黃瑞宏

廣東石油化工學(xué)院審計工作部

我國審計按主體不同可劃分為政府審計、內(nèi)部審計和社會審計，并相應(yīng)地形成了三類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成我國審計監(jiān)督體系。而高校內(nèi)部審計機構(gòu)是屬于國家內(nèi)部審計監(jiān)督體系范疇，其內(nèi)部審計監(jiān)督也是國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分，是我國經(jīng)濟決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化重要一環(huán)，在審計監(jiān)督體系中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)防線作用。本文對高校內(nèi)部審計工作的管理現(xiàn)狀進行分析，就如何順應(yīng)時代要求大力推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展提出應(yīng)對策略。

一、高校內(nèi)部審計工作管理現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計工作被重視不夠，審計監(jiān)督職能缺位

部分高校未能從國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、推動構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系的高度來重視和開展內(nèi)部審計工作。審計工作議程雖然都已經(jīng)上了班子會，表面上在本單位日常管理工作中是重視內(nèi)部審計工作，但實際上內(nèi)部審計工作未能真正參與到單位的管理與決策中來，未能很好發(fā)揮為單位保駕護航作用。導(dǎo)致不同程度的存在內(nèi)部審計制度不完善、審計監(jiān)督職能不到位的現(xiàn)象。究其原因是高校內(nèi)部審計工作被重視程度不夠所致。

（二）審計質(zhì)量評價體系不健全，委托外審工作存在諸多風(fēng)險隱患

當(dāng)前，多數(shù)高校未對內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限、審計計劃、審計實施、審計取證、復(fù)核審理、審計整改、結(jié)果運用、責(zé)任追究、文書格式、審計檔案等進行統(tǒng)一規(guī)范，審計現(xiàn)場管理薄弱，審計質(zhì)量控制機制未有效落實，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量不高的問題相當(dāng)突出。內(nèi)審部門一方面在日常開展的審計工作中，不停的要求被審計對象要規(guī)范，而自身建設(shè)卻沒有質(zhì)量監(jiān)督與評價。這是內(nèi)審工作監(jiān)督管理的缺失。另外，還有的高校將部分審計項目向社會審計中介機構(gòu)購買審計服務(wù)，委托外審計項目，往往因為沒有加強其質(zhì)量監(jiān)管，存在著重大的審計質(zhì)量風(fēng)險隱患。

（三）內(nèi)部審計隊伍工作能力低下，無法適應(yīng)新時代要求

當(dāng)前，高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)相對落后，內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)較低，很多審計人員是在“吃老本，走老路”，所做的審計報告，隨便抓一兩個問題，甚至眉毛胡子一把抓，抓不住關(guān)鍵，突出不了重點。與新時代內(nèi)部審計工作的職能要求對比，審計工作存在不匹配不適應(yīng)的問題十分突出。具體表現(xiàn)在：首先是專業(yè)單一，內(nèi)部審計人員多是財務(wù)、會計專業(yè)，多是從財務(wù)部門調(diào)崗換崗過來較多，但這部分同志卻沒有再進行知識更新升級。在審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)上，計算機、工程、法律等專業(yè)人才十分匱乏，既懂審計又懂計算機的復(fù)合型人才更加稀少，在審計信息化迅猛發(fā)展的今天，按老方法，走老路子，將無法適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的新要求。其次是年齡和知識均老化，一方面內(nèi)部審計人員沒有準入門檻，相當(dāng)多的單位把一些新招錄人員或臨近退休的工作人員安排在內(nèi)部審計機構(gòu)；另一方面內(nèi)部審計人員本身輪崗機會少，許多內(nèi)部審計人員在學(xué)校內(nèi)部審計崗位上一干就是多年，導(dǎo)致年齡和知識均老化嚴重。由于內(nèi)部審計隊伍工作能力低下，已經(jīng)完全決定了內(nèi)審工作的質(zhì)量差的現(xiàn)狀。

（四）內(nèi)部審計結(jié)果運用工作不到位，內(nèi)審工作存在不敢動真格現(xiàn)象

多數(shù)高校對內(nèi)部審計結(jié)果運用的認識還是遠遠不夠，在認識上誤區(qū)較大。少數(shù)高校還有存在屢審屢犯，甚至拒不整改或者拖延整改期限的嚴重現(xiàn)象。內(nèi)部審計結(jié)果運用不充分不到位，無法落地，從微觀層面看，主要體現(xiàn)在被審計對象對審計發(fā)現(xiàn)的問題，未按規(guī)定時限整改，應(yīng)按規(guī)定追究直接責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，沒有進行追究和問責(zé)，不敢動真格。從宏觀層面看，主要體現(xiàn)在大多數(shù)高校未能把內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和審計提出的建設(shè)性建議進行梳理，建立整改臺賬，進行深入的原因分析，從體制機制制度上建章立制，修訂完善相關(guān)管理制度，建立起內(nèi)控管理的長效機制。

（五）內(nèi)部審計工作未能聚集主責(zé)主業(yè)，審計效能發(fā)揮不充分

部分高校內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員還存在從事影響其獨立、客觀履行審計職責(zé)的工作。學(xué)校在工作日程上雖然重視內(nèi)部審計人員的廉政建設(shè)，審計部門也都嚴格落實審計工作“四嚴禁”工作要求和“八不準”工作紀律。但仍然對物資采購立項、工程項目立項以及合同簽訂進行審核，參與了高校日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，造成審計部門既是裁判員又是運動員的不合法現(xiàn)象，審計工作出現(xiàn)自己打自己嘴巴的尷尬局面，審計部門的權(quán)威倍受質(zhì)疑。

二、大力推動高校內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)對策略

(一)抓重點領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出審計重點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督管理作用

1.加大政策落實跟蹤審計力度，確保政令暢通。黨的十八大以來，國家注重對重大政策措施落實情況進行深入跟蹤審計，是國家治理一項重大政治任務(wù)。省直機關(guān)、高校既是重大政策和社會責(zé)任的主要參與者，又是推動者、承載者與落實者，堅持將推動黨中央國務(wù)院、省委省政府的重大決策部署在高校的貫徹落實作為內(nèi)部審計的首要職責(zé)任務(wù)。高校最強烈最迫切的工作重點與難點、流程風(fēng)險控制點，就是高校內(nèi)部審計工作的著力點和總抓手。通過內(nèi)部審計監(jiān)督，有效推動重大政策措施能真正在高校得到忠實執(zhí)行和有效落實，讓內(nèi)部審計工作定位以此為定位，堅持問題導(dǎo)向，深入分析審計發(fā)現(xiàn)問題的背后管理體制障礙、機制運行缺陷、制度設(shè)計漏洞，提出解決問題的行之有效辦法，推動進一步完善制度體制建設(shè)，充分發(fā)揮審計保駕護航作用。

2.推進績效審計工作的有序開展，提高國有資金使用效益。審計監(jiān)督首先是要搞好經(jīng)濟監(jiān)督，要堅持經(jīng)濟運行質(zhì)量第一、效率優(yōu)先的理念，內(nèi)部審計工作要緊緊圍繞經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展深入開展，重點抓好對本單位各項資金的管理和使用情況的監(jiān)督。當(dāng)前，財經(jīng)法紀意識的不斷增強、體制機制也不斷完善和各方監(jiān)督力度不斷加大，合法合規(guī)性的審計業(yè)務(wù)比重將會逐漸降低，而未來將重點對效益性方面進行審計，這是大勢所趨。績效審計是目前國際審計的主流與方向標，是未來內(nèi)部審計的發(fā)展方向。所以，各項審計都要把重心放在促進和提升項目實施的績效放在首要位置，把問效、問績及問責(zé)貫穿內(nèi)部審計工作的全過程，揭露和查處如高校貴重儀器設(shè)備使用效率低下等嚴重問題，嚴肅追責(zé)問責(zé)。

3.加大經(jīng)濟責(zé)任審計追責(zé)力度，規(guī)范權(quán)力有效行使。調(diào)查事實證明，當(dāng)前高校所開展的經(jīng)濟責(zé)任審計中，未就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題進行責(zé)任的具體界定，究竟歸屬于直接責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，未能清晰劃分，未能嚴肅追責(zé)。如“三重一大”制度執(zhí)行中未按規(guī)定進行集體決策，造成項目實施無決議現(xiàn)象，就應(yīng)該追究領(lǐng)導(dǎo)第一把手的直接責(zé)任。只有明確責(zé)任落地，才能讓領(lǐng)導(dǎo)正確行使手中的權(quán)利，失去監(jiān)督權(quán)力就像脫韁的野馬，隨時會墜入深淵。規(guī)范權(quán)力運行是當(dāng)前高校經(jīng)濟責(zé)任審計的出發(fā)點也是落腳點，要不斷深化和完善經(jīng)濟責(zé)任審計。要堅持經(jīng)濟責(zé)任審計黨政同責(zé)，同責(zé)同審不遺漏，堅持任中審計與離任審計有效結(jié)合，堅持審計全覆蓋和突出審計重點，加大對舉報問題多、反映情況大、項目資金大的領(lǐng)導(dǎo)干部審計頻次，聚焦權(quán)力運行和責(zé)任落實情況，客觀公正進行評價，有效規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、秉公用權(quán)和廉潔用權(quán)，讓他們真正廉潔奉公，為廣大師生員工辦實事。

4.加大抓重點領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計力度，促進反腐倡廉工作深入開展。審計監(jiān)督在反腐敗斗爭中具有專業(yè)性、全面性及經(jīng)常性等重要優(yōu)勢，具有十分獨特而不可替代的明顯作用，是源頭反腐的先鋒。內(nèi)部審計機構(gòu)要圍繞國家全面從嚴治黨和黨風(fēng)廉政建設(shè)的總體工作部署，更加突出對高校項目資金分配和預(yù)算管理使用、學(xué)校工程建設(shè)招投標和行政科研物資采購、學(xué)校對外投資和國有資產(chǎn)處置等重點領(lǐng)域重點環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，要加強對學(xué)?！叭苯?jīng)費及會議費管理使用等方面專項審計，促進中央八項規(guī)定及實施細則精神的落到實處。把維護黨紀國法，貫穿于高校內(nèi)部審計監(jiān)督全過程，在強化不敢腐下，扎牢不能腐，增強不想腐方面發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。

(二)強化內(nèi)部審計團隊建設(shè)，勇于審計創(chuàng)新，全力推進大數(shù)據(jù)審計，實現(xiàn)審計全覆蓋

1.加強黨對內(nèi)部審計工作的絕對領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)明確高校黨委對內(nèi)部審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的絕對地位，單位主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，強化對內(nèi)部審計的年度計劃、質(zhì)量控制、發(fā)現(xiàn)問題整改和內(nèi)審隊伍建設(shè)等重要事項管理。內(nèi)審機構(gòu)要嚴格按規(guī)定執(zhí)行重大事項向?qū)W校黨委報告制度，涉及審計計劃的確定、審計情況的報告、違規(guī)事項的處理、違法問題的移送等重大事項，都要向黨委報告。這具體體現(xiàn)了內(nèi)部審計堅持黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，也是內(nèi)部審計工作能行穩(wěn)致遠的關(guān)鍵之所在。

2.進一步建立健全內(nèi)部審計管理制度。高校應(yīng)嚴格按照《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等文件規(guī)定，建立完善內(nèi)部審計工作制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)機制、內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置、審計人員配備、工作職責(zé)權(quán)限、審計實施程序、審計經(jīng)費保障、審計整改及結(jié)果運用等。進一步建立完善重大項目的計劃管理，審計工作質(zhì)量控制，審計整改約談落實等專項審計工作制度。

3.大力推進大數(shù)據(jù)審計工作，實現(xiàn)審計全覆蓋。當(dāng)前，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來，實現(xiàn)審計全覆蓋，全方位提高審計效率，提升審計成果運用的廣度和深度，勢在必行。但要實現(xiàn)這一目標，則必須全速推進以“大數(shù)據(jù)”為核心的現(xiàn)代審計管理模式，加快各高校審計信息化的建設(shè)進程。內(nèi)部審計工作要運用現(xiàn)代管理手段，向大數(shù)據(jù)要審計資源，向信息化要工作效率，準確發(fā)現(xiàn)審計疑點，精準揭示審計發(fā)現(xiàn)問題，要加快構(gòu)建審計所需數(shù)據(jù)中心、數(shù)字化審計操作平臺，拓展數(shù)據(jù)采集渠道，多方式多手段進行數(shù)據(jù)綜合比對和多方關(guān)聯(lián)分析，提高運用現(xiàn)代信息化技術(shù)手段進行審計查核、審計評價判斷、審計定性分析。大力推進內(nèi)部審計管理信息化建設(shè)落到實處，實現(xiàn)審計工作全過程數(shù)字化，不斷提升內(nèi)審工作管理效能。總結(jié)審計經(jīng)驗，研究開發(fā)審計模型，提升審計工作質(zhì)量和效率。

4.轉(zhuǎn)變原有陳舊模式，創(chuàng)新審計工作方法與思路。高校內(nèi)審工作應(yīng)以政策落實跟蹤，國有資金有效管理使用，領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力制約監(jiān)督為主線，推動高校內(nèi)部審計工作由單點離散審計，向多點聯(lián)動新模式審計轉(zhuǎn)變，由原來局部審計向各領(lǐng)域全覆蓋審計轉(zhuǎn)變，由原來的事后審計向現(xiàn)在的事后與事中相結(jié)合審計進行轉(zhuǎn)變，由原來的現(xiàn)場審計向現(xiàn)在的現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合新模式轉(zhuǎn)變。統(tǒng)籌整合審計資源，加強對所屬單位內(nèi)部審計力量的統(tǒng)籌使用，有效利用社會審計力量。

5.打造擔(dān)當(dāng)有為高素質(zhì)專業(yè)化的審計團隊。高校內(nèi)部審計工作正朝專業(yè)化、復(fù)雜化和精準化方向發(fā)展，對內(nèi)審人員在專業(yè)審計知識、專業(yè)審計工作能力、專業(yè)審計精神提出了更高的要求，打造一支審計信念堅定、審計業(yè)務(wù)精通、審計作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔高素質(zhì)專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍，是當(dāng)前高校加強內(nèi)審建設(shè)的首要目標。高校的重要責(zé)任是選好配強內(nèi)部審計工作人員，應(yīng)著重選擇思想作風(fēng)過硬、具有審計專業(yè)能力、綜合素質(zhì)好的優(yōu)秀審計人才主持開展內(nèi)審工作。

(三)加強審計整改，注重結(jié)果運用，加強多方工作聯(lián)動，形成審計監(jiān)督合力

1.加強與校內(nèi)其他監(jiān)督部門的工作聯(lián)動，形成監(jiān)督合力。高校審計部門應(yīng)加強與學(xué)校組織部、人事處、紀檢監(jiān)察室等監(jiān)督部門聯(lián)動，在考核、任免、獎懲和相關(guān)決策時，充分會參考和引用學(xué)校內(nèi)部審計結(jié)果。審計部門應(yīng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)，及時與組織部、人事處進行溝通，征求意見，并及時把審計中發(fā)現(xiàn)的問題向組織部、人事處、紀檢監(jiān)察室等部門進行通報。如存在違法違紀問題，應(yīng)按規(guī)定及時做好審計線索移交工作，讓內(nèi)部審計工作動真格、敢說真話，進一步強化高校監(jiān)督體系有效運行。

2.上級審計主管部門應(yīng)加強對高校內(nèi)審工作的指導(dǎo)。如省審計廳、教育廳應(yīng)加強對高校內(nèi)部審計的年度項目計劃指導(dǎo)，突出審計重點，推動審計全覆蓋目標的實現(xiàn)。重點指導(dǎo)和推動國家重大政策措施落實、高校重點資金分配管理使用、高校重點工程項目建設(shè)、重大國有資本運營使用和國有資產(chǎn)報增報廢處置、生態(tài)環(huán)境資源的保護、民生保障與改善等重點領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及早發(fā)現(xiàn)高校權(quán)力運行中的重大問題和重大風(fēng)險隱患，促整改，建長效。

3.加強對內(nèi)部審計結(jié)果的運用。高校應(yīng)在考核、任免、獎懲和相關(guān)決策環(huán)節(jié)，充分會利用學(xué)校內(nèi)部審計結(jié)果。建立健全內(nèi)部審計結(jié)果運用機制，對內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并糾正的問題可以不在審計報告中反映，對于糾正不及時不到位甚至存在屢審屢犯現(xiàn)象的，應(yīng)當(dāng)依法提出處理意見并督促限期整改。應(yīng)著力減少重復(fù)審計和避免監(jiān)督盲區(qū)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)防線作用。

4.通過業(yè)務(wù)交流培訓(xùn)與“以審代培”全面提升審計隊伍能力。充分發(fā)揮審計學(xué)會、內(nèi)部審計協(xié)會等審計社團組織的作用，強化業(yè)務(wù)交流培訓(xùn)，充分發(fā)揮審計社團組織幫助提升審計人員知識結(jié)構(gòu)作用。同時加強審計廳、教育廳上級主管部門對高校的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作監(jiān)督，大力推行“以審代培”方式來幫助高校審計人員從實戰(zhàn)角度來提高審計工作水平，推動高校內(nèi)部審計工作理論與實務(wù)雙創(chuàng)新發(fā)展。

5.聚集主責(zé)主業(yè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的效能。高校內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)聚集主責(zé)主業(yè)，及早從影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作中剝離出來。不做有礙于審計獨立發(fā)表意見的工作。高校應(yīng)把物資采購立項、工程項目立項以及合同簽訂工作的審核工作調(diào)整到經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運行部門中去，通過經(jīng)濟經(jīng)辦部門不同崗位相分離進行內(nèi)部控制。審計部門主力在于做好審計監(jiān)督與評價。為解除部分高校領(lǐng)導(dǎo)對審計部門不再對項目的審核不放心的擔(dān)憂，高校審計部門應(yīng)及時開展對內(nèi)部各經(jīng)濟運行部門的內(nèi)控制度評價與審計。審計部門專心做好審計工作，專責(zé)做好高校經(jīng)濟運行的裁判員。避免出現(xiàn)自己打自己嘴巴的尷尬局面，進一步提升審計部門的權(quán)威，突顯審計工作的主責(zé)主業(yè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的效能。

總之，構(gòu)建起高校集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，需要高校各監(jiān)督部門以及上級各主管部門的密切配合、通力協(xié)作，形成合力。高校應(yīng)充分調(diào)動內(nèi)部審計工作力量，增強審計監(jiān)督多方合力，切實加強審計機構(gòu)建設(shè)、人員隊伍建設(shè)和抓好審計質(zhì)量關(guān)，大力推動高校內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。