葉玉珍

摘 要：審計機構(gòu)肩負著企業(yè)審計的責任，依法依規(guī)對企業(yè)的財政、財務(wù)及經(jīng)濟業(yè)務(wù)等進行全面深入的審計，形成對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動過程的監(jiān)督，揭露企業(yè)經(jīng)濟資料中的錯誤及舞弊行為，提出審計整改的建議，以改善企業(yè)經(jīng)營管理，維護財經(jīng)紀律。在大數(shù)據(jù)背景下，基于企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、及其他的內(nèi)部與外部數(shù)據(jù)對企業(yè)開展大數(shù)據(jù)審計，突顯出審計管理中的問題，使企業(yè)審計面臨著諸多的挑戰(zhàn)。本文基于大數(shù)據(jù)背景下，對企業(yè)大數(shù)據(jù)審計特征及審計管理存在的問題進行了分析，提出了企業(yè)審計面臨的各項挑戰(zhàn)，并給出了具體的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；企業(yè)審計；企業(yè)財務(wù)；大數(shù)據(jù)審計

大數(shù)據(jù)時代帶來了技術(shù)的變革，推動各行各業(yè)的數(shù)字化發(fā)展，衍生出了眾多的新興理念。在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計提出了大數(shù)據(jù)審計理念，依托于大數(shù)據(jù)采集技術(shù)、清洗技術(shù)、分析技術(shù)、存儲技術(shù)、挖掘技術(shù)等，打造審計大數(shù)據(jù)分析平臺，全面覆蓋企業(yè)審計業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)審計數(shù)據(jù)的實時采集、實時分析與處理，全面提高企業(yè)審計工作的效率與水平。但同時也給企業(yè)審計帶來了一些挑戰(zhàn)，需要企業(yè)審計深入的剖析自身面臨的挑戰(zhàn)，并積極的應(yīng)對化解挑戰(zhàn)，以實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)驅(qū)動企業(yè)大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)型的目的。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)大數(shù)據(jù)審計特征及審計管理存在的問題

（一）大數(shù)據(jù)審計特征

大數(shù)據(jù)審計是指采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對收集到的企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行分析，檢測企業(yè)財務(wù)報表、經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行等是否存在問題及潛在的風險隱患，及時發(fā)現(xiàn)對企業(yè)運營產(chǎn)生不利影響的惡意行為與安全威脅。大數(shù)據(jù)審計整合了傳統(tǒng)審計方法及大數(shù)據(jù)分析、整理、挖掘等技術(shù)，對企業(yè)多維度數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)、檢測，以及深入、復雜和綜合的分析，檢驗企業(yè)數(shù)據(jù)的真實性、完整性、合規(guī)與合法性等。與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)審計相比，大數(shù)據(jù)審計具有如下特征，一是審計的范圍廣，審計的大數(shù)據(jù)涵蓋了企業(yè)內(nèi)部、外部所有數(shù)據(jù)，包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、企業(yè)所在行業(yè)與市場、合作企業(yè)、競爭對手等相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，增加了審計揭示問題的深度；二是增強審計機構(gòu)的監(jiān)控力度，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計算機技術(shù)等，審計機構(gòu)實時預(yù)測、檢測、稽核企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，準確把握企業(yè)經(jīng)濟運行狀況，并通過大數(shù)據(jù)采集、分析，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，加快審計機構(gòu)審計反應(yīng)的速度；三是全面提升審計技術(shù)水平，大數(shù)據(jù)審計采用了新一代的信息技術(shù)，打造審計大數(shù)據(jù)分析平臺，具有審計數(shù)據(jù)分析與綜合管理功能，集中存儲、管理、使用審計數(shù)據(jù)，拓展審計數(shù)據(jù)范圍，解決信息孤島，提高審計數(shù)據(jù)資源的利用率。

（二）審計管理存在的問題

企業(yè)審計在大數(shù)據(jù)背景下，面臨著審計數(shù)據(jù)范圍不夠、海量數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)資源利用率低、數(shù)據(jù)安全存在隱患等方面的問題，增加了企業(yè)審計工作的風險性，進而突顯出審計管理上存在的問題。一是傳統(tǒng)審計機構(gòu)業(yè)務(wù)單一、服務(wù)集中，不同的審計部門承擔著不同的審計職責，而在大數(shù)據(jù)審計下，進一步的拓寬了企業(yè)審計的范圍，增加審計的數(shù)據(jù)量，提升了審計業(yè)務(wù)的復雜性與綜合性，單一的審計業(yè)務(wù)難以滿足大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計的需要；二是傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)稽核管理模式審計數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)集中存儲與共享，分散在各個審計部門，采用因果關(guān)系分析的方法去發(fā)現(xiàn)差錯。大數(shù)據(jù)背景下數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中存儲、管理、共享，需要審計稽核管理海量及存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的數(shù)據(jù)，對于審計管理的信息化、數(shù)字化提出了更高的要求；三是受到審計企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)水平的影響，企業(yè)內(nèi)部審計與審計機構(gòu)之間未能建立暢通的數(shù)據(jù)信息交互渠道，致使審計數(shù)據(jù)采集、分析、利用等出現(xiàn)偏差，難以實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計的深入、綜合的分析，限制審計提出建議的高度；四是審計機構(gòu)與企業(yè)之間缺少數(shù)據(jù)平臺的支撐，審計數(shù)據(jù)信息傳遞、反饋的時效性較差，降低數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可用性，易引起審計管理決策上的失誤。再者，審計機構(gòu)面對著不同類型、管理水平、財務(wù)信息化水平及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模各不相同的企業(yè)，形成對審計機構(gòu)職能發(fā)揮的掣肘。

二、基于大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）面臨審計運營的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計全面深度的融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，需要進一步的完善企業(yè)信息化建設(shè)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計之間的信息交互渠道，為企業(yè)大數(shù)據(jù)審計的順利推進提供基礎(chǔ)支撐。大數(shù)據(jù)審計依托于互聯(lián)網(wǎng)運行，面臨著互聯(lián)網(wǎng)潛在安全隱患的威脅，如計算機病毒、非法訪問、黑客攻擊等，威脅著審計數(shù)據(jù)存儲、傳輸、利用等安全。但在大數(shù)據(jù)審計運營過程中，網(wǎng)絡(luò)安全管理不到位，增加審計數(shù)據(jù)失真、丟失、篡改等風險，從而對審計工作產(chǎn)生不良的影響。企業(yè)方面在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)外部數(shù)據(jù)量持續(xù)增加，部分企業(yè)加大了數(shù)據(jù)管理力度，通過數(shù)據(jù)的匯集以挖掘利用數(shù)據(jù)價值。但部分企業(yè)對于大數(shù)據(jù)審計的認識與了解較為淺顯，仍然固守傳統(tǒng)審計，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與其他的內(nèi)部及外部數(shù)據(jù)信息等，未能得到充分的利用，導致企業(yè)審計的數(shù)據(jù)信息不夠全面，降低審計結(jié)果的利用價值，直接影響到審計建議提出的高度與可用性。

（二）面臨審計工具的挑戰(zhàn)

審計機構(gòu)為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，積極探索應(yīng)用計算機技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作，甚至是專門打造了自身的大數(shù)據(jù)審計平臺，統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源、統(tǒng)一數(shù)據(jù)定義，實現(xiàn)對審計企業(yè)的全面覆蓋。企業(yè)內(nèi)部審計方面受到財務(wù)信息化的積極影響，部分企業(yè)引進運用審計信息化工具，但企業(yè)審計工具與審計機構(gòu)平臺之間，采用不同的技術(shù)規(guī)范標準，不同的編程語言及系統(tǒng)架構(gòu)，影響到企業(yè)審計工具與審計機構(gòu)平臺之間的數(shù)據(jù)信息交互共享，難以保證審計平臺獲取審計數(shù)據(jù)的時效性、完整性與真實性，影響審計結(jié)果的準確性。在審計機構(gòu)方面，其在企業(yè)審計大數(shù)據(jù)分析平臺建設(shè)中，未能有效整合審計機構(gòu)內(nèi)部的信息化系統(tǒng)，系統(tǒng)之間的協(xié)同性、共享性、兼容性不足，致使審計工作受到審計工具的限制，審計人員無法根據(jù)自身的審計業(yè)務(wù)去選擇工具，而只能根據(jù)自己選擇的工具去開展業(yè)務(wù)。此外，審計人員受到傳統(tǒng)審計工作思維、工作模式等影響，在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作中一時難以做出改變，降低審計信息化工具的利用率，導致企業(yè)審計數(shù)據(jù)資源利用率低下。

（三）面臨審計報告的挑戰(zhàn)

在傳統(tǒng)的審計工作中，審計人員在企業(yè)審計工作中對審計內(nèi)容進行整理匯總，運用自身的審計工作經(jīng)驗、審計專業(yè)知識與技能等，獲取審計結(jié)果，編制審計報告后上交給審計機構(gòu)。審計報告編制的質(zhì)量受到審計人員主觀意識、審計專業(yè)水平及外在客觀因素等的影響，致使審計報告不夠客觀、精確，難以保證審計的深度及提出問題的高度。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)成為了企業(yè)資產(chǎn)，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著非常好的利用價值，運用審計大數(shù)據(jù)分析平臺，對企業(yè)審計數(shù)據(jù)進行全面、實時、完整收集，通過數(shù)據(jù)分析與挖掘，發(fā)現(xiàn)其中的可疑點，進行分散核實與系統(tǒng)研究，更加準確的揭示企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)濟運行等中存在的安全隱患、潛在風險、隱藏的問題等，以實現(xiàn)企業(yè)審計工作的價值與意義。但從當下企業(yè)審計的現(xiàn)狀來看，審計報告還在延續(xù)傳統(tǒng)的編制方法，與計算機技術(shù)結(jié)合不夠，審計工具無法自動生成審計報告，影響到大數(shù)據(jù)審計成果的利用及轉(zhuǎn)化。

三、基于大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計面臨挑戰(zhàn)的解決對策

（一）專門搭建審計大數(shù)據(jù)分析平臺

為了確保大數(shù)據(jù)企業(yè)審計工作的質(zhì)量與效率，審計機構(gòu)專門搭建審計大數(shù)據(jù)分析平臺，集約化、共享化、實時化管理企業(yè)審計數(shù)據(jù)，以保障審計數(shù)據(jù)的存儲與傳輸安全。借助大數(shù)據(jù)分析平臺全面覆蓋企業(yè)審計的各個環(huán)節(jié)，精準收集及分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，集中存儲及管理數(shù)據(jù)，解決審計信息孤島問題。平臺提供的數(shù)據(jù)分析功能有數(shù)據(jù)查詢分析、財務(wù)數(shù)據(jù)分析、圖表分析、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、專題分析等，實現(xiàn)企業(yè)審計數(shù)據(jù)的縱橫向?qū)Ρ确治觯⑸上鄳?yīng)的分析圖表，為審計管理決策提供依據(jù)。還需注意分析平臺的標準化建設(shè)，實現(xiàn)不同企業(yè)不同類型數(shù)據(jù)的標準化處理，提高審計數(shù)據(jù)的可利用性，保證大數(shù)據(jù)分析技術(shù)全面覆蓋企業(yè)所有的審計項目，積極有效的應(yīng)對企業(yè)審計的各項挑戰(zhàn)。

（二）增強數(shù)據(jù)采集與分析能力

大數(shù)據(jù)時代為企業(yè)審計工作的創(chuàng)新升級提供了良好的技術(shù)支撐，整合運用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算、計算機技術(shù)、信息技術(shù)等，專門構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)分析平臺，并嵌入審計機構(gòu)所有的審計工具，為企業(yè)大數(shù)據(jù)審計扎實基礎(chǔ)。借助審計平臺采集企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，匯總企業(yè)的審計數(shù)據(jù)后，作為審計的稽核資料。同時運用審計大數(shù)據(jù)分析平臺，積累審計數(shù)據(jù)，按照清洗規(guī)則自動清洗數(shù)據(jù)，生成標準表，審計人員借助預(yù)設(shè)的分析模型對數(shù)據(jù)進行深度分析，以及完成模型的積累，數(shù)據(jù)分析后生成數(shù)據(jù)疑點，審計人員參照數(shù)據(jù)疑點進行現(xiàn)場落實，最后生成取證單，作為提出審計建議的依據(jù)。

（三）統(tǒng)一更新企業(yè)審計工具

企業(yè)采用統(tǒng)一的審計工具，以統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)定義，保持企業(yè)審計工具與審計機構(gòu)審計平臺數(shù)據(jù)的一致性，建立兩者之間良好的數(shù)據(jù)交互機制，真正實現(xiàn)審計大數(shù)據(jù)分析平臺全面覆蓋企業(yè)審計的目標。審計人員在推進企業(yè)更新統(tǒng)一審計工具過程中，應(yīng)細致講解工具的操作方法、操作注意事項，講解明白審計工具對于企業(yè)審計工作的重要性與發(fā)揮出的各項作用，以提高企業(yè)大數(shù)據(jù)審計的意識及配合度。同時做好企業(yè)方面審計人員或財務(wù)人員的培訓工作，包括了大數(shù)據(jù)審計基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)庫應(yīng)用技術(shù)、計算機審計基礎(chǔ)知識、會計電算化等，保證企業(yè)方面人員具備基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)審計知識與技能，促使審計工具在企業(yè)審計工作中得到充分的利用。

（四）提升審計報告質(zhì)量

在審計大數(shù)據(jù)分析平臺中專門設(shè)計審計報表，經(jīng)過審計大數(shù)據(jù)分析后，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果自動生成征求意見稿，經(jīng)過審計人員調(diào)整優(yōu)化后，生成最終版的審計報告。為了保證審計報告的可用性，在原始審計報告報表的基礎(chǔ)上，進一步的增加審計報告成果。首先要確立審計人員大數(shù)據(jù)審計理念，隨著審計數(shù)據(jù)量的增加，審計報告的成果必然增加，并呈現(xiàn)出多樣性的特點，為審計管理決策提供更加全面的審計信息數(shù)據(jù)支撐，提升審計整改建議的高度，獲取良好的整改效果；其次針對審計報告進行深入的綜合分析，從中挖掘出有利用價值的數(shù)據(jù)信息；最后審計報告成果與企業(yè)審計業(yè)務(wù)進行關(guān)聯(lián)，作為預(yù)警數(shù)據(jù)疑點、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)價值挖掘等的底層數(shù)據(jù)支撐。

（五）提升企業(yè)大數(shù)據(jù)審計技術(shù)水平

審計工作質(zhì)量與效率的提升，需要企業(yè)方面的密切配合與大力支持，具備條件的企業(yè)可以構(gòu)建自身的大數(shù)據(jù)處理平臺，完成企業(yè)內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)的收集，以及清洗、處理、存儲等工作，為大數(shù)據(jù)審計工作的開展做好信息數(shù)據(jù)的管理工作。首先基于大數(shù)據(jù)平臺，以財務(wù)部門為核心，建立企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的數(shù)據(jù)交互渠道，將企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)匯集至大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)企業(yè)審計數(shù)據(jù)實時傳遞，確保企業(yè)審計數(shù)據(jù)收集的質(zhì)量與時效性；其次企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺具備分析、清洗、存儲、挖掘數(shù)據(jù)功能，自動完成數(shù)據(jù)的凈化，準確的提取疑點數(shù)據(jù)，預(yù)警企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能存在的問題，加快企業(yè)處理的反應(yīng)速度；再次大數(shù)據(jù)平臺可視化展示數(shù)據(jù)分析成果，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的類型進行數(shù)據(jù)分類，將數(shù)據(jù)導入平臺的審計模型，模型自動生成分析結(jié)果，并將分析結(jié)果以圖表的形式呈現(xiàn)出來，企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)分析結(jié)果，查找發(fā)現(xiàn)審計項目的數(shù)據(jù)疑點，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率與效果；最后加大企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的力度，積極引進大數(shù)據(jù)審計人才，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，并對原有審計人員開展系統(tǒng)性的培訓工作，提高審計人員大數(shù)據(jù)審計能力及信息技術(shù)水平。

結(jié)束語

企業(yè)審計在大數(shù)據(jù)的背景下，即面臨著審計運營、審計工具、審計報告上的挑戰(zhàn)，也面臨著審計信息化、數(shù)字化升級的機遇。企業(yè)審計充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、計算機技術(shù)、云計算與信息技術(shù)等，構(gòu)筑審計大數(shù)據(jù)分析平臺，積極推行大數(shù)據(jù)審計，實現(xiàn)企業(yè)審計數(shù)據(jù)更加廣泛的收集、深度的分析、綜合性的利用，最終實現(xiàn)企業(yè)傳統(tǒng)審計至大數(shù)據(jù)審計的轉(zhuǎn)型，全面提高企業(yè)審計工作的成效，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]侯競檁.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作面臨的挑戰(zhàn)及對策研究[J].中外企業(yè)家，2020（4）：87.

[2]楊稅，涂濱泉，郭巖.新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋研究——基于大數(shù)據(jù)應(yīng)用視角[J].新會計，2020（10）：35-37.

[3]程新英.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作面臨的挑戰(zhàn)及解決策略[J].企業(yè)改革與管理，2019（7）：172-173.

[4]張國棟.大數(shù)據(jù)時代對會計和審計的影響對策探析[J].時代金融（中旬），2018（2）：213-214.