尹立

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)貼近企業(yè)管理，容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理上存在的問題和漏洞，物流貿(mào)易業(yè)務(wù)更趨于服務(wù)行業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作更是要考慮行業(yè)特殊性來進(jìn)行，目前物流貿(mào)易業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)還存在不少問題，本文針對(duì)物流貿(mào)易企業(yè)審計(jì)特點(diǎn)以及存在的問題，來探討下物流貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略，以達(dá)到減少物流貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

關(guān)鍵詞：物流貿(mào)易；業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在是很有必要的，內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理上存在的漏洞，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況比較熟悉，了解企業(yè)規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，了解企業(yè)各部門的職責(zé)劃分和各項(xiàng)規(guī)章制度，了解企業(yè)的工作流程及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候能夠更快速、及時(shí)、精準(zhǔn)的判斷出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，才能夠有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式、時(shí)間、地點(diǎn)比較靈活，并且內(nèi)部審計(jì)人員能及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)各種信息，減少了資料收集工作的工作量，可以深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)中，降低審計(jì)成本，并多角度、多層次的發(fā)現(xiàn)問題線索，通過風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)、詢問等各種方式來提升審計(jì)效益和效果，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，能給予企業(yè)管理者和決策者提供有效的處理意見，能夠切實(shí)改善企業(yè)的管理，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的損失減少到最小。內(nèi)部審計(jì)工作還能夠從管理者和決策者的角度來思考問題，改善企業(yè)管理，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，降低成本，減少企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二、物流貿(mào)易企業(yè)審計(jì)特點(diǎn)

物流貿(mào)易企業(yè)審計(jì)中具有以下特點(diǎn)：

具體如下：

（一）動(dòng)態(tài)性

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)出現(xiàn)各種問題與不確定因素，因此，在進(jìn)行物流貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，要充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作也要體現(xiàn)動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。物流貿(mào)易企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，受本身服務(wù)項(xiàng)目的復(fù)雜性來看，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要掌握消費(fèi)者對(duì)物流貿(mào)易企業(yè)的服務(wù)滿意度，還要考慮服務(wù)售后工作的質(zhì)量，這樣一來，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的難度又提升不少。當(dāng)然，隨著網(wǎng)絡(luò)信息的快速發(fā)展，物流貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也能借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來進(jìn)行?？傊锪髻Q(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要?jiǎng)討B(tài)、連續(xù)的，在復(fù)雜的服務(wù)項(xiàng)目中也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）多視角

在對(duì)物流貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，要從多視角角度出發(fā)，全方位的對(duì)物流貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。首先，要進(jìn)行物流貿(mào)易業(yè)務(wù)功能審計(jì)，對(duì)物流貿(mào)易企業(yè)的功能以及企業(yè)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)工作；其次，要對(duì)物流貿(mào)易企業(yè)的物流信息進(jìn)行審計(jì)，不僅要審計(jì)對(duì)外的物流信息，還要審計(jì)內(nèi)部的物流信息，比如，物流貿(mào)易企業(yè)要能夠迅速、準(zhǔn)確的為消費(fèi)者提供對(duì)外的物流信息，能夠更好的提供物流服務(wù)，提升物流貿(mào)易企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；第三，要對(duì)物流資源進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)物流貿(mào)易相關(guān)的倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸工具、人才、物流設(shè)備等與物流貿(mào)易業(yè)務(wù)有關(guān)的資源進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)外部關(guān)于資源的使用效率；第四，對(duì)物流貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行組織架構(gòu)審計(jì)，經(jīng)過對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)組成架構(gòu)的審計(jì)，來優(yōu)化結(jié)構(gòu)，并對(duì)組織人員進(jìn)行全面的工作績(jī)效考核，以此來提升組織內(nèi)部的綜合管理能力；第五，對(duì)物流貿(mào)易的價(jià)值審計(jì)，對(duì)企業(yè)能夠創(chuàng)造的物流價(jià)值以及相關(guān)的成本審計(jì)，達(dá)成價(jià)值最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。

三、物流貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員

物流貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要考慮物流貿(mào)易企業(yè)服務(wù)性質(zhì)，要從戰(zhàn)略層面、策略層面、運(yùn)作層面出發(fā)全方面的、多視角的進(jìn)行。因此內(nèi)部審計(jì)部門要獨(dú)立運(yùn)作，一方面要掌握企業(yè)財(cái)稅知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、法務(wù)知識(shí)，能夠進(jìn)行賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，另一方面，要有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過程的問題并能給予經(jīng)營(yíng)管理的建設(shè)性意見，甚至能有一些風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)避建議，這就對(duì)物流貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求。但是很多物流貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)審人員并不具備這些才能，缺乏綜合素質(zhì)能力強(qiáng)的人才，企業(yè)內(nèi)部本身也不具備吸引這些人才的能力，還有一些企業(yè)自身沒有這方面的意識(shí)，不重視人才的培養(yǎng)。正是因?yàn)槲锪髻Q(mào)易企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不全面，也阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

（二）內(nèi)審工作缺乏創(chuàng)新

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要能夠進(jìn)行企業(yè)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)工作，還要能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行審計(jì)，在財(cái)務(wù)、審計(jì)等工作的基礎(chǔ)上，還能夠提出企業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)建議以及風(fēng)險(xiǎn)防范措施。但是目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅停留在基礎(chǔ)的賬項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)審的理解僅僅是讓企業(yè)在賬目上不出現(xiàn)錯(cuò)誤，至于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)則沒有考慮。因?yàn)槿鄙倨髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，導(dǎo)致物流貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展缺少風(fēng)險(xiǎn)管控，這也會(huì)阻礙企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，無法提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。目前我國(guó)物流貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還不成熟，內(nèi)審工作缺乏創(chuàng)新，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作的資源投入較少，高層管理決策對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新管理意識(shí)較低，與之匹配的相關(guān)制度不完善，最終影響企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理，不利于企業(yè)發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)并沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，很多內(nèi)部審計(jì)工作都是由其他部門兼任或者依托于其他部門，內(nèi)部審計(jì)的管理者也是由企業(yè)高層管理組成的，這樣做的目的，是企業(yè)為了確保本身的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少開支。內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效獎(jiǎng)金和管理者對(duì)他們的工作結(jié)果考核有關(guān)，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行工作的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)管理者審批的審計(jì)活動(dòng)與有關(guān)法律規(guī)定相餑，可能會(huì)選擇明哲保身，這也為今后企業(yè)發(fā)展埋下隱患。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立于董事高管的存在，無法客觀的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，就不能有效的開展內(nèi)審，最終不利于企業(yè)健康成長(zhǎng)，阻礙企業(yè)發(fā)展。

四、物流貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)工作要結(jié)合物流貿(mào)易企業(yè)的審計(jì)特點(diǎn)，充分考慮物流貿(mào)易的服務(wù)項(xiàng)目，考慮到審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性和連續(xù)性，在安排內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)間時(shí)，不要固定不變，要根據(jù)物流行業(yè)流動(dòng)性特點(diǎn)靈活安排，在時(shí)間上進(jìn)行創(chuàng)新，及時(shí)有效的在物流貿(mào)易行業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作。此外，由于物流貿(mào)易行業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍遍布全國(guó)各地甚至跨越到國(guó)外，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候也要考慮到這樣的特點(diǎn)，創(chuàng)新工作地點(diǎn)，因地制宜，以便更有效的開展審計(jì)工作。而隨著互聯(lián)網(wǎng)信息的高速發(fā)展，信息技術(shù)手段的不斷加強(qiáng)，物流貿(mào)易行業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，更快更有效的開展工作，減少內(nèi)審工作的成本，提升企業(yè)效率。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)還可以向國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的企業(yè)借鑒，學(xué)習(xí)這些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)秀之處，改善自身在這方面存在的不足，不斷創(chuàng)新、不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，減少物流貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

物流貿(mào)易行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境略有不同，物流貿(mào)易企業(yè)圍繞物流服務(wù)為中心開展的包裝、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、裝卸、物流等開展的，但是從經(jīng)營(yíng)大環(huán)境來說又沒有區(qū)別，同樣需要從生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)出發(fā)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。為了確保物流貿(mào)易行業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效開展，減少企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，科學(xué)合理的設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，要結(jié)合物流貿(mào)易行業(yè)特點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，保證物流貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)都能夠得到有效內(nèi)審。

為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，制定企業(yè)內(nèi)部管理理念，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣導(dǎo)，促進(jìn)價(jià)值化，讓企業(yè)各崗位的員工都能按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的要求來進(jìn)行內(nèi)審相關(guān)工作，并給予內(nèi)部審計(jì)部門一定權(quán)限，員工和領(lǐng)導(dǎo)能夠權(quán)責(zé)對(duì)等，相互協(xié)調(diào)來完成內(nèi)部審計(jì)工作。物流貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞企業(yè)多視角、多層次的角度出發(fā)，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)出發(fā)，深入到物流貿(mào)易的各環(huán)節(jié)，對(duì)倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸工具、物流設(shè)備、人才、資金等物流資源全面審計(jì)，以確保物流貿(mào)易行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有效性，提高審計(jì)質(zhì)量，降低物流貿(mào)易業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來說，為了提升自己的審計(jì)工作有效性，就要有專業(yè)的能力和職業(yè)素養(yǎng)，需要有較強(qiáng)的道德規(guī)范，能夠公平公正的、客觀的開展內(nèi)部審計(jì)工作，通俗理解來說，物流貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要跳脫出自己是“企業(yè)員工”的角色，站在第三方的角度來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才能讓內(nèi)部審計(jì)工作公正有效，才能取得良好的審計(jì)結(jié)果。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力培養(yǎng)的時(shí)候，可以借助社會(huì)上專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，開展相關(guān)的專業(yè)課程和思想教育相關(guān)的培訓(xùn)，以此加強(qiáng)員工的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。還可以直接聘用綜合素質(zhì)水平高的內(nèi)部審計(jì)人員，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的綜合實(shí)力。企業(yè)還可以和優(yōu)秀的同行交流學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們的經(jīng)驗(yàn)，提高自身的能力。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門人員擁有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)，擁有高尚的職業(yè)道德，才能公正對(duì)待工作，才能讓審計(jì)工作取得成效，才能給企業(yè)決策提供可借鑒的科學(xué)依據(jù)。隨著全球經(jīng)濟(jì)化的到來，隨著信息化建設(shè)的發(fā)展，很多新的審計(jì)理念、新的審計(jì)方法也不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作的效率也在不斷的提升，因此，物流貿(mào)易企業(yè)更是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員能力的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平，才能在這發(fā)展變化迅速的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中讓企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)工作

公司管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作，并且要轉(zhuǎn)變決策者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)，從根本上加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，因?yàn)樗麄兊乃枷胗^念對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)有著直接影響。首先，要加強(qiáng)溝通，通過上下溝通，讓員工及時(shí)掌握和了解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，讓管理者及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題，并且通過組織架構(gòu)的相互溝通，讓部門和部門之間的信息有效流通，減少因信息不通而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第二，要建立內(nèi)部審計(jì)制度體系，能夠反映和評(píng)估物流貿(mào)易企業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)過程來降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且通過日常管理制度來管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中涉及的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)公司管理者和決策者進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，提升他們的管理價(jià)值和市場(chǎng)洞察力，幫助他們能夠借助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力量讓企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第四，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的宣傳，讓企業(yè)上下都能夠統(tǒng)一思想，讓更多的企業(yè)員工都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，才能讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。第五，提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，給予內(nèi)部審計(jì)部門一定的話語權(quán)和權(quán)威性，才能提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。第六 ，建立內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)工作流程，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的持續(xù)監(jiān)督，對(duì)于審計(jì)工作上的錯(cuò)誤及時(shí)調(diào)整，以減少內(nèi)部審計(jì)的問題，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及到各個(gè)部門，企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行、企業(yè)的專項(xiàng)開支、企業(yè)的年度預(yù)算、決算等都需要審計(jì)，物流貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要考慮行業(yè)特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)物流貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)問題，減少業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山東能源集團(tuán)審計(jì)中心）