黃妍

摘要：我國綜合國力的提升離不開科研事業(yè)的作用，事業(yè)單位的科研項目是我國科研事業(yè)的重要載體，在當(dāng)前社會經(jīng)濟高速發(fā)展的前提下，國家加大對科研投入的力度，在“放管服”“簡政放權(quán)”的一系列改革背景下，合理規(guī)范使用科研經(jīng)費的前提下，如何有效使用科研課題經(jīng)費，全面促進(jìn)事業(yè)單位科研工作的發(fā)展極其重要。文章從事業(yè)單位科研經(jīng)費的經(jīng)費預(yù)算編制、經(jīng)費撥付、經(jīng)費報銷及統(tǒng)計、經(jīng)費驗收、經(jīng)費結(jié)余等幾個方面綜合考慮，對當(dāng)前事業(yè)單位在科研全過程管理科研經(jīng)費存在的問題進(jìn)行探索，合理規(guī)范科研經(jīng)費的投入和支出。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；預(yù)算編制；經(jīng)費撥付；經(jīng)費報銷及統(tǒng)計；經(jīng)費驗收；經(jīng)費結(jié)余

一、引言

教育、科技、人才作為國家的基礎(chǔ)性和戰(zhàn)略性支撐，科研工作關(guān)系著國家的創(chuàng)新發(fā)展。近年來，我國社會經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，國家高度重視科研工作的質(zhì)量，黨中央政府部門出臺并修訂了一系列在科研經(jīng)費從預(yù)算的編制、執(zhí)行等方面的放管服優(yōu)化科研管理，提升科研經(jīng)費管理水平的管理辦法和改革措施，既能有效提高科研工作者的對科研的創(chuàng)造力和創(chuàng)新性，又能對我國科技事業(yè)發(fā)展提供有力的科研保障。各類科研項目與課題經(jīng)費的使用方式在實際科研活動執(zhí)行中存在較大差異，這使得科研工作者在經(jīng)費的預(yù)算編制、執(zhí)行等管理中產(chǎn)生了困惑，給科研工作帶來了一定的阻礙。如何在財務(wù)科研項目經(jīng)費管理中幫助項目負(fù)責(zé)人解決經(jīng)費相關(guān)問題，科研院所等必須要與時俱進(jìn)，深入對科研政策制度的學(xué)習(xí)，并創(chuàng)新和改革財政單位內(nèi)部科研項目經(jīng)費管理制度、構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)審機制，從而不斷提高單位的財政科研經(jīng)費的使用率。

如何有效管理和使用科研課題經(jīng)費，涉及從科研經(jīng)費預(yù)算編制、撥付、使用到結(jié)題的全過程，一直以來是事業(yè)單位科研人員較為困惑的難題。筆者以實際工作為出發(fā)點，從科研課題涉及的5個重要方面：經(jīng)費預(yù)算編制、經(jīng)費撥付、經(jīng)費報銷及統(tǒng)計、經(jīng)費驗收、經(jīng)費結(jié)余等進(jìn)行分析和研究。

二、事業(yè)單位科研課題經(jīng)費管理和使用過程中遇到的問題分析

（一）經(jīng)費預(yù)算編制不合理不規(guī)范

科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵在于經(jīng)費的預(yù)算編制，預(yù)算編制的不合理不規(guī)范會影響事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的時效性，從而影響事業(yè)單位科研項目總體發(fā)展水平。

當(dāng)前，事業(yè)單位科研經(jīng)費預(yù)算編制存在以下問題：

1.缺乏對科研制度政策的學(xué)習(xí)。科研制度政策是根據(jù)科研活動的不斷深入而做相應(yīng)的修訂，部分科研人員由于沒有及時了解掌握新的制度導(dǎo)致了其在經(jīng)費預(yù)算編制時沒有經(jīng)過全方面的考量，脫離實際。筆者接觸過這樣的一個案例：科研項目中的人才類和研究類的科研項目，事業(yè)單位科研人員沒有結(jié)合廣東省廣州市為深入貫徹國家、省和市在科研領(lǐng)域“放管服”改革的有關(guān)文件要求，不熟悉“包干制”項目經(jīng)費中的預(yù)算編制特點，從而沿用了舊政策，致使科研人員在項目申報時被科技管理機構(gòu)多次退回修改項目申報書。

2.缺乏對科研實際活動支出的合理性考量。比如在設(shè)備經(jīng)費預(yù)算方面，事業(yè)單位科研負(fù)責(zé)人未能合理分配科研經(jīng)費，在單位內(nèi)部已有的設(shè)備配置情況下，還提高了設(shè)備購置的比例，從而降低了項目應(yīng)該或必須支出的事務(wù)費等等與該科研相關(guān)的比例，致使其項目在整個開展過程有些支出受限。經(jīng)過項目的中期檢查發(fā)現(xiàn)，設(shè)備購置經(jīng)費明細(xì)表中出現(xiàn)了與其他科研項目相同的、但和該項目科研活動沒有相關(guān)性的設(shè)備清單。雖對該科研項目做出了經(jīng)費預(yù)算調(diào)整，但在項目周期不足半年的情況下，大部分開支事務(wù)性經(jīng)費，導(dǎo)致了經(jīng)費配置不協(xié)調(diào)，既影響該項目的最終考核，也表現(xiàn)出了單位內(nèi)部科研的不足。

加強理論與實際的結(jié)合，科研政策的把握需要事業(yè)單位的科研人員及時地掌握并學(xué)習(xí)。筆者根據(jù)自己的工作經(jīng)歷在預(yù)算編制方面提出以下建議：加強政策制度的學(xué)習(xí)，分清項目經(jīng)費的類型，在編制經(jīng)費預(yù)算時可以對照相應(yīng)的科研管理辦法測算經(jīng)費的比例，才能避免在經(jīng)費預(yù)算編制中混淆政策，制度模糊。建議科研人員或者科研助理有針對性地學(xué)習(xí)科研管理辦法，比如按照科研管理辦法對經(jīng)費預(yù)算的測算建立一個測算表格，經(jīng)費編制涉及工資及勞務(wù)人員或管理費用的，結(jié)合單位內(nèi)部的實際情況設(shè)定相對合理的公式；涉及差旅費或會議咨詢費等事務(wù)類，結(jié)合國家對三公經(jīng)費等政策，合理有依有據(jù)地制定符合該項目的支出比例；在確定好項目經(jīng)費的總體預(yù)算后，在表格中做多方位的測算。

（二）經(jīng)費撥付不到位

事業(yè)單位科研人員在科研經(jīng)費撥付方面，科研經(jīng)費預(yù)算編制是科研項目開展的前提，科研經(jīng)費是支撐整個科研項目開展的經(jīng)濟來源，因此，科研項目經(jīng)費的撥付是否到位關(guān)系著該科研項目能否順利開展。

不同項目管理部門的科研項目，科研經(jīng)費撥付機制不一，但如何適當(dāng)化規(guī)范化確定經(jīng)費撥付計劃是每個科研項目所必須的，不同的科研項目的科研項目特點、科研進(jìn)度、科研資金的需求等方面都是有所不同的，因此科研項目管理部門要根據(jù)科研項目的實際情況，合理制定項目經(jīng)費撥付計劃及時地向課題承擔(dān)牽頭單位撥付項目資金。承擔(dān)科研項目牽頭單位在收到項目管理部門的撥付資金后，應(yīng)結(jié)合科研項目立項書和科研項目開展的進(jìn)度，及時地向參研單位轉(zhuǎn)撥相應(yīng)的科研經(jīng)費。

在實際科研過程中，會發(fā)現(xiàn)存在一些共性的問題：第一筆科研資金的撥付有時會因為預(yù)算批復(fù)延遲而和科研立項時申請的經(jīng)費存在差異。第一筆資金時科研項目的啟動資金，是整個項目開展的資金需求，為了切實保障項目的順利開展，第一筆項目資金的撥款比例需要考慮事業(yè)科研項目主要負(fù)責(zé)人的意見，完善事業(yè)單位內(nèi)部撥付機制。

貫穿科研項目的收支全過程，科研經(jīng)費的撥付到位情況也和科研經(jīng)費的支出往往會出現(xiàn)時效性的差異。如何分析此類問題的存在呢？從相關(guān)單位的科研活動調(diào)研可知，在科研經(jīng)費進(jìn)行事中的檢查發(fā)現(xiàn)，經(jīng)費支出的進(jìn)度受制于經(jīng)費的撥付，科研的進(jìn)度節(jié)點考核等，如果科研進(jìn)度節(jié)點考核不通過的，會影響項目資金的撥付。另外一種情況是，科研資金的墊付問題。由于某科研項目管理辦法，有中央財政資金、地方配套資金和其他資金來源（如單位配套資金）等，按比例分批撥付，項目立項后先撥付50%項目經(jīng)費，待項目驗收通過，再撥付剩余的50%項目經(jīng)費。

關(guān)于有些項目的本身的項目特性，科研經(jīng)費不能及時到位或到位比例小于等于該項目經(jīng)費預(yù)算的50%時，我們可以從這方面去考量管理和使用科研經(jīng)費：設(shè)立該項目的配套墊付項目號歸集管理本該是從財政支出的經(jīng)費，待項目通過項目管理部門驗收審核通過后，才對該項目進(jìn)行最終的結(jié)題。

（三）經(jīng)費報銷及統(tǒng)計等事務(wù)性工作繁雜

事業(yè)單位科研人員在科研經(jīng)費報銷及統(tǒng)計方面，經(jīng)費報銷的合理性、相關(guān)性、日常性的貼票、報銷、發(fā)票的合理合規(guī)性等等問題，一直是困惑著事業(yè)單位的科研人員，如何在報銷的環(huán)節(jié)減少科研人員的事務(wù)性負(fù)擔(dān)，也是提高科研經(jīng)費的高效使用的環(huán)節(jié)之一。

從傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的粘貼到目前會計憑證電子化、數(shù)字化、無紙化報銷，會計憑證信息化的發(fā)展正影響著我國會計工作水平，因此，如何更好地合理地規(guī)范地使用電子入賬憑證，才能更好地快速地有效地提高科研經(jīng)費報銷進(jìn)度，減少科研人員因差旅費、會議費等日常性研究費用無法及時報銷至經(jīng)辦人等造成日常資金墊付的問題。

再之，會計電子入正憑證對科研經(jīng)費建賬的時效性提供了更好地電子化平臺，項目負(fù)責(zé)人可以很清晰地及時地了解該科研項目經(jīng)費的支出數(shù)額，及時地了解整個項目開展過程中的細(xì)節(jié)情況，更好地統(tǒng)籌規(guī)劃好科研經(jīng)費的使用，提高了科研經(jīng)費使用信息的透明度、公開化。

繼而，配備相應(yīng)的對科研制度政策熟悉的有專業(yè)的科研財務(wù)助理，在一定程度上提供專業(yè)化服務(wù)給科研人員，在經(jīng)費的管理和使用方面，大大地減少了因科研人員對科研政策的了解不徹底而對科研經(jīng)費的管理和使用上做出偏差等，也讓科研人員有足夠的時間專研科研活動。

關(guān)于這方面，以下我舉個例子：某單位在會計電子信息化應(yīng)用前，但項目驗收時需復(fù)印掃描大量的發(fā)票，并對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行查驗。單位內(nèi)部對財務(wù)數(shù)據(jù)的借閱流程較為繁瑣，在一定時間也耽誤了該項目資料的整理和歸納應(yīng)付一個項目的驗收在事后占用了大量的人力物力。但在會計電子信息化應(yīng)用后，科研助理可以及時地從項目臺賬中翻閱會計憑證和原始憑據(jù)的影像資料，一是便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，二是可以快捷的調(diào)閱和報送相關(guān)資料給項目牽頭單位或上級項目管理部門。

（四）經(jīng)費驗收方面存在的問題

科研項目一般由牽頭單位和參研單位組成，其中項目牽頭單位起著對該項目監(jiān)督和指導(dǎo)作用，但往往在科研經(jīng)費驗收方面發(fā)現(xiàn)，普遍存在以下相似的情況：

1.項目牽頭單位沒有履行好對參研單位監(jiān)督和指導(dǎo)職責(zé)。在項目執(zhí)行期滿后，承擔(dān)科研項目牽頭單位未能在項目實施期間引導(dǎo)參研單位對該項目建立專項資金的設(shè)立專賬管理，所以在項目開展全過程中出現(xiàn)了單位的自有資金和項目的專賬資金混合使用，無法清晰地界定該項目經(jīng)費的支出明細(xì)。

2.在項目周期結(jié)束的前兩個月，不能及時地組織參研單位對科研課題做好課題經(jīng)費的財務(wù)驗收和技術(shù)驗收。從對參研單位的項目管理報送的支出明細(xì)中獲悉，有些項目牽頭單位的科研人員因日常事務(wù)的繁雜，承擔(dān)多個科研項目的研究，導(dǎo)致其對項目周期無法有效協(xié)調(diào)導(dǎo)致不能及時通知參研單位做好對項目資料的整理及報送。

3.當(dāng)項目周期滿，因?qū)蒲姓叩牧私舛炔粔?，致使其在?jīng)費支出存在不合理、不規(guī)范，超項目周期和超經(jīng)費預(yù)算等，未能及時辦理調(diào)劑手續(xù)，以致該科研項目在驗收過程中存在超項目經(jīng)費核減或者無法達(dá)到預(yù)期的綜合績效評價及項目管理部門的驗收考核。

4.科研經(jīng)費是用于科研活動全過程的專項經(jīng)費，其使用必須是圍繞科研活動展開的，確?？蒲薪?jīng)費相關(guān)性真實性合規(guī)性地用于科研活動，是其必然要求直所在。從調(diào)研發(fā)現(xiàn)，由于科研人員本身的經(jīng)費管理意思不強，以至于科研項目資金使用中濫用科研經(jīng)費等未能用于科研活動而發(fā)生嚴(yán)重違法違規(guī)問題的，導(dǎo)致在項目驗收環(huán)節(jié)由專家組成員對該科研項目的真實性和相關(guān)性提出質(zhì)疑，給予對該項目做出取消或者收回項目資金等不通過驗收等處理意見。

對于綜上所述的問題，筆者認(rèn)為承擔(dān)科研項目牽頭單位應(yīng)加強對課題經(jīng)費的使用、指導(dǎo)和監(jiān)督，項目負(fù)責(zé)人在科研項目執(zhí)行期滿結(jié)束，應(yīng)對該科研項目編制項目資金決算表，并按科研項目的管理部門及政策制度的要求聘請會計師事務(wù)所，開展科研項目結(jié)題審計。科研經(jīng)費驗收是對該項目成果的綜合評價，如何加強科研機構(gòu)和人員在科研經(jīng)費驗收方面的效力，因為項目成果的綜合評價不僅是對科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率的考核，也是對該科研項目的技術(shù)和財務(wù)方面綜合評議。

（五）經(jīng)費結(jié)余方面，執(zhí)行率較低

事業(yè)單位在科研經(jīng)費結(jié)余方面往往出現(xiàn)的問題在于科研預(yù)算執(zhí)行率較低。由于科研項目預(yù)算編制存在偏差，實際科研活動開展情況經(jīng)費的開支范圍缺乏可操作性等導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行率不相符，相差

甚遠(yuǎn)。

從對某些項目的結(jié)項調(diào)研可知，一是部分項目到課題結(jié)項時才發(fā)現(xiàn)項目成本沒有經(jīng)過預(yù)算編制的測算和對實際所需的成本進(jìn)行合理的考量，多項目過程中可能產(chǎn)生的不可預(yù)見費估計不足，導(dǎo)致預(yù)算編制粗放，經(jīng)費開支脫離實際。二是項目經(jīng)費在管理和使用過程較為隨意，沒有系統(tǒng)性條理性地歸集該項目的經(jīng)費支出，比如某些項目是由財政資金和地方配套資金、單位自籌資金構(gòu)成的，單位內(nèi)部的科研人員沒有將該項目清晰地告知財務(wù)人員，未能對經(jīng)費來源做到一一區(qū)分等。類似以上情況，科研項目管理部門根據(jù)不同類型的科研項目管理辦法聘請的會計事務(wù)所對科研項目中的不合理經(jīng)費或項目賬務(wù)不能清晰劃分的支出不認(rèn)可并予以審減，導(dǎo)致科研項目經(jīng)費結(jié)余。

科研經(jīng)費的結(jié)余在經(jīng)費管理舊政策中提及到，結(jié)余經(jīng)費在項目結(jié)項后留存在項目承擔(dān)單位兩年，用于科研活動的直接支出，期滿后還未足額開支的，科研經(jīng)費退還項目管理部門。更好地促進(jìn)科研經(jīng)費的使用機制，在財教〔2021〕173號文中央財政科技計劃（專項、基金等）經(jīng)費管理新舊政策銜接有關(guān)事項的通知中提及自《若干意見》發(fā)布之日起，項目主研單位使用的中央財政資金通過財務(wù)驗收和技術(shù)驗收的，已按規(guī)定留有課題的結(jié)余經(jīng)費，不再執(zhí)行兩年收回的管理辦法，科研承擔(dān)部門可根據(jù)科研活動的開展統(tǒng)籌安排用于與科研相關(guān)的直接支出。對此，在科研經(jīng)費結(jié)余方面，事業(yè)單位科研人員也不能因此而疏忽對科研經(jīng)費的管理，不得截留、擠占、挪用結(jié)余經(jīng)費等其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。

三、結(jié)束語

綜上所述，結(jié)合新時代下，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的部署，對事業(yè)單位科研經(jīng)費的投入不斷的加大，科研任務(wù)涉及的范圍更廣、層次更多，為規(guī)范提升事業(yè)單位管理和使用科研項目資金的能力，提高科研資金配置和使用效益，需要從科研經(jīng)費預(yù)算編制、科研經(jīng)費撥付、科研經(jīng)費報銷、科研經(jīng)費驗收、科研經(jīng)費結(jié)余等各個方面綜合考慮，將合理化管理科研經(jīng)費的思想貫穿于整個科研過程。事業(yè)單位需要改變現(xiàn)有的狀況，制定和修訂完善單位內(nèi)部現(xiàn)有的科研管理辦法是首要前提。有了文件的指引，科研經(jīng)費的管理才能細(xì)化具體落到實處。強化對科研經(jīng)費的監(jiān)督和管理，科研人員是科研事業(yè)開展的主體，加強和鼓勵更多的科研人員積極參與到科研經(jīng)費的管理中來，加強對科研財務(wù)助理的配備，敦促其與時俱進(jìn)，掌握最新的科研政策，才能全面提高事業(yè)單位科研經(jīng)費管理總體水平，為我國科研事業(yè)發(fā)展提供有力的支撐和保障。

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[4]《國家自然科學(xué)基金委員會關(guān)于國家自然科學(xué)基金項目經(jīng)費管理相關(guān)事宜的通知》國科金財函〔2021〕23號.

[5]財教〔2021〕173號文中央財政科技計劃（專項、基金等）經(jīng)費管理新舊政策銜接有關(guān)事項的通知中提及自《若干意見》.

[6]《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》國發(fā)辦〔2021〕32號.