè)甚至有些企業(yè)的員工法律意識淡薄，無視法律的存在，有意或者無意地在工作中就觸犯了法律，如有的企業(yè)為了業(yè)績對各種信息進行弄虛作假，有的員工聽從了領(lǐng)導的安排參與一些數(shù)據(jù)的粉飾。其實內(nèi)控的定義就明確規(guī)定企業(yè)一切活動都是在合法合規(guī)的前提下，才有后續(xù)的一切經(jīng)營活動，但這偏偏是企業(yè)管理者忽略的地方。

3.2 治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)

客觀地說，許多企業(yè)在股東、董事、經(jīng)理、監(jiān)事等層面上都存在相互重疊的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象無論是在上市公司還是在中小私企都普遍存在，這些層面的虛設(shè)導致企業(yè)的三重一大等重要事件缺乏有效的監(jiān)督保障，使企業(yè)少了制衡機制，多了人為控制行為。

在這樣的企業(yè)背景下，企業(yè)的許多重要崗位之間也失去了相互制約相互監(jiān)督的約束。這樣一來一些違法違紀行為就會時而發(fā)生，不但影響企業(yè)的形象，甚至很大程度上影響行業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

3.3 對資本的理解有誤

資本是指能給企業(yè)帶來剩余價值的那部分價值，大部分都指企業(yè)的有形資產(chǎn)，所以知識產(chǎn)權(quán)概念的深入，無形資產(chǎn)在企業(yè)資本中也具有較大的比例，并且被許多企業(yè)的管理者所認可。但是好多企業(yè)卻忽略了人力資本的存在以及價值的可觀，他們沒有考慮到人的巨大能動性。具體表現(xiàn)在沒有對核心骨干人員的職業(yè)進行很好的規(guī)劃，沒有做好對人才的挖掘與培養(yǎng)，沒有啟動良好的企業(yè)文化精神。從而導致企業(yè)員工情緒沮喪，工作效率不佳，專業(yè)人才嚴重流失。

3.4 激勵手段落后

激勵不僅是推動員工努力工作的動力，也是企業(yè)科技發(fā)展以及技術(shù)革新的源泉。激勵的手段十分重要，有效的激勵模式可以使員工與企業(yè)同患難共生存，落后的激勵手段會讓員工消極怠工，甚至會出現(xiàn)員工能力的兩級分化，即優(yōu)秀人才短缺，普工大量存在，甚至有臃腫現(xiàn)象?，F(xiàn)在多數(shù)企業(yè)激勵手段就是讓人沒有興奮感的小小績效考核，并且檔次沒有真正拉開，這樣的激勵手段顯得十分蒼白無力。

3.5 監(jiān)管不夠到位

多數(shù)企業(yè)尤其是中小企業(yè)在監(jiān)管上都是實行“秋后算賬”，也就是不看過程，只要結(jié)果。有些企業(yè)沒有專門的監(jiān)管部門，沒有成立內(nèi)審機構(gòu)，沒有進行多個部門聯(lián)合督導辦公。有些企業(yè)僅僅依靠上級部門的定期檢查督促來約束企業(yè)的經(jīng)營活動，有些企業(yè)還弄虛作假以此敷衍上級部門的督導工作。這些企業(yè)只要效益，不管風險，只要業(yè)績，不管真實的行為會給企業(yè)帶來多大的風險。

4 解決問題的對策

要解決企業(yè)內(nèi)控管理的提高問題，首先要提高企業(yè)全體員工對內(nèi)控管理的整體認識。其次要營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境，還要大膽地創(chuàng)新，學習國內(nèi)外先進經(jīng)驗，且引進有效的激勵機制等。

4.1 提高全員認識

既然內(nèi)控需要全員的參與，那么提高全員認識十分必要，因為只有全員認識都提高了，企業(yè)的內(nèi)控管理氛圍有了，內(nèi)控管理的一系列工作方能得到有序開展。企業(yè)要對包括高層決策者在內(nèi)的員工進行不同程度的內(nèi)控管理相關(guān)知識的普及及教育，讓不同員工懂得自身在內(nèi)控管理中所處的地位以及作用，更讓他們懂得內(nèi)控管理與企業(yè)及自身的經(jīng)濟利益的關(guān)系。當然上述認識的提升需要企業(yè)做出大量的工作，如組織學習內(nèi)控相關(guān)法律法規(guī)知識、進行有關(guān)內(nèi)控內(nèi)容的培訓、參觀學習同行的先進經(jīng)驗等。

4.2 基礎(chǔ)工作要夯實

“萬丈高樓平地起”，基礎(chǔ)工作十分重要，因為它是制定內(nèi)控制度以及決策實施的依據(jù)。企業(yè)要首先建立有效的內(nèi)控管理指標體系，并且要關(guān)注指標間的相關(guān)性，確保體系的全面性以及實用性。其次圍繞相關(guān)指標的設(shè)定建立健全有關(guān)的基礎(chǔ)信息，并要保證信息的真實可靠性。當然這里有關(guān)的制度不能缺少，人員與崗位的設(shè)定要相輔相成。

4.3 治理結(jié)構(gòu)要給力

治理結(jié)構(gòu)是一個企業(yè)的基本組織框架，它的有效是企業(yè)正常運行的前提，所以企業(yè)一定要保障組織架構(gòu)有效，也就是要保證股東、董事、經(jīng)理、監(jiān)事層之間的相互獨立、相互分離。

另外，還要做到基層運行過程中重要崗位的相互牽制，重要的管理人員不能身兼數(shù)職。如財務(wù)不能兼管出納以及不能兼管檔案管理工作。

4.4 管理手段要創(chuàng)新

過去一談到企業(yè)管理就離不開制度，離不開相關(guān)的獎懲辦法，甚至一味地認為，獎懲辦法越細管理就越完善，尤其是懲罰力度越大效果就越好。但實踐證明這樣的管理模式在某種程度上說只能降低員工的工作熱情，加大優(yōu)秀人員的離職率。企業(yè)要重視人本文化，要用文化理念以及激勵機制等“軟”約束來激勵人才、吸引人才、感動人才。如加大薪酬待遇，采用適當?shù)墓蓹?quán)激勵來激勵人才，規(guī)劃好人才的職業(yè)生涯，幫助他們樹立新的目標，給他們鍛煉自己的機會與舞臺，這些正能量的激勵要遠遠比獎懲發(fā)揮的作用大。

4.5 狠抓預(yù)算管理

前面說過預(yù)算為企業(yè)內(nèi)控管理提供了有利的依據(jù)，同時預(yù)算也是企業(yè)考核的依據(jù)。因此企業(yè)要從預(yù)算的基礎(chǔ)抓起，做到預(yù)算有“度”，也就是既貼近了實際，又激勵了員工的干勁，從而使企業(yè)的經(jīng)營目標穩(wěn)穩(wěn)落地。

據(jù)此，企業(yè)首先要做好預(yù)算的準備工作，要深入實際，打破傳統(tǒng)的“閉門造車”現(xiàn)象，將增量預(yù)算與零基礎(chǔ)預(yù)算有機地結(jié)合，必要時還要引入彈性預(yù)算與變量預(yù)算。其次，預(yù)算編制要切合實際，內(nèi)容要完整，企業(yè)不僅要編制財務(wù)預(yù)算，還要編制其他經(jīng)營預(yù)算，這樣的預(yù)算才能做到有的放矢。同時，企業(yè)要關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行過程，不能僅看預(yù)算的結(jié)果。最后考核要果斷，不能拖泥帶水，評價要真實給力，不能左右搖擺。

5 結(jié)語

由于篇幅有限，企業(yè)內(nèi)控管理的一些內(nèi)容不能面面俱到，總之企業(yè)要在自身自律的基礎(chǔ)上對內(nèi)控管理勇于創(chuàng)新，大膽地嘗試，并擅長總結(jié)與分析，使內(nèi)控管理水平穩(wěn)步提高，這也是筆者寫這篇論文的目標所在。