周冉冉

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行業(yè)間的競爭愈演愈烈，競爭形勢也日趨復(fù)雜，企業(yè)的盈利空間被不斷壓縮，傳統(tǒng)的核算型財(cái)務(wù)已不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，業(yè)財(cái)融合成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要措施。這要求企業(yè)高度重視財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理驅(qū)動的效用。文章首先闡述業(yè)財(cái)融合概念及主要內(nèi)容；其次分析業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性，包括提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理效率、增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的連貫性、提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；最后分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型存在的問題，如財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足、業(yè)財(cái)融合背景不契合等，并針對性地提出企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型策略，旨在為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供參考，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理快速轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；轉(zhuǎn)型

當(dāng)前市場競爭愈發(fā)激烈，財(cái)務(wù)管理的作用日益凸顯。若集團(tuán)企業(yè)不能通過財(cái)務(wù)管理工作減少經(jīng)營管理成本，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，則無法取得競爭優(yōu)勢。若想增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效果，最直接、最有效的辦法就是讓財(cái)務(wù)管理人員參與業(yè)務(wù)管理，把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為業(yè)務(wù)管理的戰(zhàn)略依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展指明方向，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

一、業(yè)財(cái)融合概念及主要內(nèi)容

（一）概念

業(yè)財(cái)融合指的是財(cái)務(wù)管理從后臺會計(jì)核算工作轉(zhuǎn)型為前臺業(yè)務(wù)支持工作。以往財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)發(fā)生、完成情況的記錄工作顯然無法真正發(fā)揮崗位的作用，必須參與到業(yè)務(wù)管理中，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有資源配置，才能夠讓企業(yè)資源發(fā)揮最大作用。業(yè)財(cái)融合背景下，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)一體化是必然的轉(zhuǎn)型發(fā)展方向，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門必須相互配合，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確，為業(yè)務(wù)工作提供支持。

（二）主要內(nèi)容

1.統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程

業(yè)財(cái)融合背景下，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門必須先統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程，若二者業(yè)務(wù)處理流程不同，則不利于財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記錄、同步工作。因此，雙方必須先根據(jù)各自部門的工作需求建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的線上業(yè)務(wù)處理流程，然后基于雙方的共同需求與技術(shù)部門溝通，最后通過技術(shù)人員優(yōu)化業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。

2.建立總賬和細(xì)賬鉤稽關(guān)系

業(yè)財(cái)融合背景下，財(cái)務(wù)人員可以將各個(gè)商品交易收入信息保存下來。值得注意的是，在正常工作中，企業(yè)很少運(yùn)用細(xì)賬數(shù)據(jù)，只需要統(tǒng)計(jì)總賬數(shù)據(jù)即可滿足日常工作需求。因此，財(cái)務(wù)人員必須建立總賬和細(xì)賬鉤稽關(guān)系，在需要查看收入構(gòu)成的情況時(shí)再調(diào)用細(xì)賬數(shù)據(jù)，其余情況可直接調(diào)用總賬，這樣能夠提高工作效率。

3.明確會計(jì)科目取數(shù)規(guī)則

財(cái)務(wù)人員必須讓會計(jì)科目與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的字段建立關(guān)聯(lián)，讓系統(tǒng)可以自動獲取字段的數(shù)據(jù)，生成會計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)記賬自動化。以應(yīng)收賬款會計(jì)科目為例，系統(tǒng)可以直接根據(jù)該科目取數(shù)規(guī)則調(diào)用商品銷售金額數(shù)據(jù)，為業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)提供保障。

4.統(tǒng)一業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑

業(yè)財(cái)融合背景下，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門不僅要統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程，還要統(tǒng)一業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑，目的是確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。業(yè)務(wù)部門在記錄數(shù)據(jù)時(shí)，會計(jì)科目取數(shù)規(guī)則可能與財(cái)務(wù)部門不同，因此需要通過統(tǒng)一業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑防止該問題出現(xiàn)，確保字段對應(yīng)的會計(jì)科目完全一致。

二、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理效率

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，管理人員無法及時(shí)查看業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員只能在每月初對上個(gè)月的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，然后在每月10日之前將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遞交給管理人員，導(dǎo)致管理人員在月初這段時(shí)間難以對企業(yè)業(yè)務(wù)作出有效決策。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理效率低是客觀存在的問題，因此財(cái)務(wù)管理人員必須朝著業(yè)財(cái)融合的方向轉(zhuǎn)型升級。在業(yè)財(cái)融合背景下，財(cái)務(wù)管理人員可以及時(shí)同步業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，若管理人員想要查看業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員只需導(dǎo)出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表即可，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型具有提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理效率的作用。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的連貫性

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，管理人員無法連續(xù)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，只能在固定時(shí)間節(jié)點(diǎn)記錄整月業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況，且財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表主要以月、季度、年的形式存在。同時(shí)，由于記錄財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的人員不同，因此其數(shù)據(jù)口徑存在一定的差異，財(cái)務(wù)人員想要統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，須先調(diào)整業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的口徑，否則無法明確區(qū)分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的含稅情況，也無法有效區(qū)分權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型具有增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理連貫性的作用。

（三）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)管理人員只能被動記錄業(yè)務(wù)部門傳遞過來的數(shù)據(jù)，即便業(yè)務(wù)部門傳遞的數(shù)據(jù)不真實(shí)，財(cái)務(wù)人員也無法發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)增加。而在業(yè)財(cái)融合背景下，財(cái)務(wù)人員可以對即時(shí)變更的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和同步，這樣一來，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的情況會隨之減少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也就能得到極大的提升。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型具有提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的作用。

三、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型存在的問題

（一）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不足

由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)部門的工作不夠了解，在統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程、業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑的過程中，要根據(jù)雙方的需求與技術(shù)部門溝通，專業(yè)能力不足問題普遍存在。企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型缺少財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力保障，極易導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合轉(zhuǎn)型失敗。

（二）業(yè)財(cái)融合背景不契合

業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要與業(yè)務(wù)人員緊密溝通，但目前大部分企業(yè)都不支持財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門協(xié)同開展工作。對集團(tuán)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)部門一般隸屬集團(tuán)總部，而業(yè)務(wù)部門分布在各個(gè)分公司，若想讓財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員協(xié)調(diào)開展工作，必須打破集團(tuán)總部和分公司的界限。

（三）財(cái)務(wù)管理模式落后

企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位以財(cái)務(wù)會計(jì)為主，若企業(yè)規(guī)模較大，則還會增設(shè)管理會計(jì)崗位。對企業(yè)來說，管理會計(jì)是財(cái)務(wù)部門的必備崗位。部分企業(yè)為了推動財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門融合，甚至增加了銷售財(cái)務(wù)和資金財(cái)務(wù)崗位。但從整體情況來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門崗位類型仍然較少，這使得其財(cái)務(wù)管理模式相對落后，會使業(yè)財(cái)融合面臨諸多阻礙。

（四）財(cái)務(wù)管理深度不足

企業(yè)財(cái)務(wù)管理深度不足主要指的是財(cái)務(wù)會計(jì)在業(yè)務(wù)管理方面不夠深入。業(yè)務(wù)部門成本管理、銷售管理等工作在企業(yè)利潤管理中占據(jù)重要地位，但是財(cái)務(wù)管理并沒有將以上內(nèi)容納入工作范疇，導(dǎo)致業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)分析的深度不足，無法為管理人員決策提供可靠的參考依據(jù)。

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果較差

業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果較差的根本原因是沒有基于業(yè)務(wù)管理目標(biāo)調(diào)整預(yù)算編制。財(cái)務(wù)管理人員在預(yù)算管理工作中要對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核，若業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制管理過程中沒有提交某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，則財(cái)務(wù)人員不能為該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動撥款，這樣才能控制預(yù)算成本。但在這種預(yù)算管理制度下，預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際支出仍有較大的誤差，業(yè)務(wù)部門要根據(jù)市場情況調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動，否則，企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售等工作均會受到影響。

（六）業(yè)財(cái)管理系統(tǒng)信息化不足

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化水平較高，但這僅限于財(cái)務(wù)管理部門，而業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的信息化程度嚴(yán)重滯后。業(yè)財(cái)融合之前，業(yè)務(wù)部門沒有建設(shè)信息化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的必要性。而隨著業(yè)財(cái)融合的不斷推進(jìn)，要想提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的連貫性，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑，業(yè)財(cái)管理系統(tǒng)信息化建設(shè)迫在眉睫。

四、業(yè)財(cái)融合下企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型策略

（一）推動財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級

業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員想要擺脫財(cái)不知業(yè)的困境，就必須積極與業(yè)務(wù)部門管理人員溝通，了解業(yè)務(wù)部門的工作流程、數(shù)據(jù)口徑與財(cái)務(wù)部門存在的不同，這樣才能為統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程、業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門也要了解財(cái)務(wù)部門工作流程，減少業(yè)不知財(cái)?shù)那闆r。因此，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員均須接受專業(yè)培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中加深對業(yè)財(cái)融合的理解，雙方甚至可以采用流動崗位的模式相互配合。

（二）創(chuàng)造合適的業(yè)財(cái)融合環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)人員憑借部門自身的力量是無法完成轉(zhuǎn)型升級的，必須在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的支持下創(chuàng)造合適的業(yè)財(cái)融合環(huán)境，然后讓業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相互了解和配合，最后雙方統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程，建立總賬和細(xì)賬鉤稽關(guān)系，明確會計(jì)科目取數(shù)規(guī)則，統(tǒng)一業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)部門的深度融合。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)該先讓財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門規(guī)范工作流程，優(yōu)化管理模式，明確業(yè)務(wù)范疇，避免出現(xiàn)各自為政的局面。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以根據(jù)企業(yè)需求分別規(guī)劃管理會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、銷售財(cái)務(wù)、資金財(cái)務(wù)等崗位，讓能力不同的財(cái)務(wù)人員從事不同類型的財(cái)務(wù)工作，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)人員的作用。業(yè)財(cái)融合的目的是讓財(cái)務(wù)人員基于業(yè)務(wù)部門工作流程統(tǒng)計(jì)各個(gè)商品的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在業(yè)務(wù)方面的指導(dǎo)和決策能力。而管理會計(jì)的目的是從前瞻性角度分析企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在的問題。由此可見，業(yè)財(cái)融合與財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型并不沖突，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式有助于實(shí)現(xiàn)二者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（四）拓展財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)深度

企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須站在業(yè)務(wù)部門的立場，從生產(chǎn)、運(yùn)營、采購、銷售等角度全方位評價(jià)業(yè)務(wù)人員的工作質(zhì)量，并且根據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)崗位關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)評價(jià)和論證，尋找業(yè)務(wù)管理中的不足之處，驗(yàn)證財(cái)務(wù)部門作出的決策是否正確。財(cái)務(wù)人員甚至可以以日、周等時(shí)間周期為單位，加深業(yè)務(wù)部門對自身工作質(zhì)量和效率的了解，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化。

（五）推動財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算管理融合

企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)業(yè)務(wù)部門各個(gè)崗位人員提出的經(jīng)濟(jì)活動編制預(yù)算，不能片面地從財(cái)務(wù)角度設(shè)置預(yù)算目標(biāo)?？梢宰屍髽I(yè)先設(shè)置全年總體財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，然后財(cái)務(wù)人員根據(jù)整體預(yù)算目標(biāo)為業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動分配預(yù)算份額，平衡各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算，最后根據(jù)整體預(yù)算情況調(diào)整各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際支出。只有財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算管理融合后，預(yù)算編制目標(biāo)才能更加合理。某企業(yè)以財(cái)務(wù)考核指標(biāo)、全面預(yù)算、年度計(jì)劃及戰(zhàn)略發(fā)展為基礎(chǔ)，將智能化監(jiān)控、項(xiàng)目執(zhí)行、財(cái)務(wù)指標(biāo)下達(dá)融入各個(gè)環(huán)節(jié)，對推動全員參與預(yù)算管理、完善內(nèi)部監(jiān)督和考核機(jī)制均起到了一定的作用。該企業(yè)推動財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算管理融合前后，預(yù)算和實(shí)際需要的金額情況如表1所示。

表1某企業(yè)業(yè)財(cái)融合前后預(yù)算和實(shí)際需要

的金額情況

單位：億元

項(xiàng)目 成本及稅金 營業(yè)收入 新簽合同

年份 預(yù)算 實(shí)際 預(yù)算 實(shí)際 預(yù)算 實(shí)際

2019 432 485 506 553 1021 1156

2020 455 497 521 564 1084 1187

2021 510 522 589 603 1287 1325

2022 530 535 660 690 1486 1503

（注：2019—2020年為業(yè)財(cái)融合前，2021—2022年為業(yè)財(cái)融合后）

（六）加強(qiáng)業(yè)財(cái)管理系統(tǒng)信息化建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門必須投入一定的精力、時(shí)間、資金，與技術(shù)人員共同優(yōu)化業(yè)財(cái)管理系統(tǒng)，否則無法充分滿足兩個(gè)部門的工作要求。業(yè)財(cái)管理信息化系統(tǒng)必須具備財(cái)務(wù)共享、會計(jì)核算、業(yè)務(wù)審批、預(yù)算管理、投資決策等功能，只有這樣才能避免出現(xiàn)“信息孤島”，將企業(yè)資金、業(yè)務(wù)、信息充分整合，利用業(yè)財(cái)管理信息化系統(tǒng)為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展指明方向。

結(jié)束語

業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)可以通過推動財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級、創(chuàng)造合適的業(yè)財(cái)融合環(huán)境、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式、拓展財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)深度、推動財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算管理融合、明確業(yè)財(cái)績效考核指標(biāo)、加強(qiáng)業(yè)財(cái)管理系統(tǒng)信息化建設(shè)等一系列策略，推動企業(yè)財(cái)務(wù)體系轉(zhuǎn)型升級，充分融合財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理，讓財(cái)務(wù)管理在業(yè)務(wù)方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，為業(yè)務(wù)人員提供決策依據(jù)，讓企業(yè)更好地適應(yīng)當(dāng)前的市場環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國醫(yī)療器械山東有限公司）