陳婷婷

摘要：隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)為了適應不斷變化的內外部環(huán)境，積極運用ERP系統(tǒng)，通過它整合研發(fā)、采購、生產、銷售等環(huán)節(jié)整條路徑的數據，從而為企業(yè)的運營管理和決策提供依據，為增強企業(yè)核心競爭力提升了信息化管理的技術水平，也為內部控制管理提供了有效的制度保障。本文闡述了企業(yè)ERP系統(tǒng)對于內控管理的現實意義，歸納了ERP系統(tǒng)應用對內控管理的積極影響，分析了A公司在ERP 環(huán)境下企業(yè)內控管理的現狀，并從完善企業(yè)內控制度體系、提高業(yè)務融合度、加強信息安全管理、內控績效考核和儲備專業(yè)人才管理需求等方面提出了具體建議。

關鍵詞：內控控制；ERP系統(tǒng)；企業(yè)發(fā)展

2022年是全球新能源市場蓬勃發(fā)展的一年，在雙碳背景、政府政策發(fā)布和終端市場需求超預期情況下，新能源行業(yè)迎來大幅增長。處在發(fā)展中的新能源企業(yè)，面對劇烈變化的市場環(huán)境，要在瞬息萬變的市場中捕捉發(fā)展機遇，贏得更多的市場份額，更需要加強企業(yè)的內部運營管理。提升業(yè)務流程的標準化，以實現ERP系統(tǒng)應用與企業(yè)內控管理的高度契合度，提升企業(yè)運營管理水平已經成為戰(zhàn)略目標實現的根本，亟需加以研究。

一、企業(yè)ERP系統(tǒng)與內部控制的內涵

（一）企業(yè)ERP系統(tǒng)概述

ERP 系統(tǒng)始于歐洲，主要是對企業(yè)內部資源進行合理有效的分配，確保企業(yè)資源利用最大化。它的核心內容是財務管理，通過建立信息化，鏈接企業(yè)各個模塊的應用系統(tǒng)，以實現資源共享和數據交互，利用數據信息化，掌握各業(yè)務流程、控制節(jié)點進度和資源的使用情況，提高企業(yè)內控管理效率，同時提升數據的及時性、準確性，為決策層提供科學有依據的數據分析，ERP系統(tǒng)應用優(yōu)化企業(yè)管理模式，提高學習效應，降低企業(yè)運營成本，最終促進企業(yè)的經營管理匹配行業(yè)發(fā)展要求或超過標準。由于ERP 系統(tǒng)具有全面性、共享性、真實性、發(fā)展性、規(guī)范性特點，企業(yè)通過ERP系統(tǒng)可以實現全面的統(tǒng)籌協(xié)調公司內部的資源和合理化使用，通過ERP系統(tǒng)應用可以規(guī)范業(yè)務流程，提升內控管理水平，促進企業(yè)的長遠發(fā)展[1]。

（二）企業(yè)內部控制的內涵

內部控制是企業(yè)內部管理控制系統(tǒng)的統(tǒng)稱，它通過科學技術的管理手段，能夠幫助公司實現經營目標。內控制度的建立保證各項業(yè)務活動能夠合法合規(guī)有序進行，保證財務數據的真實完整和各項資產安全。內控的實施提高企業(yè)經營效率和經營質量，最終促進企業(yè)實現戰(zhàn)略目標。內控控制具有全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益性原則，通過建立和實施內部控制，明確職責和分工，降本增效，確保企業(yè)運營管理的有效性[2]。

（三）企業(yè)ERP系統(tǒng)與內部控制的關系

ERP系統(tǒng)與企業(yè)內部控制的關系是相輔相成和相互作用的，二者方向和管理目標一致，都是通過過程把控，以保證企業(yè)經營的各項數據真實、完整和安全，確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，從而實現企業(yè)的經營目標和戰(zhàn)略目標。

1.企業(yè)ERP系統(tǒng)是內部控制的工具和途徑

ERP信息系統(tǒng)作為企業(yè)內部全面的信息管理系統(tǒng)，可以把內部控制相關文件制度轉化為流程節(jié)點嵌入ERP系統(tǒng)中，通過信息技術手段，使企業(yè)各部門之間責任更加清晰明確，盡可能保證信息的對稱，提高部門間溝通的順暢度?？傮w來說，ERP信息系統(tǒng)改善企業(yè)內部控制狀況，保證企業(yè)內部控制體系有效運轉，是提高企業(yè)內部控制管理的重要工具和重要途徑。

2.企業(yè)ERP系統(tǒng)是內部控制的對象

企業(yè)內部控制制定了ERP系統(tǒng)運行的規(guī)則，通過系統(tǒng)運行，可在全公司業(yè)務范圍內實施內部控制，輕松實現對企業(yè)內部資源的全方位管制，減少人為因素干擾。在ERP系統(tǒng)運行中，IT需要設置用戶對數據訪問、數據修改等方面的控制，ERP系統(tǒng)是內部控制的監(jiān)管對象。

3.企業(yè)ERP系統(tǒng)是內部控制的體現和內容

通過內部控制的指導和規(guī)范，建立企業(yè)業(yè)務流程，ERP 系統(tǒng)是內部控制的體現。ERP系統(tǒng)是企業(yè)對業(yè)務流程管理的技術手段。通過實施統(tǒng)一管控，設置關鍵控制節(jié)點，如有出錯，可以很快追查和及時更正，系統(tǒng)的監(jiān)控體系，提高了管理效率。

二、企業(yè)ERP系統(tǒng)的應用對內部控制的具體影響

ERP 系統(tǒng)在企業(yè)內部控制中的應用，提高了企業(yè)信息化建設進程。隨著技術革新，ERP系統(tǒng)功能的不斷完善，內部控制的效力與效率也在不斷提升，為企業(yè)發(fā)展帶來了助力。

（一）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應用使內部控制制度更完善

隨著內外部環(huán)境變化和公司經營規(guī)模的擴大，所面臨的各種業(yè)務類型也更加繁雜，給企業(yè)內控管理帶來了一定的難度。為把握好正確的管理方向，企業(yè)必須定期梳理、更新和下發(fā)相關業(yè)務流程和規(guī)章制度，設置關鍵控制點，并在ERP系統(tǒng)中同步實施。

（二）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應用使內部控制范圍更廣泛

ERP信息系統(tǒng)深入企業(yè)各模塊，緊密連接供產銷各個部分，各相關操作人員在職責權限范圍內準確地使用對應的業(yè)務模塊，將供產銷數據進行橫向和縱向傳遞。通過ERP系統(tǒng)各模塊數據端口的自動連接和穿透，可實時查詢各類所需數據，當面對市場需求變化可快速響應，根據客戶代碼，可查看訂單交付情況。通過ERP系統(tǒng)既能降低庫存數量，又能匹配交貨需求，同時有助于提供更準確的數據分析，有利于降本增效，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經濟效益[3]。

（三）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應用使內部控制形式更智能

ERP系統(tǒng)運行實時監(jiān)控企業(yè)整個供應鏈，預警和關注業(yè)務流程上每個環(huán)節(jié)的工作質量，盡可能的避免重大損失或事后補救。通過ERP系統(tǒng)，各部門實現數據共享和對稱溝通，通過有效的數據抓取和數據分析，為其他部門和決策層提供更加科學合理的支持。

（四）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應用使內部控制模式由財務轉向業(yè)務

企業(yè)實施 ERP 系統(tǒng)后，業(yè)務和財務工作實現了對接，業(yè)務和財務的有效溝通將有助于企業(yè)提高工作效率和質量。目前，很多大型企業(yè)將財務管理前移至業(yè)務前端，在業(yè)務層面，著重分析項目的整體情況和可行性。

（五）企業(yè)ERP系統(tǒng)的應用使內部控制環(huán)境更良好

作為一個全面的信息系統(tǒng)，ERP 系統(tǒng)主要借助IT信息技術手段，通過網絡實現企業(yè)內部控制的信息化，促進企業(yè)內部各個流程實現信息化，并共同搭建信息化平臺。ERP系統(tǒng)提高了企業(yè)業(yè)務流程效率，強化企業(yè)內部管理運營能力，為企業(yè)的內控管理提供良好的運營環(huán)境。隨著科技的快速發(fā)展，企業(yè)運用 ERP 信息系統(tǒng)，借助系統(tǒng)的優(yōu)勢，節(jié)約了核算和整理時間，提高了分析的準確性和時效性，同時提高員工工作的體驗感和認同度，是對傳統(tǒng)工作方式的顛覆。

三、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內部控制的應用現狀——以A公司為例

A股份上市公司主營磷酸鐵鋰材料、電芯、動力電池組和儲能系統(tǒng)等相關業(yè)務，注冊資本約10億元，經過10多年的發(fā)展，主營業(yè)務年收入約200億，且規(guī)模不斷擴大，并于近幾年投資海外市場。目前，因公司發(fā)展處于成長期，組織架構和各種規(guī)章制度處于不斷完善和更新中，企業(yè)ERP 系統(tǒng)應用已開展多年，從控制效果來看，在信息安全、業(yè)務流程的銜接和內控考核機制方面還存在諸多問題。具體表現為：

（一）制度體系構建不完善

不同的發(fā)展時期，企業(yè)管理對ERP系統(tǒng)的需求是不同的。當企業(yè)處于初創(chuàng)發(fā)展期，不重視ERP系統(tǒng)的應用，加之ERP系統(tǒng)所需的復合型人才缺失，在初建ERP系統(tǒng)時，導致ERP系統(tǒng)的上線功能不完善。當公司發(fā)展處于高速的發(fā)展階段，同時向國際化方向發(fā)展，由于初期上線功能的缺失和目前相應制度更新不及時，在實際的運行過程中，使用工作職責劃分不清，操作流程不規(guī)范，缺少制度的約束，未做精細化的管理，導致目前ERP系統(tǒng)運行存在諸多不暢，應用管理效率不高。

（二）ERP系統(tǒng)與業(yè)務融合度不夠

從業(yè)務角度來說，需要有經營思維和風險意識，為企業(yè)創(chuàng)造價值。從財務角度來說，要深入和了解業(yè)務活動，將財務管理前移至業(yè)務前端，通過對項目數據的預測和分析，反饋給業(yè)務部門和決策層，做出更加合理和有依據的決策。同時，通過把握業(yè)務流程的關鍵控制點和風險點，改進和優(yōu)化業(yè)務流程，降低運營風險。目前企業(yè)未設置財務BP崗位，業(yè)務數據的分析和反饋在經營例會上反饋，無法真正做到財務管理前移，無法對業(yè)務過程中的關鍵控制點和風險點，進項管理上的改進和優(yōu)化。

（三）ERP系統(tǒng)信息安全存在隱患

企業(yè)對 ERP 系統(tǒng)建設不完整，管理權限設定不合理，嚴重威脅到數據的安全，增加企業(yè)內控管理的風險。企業(yè)對 ERP 系統(tǒng)的風險預警機制不到位，防范措施不到位，信息處理不及時，崗位職責界定不清晰，導致存在潛在風險和信息處理優(yōu)化遺漏，不利于企業(yè)全面內控管理。企業(yè) ERP 系統(tǒng)的基礎設備更新速度慢，降低數據更新和儲存的效率，不利于數據共享，導致各部門之間的信息不對稱，無法有效溝通。企業(yè) ERP 系統(tǒng)信息系統(tǒng)模塊設定不合理，阻礙企業(yè) ERP 系統(tǒng)的實際運行的質量[4]。

（四）內部控制管理績效考核機制不健全

企業(yè)之間的競爭是人才的競爭，應注重對專業(yè)的 ERP 相關人才培養(yǎng)和儲備。從企業(yè)的發(fā)展來看，公司總部在很多地方投建或收購子公司，企業(yè)在ERP專業(yè)性人才方面可匹配人員不足，主要原因為企業(yè)對 ERP 系統(tǒng)的應用不重視，績效考核機制不完善，相關的績效評估指標設定不合理，導致績效考核缺少公平公正性，降低了企業(yè)員工的工作積極性，不利于增加工作責任感和凝聚力[5]。

（五）企業(yè)缺乏復合型專業(yè)人才

企業(yè)的管理其實是人才的管理。目前我國大部分企業(yè)都缺乏ERP系統(tǒng)應用的復合型人才。企業(yè)需要的ERP 系統(tǒng)專業(yè)人才需要具備掌握ERP 信息系統(tǒng)相關知識，了解系統(tǒng)運行流程和關鍵性控制節(jié)點，還需要熟練公司各模塊業(yè)務流程和相關的內部控制知識。因復合型人才缺乏導致 ERP 系統(tǒng)運行與內部控制體系的相互融合無法做到科學合理，運行效率不高，導致內控管理大打折扣。

四、ERP系統(tǒng)環(huán)境下加強企業(yè)內部控制的具體建議

（一）完善內部控制制度與體系

目前，內部控制活動包括采購活動、生產活動、營銷活動、財務活動等，企業(yè)亟需建立健全 ERP 系統(tǒng)使用的行為規(guī)范，完善相關的內控管理制度，將這些生產經營管理業(yè)務流程設計規(guī)則嵌入ERP系統(tǒng)，設置關鍵控制點，加強關鍵控制點監(jiān)管，跟進各職能部門日常核查情況，以便企業(yè)發(fā)揮 ERP 系統(tǒng)的作用。同時，企業(yè)也可以聘請第三方機構對企業(yè)進行內控評審，從而提高管理質量和風險預判。內控管理和企業(yè)ERP系統(tǒng)是相輔相成的。

（二）提升ERP系統(tǒng)在企業(yè)內部控制方面的應用水平

企業(yè)將內控要求流程化嵌入ERP系統(tǒng)時，在 ERP 系統(tǒng)運行規(guī)則的基礎上應多角度多維度進行考量，包括工作行為規(guī)范、崗位職責等基礎工作制度以及信息技術的收集、運行、共享等操作流程，不斷完善和規(guī)范管理內容，確保 ERP 系統(tǒng)后期運行暢通。同時，IT部門可定期收集員工需求，優(yōu)化和創(chuàng)新 ERP 系統(tǒng)，完善ERP系統(tǒng)的本地化操作功能或更加符合公司的內控管理制度，以此滿足各種不同的工作需求[6]。

（三）加強對ERP系統(tǒng)信息安全的保護

ERP系統(tǒng)能夠實現企業(yè)內部信息的集成與共享，降低信息的人為操作風險，因而需要確保信息數據的安全性。企業(yè)在利用ERP系統(tǒng)，應關注數據安全，對ERP系統(tǒng)數據的輸入與輸出、訪問與更改等環(huán)節(jié)加強控制，以保證ERP系統(tǒng)穩(wěn)定的運行。對于以互聯(lián)網為媒介，實現多地遠程訪問的ERP系統(tǒng)，應該加強網絡安全監(jiān)管，對數據傳輸進行加密，防止信息泄漏。企業(yè)還應該建立健全風險預警機制，制定系統(tǒng)風險防范管理方案，保證企業(yè)各部門之間建立有效溝通的同時規(guī)避系統(tǒng)的使用風險，提高工作質量和效率。

（四）健全內部控制的績效考核

為使ERP系統(tǒng)和內控管理有效結合，需將此項任務納入職能部門的績效考核。通過KPI設計和實施，督促各相關人員系統(tǒng)操作規(guī)范化，避免流程處理失誤等行為。同時，企業(yè)要公開公正透明地獎勵為有利于內控和ERP系統(tǒng)相結合發(fā)展的員工，例如。在此基礎上，建立科學的績效考核機制來增加員工的責任感，激發(fā)員工的主動性和積極性，提高員工的整體素養(yǎng)，保障 ERP 系統(tǒng)的有效運營。

（五）加強復合型專業(yè)人才的培訓和儲備

企業(yè)可以定期進行專項培訓，結合企業(yè)日常工作業(yè)務流程及應用場景，對 ERP 系統(tǒng)的專業(yè)技術人員和相關操作人員開展ERP專業(yè)知識學習和系統(tǒng)操作使用培訓，以保證企業(yè)員工的系統(tǒng)操作規(guī)范性，提高員工對 ERP 系統(tǒng)的認識，加強各部門的相互溝通和數據共享，提高 ERP 系統(tǒng)的作用。從專業(yè)方向來講，財務人員要保持良好的學習態(tài)度和持續(xù)學習能力，因科學技術和信息化的不斷發(fā)展，財務會計系統(tǒng)應用智能化，財務人員需要從基礎核算到數據處理和分析管理的方向轉變。

總之，A公司將繼續(xù)秉承“讓綠色能源服務人類”的使命，立足動力鋰電池業(yè)務，加快儲能業(yè)務拓展，完善全產業(yè)鏈布局。面對不斷變化的國內和國外市場環(huán)境，企業(yè)需繼續(xù)努力優(yōu)化內控管理能力，積極參與全球競爭。ERP 系統(tǒng)可以改善企業(yè)內控管理環(huán)境，有效提升企業(yè)內控管理效率，促進企業(yè)內部控制活動與控制方式的發(fā)展。因此，企業(yè)可根據內控整體環(huán)境要求，積極使用ERP系統(tǒng)，規(guī)避潛在風險，同時專注技術驅動，為實現企業(yè)戰(zhàn)略目標提供有力的保障。

參考文獻：

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[4]戴娟.ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內部控制的完善對策[J].企業(yè)改革與管理，2021 （09）：11-12.

[5]費智聰.基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內部控制研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2022 （14）：58-60.

[6]張麗.ERP環(huán)境下進一步完善企業(yè)內部控制的對策[J].現代企業(yè)，2021 （09）：94-95.