張錦

現(xiàn)金流是企業(yè)生存發(fā)展必備的資產(chǎn)，是企業(yè)的“血液”，是當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是制定公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要依據(jù)，是收支平衡且實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的基本保障。在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展將會(huì)受到各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)日益增加。然而，通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，可以有效規(guī)避、削弱各種風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)穩(wěn)健，確保資金鏈運(yùn)行順暢，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及經(jīng)營(yíng)管理水平。

何為現(xiàn)金流

現(xiàn)金流管理主要是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期間實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，并且通過(guò)企業(yè)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及各種業(yè)務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行期間所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，以及企業(yè)整體現(xiàn)金存量及使用情況等的管理工作。企業(yè)現(xiàn)金流管理并不是一項(xiàng)獨(dú)立的管理工作，而是貫穿在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程以及企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中會(huì)受到內(nèi)外界環(huán)境影響，產(chǎn)生一系列的不確定因素進(jìn)而影響現(xiàn)金流情況，企業(yè)的現(xiàn)金流流入和流出很難實(shí)現(xiàn)完全的平衡狀態(tài)。因此企業(yè)需要采取有效的現(xiàn)金流管理手段，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的平衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源的合理配置，減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的資金損失等，提高企業(yè)資源利用效率。現(xiàn)金流管理水平一定程度上直接反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展具有重要意義，因此企業(yè)需重視現(xiàn)金流管理，優(yōu)化現(xiàn)金流管理流程，不斷加強(qiáng)現(xiàn)金流管理。

財(cái)務(wù)管理中“現(xiàn)金為王”理念的體現(xiàn)

為企業(yè)投融資決策提供依據(jù)

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，需要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金使用情況以及相關(guān)利潤(rùn)等進(jìn)行詳細(xì)的核算和分析，而在權(quán)責(zé)發(fā)生制下計(jì)算的利潤(rùn)常常受到人為因素的影響，因此反映的會(huì)計(jì)信息具有一定的局限性。企業(yè)關(guān)于現(xiàn)金流量在相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映，一般是遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行核算，因此提供的現(xiàn)金流量報(bào)表中能夠直觀的反映企業(yè)資金的收入和支出情況以及當(dāng)前企業(yè)的資金存量情況等信息，根據(jù)現(xiàn)金流量表中反映的數(shù)據(jù)信息能夠分析出企業(yè)的償債能力、支付能力以及現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)情況等。企業(yè)管理層在進(jìn)行投融資項(xiàng)目的分析評(píng)估過(guò)程中，可根據(jù)現(xiàn)金流管理情況明確企業(yè)在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上可供支配的資金存量，以此判定投融資項(xiàng)目是否具有可行性。由此可以看出，企業(yè)現(xiàn)金流管理通過(guò)提供有效參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)管理層決策更加科學(xué)合理。

提高企業(yè)資金利用率

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從實(shí)質(zhì)上是一種現(xiàn)金與產(chǎn)品或服務(wù)的轉(zhuǎn)化活動(dòng)，通過(guò)現(xiàn)金支出開展生產(chǎn)活動(dòng)，將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品或服務(wù)，之后通過(guò)銷售等過(guò)程，將企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流貫穿在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)有效的現(xiàn)金流管理對(duì)于企業(yè)維持正常運(yùn)營(yíng)具有重要意義。企業(yè)通過(guò)制定完善的資金管理制度和監(jiān)管制度，如現(xiàn)金支出審批制度等，對(duì)于企業(yè)與現(xiàn)金相關(guān)的職務(wù)采取職權(quán)分離制度等，能夠有效的杜絕個(gè)人挪用公款，利用職務(wù)之便截留資金等情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的有效監(jiān)督管理，減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金損失，提高企業(yè)資金利用效率。此外，實(shí)行有效的現(xiàn)金流管理有利于企業(yè)全面了解掌握資金流轉(zhuǎn)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的規(guī)避和防范措施，減少企業(yè)資金損失，不斷提升企業(yè)綜合實(shí)力。

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，資金的正常流動(dòng)至關(guān)重要，一般而言，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的因素主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入情況與實(shí)際的支出呈現(xiàn)長(zhǎng)期的不平衡狀態(tài)，即入不敷出，另一方面是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收入的現(xiàn)金利潤(rùn)或凈流量無(wú)法支付企業(yè)長(zhǎng)期的貸款和利息等，即資不抵債，由此可以看出，保障企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的關(guān)鍵因素在于良性循環(huán)的現(xiàn)金流。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和正常的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，企業(yè)需要采取有效措施增強(qiáng)資金的流動(dòng)性，通過(guò)增強(qiáng)現(xiàn)金流動(dòng)性方式可不斷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，一般而言，企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)性越大，及現(xiàn)金流在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的體現(xiàn)越頻繁，企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力往往越強(qiáng)，因此實(shí)施有效的現(xiàn)金流管理，增強(qiáng)現(xiàn)金流動(dòng)性，可促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等進(jìn)行調(diào)整，更好的規(guī)劃企業(yè)未來(lái)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)管理中“現(xiàn)金為王”理念的主要運(yùn)用

樹立“現(xiàn)金為王”理念

企業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變?nèi)藛T現(xiàn)金流管理意識(shí)，樹立“現(xiàn)金為王”理念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要決策者，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展發(fā)揮著統(tǒng)籌規(guī)劃作用，因此企業(yè)管理者應(yīng)首先樹立“現(xiàn)金為王”理念，轉(zhuǎn)變管理理念，以發(fā)揮重要引導(dǎo)作用，提高現(xiàn)金流管理在企業(yè)管理中的地位，進(jìn)而提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平。首先，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部加大宣傳力度，尤其是面向企業(yè)管理層，使其明確現(xiàn)金流管理對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要性，以身作則，積極參與并為企業(yè)現(xiàn)金流管理工作提供支持，正確區(qū)分企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金的關(guān)系，并將企業(yè)現(xiàn)金流管理作為企業(yè)管理重點(diǎn)，將現(xiàn)金流管理水平納入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況的具體評(píng)判指標(biāo)中。其次，企業(yè)注重利潤(rùn)目標(biāo)同時(shí)兼顧現(xiàn)金流的弊端，在滿足經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流需求的同時(shí)，又不能造成資金的過(guò)多積囤，努力在資金流動(dòng)性和收益性之間找到最大公約數(shù)，找出最佳資金平衡點(diǎn)，以把現(xiàn)金流的效率和效益都發(fā)揮到最合理的狀態(tài)。最后，企業(yè)現(xiàn)金流管理工作不僅僅是管理層的工作內(nèi)容，也與企業(yè)每一位員工的個(gè)人利益息息相關(guān)，企業(yè)管理層應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，使企業(yè)每一位員工意識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，將現(xiàn)金流管理意識(shí)融入到日常工作中，積極配合關(guān)于現(xiàn)金流管理的各項(xiàng)制度執(zhí)行和監(jiān)督管控，加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后監(jiān)督。

加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理

現(xiàn)金預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金合理分配和利用的重要指導(dǎo)，因此企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金預(yù)算管理作為現(xiàn)金流管理的關(guān)鍵內(nèi)容，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立完善的現(xiàn)金預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，將現(xiàn)金預(yù)算管理作為核心工作內(nèi)容，不斷提升現(xiàn)金預(yù)算管理水平。其次，企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算編制工作，充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和實(shí)際需求的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算編制，安排專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員進(jìn)行預(yù)算編制工作，并加強(qiáng)與企業(yè)各部門的溝通，與各部門工作人員加強(qiáng)交流，全面掌握各部門的現(xiàn)金收支情況以及資金使用需求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、現(xiàn)金支出和利潤(rùn)收入等情況進(jìn)行詳細(xì)分析整合，確?，F(xiàn)金預(yù)算編制結(jié)果能夠全面反映這些指標(biāo)，提高現(xiàn)金預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。再次，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)、執(zhí)行、分析以及評(píng)估等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面存在的問(wèn)題，根據(jù)問(wèn)題情況制定針對(duì)性解決方案，優(yōu)化現(xiàn)金流管理方式，不斷調(diào)整和優(yōu)化，以保障企業(yè)現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造能力。最后，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理制度的實(shí)施，將現(xiàn)金預(yù)算管理作為日常運(yùn)營(yíng)管理工作中的重要內(nèi)容，并將具體的現(xiàn)金預(yù)算管理工作不斷細(xì)化，分解到各部門以及各個(gè)工作人員，確?，F(xiàn)金預(yù)算管理工作得到全面落實(shí)，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)關(guān)于現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況的考核管理，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作積極性，提升自身工作質(zhì)量和效率。

加強(qiáng)現(xiàn)金流管理與控制

現(xiàn)金流管理從根本上而言主要是管理現(xiàn)金的流量和流速，這些工作內(nèi)容的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，即企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，因此企業(yè)在開展現(xiàn)金流管理工作過(guò)程中應(yīng)將價(jià)值創(chuàng)造作為重要標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)評(píng)判各項(xiàng)工作的可行性。首先，在現(xiàn)金流量管理方面，應(yīng)確保企業(yè)具備充足的流動(dòng)資金，可為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)提供費(fèi)用支持，同時(shí)應(yīng)認(rèn)真排查企業(yè)的資金占用和流動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)的閑置資金進(jìn)行分析評(píng)估，結(jié)合實(shí)際需求盡可能減少閑置資金，提高企業(yè)資源利用率。在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，對(duì)于現(xiàn)金的需求量也存在較大差異，而且受內(nèi)外界因素的影響，這種現(xiàn)金需求量一般難以預(yù)估，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的科學(xué)且充分的利用，企業(yè)需要根據(jù)過(guò)往的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，制定合理的企業(yè)現(xiàn)金持有限額，從理論上應(yīng)盡可能接近現(xiàn)金持有限額，以此對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金使用進(jìn)行有效約束和管理。其次，現(xiàn)金流速管理主要是指企業(yè)合理的現(xiàn)金效率，主要以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期作為重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，從企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的角度考慮，企業(yè)需要不斷提升現(xiàn)金流速，并縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期。一方面，企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)工作中進(jìn)行管理，在保證質(zhì)量的情況下，盡可能縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期，由于產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中需要占用大量的資金，因此通過(guò)縮短生產(chǎn)周期的方式可提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率，另外，企業(yè)可通過(guò)加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)和設(shè)備升級(jí)，積極引入先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，提高生產(chǎn)質(zhì)量和效率，縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制，縮短回款時(shí)間，企業(yè)可在與客戶交易過(guò)程中設(shè)置相應(yīng)的現(xiàn)金結(jié)算優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)客戶現(xiàn)金結(jié)算或一次性結(jié)清賬款，提供相應(yīng)的返利等措施，減少企業(yè)的應(yīng)收賬款總額，同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)防機(jī)制，避免對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)的過(guò)度依賴，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。

健全現(xiàn)金流監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段部分企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的現(xiàn)金管理制度體系，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中仍然會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題，造成企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)完善企業(yè)現(xiàn)金流監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理各項(xiàng)工作的監(jiān)督把控。企業(yè)應(yīng)明確現(xiàn)金流管理的各項(xiàng)內(nèi)容，明確相關(guān)人員承擔(dān)的主要職責(zé)，明確管理責(zé)任，確保企業(yè)現(xiàn)金流管理工作能夠在相關(guān)管理制度和相應(yīng)監(jiān)督機(jī)制的約束下全面落實(shí)。一方面企業(yè)應(yīng)完善涉及現(xiàn)金收支的審批程序與相關(guān)的內(nèi)控制度，包括現(xiàn)金內(nèi)控制度、企業(yè)投融資活動(dòng)資金收入審批制度以及企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目資金支出審批制度等，對(duì)涉及現(xiàn)金支出與收入的各個(gè)管理人員、負(fù)責(zé)人以及各部門等進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，實(shí)行嚴(yán)格的資金收支審批，防止企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)貪污、擅自挪用資金等情況，減少企業(yè)資金損失。另一方面，應(yīng)拓寬現(xiàn)金流監(jiān)督渠道，充分動(dòng)員企業(yè)的員工，明確現(xiàn)金流管理與監(jiān)督工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，激發(fā)員工的工作積極性，使企業(yè)每一位員工積極參與到監(jiān)督工作中，轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層作為單一的現(xiàn)金流監(jiān)督主體的監(jiān)督模式，實(shí)現(xiàn)全員監(jiān)督，確保企業(yè)現(xiàn)金流管理各項(xiàng)制度和規(guī)定得到全面貫徹落實(shí)。

建立現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式也在發(fā)生著巨大的變化，信息化建設(shè)的主要目標(biāo)就是如何將互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程有機(jī)融合，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析不斷提高企業(yè)投資、融資決策的正確性，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門防范風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。信息技術(shù)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，積極引進(jìn)信息技術(shù)，將其與企業(yè)現(xiàn)金流管理工作互相結(jié)合，并借助計(jì)算機(jī)技術(shù)等，建立現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)。由于現(xiàn)金流管理是一項(xiàng)需要各部門協(xié)調(diào)配合的系統(tǒng)性工作，因此可建立相應(yīng)的信息平臺(tái)，及時(shí)獲取到各部門的現(xiàn)金收支情況等，對(duì)這些信息加以整合分析，從而實(shí)現(xiàn)各部門之間的高效溝通，提高現(xiàn)金流相關(guān)信息的傳播與共享效率，為現(xiàn)金流管理工作奠定重要基礎(chǔ)。此外，應(yīng)拓展企業(yè)實(shí)際管理需求拓展現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)功能，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，針對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防控措施，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

當(dāng)代企業(yè)，現(xiàn)金為王?，F(xiàn)金流管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，企業(yè)應(yīng)充分重視現(xiàn)金流管理工作，樹立現(xiàn)金流管理意識(shí)，完善現(xiàn)金流管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理和現(xiàn)金流管控，健全現(xiàn)金流管理監(jiān)督機(jī)制，引入信息技術(shù)，建立現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)，不斷提升現(xiàn)金流管理水平，保障企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：濟(jì)鋼集團(tuán)有限公司）